النفقات القابلة للخصم للعامل لحسابه الخاص (autónomo) في 2026: ما تقبله مصلحة الضرائب وما ترفضه

مصمّمة مواقع في كوراليخو تعمل من الغرفة الفارغة في شقة مستأجرة، وتقود سيارتها إلى فنادق عملائها في جنوب فويرتيفنتورا، وتتغدّى خارج البيت حين يطول اجتماع، وتدفع معظم ذلك بالبطاقة نفسها التي تشتري بها حاجات البيت. في 20 أكتوبر يحلّ على معظم العاملين لحسابهم الخاص موعد الدفعة الفصلية الثالثة من ضريبة الدخل: 20 % من ربح السنة حتى تاريخه، مطروحاً منه ما دُفع مقدَّماً. كل يورو من النفقات تستطيع الدفاع عنه يُخصم من ذلك الربح، والسؤال هو أيّ اليوروهات هي. ليس في إسبانيا قائمة بالنفقات القابلة للخصم للعاملين لحسابهم الخاص. فيها قاعدة عامة واحدة، وبضع قواعد خاصة مكتوبة في قانون ضريبة الدخل، والأجوبة الملزمة التي تعطيها مديرية الضرائب لمن يسألها. هذا المقال يقرؤها كما هي في أكتوبر 2026: الاختبارات التي يجب أن تجتازها كل نفقة، وجدول بأكثرها شيوعاً مع قاعدة كل منها وإثباتها، والأربع الأكثر إثارة للجدل (البيت والسيارة والغداء والهاتف)، وما لا يُقبل أبداً، وجانب IGIC في الفواتير نفسها، والأوراق التي يجب أن تكون موجودة قبل أن يطلبها أحد.

الاختبارات الأربعة وراء كل نفقة

لا يعرّف قانون ضريبة الدخل النفقة القابلة للخصم. يقول إن العائد الصافي للنشاط يُحدَّد على هذا النحو: según las normas del Impuesto sobre Sociedades، أي وفق قواعد ضريبة الشركات (المادة 28.1)، ثم يضيف بضع قواعد خاصة به في المادة 30. ومن تلك الإحالة تستخلص Dirección General de Tributos، وهي المديرية التي تُلزم أجوبتُها مصلحة الضرائب، الشروط نفسها في جواب بعد جواب. يجب أن تكون النفقة مرتبطة بالنشاط، وهو ما تسمّيه الارتباط بالإيرادات: فالنفقة التي يثبت أنها أُنفقت في ممارسة النشاط قابلة للخصم، والتي يغيب ارتباطها أو لا يثبت بما يكفي ليست كذلك. ويجب أن تستوفي هذه المتطلبات: correcta imputación temporal, de registro en la contabilidad o en los libros registros que el contribuyente deba llevar, así como estar convenientemente justificados، أي النسبة الصحيحة إلى سنتها، والقيد في المحاسبة أو في السجلات التي يجب على المكلَّف مسكها، والتبرير على النحو الواجب (الجواب V1153-26 بتاريخ 20 مايو 2026، من بين أجوبة كثيرة).

مادتان من القانون الضريبي العام تقرّران ما يحدث حين تنازع مصلحة الضرائب في نفقة. العبء على من يطالب بها: quien haga valer su derecho deberá probar los hechos constitutivos del mismo، أي من يتمسّك بحق فعليه أن يثبت الوقائع المنشئة له (المادة 105.1). وللإثبات ترتيب، فالنفقات تُبرَّر هكذا: de forma prioritaria, mediante la factura entregada por el empresario o profesional que haya realizado la correspondiente operación، أي بالأولوية بالفاتورة التي يسلّمها صاحب العمل أو المهني الذي أجرى العملية، غير أن القانون يضيف: la factura no constituye un medio de prueba privilegiado respecto de la existencia de las operaciones، أي أن الفاتورة ليست وسيلة إثبات ممتازة على وجود العمليات (المادة 106.4). فمتى شكّكت المصلحة فيها تشكيكاً معلَّلاً، صار على المكلَّف أن يبيّن أن الشراء كان حقيقياً. الفاتورة ضرورية وليست كافية دائماً.

الجدول: النفقة والقاعدة والإثبات

العمل من البيت

يمكن تخصيص جزء من المسكن للنشاط، لكن فقط الأجزاء التي ينطبق عليها هذا الوصف: susceptibles de un aprovechamiento separado e independiente del resto، أي القابلة لانتفاع منفصل ومستقل عن الباقي (لائحة ضريبة الدخل، المادة 22.3): غرفة، لا زاوية من طاولة الطعام. ومتى خُصّصت الغرفة، انطبقت قاعدتان على نوعين من التكاليف.

تكلفة حيازة البيت تتبع الأمتار المربعة. المستأجر يخصم الإيجار بنسبة الجزء المخصص للنشاط (الجواب V1153-26). والمالك يخصم بالنسبة نفسها استهلاك المبنى من دون الأرض، وضريبة العقار، وفوائد القرض، ورسم النفايات، ورسوم اتحاد الملّاك، وتأمين المسكن (الجواب V2554-23 بتاريخ 25 سبتمبر 2023).

للإمدادات قاعدة خاصة بها منذ 2018. فالماء والغاز والكهرباء والهاتف والإنترنت تُخصم على هذا النحو: en el porcentaje resultante de aplicar el 30 por ciento a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, salvo que se pruebe un porcentaje superior o inferior، أي بالنسبة المئوية الناتجة عن تطبيق 30 % على النسبة بين الأمتار المربعة من المسكن المخصصة للنشاط ومساحته الكلية، ما لم تثبت نسبة أعلى أو أدنى (قانون ضريبة الدخل، المادة 30.2.5.ª.b).

شقة المصمّمة مساحتها 80 متراً مربعاً ومكتبها 12 متراً مربعاً، أي 15 %. من أصل 10,200 يورو تدفعها إيجاراً في السنة يُخصم 1,530 يورو. ومن أصل 1,800 يورو للكهرباء والماء والإنترنت تخصم 30 % من 15 %، أي 4.5 %: 81 يورو. قاعدة الإمدادات متواضعة عن قصد. وما يحرّك الرقم هو الإيجار.

والإيجار هو الموضع الذي ينبغي التوقف عنده والسؤال. فالنص الكناري يعفي من IGIC تأجير المباني الموصوفة هكذا: destinados exclusivamente a viviendas، أي المخصصة للسكن حصراً (النص الموحَّد لسنة 2025، المادة 21). وحين قرأت المديرية الكلمات نفسها في قانون ضريبة القيمة المضافة، أجابت بأن المسكن المستأجَر جزئياً مكتباً مهنياً ليس معفى، وبأن على المؤجر أن يحمّل الضريبة على كامل الإيجار (الجواب V2993-20 بتاريخ 5 أكتوبر 2020). ثم إن الإيجار المدفوع في ممارسة نشاط يخضع لاقتطاع بنسبة 19 % على حساب ضريبة دخل المؤجر نفسه، مع استثناءات قليلة أهمها إيجار لا يتجاوز 900 يورو في السنة للمؤجر نفسه (لائحة ضريبة الدخل، المواد 75 و76 و100). والنقطتان مكانهما حديث مع المؤجر، ومع مستشار، قبل خصم أول يورو من الإيجار.

السيارة

لا تُرفض نفقة أكثر منها. تتسامح اللائحة مع الاستعمال الخاص لمعظم أصول النشاط خارج ساعات العمل، لكنّ النص يقول عن ذلك التسامح: no será de aplicación a los automóviles de turismo، أي أنه لا ينطبق على سيارات الركوب (المادة 22.4)، ولا على الدراجات النارية ولا على سيارات الدفع الرباعي. فالسيارة لا تُعدّ مخصصة للنشاط إلا إذا استُعملت له ولا لشيء غيره. وجواب المديرية لفنّي أسنان كان يوصل أعماله بسيارته الخاصة هو الجواب الذي تعطيه منذ سنوات: si el vehículo se utiliza para fines particulares no se podrá considerar afecto a la actividad, lo que implica que no se podrá deducir gasto alguno، أي إذا استُعملت المركبة لأغراض خاصة فلا يمكن اعتبارها مخصصة للنشاط، وهذا يعني أنه لا يمكن خصم أي نفقة (الجواب V2122-25 بتاريخ 11 نوفمبر 2025). لا الوقود ولا التأمين ولا الاستهلاك ولا حصة منها: فالأصل الذي لا يقبل القسمة لا يمكن تخصيصه جزئياً.

تعدّد اللائحة الاستثناءات، أي المركبات التي تبقى مخصصة للنشاط حتى لو استُعملت خارج وقت العمل: الشاحنات الصغيرة وغيرها من المركبات المختلطة المخصصة لنقل البضائع، والمركبات التي تنقل الركاب بأجر، وسيارات مدارس القيادة، وسيارات الممثلين والوكلاء التجاريين في تنقلاتهم المهنية، والمركبات المؤجَّرة. شاحنة الكهربائي في القائمة. وسيارة المصمّمة الصغيرة ليست فيها.

ومن ذلك يترتب أمران يفاجئان القادمين الجدد. لا يوجد بدل كيلومترات للعامل لحسابه الخاص: فمبلغ 0.26 يورو عن كل كيلومتر الوارد في اللائحة هو للموظفين الذين يعوّضهم صاحب عملهم، وقد قالت المديرية إن القانون لا يستعير من تلك المادة إلا حدود الوجبات (الجواب V0117-21 بتاريخ 28 يناير 2021). والاستعمال الحصري يجب أن يثبته من يدّعيه، بأي وسيلة يقبلها القانون؛ وترفض المديرية أن تقول مسبقاً أيّ دليل يكفي (V2122-25). والعناصر المعتادة هي مركبة ثانية للحياة الخاصة، والسيارة مقيَّدة في السجلات ومحفوظة حيث يوجد النشاط، وسجل للتنقلات يطابق جدول المواعيد.

الوجبات والسفر والعملاء

لوجبات العامل لحسابه الخاص نفسه قاعدة خاصة منذ 2018. يجب أن تكون في سياق النشاط، مع هذا الشرط: siempre que se produzcan en establecimientos de restauración y hostelería y se abonen utilizando cualquier medio electrónico de pago، أي على أن تكون في مؤسسات المطاعم والضيافة وأن تُدفع بأي وسيلة دفع إلكترونية، ضمن الحدود اليومية التي تضعها اللائحة لبدلات الموظفين (المادة 30.2.5.ª.c): 26.67 يورو في اليوم داخل إسبانيا و48.08 يورو في الخارج، أو 53.34 يورو و91.35 يورو حين يكون المبيت في بلدية غير بلدية السكن وبلدية العمل.

ثلاثة أجوبة ترسم الحدود. لا يلزم أن تكون الوجبة في بلدة أخرى: فما يستعيره القانون من قاعدة الموظفين هو حدودها، لا اشتراطها بلدية مختلفة (V0124-21 بتاريخ 28 يناير 2021). والنقد لا يصلح، حتى حين لا يقبل المقهى شيئاً آخر (V2350-21 بتاريخ 18 أغسطس 2021). والارتباط بالنشاط يجب أن يوجد: فوقوع الغداء في يوم عمل تقول فيه المديرية: no implica por sí sola la consideración de que dichos gastos son gastos incurridos en el desarrollo de una actividad económica، أي أنه لا يعني بذاته أن تلك النفقات أُنفقت في سياق نشاط اقتصادي (V1184-22 بتاريخ 26 مايو 2022). غداء بقيمة 40 يورو بين زيارتين لعملاء في مورو خابلي، مدفوع بالبطاقة، هو نفقة قدرها 26.67 يورو. أما قائمة اليوم في المطعم القريب من البيت فهي التي ستسأل عنها مصلحة الضرائب.

ليس للسفر والإقامة قاعدة خاصة ولا حدّ يومي: فالرحلات الجوية والعبّارات وسيارات الأجرة والفنادق تتبع الاختبارات الأربعة. أما العملاء فأمر آخر. ضريبة الشركات ترفض التبرعات والهبات، وتُخرج من تلك الفئة ضيافة العملاء والمورّدين، ثم تضع لها سقفاً، فهي قابلة للخصم بهذا القيد: con el límite del 1 por ciento del importe neto de la cifra de negocios del período impositivo، أي في حدود 1 % من صافي رقم الأعمال للفترة الضريبية (قانون ضريبة الشركات، المادة 15.e). وبرقم أعمال قدره 48,000 يورو يكون ذلك 480 يورو في السنة لكل الولائم والسلال والزجاجات.

الهاتف والتأمينات والضمان الاجتماعي

الهاتف المحمول يتبع السيارة لا البيت. قاعدة 30 % هي لإمدادات المسكن، وخط المحمول ليس منها؛ فهو يقع تحت القاعدة العامة، والمديرية تقرؤها بصرامة، فحين ينطبق على الخط هذا الوصف: se utiliza indistintamente tanto para fines particulares como para fines profesionales, no podrá deducir gasto alguno، أي أنه يُستعمل بلا تمييز لأغراض خاصة ولأغراض مهنية، فلا يمكن خصم أي نفقة (الجواب V2554-23). أما الخط الثاني المستعمل للنشاط وحده فيُخصم كاملاً، وكذلك الجهاز المشترى له، عن طريق الاستهلاك.

للتأمين الصحي قاعدة تبدو سخية وهي ضيقة. تُخصم الأقساط التي يدفعها العامل لحسابه الخاص عن تغطيته هو، وعن تغطية زوجه، وعن الأولاد دون 25 سنة الذين يعيشون معه، مع هذا السقف: El límite máximo de deducción será de 500 euros por cada una de las personas señaladas anteriormente o de 1.500 euros por cada una de ellas con discapacidad، أي أن الحد الأقصى للخصم 500 يورو عن كل واحد من هؤلاء الأشخاص، أو 1,500 يورو عن كل واحد منهم ذي إعاقة (المادة 30.2.5.ª.a). فالقسط البالغ 780 يورو نفقة قدرها 500 يورو. وعلى الأولاد أن يستوفوا الشرطين معاً، السنّ والعيش المشترك (الجواب V1510-26 بتاريخ 12 يونيو 2026). والقاعدة للتغطية الصحية وحدها: فتأمينات الحياة والجنازة لا تُخصم (الجواب V0946-22 بتاريخ 29 أبريل 2022).

اشتراك العامل لحسابه الخاص يُخصم كاملاً، ومنذ 2023 يأتي على جزأين. فالمبالغ الشهرية مؤقتة؛ ثم يسوّي الضمان الاجتماعي السنة لاحقاً، على أساس العوائد التي تبلّغه بها الإدارة الضريبية، فيطلب المزيد أو يردّ جزءاً. وقد قرّرت المديرية أن السنة السابقة لا يُعاد فتحها، فالدفعة الإضافية تُعامل هكذا: como un mayor gasto deducible por cotizaciones a la Seguridad Social correspondiente a ese ejercicio، أي كنفقة أكبر قابلة للخصم عن اشتراكات الضمان الاجتماعي لتلك السنة، وهي السنة التي تُجرى فيها التسوية، وأما الاسترداد فيخفض نفقة السنة نفسها (الجواب V2472-25 بتاريخ 11 ديسمبر 2025).

المعدّات، ونسبة 5 % التي لا يحتاج أحد إلى إثباتها

ما يدوم أكثر من سنة ليس نفقة بل أصل، ويُخصم على شرائح. في التقدير المباشر المبسَّط تأتي الشرائح من جدول رسمي قصير للمعدّلات السنوية القصوى: 26 % للحواسيب والبرامج، و10 % للأثاث والتجهيزات، و16 % للمركبات، و30 % للأدوات. فالحاسوب المحمول البالغ ثمنه 1,400 يورو خصمٌ لا يتجاوز 364 يورو في السنة. والاستثناء هو المعدّات الصغيرة، فالأشياء الجديدة الموصوفة هكذا: cuyo valor unitario no exceda de 300 euros, hasta el límite de 25.000 euros referido al período impositivo، أي التي لا تتجاوز قيمة الواحد منها 300 يورو، في حدود 25,000 يورو في الفترة الضريبية، يمكن استهلاكها دفعة واحدة (قانون ضريبة الشركات، المادة 12.3.e). فالشاشة البالغ ثمنها 280 يورو نفقة للسنة التي تُشترى فيها.

والطريقة نفسها تحمل الخصم الوحيد الذي لا يحتاج إلى ورق. فللمخصصات والنفقات التي يصعب تبريرها تجيز اللائحة مبلغاً جزافياً يُحسب هكذا: aplicando el porcentaje del 5 por ciento sobre el rendimiento neto, excluido este concepto, sin que la cuantía resultante pueda superar 2.000 euros anuales، أي بتطبيق 5 % على العائد الصافي قبل هذا البند، بسقف قدره 2,000 يورو في السنة (المادة 30). فمع عائد صافٍ قدره 32,000 يورو يكون المبلغ 1,600 يورو؛ ومن 40,000 يورو فصاعداً يكون 2,000 يورو. ونسبة 7 % التي طُبّقت في 2023 كانت قاعدة لتلك السنة وحدها، والنسبة الخاصة الوحيدة في 2026 هي للأنشطة في سبتة. والمبلغ الجزافي لا يوجد إلا في الطريقة المبسَّطة، التي يغادرها النشاط حين يتجاوز رقم أعماله 600,000 يورو أو حين يختار الطريقة العادية. والشركة ليس لها شيء من هذا، وهذا سطر آخر في المقارنة التي نجريها في مقال العمل الحرّ أم الشركة SL.

ما لا يمرّ أبداً

• الغرامات والزيادات والعقوبات. ضريبة الشركات تستبعد ما يلي: Las multas y sanciones penales y administrativas, los recargos del período ejecutivo y el recargo por declaración extemporánea sin requerimiento previo، أي الغرامات والعقوبات الجنائية والإدارية، وزيادات فترة التنفيذ، وزيادة الإقرار المتأخر من دون طلب مسبق (المادة 15.c). وما هي تلك الزيادات، وكيف تبقى صغيرة، تجده في مقالنا عن الإقرار خارج المهلة.
• الحياة الخاصة. الأصول الموصوفة هكذا: destinados al uso particular del titular de la actividad, como los de esparcimiento y recreo، أي المخصصة للاستعمال الخاص لصاحب النشاط، كأصول الترفيه والاستجمام، لا تُعدّ مخصصة للنشاط أبداً (لائحة ضريبة الدخل، المادة 22.1)، وما يُنفق عليها يتبعها: عطلة العائلة، وتلفاز البيت، والقارب في المرسى.
• الهدايا بلا سبب تجاري. التبرعات والهبات لا تُخصم. ولا ينجو من هذه القاعدة إلا ما يُنفق على العملاء والمورّدين والعاملين والترويج، وضيافة العملاء في حدود نسبتها البالغة 1 % فقط.
• كل ما اشتُري قبل التسجيل. يجب تقديم الإقرار إلى السجل الضريبي قبل بدء النشاط، ودليل الإدارة الضريبية لإقرار ضريبة الدخل يمضي بالقاعدة إلى نهايتها: لا تُخصم إلا النفقات التي أُنفقت بعد التسجيل والبدء. التسجيل أولاً، ثم شراء الحاسوب.
• ضريبة IGIC التي يمكن استردادها. الضريبة التي تدخل في إقرار IGIC ليست نفقة في ضريبة الدخل أيضاً. ولا يصير جزءاً من التكلفة إلا IGIC الذي لا يمكن استرداده.
• تعاضديتك الخاصة. المساهمات في تعاضدية صاحب النشاط نفسه ليست نفقة للنشاط؛ فهي، كمساهمات خطة التقاعد، تخفض الوعاء الضريبي على حدة، ضمن حدودها الخاصة. والاستثناء هو المهني الذي تحلّ تعاضديته محلّ نظام العاملين لحسابهم الخاص.

جانب IGIC في الفاتورة نفسها

كل فاتورة في الجزر تطرح سؤالين، لأن لضريبة IGIC المطبوعة عليها قواعدها الخاصة، وهي أشدّ من قواعد ضريبة الدخل في معظم المواضع وألين في موضع واحد. نقطة البداية صارمة، فلا خصم عن المشتريات الموصوفة هكذا: que no se afecten, directa y exclusivamente a su actividad empresarial o profesional، أي التي لا تُخصَّص مباشرة وحصراً للنشاط التجاري أو المهني (Ley 20/1991، المادة 29.5)، والسلع أو الخدمات المستعملة في آن واحد للنشاط وللحاجات الخاصة لا تُعدّ مخصصة.

والاستثناء الليّن هو السيارة. فمنذ 2023، سيارات الركوب والدراجات النارية المشتراة أو المستوردة أو المؤجَّرة تمويلياً أو المستأجَرة بوصفها أصول استثمار يقول فيها القانون: se presumirán afectados al desarrollo de la actividad empresarial o profesional en la proporción del 50 por 100، أي تُفترض مخصصة للنشاط التجاري أو المهني بنسبة 50 % (المادة 29.7)، والأمر نفسه يسري على وقودها وإصلاحاتها ومواقفها ورسوم طرقها. وأي نسبة أخرى يجب إثباتها، وبعض المركبات تُفترض مخصصة بنسبة 100 %، مثل شاحنات البضائع الصغيرة وسيارات الأجرة وسيارات مدارس القيادة وسيارات الوكلاء ومركبات الحراسة. وهكذا تستطيع سيارة المصمّمة الصغيرة، إن كانت في سجلاتها، أن تردّ نصف ضريبتها في إقرار IGIC وهي لا تعطي شيئاً في إقرار ضريبة الدخل: ضريبتان، قاعدتان، سيارة واحدة.

والجزء الصارم هو المائدة. فالقانون يرفض بهذه العبارة: en ninguna proporción، أي بأي نسبة كانت، خصم الضريبة عن هذه الأصناف: Los alimentos, las bebidas y el tabaco، أي الأغذية والمشروبات والتبغ، وعن العروض والخدمات الترفيهية، وعن السلع أو الخدمات المخصصة مجاملةً للعملاء أو الأجراء أو الغير؛ ويرفضه عن خدمات السفر والفنادق والمطاعم بهذا الاستثناء: salvo que el importe de los mismos tuviera la consideración de gasto fiscalmente deducible a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Impuesto sobre Sociedades، أي ما لم يكن مبلغها نفقة قابلة للخصم في ضريبة الدخل أو ضريبة الشركات (المادة 30.1). فغداء المطعم الذي يجتاز اختبار ضريبة الدخل يمكنه استرداد ضريبته؛ أما سلة عيد الميلاد للعميل فلا تستردّها أبداً.

إجراءان شكليان يختمان القائمة. يُمارَس الحق والفاتورة في اليد، وفقط عن الضريبة الموصوفة هكذا: expresa y separadamente consignada، أي المبيَّنة فيها صراحةً وعلى حدة (المادة 31)؛ ويسقط بعد أربع سنوات من نشوئه (المادة 33). ومن كان في نظام صاحب العمل الصغير، أي REPEP، فلا يخصم أي IGIC إطلاقاً: فبالنسبة إليه، كما في كل ضريبة غير مباشرة لا يمكن استردادها من مصلحة الضرائب، تصير ضريبة IGIC المدفوعة جزءاً من ثمن الشراء وتُخصم معه في ضريبة الدخل.

الأوراق: الفاتورة والإيصال والكشف

تنطبق لائحة الفوترة على عمليات IGIC كما تنطبق على عمليات ضريبة القيمة المضافة (Real Decreto 1619/2012، الحكم الإضافي الثاني)، وهي تعطي المشتري حقاً لا يستعمله معظم الناس. فالفاتورة الكاملة إلزامية، من بين عمليات أخرى، في هذه العمليات: Aquellas en las que el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal، أي تلك التي يكون المستفيد منها صاحب عمل أو مهنياً يتصرف بهذه الصفة (المادة 2.2.a). والإيصال الذي تسلّمه محطة الوقود أو المكتبة فاتورة مبسَّطة، مسموح بها حتى 400 يورو، أو 3,000 يورو في تجارة التجزئة والمطاعم والمواقف وقطاعات قليلة أخرى (المادة 4)، وهي لا تذكر المشتري. فإذا طُلب ذلك عند الصندوق وجب أن يُضاف إليها الرقم الضريبي للمشتري وعنوانه والضريبة مبيَّنة على حدة (المادة 7.2)، وبهذه الأمور الثلاثة تسند خصماً.

وثلاث أوراق أخرى مهمة. العمولات المصرفية لا تحتاج إلى فاتورة: يكفي كشف البنك نفسه أو إشعار الخصم الصادر عنه (Real Decreto 1619/2012، المادة 2). والسجلات (الإيرادات والنفقات وأصول الاستثمار، ولدى المهنيين أيضاً الأموال المحتفَظ بها لحساب العملاء) هي الموضع الذي تبدأ منه مصلحة الضرائب، والنفقة غير المقيَّدة فيها ترسب في أحد الاختبارات الأربعة. وكل شيء يُحفظ هذه المدة: durante el plazo máximo de prescripción، أي طوال مدة التقادم كاملة (لائحة ضريبة الدخل، المادة 68.1)، وهي أربع سنوات من نهاية مهلة تقديم الإقرار الذي خُصمت فيه النفقة.

النفقة التي ترسب تُحذف وتُعاد تسوية السنة: الضريبة عن الفرق، وفوائد التأخير، وإن تبع ذلك إجراء عقابي فغرامة تبدأ من 50 % من الضريبة غير المدفوعة (القانون الضريبي العام، المادة 191).

قائمة قبل 20 أكتوبر

• رتّب كشف البطاقة. حساب واحد وبطاقة واحدة للنشاط؛ وما يُدفع من حساب العائلة يحتاج إلى تفسير خاص به.
• اطلب الفاتورة لا الإيصال. برقمك الضريبي وعنوانك وضريبة IGIC مبيَّنة على حدة.
• قِس الغرفة. الأمتار المربعة للمكتب وللمسكن، على مخطط، والرقم نفسه في كل إقرار.
• احسم أمر السيارة بصدق. استعمال حصري، مقيَّد في السجلات وقابل للإثبات، أو لا نفقة في ضريبة الدخل إطلاقاً؛ أما قرينة 50 % في IGIC فمسألة أخرى.
• ادفع الغداء بالبطاقة. الوجبات المدفوعة نقداً تضيع، وكل غداء يحتاج إلى سبب يمكن تسميته.
• قيّد الأصول. كل ما يتجاوز 300 يورو وسيدوم يدخل في سجل أصول الاستثمار ويُستهلك.
• احسب نسبة 5 %. تُحسب على العائد الصافي ولا تحتاج إلى إيصالات في الطريقة المبسَّطة.
• احتفظ أربع سنوات. بالفواتير والكشوف والسجلات، في شكل يمكن تسليمه.

مصلحة الضرائب لا تسأل هل كانت النفقة مفيدة. تسأل هل كانت للنشاط، وهل توجد فاتورة، وهل هي في السجلات، وهل تخصّ هذه السنة. ومعظم حالات الرفض جوابها «لا» عن واحد من الأربعة.

يراجع الفريق الضريبي في مكتبينا في كاليتا دي فوستي وكوستا كالما نفقات السنة قبل تقديم الإقرار، ويعدّ السجلات وملفّي مكتب البيت والمركبة، ويردّ على طلبات مصلحة الضرائب حين تأتي. تصف صفحة الاستشارة الضريبية الخدمة، ويمكن حجز موعد أول عبر الإنترنت.

أسئلة شائعة

هل أستطيع خصم سيارتي إذا كنت أستعملها للعمل معظم الوقت؟

في ضريبة الدخل، لا. سيارة الركوب يجب أن تُستعمل للنشاط حصراً، ومديرية الضرائب تكرّر أن السيارة المستعملة أيضاً استعمالاً خاصاً لا تعطي أي خصم، ولا حتى جزئياً. والاستثناءات هي شاحنات البضائع الصغيرة وسيارات الأجرة وسيارات مدارس القيادة وسيارات الوكلاء التجاريين ومركبات التأجير. أما IGIC فمختلف: يُفترض أن نصفه قابل للخصم.

أعمل من البيت في شقة مستأجرة. ماذا أستطيع أن أخصم؟

الإيجار، بنسبة الأمتار المربعة للغرفة التي تستعملها للعمل وحده، و30 % من تلك النسبة نفسها من الكهرباء والماء والغاز والهاتف الثابت والإنترنت. وقبل خصم الإيجار، راجع العقد مع المؤجر: فالمسكن المستعمل جزئياً مكتباً قد يفقد إعفاءه من IGIC، وإيجار النشاط يخضع لاقتطاع.

هل وجبات غدائي قابلة للخصم؟

فقط تلك التي تكون في سياق النشاط، في مطعم أو مقهى، مدفوعة بالبطاقة أو بوسيلة إلكترونية أخرى، وحتى 26.67 يورو في اليوم داخل إسبانيا. الدفع نقداً غير مقبول، والغداء لا يصير غداء عمل لأنه وقع في يوم عمل.

هل ما زالت نسبة 7 % للنفقات التي يصعب تبريرها قائمة؟

لا. نسبة 7 % طُبّقت على 2023 فقط. وفي 2026 الرقم هو 5 % من العائد الصافي، بسقف 2,000 يورو في السنة، وفي التقدير المباشر المبسَّط فقط.

كم من الوقت يجب أن أحتفظ بالفواتير؟

طوال مدة التقادم: أربع سنوات من نهاية مهلة تقديم إقرار ضريبة الدخل الذي خُصمت فيه النفقة. والحق في خصم IGIC الوارد في الفاتورة يدوم أربع سنوات كذلك.

معلومات تم التحقق منها في أكتوبر 2026 (Ley 35/2006، المواد 28 إلى 30 وحكماها الإضافيان 56 و64؛ لائحة ضريبة الدخل المعتمدة بـ Real Decreto 439/2007، المواد 9 و22 و30 و68 و75 و76 و100 و110 و111؛ Ley 27/2014، المواد 11 و12 و15؛ Ley 58/2003، المواد 66 و67 و105 و106 و191؛ Ley 20/1991، المواد 28 إلى 33؛ النص الموحَّد الكناري المعتمد بـ Decreto Legislativo 1/2025، المادة 21؛ Real Decreto 1619/2012 وقواعد السجل الضريبي في Real Decreto 1065/2007؛ الأجوبة V2993-20 وV0117-21 وV0124-21 وV2350-21 وV0946-22 وV1184-22 وV2554-23 وV2122-25 وV2472-25 وV1153-26 وV1510-26 الصادرة عن Dirección General de Tributos؛ دليل الإدارة الضريبية لإقرار سنة 2025، الفصل 7). المصمّمة وأرقامها للتوضيح فقط.