2026 में स्वरोज़गार करने वाले (autónomo) के कटौती-योग्य खर्च: कर कार्यालय क्या स्वीकार करता है और क्या अस्वीकार

कोरालेखो की एक वेब डिज़ाइनर किराये के फ़्लैट के खाली कमरे से काम करती है, फुएर्तेवेंतुरा के दक्षिण में अपने ग्राहकों के होटलों तक गाड़ी से जाती है, बैठक लंबी खिंच जाए तो बाहर दोपहर का खाना खाती है और इसमें से ज़्यादातर का भुगतान उसी कार्ड से करती है जिससे घर का राशन भी आता है। 20 अक्टूबर को अधिकांश स्वरोज़गार करने वालों के लिए आयकर की तीसरी तिमाही किस्त देय होती है: साल के अब तक के मुनाफ़े का 20 %, उसमें से पहले से जमा की गई रकम घटाकर। खर्च का हर यूरो, जिसका वह बचाव कर सके, उस मुनाफ़े से घटता है, और सवाल यह है कि वे यूरो कौन-से हैं। स्पेन में स्वरोज़गार करने वालों के लिए कटौती-योग्य खर्चों की कोई सूची नहीं है। उसके पास एक सामान्य नियम है, आयकर अधिनियम में लिखे कुछ विशेष नियम हैं, और वे बाध्यकारी उत्तर हैं जो कर महानिदेशालय पूछने वाले करदाताओं को देता है। यह लेख उन्हें अक्टूबर 2026 की स्थिति में पढ़ता है: वे परीक्षण जिनसे हर खर्च को गुज़रना होता है, आम खर्चों की एक तालिका जिसमें हर एक का नियम और प्रमाण है, वे चार जिन पर सबसे ज़्यादा बहस होती है (घर, गाड़ी, दोपहर का खाना और फ़ोन), वह जो कभी स्वीकार नहीं होता, उन्हीं बिलों का IGIC वाला पक्ष, और वे काग़ज़ जो किसी के माँगने से पहले मौजूद होने चाहिए।

हर खर्च के पीछे के चार परीक्षण

आयकर अधिनियम कटौती-योग्य खर्च की परिभाषा नहीं देता। वह कहता है कि किसी गतिविधि की शुद्ध आय según las normas del Impuesto sobre Sociedades——निगम कर के नियमों के अनुसार——तय की जाती है (अनुच्छेद 28.1), और फिर अनुच्छेद 30 में अपने कुछ नियम जोड़ता है। इसी संदर्भ से Dirección General de Tributos, यानी वह महानिदेशालय जिसके उत्तर कर कार्यालय पर बाध्यकारी हैं, एक के बाद एक उत्तर में वही शर्तें निकालता है। खर्च गतिविधि से जुड़ा होना चाहिए, जिसे वह आय के साथ सहसंबंध कहता है: जिस खर्च के बारे में यह सिद्ध हो कि वह गतिविधि के दौरान हुआ, वह कटौती-योग्य है, और जिसका संबंध नहीं है या पर्याप्त रूप से सिद्ध नहीं है, वह नहीं। और उसे correcta imputación temporal, de registro en la contabilidad o en los libros registros que el contribuyente deba llevar, así como estar convenientemente justificados——अपने वर्ष में सही आरोपण, करदाता द्वारा रखे जाने वाले लेखा या रजिस्टर-पुस्तकों में प्रविष्टि, और उचित प्रमाण——की शर्तें पूरी करनी चाहिए (20 मई 2026 का उत्तर V1153-26, कई में से एक)।

सामान्य कर अधिनियम के दो अनुच्छेद तय करते हैं कि जब कर कार्यालय किसी खर्च पर सवाल उठाए तो क्या होता है। भार उसी पर है जो खर्च का दावा करता है: quien haga valer su derecho deberá probar los hechos constitutivos del mismo——जो अपने अधिकार का दावा करे, उसे उसके आधारभूत तथ्य सिद्ध करने होंगे (अनुच्छेद 105.1)। और प्रमाण का एक क्रम है: खर्च de forma prioritaria, mediante la factura entregada por el empresario o profesional que haya realizado la correspondiente operación——प्राथमिक रूप से उस उद्यमी या पेशेवर के बिल से, जिसने वह लेन-देन किया——प्रमाणित होते हैं, फिर भी la factura no constituye un medio de prueba privilegiado respecto de la existencia de las operaciones——बिल लेन-देन के अस्तित्व का विशेषाधिकार-प्राप्त प्रमाण नहीं है (अनुच्छेद 106.4)। जब कार्यालय कारण बताकर उस पर सवाल उठा दे, तब करदाता को दिखाना होता है कि ख़रीद असली थी। बिल ज़रूरी है, पर हमेशा काफ़ी नहीं।

तालिका: खर्च, नियम, प्रमाण

घर से काम करना

घर का एक भाग किसी गतिविधि को समर्पित किया जा सकता है, पर केवल वे भाग जो susceptibles de un aprovechamiento separado e independiente del resto——बाक़ी से अलग और स्वतंत्र रूप से उपयोग किए जा सकते हों (आयकर विनियम, अनुच्छेद 22.3): एक कमरा, खाने की मेज़ का कोना नहीं। कमरा समर्पित हो जाए, तो दो तरह की लागतों पर दो नियम लागू होते हैं।

घर रखने की लागत वर्ग मीटर के पीछे चलती है। किरायेदार किराये में से उस भाग के अनुपात में कटौती करता है जो गतिविधि को समर्पित है (उत्तर V1153-26)। मालिक उसी अनुपात में ज़मीन को छोड़कर इमारत का मूल्यह्रास, संपत्ति कर, ऋण का ब्याज, कचरा शुल्क, स्वामी-समुदाय के शुल्क और घर का बीमा घटाता है (25 सितंबर 2023 का उत्तर V2554-23)।

आपूर्तियों का 2018 से अपना नियम है। पानी, गैस, बिजली, टेलीफ़ोन और इंटरनेट en el porcentaje resultante de aplicar el 30 por ciento a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, salvo que se pruebe un porcentaje superior o inferior——उस प्रतिशत में, जो गतिविधि के लिए प्रयुक्त घर के वर्ग मीटर और उसके कुल क्षेत्रफल के अनुपात पर 30 % लगाने से निकलता है, जब तक इससे अधिक या कम प्रतिशत सिद्ध न हो——कटौती-योग्य हैं (आयकर अधिनियम, अनुच्छेद 30.2.5.ª.b)।

डिज़ाइनर का फ़्लैट 80 m² का है और उसका अध्ययन-कक्ष 12 m² का, यानी 15 %। साल भर में वह जो 10,200 यूरो किराया देती है, उसमें से 1,530 यूरो कटौती-योग्य हैं। बिजली, पानी और इंटरनेट के 1,800 यूरो में से वह 15 % का 30 %, यानी 4.5 % घटाती है: 81 यूरो। आपूर्तियों का नियम जान-बूझकर छोटा रखा गया है। आँकड़े को जो हिलाता है, वह किराया है।

और किराया ही वह जगह है जहाँ रुककर पूछना चाहिए। कैनरी का पाठ उन इमारतों के किराये को IGIC से मुक्त करता है जो destinados exclusivamente a viviendas——केवल आवास के लिए निर्धारित——हों (2025 का समेकित पाठ, अनुच्छेद 21)। वैट अधिनियम में यही शब्द पढ़ते हुए महानिदेशालय ने उत्तर दिया कि जो घर अंशतः पेशेवर दफ़्तर के रूप में किराये पर लिया गया हो, वह मुक्त नहीं है, और मकान मालिक को पूरे किराये पर कर लगाना होगा (5 अक्टूबर 2020 का उत्तर V2993-20)। इसके अलावा, किसी गतिविधि के दौरान चुकाए गए किराये पर मकान मालिक के अपने आयकर के खाते में 19 % की कटौती रोकी जाती है, कुछ ही अपवादों के साथ, जिनमें मुख्य है उसी मकान मालिक को वर्ष में 900 यूरो या उससे कम का किराया (आयकर विनियम, अनुच्छेद 75, 76 और 100)। दोनों बातें किराये का पहला यूरो घटाने से पहले मकान मालिक से, और एक सलाहकार से, होने वाली बातचीत की हैं।

गाड़ी

कोई और खर्च इतनी बार अस्वीकार नहीं होता। विनियम अधिकांश कारोबारी संपत्तियों के काम के समय के बाहर निजी उपयोग को सहन करता है, पर वह सहनशीलता no será de aplicación a los automóviles de turismo——यात्री कारों पर लागू नहीं होती (अनुच्छेद 22.4)——और न मोटरसाइकिलों या ऑफ़-रोड गाड़ियों पर। गाड़ी तभी गतिविधि को समर्पित मानी जाती है जब वह गतिविधि के लिए प्रयुक्त हो और किसी और चीज़ के लिए नहीं। अपनी ही गाड़ी से अपना काम पहुँचाने वाले एक डेंटल तकनीशियन को महानिदेशालय का उत्तर वही है जो वह वर्षों से देता आ रहा है: si el vehículo se utiliza para fines particulares no se podrá considerar afecto a la actividad, lo que implica que no se podrá deducir gasto alguno——यदि वाहन निजी उद्देश्यों के लिए प्रयुक्त होता है तो उसे गतिविधि को समर्पित नहीं माना जा सकता, जिसका अर्थ है कि कोई भी खर्च नहीं घटाया जा सकता (11 नवंबर 2025 का उत्तर V2122-25)। न ईंधन, न बीमा, न मूल्यह्रास, और न उनका कोई हिस्सा: जो संपत्ति बाँटी नहीं जा सकती, वह अंशतः समर्पित नहीं की जा सकती।

विनियम अपवाद गिनाता है, यानी वे वाहन जो काम के समय के बाहर प्रयुक्त होने पर भी समर्पित रहते हैं: माल ढोने के लिए वैन और अन्य मिश्रित वाहन, किराया लेकर यात्री ले जाने वाले वाहन, ड्राइविंग स्कूल की गाड़ियाँ, व्यापारिक प्रतिनिधियों और एजेंटों की पेशेवर यात्राओं की गाड़ियाँ, और किराये पर दिए जाने वाले वाहन। बिजली मिस्त्री की वैन सूची में है। डिज़ाइनर की छोटी हैचबैक नहीं है।

इससे दो बातें निकलती हैं जो नए आने वालों को चौंकाती हैं। स्वरोज़गार करने वाले के लिए कोई किलोमीटर-भत्ता नहीं है: विनियम का प्रति किलोमीटर 0.26 यूरो उन कर्मचारियों के लिए है जिन्हें नियोक्ता प्रतिपूर्ति करता है, और महानिदेशालय ने कहा है कि अधिनियम उस अनुच्छेद से केवल भोजन की सीमाएँ लेता है (28 जनवरी 2021 का उत्तर V0117-21)। और अनन्य उपयोग उसी को सिद्ध करना होता है जो उसका दावा करता है, क़ानून द्वारा मान्य किसी भी साधन से; महानिदेशालय पहले से यह बताने से इनकार करता है कि कौन-सा प्रमाण काफ़ी है (V2122-25)। सामान्य टुकड़े हैं निजी जीवन के लिए दूसरा वाहन, बहियों में दर्ज और कारोबार की जगह पर रखी गई गाड़ी, और यात्राओं का ऐसा रिकॉर्ड जो डायरी से मेल खाए।

भोजन, यात्रा और ग्राहक

स्वरोज़गार करने वाले के अपने भोजन का 2018 से अपना नियम है। भोजन गतिविधि के दौरान होना चाहिए, और siempre que se produzcan en establecimientos de restauración y hostelería y se abonen utilizando cualquier medio electrónico de pago——बशर्ते वह रेस्तराँ और आतिथ्य प्रतिष्ठानों में हो और किसी भी इलेक्ट्रॉनिक भुगतान-साधन से चुकाया जाए——उन दैनिक सीमाओं के भीतर, जो विनियम कर्मचारियों के भत्तों के लिए तय करता है (अनुच्छेद 30.2.5.ª.c): स्पेन में प्रतिदिन 26.67 यूरो और विदेश में 48.08 यूरो, या 53.34 यूरो और 91.35 यूरो जब रात निवास और काम की नगरपालिकाओं से भिन्न नगरपालिका में बिताई जाए।

तीन उत्तर सीमाएँ खींचते हैं। भोजन का किसी और क़स्बे में होना ज़रूरी नहीं: अधिनियम कर्मचारियों के नियम से उसकी सीमाएँ लेता है, भिन्न नगरपालिका की उसकी शर्त नहीं (28 जनवरी 2021 का V0124-21)। नकद नहीं चलता, तब भी नहीं जब बार और कुछ न लेता हो (18 अगस्त 2021 का V2350-21)। और गतिविधि से संबंध फिर भी होना चाहिए: यह कि दोपहर का खाना किसी कार्य-दिवस पर पड़ता है, no implica por sí sola la consideración de que dichos gastos son gastos incurridos en el desarrollo de una actividad económica——अपने आप में यह नहीं दर्शाता कि वह खर्च किसी आर्थिक गतिविधि के दौरान हुआ (26 मई 2022 का V1184-22)। मोरो खाब्ले में दो ग्राहक-भेंटों के बीच कार्ड से चुकाया गया 40 यूरो का खाना 26.67 यूरो का खर्च है। घर के नुक्कड़ वाला रोज़ का थाली-मेन्यू वह खर्च है जिसके बारे में कर कार्यालय पूछेगा।

यात्रा और ठहरने का कोई विशेष नियम नहीं और कोई दैनिक सीमा नहीं: उड़ानें, फ़ेरी, टैक्सियाँ और होटल चारों परीक्षणों पर चलते हैं। ग्राहक अलग बात हैं। निगम कर उपहारों को अस्वीकार करता है, ग्राहकों और आपूर्तिकर्ताओं के आतिथ्य को उस श्रेणी से बाहर निकालता है और फिर उस पर सीमा लगाता है: ऐसे खर्च con el límite del 1 por ciento del importe neto de la cifra de negocios del período impositivo——कर-अवधि के शुद्ध कारोबार के 1 % की सीमा तक——कटौती-योग्य हैं (निगम कर अधिनियम, अनुच्छेद 15.e)। 48,000 यूरो के कारोबार पर यह हर भोज, उपहार-टोकरी और बोतल के लिए वर्ष में 480 यूरो है।

फ़ोन, बीमा और सामाजिक सुरक्षा

मोबाइल फ़ोन गाड़ी के पीछे चलता है, घर के नहीं। 30 % का नियम किसी आवास की आपूर्तियों के लिए है, और मोबाइल लाइन उनमें से नहीं है; वह सामान्य नियम के अधीन आती है, और महानिदेशालय उस नियम को कड़ाई से पढ़ता है: जहाँ लाइन se utiliza indistintamente tanto para fines particulares como para fines profesionales, no podrá deducir gasto alguno——निजी और पेशेवर दोनों उद्देश्यों के लिए बिना भेद के प्रयुक्त होती है, वहाँ कोई भी खर्च नहीं घटाया जा सकता (उत्तर V2554-23)। केवल कारोबार के लिए प्रयुक्त दूसरी लाइन पूरी कटौती-योग्य है, और उसके लिए ख़रीदा गया हैंडसेट भी, मूल्यह्रास के रास्ते।

स्वास्थ्य बीमा का नियम उदार दिखता है और है सँकरा। वे प्रीमियम कटौती-योग्य हैं जो स्वरोज़गार करने वाला अपने कवर के लिए, जीवनसाथी के लिए और साथ रहने वाले 25 वर्ष से कम के बच्चों के लिए चुकाता है, और El límite máximo de deducción será de 500 euros por cada una de las personas señaladas anteriormente o de 1.500 euros por cada una de ellas con discapacidad——कटौती की अधिकतम सीमा इनमें से प्रत्येक व्यक्ति के लिए 500 यूरो है, या विकलांगता वाले प्रत्येक के लिए 1,500 यूरो (अनुच्छेद 30.2.5.ª.a)। 780 यूरो का प्रीमियम 500 यूरो का खर्च है। बच्चों को दोनों शर्तें पूरी करनी होती हैं, आयु और साथ रहना (12 जून 2026 का उत्तर V1510-26)। और नियम केवल स्वास्थ्य कवर के लिए है: जीवन बीमा और अंत्येष्टि बीमा कटौती-योग्य नहीं हैं (29 अप्रैल 2022 का उत्तर V0946-22)।

स्वरोज़गार का अंशदान पूरा कटौती-योग्य है, और 2023 से वह दो हिस्सों में आता है। मासिक रकमें अस्थायी हैं; सामाजिक सुरक्षा बाद में, कर प्रशासन द्वारा उसे बताई गई आय के आधार पर, वर्ष का हिसाब चुकता करती है और या तो और माँगती है या कुछ लौटाती है। महानिदेशालय ने निर्णय दिया है कि पिछला वर्ष दोबारा नहीं खोला जाता: अतिरिक्त भुगतान como un mayor gasto deducible por cotizaciones a la Seguridad Social correspondiente a ese ejercicio——उस वर्ष के सामाजिक सुरक्षा अंशदानों के अधिक कटौती-योग्य खर्च के रूप में——माना जाता है, यानी उस वर्ष का जिसमें समायोजन किया जाता है, और वापसी उसी वर्ष का खर्च घटाती है (11 दिसंबर 2025 का उत्तर V2472-25)।

उपकरण, और वह 5 % जिसे किसी को सिद्ध नहीं करना पड़ता

जो चीज़ एक वर्ष से अधिक चले, वह खर्च नहीं बल्कि संपत्ति है, और वह टुकड़ों में घटाई जाती है। सरलीकृत प्रत्यक्ष आकलन में ये टुकड़े अधिकतम वार्षिक दरों की एक छोटी आधिकारिक तालिका से आते हैं: कंप्यूटर और सॉफ़्टवेयर के लिए 26 %, फ़र्नीचर और साज-सज्जा के लिए 10 %, वाहनों के लिए 16 %, औज़ारों के लिए 30 %। 1,400 यूरो का लैपटॉप वर्ष में अधिकतम 364 यूरो की कटौती है। अपवाद छोटा उपकरण है: नई वस्तुएँ cuyo valor unitario no exceda de 300 euros, hasta el límite de 25.000 euros referido al período impositivo——जिनका प्रति इकाई मूल्य 300 यूरो से अधिक न हो, कर-अवधि में 25,000 यूरो की सीमा तक——एक ही बार में अपलिखित की जा सकती हैं (निगम कर अधिनियम, अनुच्छेद 12.3.e)। 280 यूरो का मॉनिटर उसी वर्ष का खर्च है जिसमें वह ख़रीदा जाए।

यही पद्धति वह एकमात्र कटौती लाती है जिसे काग़ज़ की ज़रूरत नहीं। प्रावधानों और कठिनाई से प्रमाणित होने वाले खर्चों के लिए विनियम एक नियत रकम की अनुमति देता है, जो aplicando el porcentaje del 5 por ciento sobre el rendimiento neto, excluido este concepto, sin que la cuantía resultante pueda superar 2.000 euros anuales——इस मद से पहले की शुद्ध आय पर 5 % लगाकर, वर्ष में 2,000 यूरो की सीमा के साथ——गिनी जाती है (अनुच्छेद 30)। 32,000 यूरो की शुद्ध आय पर यह 1,600 यूरो है; 40,000 यूरो और उससे ऊपर यह 2,000 यूरो है। 2023 में लागू 7 % केवल उसी वर्ष का नियम था, और 2026 का एकमात्र विशेष प्रतिशत सेउता के कारोबारों के लिए है। यह नियत रकम केवल सरलीकृत पद्धति में है, जिसे कोई कारोबार तब छोड़ता है जब उसका कारोबार 600,000 यूरो पार कर जाए या जब वह सामान्य पद्धति चुने। कंपनी के पास ऐसी कोई छूट नहीं है, जो उस तुलना की एक और पंक्ति है जो हम स्वरोज़गार या SL में करते हैं।

जो कभी नहीं चलता

• जुर्माने, अधिभार और दंड। निगम कर Las multas y sanciones penales y administrativas, los recargos del período ejecutivo y el recargo por declaración extemporánea sin requerimiento previo——आपराधिक और प्रशासनिक जुर्माने और दंड, वसूली-अवधि के अधिभार और बिना पूर्व माँग के देर से दाख़िल करने का अधिभार——बाहर रखता है (अनुच्छेद 15.c)। वे अधिभार क्या हैं, और उन्हें छोटा कैसे रखा जाए, यह देर से दाख़िल करने पर हमारे लेख में है।
• निजी जीवन। वे संपत्तियाँ जो destinados al uso particular del titular de la actividad, como los de esparcimiento y recreo——गतिविधि के मालिक के निजी उपयोग के लिए हों, जैसे मनोरंजन और आराम की——कभी समर्पित नहीं मानी जातीं (आयकर विनियम, अनुच्छेद 22.1), और उन पर जो खर्च होता है वह उनके पीछे चलता है: परिवार की छुट्टियाँ, घर का टेलीविज़न, मरीना में खड़ी नाव।
• बिना कारोबारी कारण के उपहार। दान और उपहार कटौती-योग्य नहीं हैं। उस नियम से केवल वही बचता है जो ग्राहकों, आपूर्तिकर्ताओं, कर्मचारियों और प्रचार पर खर्च हो, और ग्राहकों का आतिथ्य केवल अपने 1 % के भीतर।
• पंजीकरण से पहले ख़रीदी गई कोई भी चीज़। कर-रजिस्टर की घोषणा गतिविधि शुरू होने से पहले दाख़िल होनी चाहिए, और आयकर रिटर्न के लिए कर प्रशासन की पुस्तिका इस नियम को अंत तक पढ़ती है: केवल वही खर्च कटौती-योग्य हैं जो पंजीकरण और शुरुआत के बाद हुए। पहले पंजीकरण, फिर लैपटॉप।
• वह IGIC जो वापस मिल सकता है। जो कर IGIC की रिटर्न में जाता है, वह आयकर में भी खर्च नहीं होता। केवल वह IGIC जो वापस नहीं मिल सकता, लागत का हिस्सा बनता है।
• आपकी अपनी पारस्परिक निधि। मालिक की अपनी पारस्परिक निधि में अंशदान कारोबार का खर्च नहीं हैं; पेंशन योजना के अंशदानों की तरह, वे अपनी सीमाओं के भीतर कर-योग्य आधार को अलग से घटाते हैं। अपवाद वह पेशेवर है जिसकी पारस्परिक निधि स्वरोज़गार योजना की जगह लेती है।

उसी बिल का IGIC वाला पक्ष

द्वीपों में हर बिल दो प्रश्न उठाता है, क्योंकि उस पर छपे IGIC के अपने नियम हैं, जो अधिकतर जगह आयकर के नियमों से कड़े हैं और एक जगह नरम। आरंभ-बिंदु कड़ा है: उन ख़रीदों पर कोई कटौती नहीं que no se afecten, directa y exclusivamente a su actividad empresarial o profesional——जो सीधे और केवल कारोबारी या पेशेवर गतिविधि को समर्पित न हों (Ley 20/1991, अनुच्छेद 29.5)——और जो वस्तुएँ या सेवाएँ एक ही समय कारोबार और निजी ज़रूरतों दोनों के लिए प्रयुक्त हों, वे समर्पित नहीं गिनी जातीं।

नरम अपवाद गाड़ी है। 2023 से, निवेश-वस्तु के रूप में ख़रीदी, आयात की गई, लीज़ या किराये पर ली गई यात्री कारें और मोटरसाइकिलें se presumirán afectados al desarrollo de la actividad empresarial o profesional en la proporción del 50 por 100——कारोबारी या पेशेवर गतिविधि को 50 % के अनुपात में समर्पित मानी जाती हैं (अनुच्छेद 29.7)——और यही बात उनके ईंधन, मरम्मत, पार्किंग और टोल पर लागू होती है। कोई और अनुपात सिद्ध करना पड़ता है, और कुछ वाहन 100 % पर माने जाते हैं, जैसे माल ढोने वाली वैन, टैक्सियाँ, ड्राइविंग स्कूल की गाड़ियाँ, एजेंटों की गाड़ियाँ और निगरानी वाहन। इसलिए डिज़ाइनर की हैचबैक, यदि वह उसकी बहियों में है, IGIC की रिटर्न में अपने IGIC का आधा लौटा सकती है जबकि आयकर की रिटर्न में कुछ नहीं देती: दो कर, दो नियम, एक गाड़ी।

कड़ा हिस्सा मेज़ है। क़ानून en ninguna proporción——किसी भी अनुपात में नहीं——Los alimentos, las bebidas y el tabaco——खाद्य पदार्थ, पेय और तंबाकू——पर लगे कर की, तमाशों और मनोरंजन सेवाओं पर लगे कर की, और ग्राहकों, कर्मचारियों या तीसरे पक्षों के लिए शिष्टाचार-भेंट के रूप में निर्धारित वस्तुओं या सेवाओं पर लगे कर की कटौती से इनकार करता है; और वह यात्रा, होटल और रेस्तराँ सेवाओं पर भी इनकार करता है, salvo que el importe de los mismos tuviera la consideración de gasto fiscalmente deducible a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Impuesto sobre Sociedades——सिवाय तब जब उनकी रकम आयकर या निगम कर के लिए कटौती-योग्य खर्च हो (अनुच्छेद 30.1)। रेस्तराँ का वह खाना जो आयकर का परीक्षण पास करता है, अपना IGIC वापस पा सकता है; ग्राहक की क्रिसमस की टोकरी कभी नहीं।

दो औपचारिकताएँ सूची को बंद करती हैं। यह अधिकार हाथ में बिल लेकर प्रयोग किया जाता है, और केवल उस कर के लिए जो उस पर expresa y separadamente consignada——स्पष्ट रूप से और अलग से दर्शाया गया हो (अनुच्छेद 31); और वह उत्पन्न होने के चार वर्ष बाद समाप्त हो जाता है (अनुच्छेद 33)। और जो छोटे उद्यमी की व्यवस्था, यानी REPEP, में है, वह कोई IGIC नहीं घटाता: उसके लिए, जैसे हर उस अप्रत्यक्ष कर के साथ होता है जो कर कार्यालय से वापस नहीं मिल सकता, चुकाया गया IGIC ख़रीद की कीमत का हिस्सा बन जाता है और उसी के साथ आयकर में घटाया जाता है।

काग़ज़: बिल, रसीद, विवरण

बिलिंग विनियम IGIC वाले लेन-देन पर वैसे ही लागू होता है जैसे वैट वालों पर (Real Decreto 1619/2012, दूसरा अतिरिक्त प्रावधान), और वह ख़रीदार को एक ऐसा अधिकार देता है जिसका अधिकांश लोग कभी उपयोग नहीं करते। पूरा बिल, अन्य लेन-देन के साथ, इनमें अनिवार्य है: Aquellas en las que el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal——वे जिनमें प्राप्तकर्ता कोई उद्यमी या पेशेवर हो जो उसी हैसियत से काम कर रहा हो (अनुच्छेद 2.2.a)। पेट्रोल पंप या स्टेशनरी की दुकान जो रसीद थमाती है, वह सरलीकृत बिल है, जो 400 यूरो तक, या खुदरा व्यापार, रेस्तराँ, पार्किंग और कुछ अन्य क्षेत्रों में 3,000 यूरो तक की अनुमति है (अनुच्छेद 4), और उस पर ख़रीदार का नाम नहीं होता। काउंटर पर माँगने पर उसमें ख़रीदार का कर-नंबर और पता और अलग से दर्शाया गया कर जोड़ना होता है (अनुच्छेद 7.2), और इन तीन चीज़ों के साथ वह कटौती का आधार बनती है।

तीन और काग़ज़ मायने रखते हैं। बैंक शुल्कों को बिल की ज़रूरत नहीं: बैंक का अपना विवरण या डेबिट-नोट काफ़ी है (Real Decreto 1619/2012, अनुच्छेद 2)। रजिस्टर-पुस्तकें (आय, खर्च और निवेश-वस्तुएँ, और पेशेवरों के लिए ग्राहकों की ओर से रखी गई रकमें भी) वह जगह हैं जहाँ से कर कार्यालय शुरू करता है, और जो खर्च उनमें नहीं है, वह चार परीक्षणों में से एक में विफल होता है। और सब कुछ durante el plazo máximo de prescripción——पूरी परिसीमा-अवधि के दौरान——रखा जाता है (आयकर विनियम, अनुच्छेद 68.1), जो उस रिटर्न को दाख़िल करने की अवधि के अंत से चार वर्ष है जिसमें खर्च घटाया गया था।

जो खर्च विफल होता है, वह हटा दिया जाता है और वर्ष का पुनर्निर्धारण होता है: अंतर पर कर, विलंब-ब्याज और, यदि दंड की कार्यवाही चले, तो एक जुर्माना जो न चुकाए गए कर के 50 % से शुरू होता है (सामान्य कर अधिनियम, अनुच्छेद 191)।

20 अक्टूबर से पहले की जाँच-सूची

• कार्ड का विवरण छाँटिए। कारोबार के लिए एक खाता और एक कार्ड; जो पारिवारिक खाते से चुकाया जाता है, उसे अपनी अलग व्याख्या चाहिए।
• रसीद नहीं, बिल माँगिए। अपने कर-नंबर, अपने पते और अलग से दर्शाए गए IGIC के साथ।
• कमरा नापिए। अध्ययन-कक्ष और घर के वर्ग मीटर, एक नक्शे पर, और हर रिटर्न में वही आँकड़ा।
• गाड़ी का फ़ैसला ईमानदारी से कीजिए। अनन्य उपयोग, बहियों में दर्ज और सिद्ध करने योग्य, या आयकर में कोई खर्च नहीं; IGIC का 50 % का अनुमान अलग मामला है।
• दोपहर का खाना कार्ड से चुकाइए। नकद चुकाया गया भोजन हाथ से गया, और हर भोजन को एक ऐसा कारण चाहिए जिसे नाम दिया जा सके।
• संपत्तियाँ दर्ज कीजिए। 300 यूरो से ऊपर की जो भी चीज़ चलेगी, वह निवेश-वस्तुओं की पुस्तक में जाती है और उसका मूल्यह्रास होता है।
• 5 % गिनिए। वह शुद्ध आय पर गिना जाता है और सरलीकृत पद्धति में उसे रसीदों की ज़रूरत नहीं।
• चार वर्ष रखिए। बिल, विवरण और बहियाँ, ऐसे रूप में जो सौंपा जा सके।

कर कार्यालय यह नहीं पूछता कि कोई खर्च उपयोगी था या नहीं। वह पूछता है कि क्या वह कारोबार के लिए था, क्या बिल है, क्या वह बहियों में है और क्या वह इसी वर्ष का है। अधिकांश अस्वीकृतियाँ इन चार में से किसी एक पर «नहीं» होती हैं।

कालेता दे फ़ुस्ते और कोस्ता काल्मा में हमारे कार्यालयों की कर टीम रिटर्न दाख़िल होने से पहले साल भर के खर्चों की समीक्षा करती है, बहियाँ और घर के दफ़्तर तथा वाहन की फ़ाइलें तैयार करती है, और कर कार्यालय की माँगें आने पर उनका उत्तर देती है। कर परामर्श पृष्ठ सेवा का वर्णन करता है और पहली मुलाक़ात ऑनलाइन बुक की जा सकती है।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

यदि मैं अपनी गाड़ी ज़्यादातर समय काम के लिए इस्तेमाल करता हूँ, तो क्या उसे घटा सकता हूँ?

आयकर में, नहीं। यात्री कार का उपयोग केवल गतिविधि के लिए होना चाहिए, और कर महानिदेशालय दोहराता है कि निजी तौर पर भी प्रयुक्त गाड़ी कोई कटौती नहीं देती, आंशिक भी नहीं। अपवाद हैं माल ढोने वाली वैन, टैक्सियाँ, ड्राइविंग स्कूल की गाड़ियाँ, व्यापारिक एजेंटों की गाड़ियाँ और किराये पर दी जाने वाली गाड़ियाँ। IGIC अलग है: उसका आधा कटौती-योग्य माना जाता है।

मैं किराये के फ़्लैट में घर से काम करता हूँ। मैं क्या घटा सकता हूँ?

किराया, उस कमरे के वर्ग मीटर के अनुपात में जिसे आप केवल काम के लिए इस्तेमाल करते हैं, और बिजली, पानी, गैस, लैंडलाइन और इंटरनेट का उसी अनुपात का 30 %। किराया घटाने से पहले मकान मालिक के साथ अनुबंध जाँच लीजिए: जो घर अंशतः दफ़्तर के रूप में प्रयुक्त हो, वह IGIC से अपनी छूट खो सकता है, और कारोबारी किराये पर कटौती रोकी जाती है।

क्या मेरे दोपहर के खाने कटौती-योग्य हैं?

केवल वे जो गतिविधि के दौरान हुए हों, रेस्तराँ या बार में, कार्ड या किसी और इलेक्ट्रॉनिक साधन से चुकाए गए हों, और स्पेन में प्रतिदिन 26.67 यूरो तक। नकद भुगतान स्वीकार नहीं होता, और कोई खाना इसलिए कारोबारी खाना नहीं बन जाता कि वह कार्य-दिवस पर पड़ा।

क्या कठिनाई से प्रमाणित होने वाले खर्चों के लिए 7 % अब भी है?

नहीं। 7 % केवल 2023 पर लागू हुआ। 2026 के लिए आँकड़ा शुद्ध आय का 5 % है, वर्ष में 2,000 यूरो की सीमा के साथ, और केवल सरलीकृत प्रत्यक्ष आकलन में।

मुझे बिल कितने समय तक रखने होंगे?

परिसीमा-अवधि तक: उस आयकर रिटर्न को दाख़िल करने की अवधि के अंत से चार वर्ष, जिसमें खर्च घटाया गया था। किसी बिल का IGIC घटाने का अधिकार भी चार वर्ष रहता है।

तथ्य अक्टूबर 2026 में सत्यापित (Ley 35/2006, अनुच्छेद 28 से 30 और उसके 56वें तथा 64वें अतिरिक्त प्रावधान; Real Decreto 439/2007 द्वारा अनुमोदित आयकर विनियम, अनुच्छेद 9, 22, 30, 68, 75, 76, 100, 110 और 111; Ley 27/2014, अनुच्छेद 11, 12 और 15; Ley 58/2003, अनुच्छेद 66, 67, 105, 106 और 191; Ley 20/1991, अनुच्छेद 28 से 33; Decreto Legislativo 1/2025 द्वारा अनुमोदित कैनरी का समेकित पाठ, अनुच्छेद 21; Real Decreto 1619/2012 और Real Decreto 1065/2007 के कर-रजिस्टर नियम; Dirección General de Tributos के उत्तर V2993-20, V0117-21, V0124-21, V2350-21, V0946-22, V1184-22, V2554-23, V2122-25, V2472-25, V1153-26 और V1510-26; 2025 की रिटर्न के लिए कर प्रशासन की पुस्तिका, अध्याय 7)। डिज़ाइनर और उसके आँकड़े उदाहरण मात्र हैं।