Вычитаемые расходы самозанятого (autónomo) в 2026 году: что налоговая принимает и что отклоняет

Веб-дизайнер из Корралехо работает в свободной комнате съёмной квартиры, ездит на машине в отели своих клиентов на юге Фуэртевентуры, обедает в кафе, когда встреча затягивается, и платит почти за всё той же картой, которой покупает продукты. 20 октября для большинства самозанятых наступает срок третьего квартального авансового платежа по подоходному налогу: 20 % прибыли с начала года за вычетом уже уплаченных авансов. Каждый евро расходов, который она сможет отстоять, уменьшает эту прибыль, и вопрос в том, какие это евро. В Испании нет списка расходов, которые самозанятый вправе вычесть. Есть одно общее правило, несколько специальных, записанных в законе о подоходном налоге, и обязательные разъяснения, которые налоговое управление даёт тем, кто спрашивает. В этой статье они прочитаны по состоянию на октябрь 2026 года: проверки, которые должен пройти любой расход, таблица самых обычных расходов с правилом и доказательством для каждого, четыре самых спорных (жильё, машина, обед и телефон), то, что не принимается никогда, сторона IGIC в тех же счетах и бумаги, которые должны существовать до того, как их попросят.

Четыре проверки за каждым расходом

Закон о подоходном налоге не даёт определения вычитаемого расхода. Он говорит, что чистый доход от деятельности определяется según las normas del Impuesto sobre Sociedades — по правилам налога на прибыль (статья 28.1), — и добавляет несколько собственных правил в статье 30. Из этой отсылки Dirección General de Tributos, управление, разъяснения которого обязательны для налоговой, в одном ответе за другим выводит одни и те же условия. Расход должен быть связан с деятельностью — управление называет это корреляцией с доходами: расход, о котором доказано, что он понесён при ведении деятельности, вычитается, а тот, чья связь отсутствует или доказана недостаточно, — нет. И он должен отвечать требованиям correcta imputación temporal, de registro en la contabilidad o en los libros registros que el contribuyente deba llevar, así como estar convenientemente justificados — правильного отнесения к своему году, записи в бухгалтерском учёте или в книгах учёта, которые обязан вести налогоплательщик, и надлежащего подтверждения (разъяснение V1153-26 от 20 мая 2026 года, одно из многих).

Две статьи общего налогового закона решают, что происходит, когда налоговая оспаривает расход. Бремя лежит на том, кто его заявляет: quien haga valer su derecho deberá probar los hechos constitutivos del mismo — тот, кто ссылается на своё право, должен доказать факты, на которых оно основано (статья 105.1). И у доказательств есть порядок: расходы подтверждаются de forma prioritaria, mediante la factura entregada por el empresario o profesional que haya realizado la correspondiente operación — в первую очередь счётом-фактурой, выданным предпринимателем или специалистом, который совершил операцию, — но la factura no constituye un medio de prueba privilegiado respecto de la existencia de las operaciones — счёт-фактура не является привилегированным доказательством того, что операция состоялась (статья 106.4). Как только налоговая мотивированно ставит его под сомнение, уже налогоплательщик должен показать, что покупка была настоящей. Счёт-фактура необходим, но его не всегда достаточно.

Таблица: расход, правило, доказательство

Работа из дома

Жильё можно отнести к деятельности частично, но только те его части, которые susceptibles de un aprovechamiento separado e independiente del resto — допускают отдельное и независимое от остального использование (регламент подоходного налога, статья 22.3): комнату, а не угол обеденного стола. Когда комната отнесена к деятельности, к двум видам затрат применяются два правила.

Затраты на само жильё следуют за квадратными метрами. Арендатор вычитает арендную плату пропорционально части, отнесённой к деятельности (разъяснение V1153-26). Собственник вычитает в той же пропорции амортизацию здания без земли, налог на недвижимость, проценты по кредиту, сбор за вывоз мусора, взносы в сообщество собственников и страховку жилья (разъяснение V2554-23 от 25 сентября 2023 года).

У коммунальных услуг с 2018 года своё правило. Вода, газ, электричество, телефон и интернет вычитаются en el porcentaje resultante de aplicar el 30 por ciento a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, salvo que se pruebe un porcentaje superior o inferior — в проценте, который получается при применении 30 % к соотношению между квадратными метрами жилья, занятыми под деятельность, и его общей площадью, если не доказан больший или меньший процент (закон о подоходном налоге, статья 30.2.5.ª.b).

Квартира дизайнера — 80 м², её кабинет — 12 м², то есть 15 %. Из 10 200 € аренды, которые она платит за год, вычитаются 1 530 €. Из 1 800 € за электричество, воду и интернет она вычитает 30 % от 15 %, то есть 4,5 %: 81 €. Правило о коммунальных услугах скромно намеренно. Цифру двигает аренда.

И именно на аренде стоит остановиться и спросить. Канарский текст освобождает от IGIC сдачу в аренду зданий, destinados exclusivamente a viviendas — предназначенных исключительно под жильё (сводный текст 2025 года, статья 21). Читая те же слова в законе об НДС, управление ответило, что жильё, снятое отчасти под профессиональный офис, не освобождается и что арендодатель обязан начислять налог на всю арендную плату (разъяснение V2993-20 от 5 октября 2020 года). Кроме того, с арендной платы, которую платят при ведении деятельности, удерживается 19 % в счёт подоходного налога самого арендодателя, за немногими исключениями, главное из которых — аренда не более 900 € в год одному и тому же арендодателю (регламент подоходного налога, статьи 75, 76 и 100). Оба вопроса стоит обсудить с арендодателем и с консультантом до того, как будет вычтен первый евро аренды.

Автомобиль

Ни один расход не отклоняют чаще. Регламент терпит личное использование большинства активов предприятия в нерабочее время, но эта терпимость no será de aplicación a los automóviles de turismo — не распространяется на легковые автомобили (статья 22.4) — и на мотоциклы или внедорожники тоже. Автомобиль отнесён к деятельности, только если он используется для неё и больше ни для чего. Ответ управления зубному технику, который развозил свои работы на собственной машине, — тот же, что оно даёт годами: si el vehículo se utiliza para fines particulares no se podrá considerar afecto a la actividad, lo que implica que no se podrá deducir gasto alguno — если автомобиль используется в личных целях, он не может считаться отнесённым к деятельности, а это означает, что нельзя вычесть никакой расход (разъяснение V2122-25 от 11 ноября 2025 года). Ни топливо, ни страховку, ни амортизацию, ни их долю: имущество, которое нельзя разделить, нельзя отнести к деятельности частично.

Регламент перечисляет исключения — транспортные средства, которые остаются отнесёнными к деятельности, даже если ими пользуются и в нерабочее время: фургоны и другие грузопассажирские автомобили для перевозки товаров, машины, перевозящие пассажиров за плату, машины автошкол, автомобили торговых представителей и агентов в их служебных поездках и автомобили, сдаваемые в прокат. Фургон электрика в списке есть. Хэтчбека дизайнера в нём нет.

Отсюда следуют две вещи, которые удивляют новичков. Компенсации за километраж для самозанятого не существует: 0,26 € за километр из регламента — для работников, которым поездку возмещает работодатель, и управление сказало, что закон берёт из этой статьи только лимиты на питание (разъяснение V0117-21 от 28 января 2021 года). А исключительное использование должен доказать тот, кто на него ссылается, любым допустимым по закону способом; заранее сказать, какого доказательства достаточно, управление отказывается (V2122-25). Обычный набор — вторая машина для личной жизни, автомобиль, записанный в книгах и стоящий там, где находится предприятие, и журнал поездок, который совпадает с ежедневником.

Питание, поездки и клиенты

У собственного питания самозанятого с 2018 года своё правило. Расходы должны быть понесены в ходе деятельности, и siempre que se produzcan en establecimientos de restauración y hostelería y se abonen utilizando cualquier medio electrónico de pago — при условии, что они сделаны в заведениях общественного питания и гостиничного хозяйства и оплачены любым электронным средством платежа, — в пределах дневных лимитов, которые регламент устанавливает для суточных работников (статья 30.2.5.ª.c): 26,67 € в день в Испании и 48,08 € за границей, или 53,34 € и 91,35 €, когда ночь проведена в муниципалитете, отличном от места жительства и места работы.

Три разъяснения очерчивают границы. Обед не обязан быть в другом городе: закон берёт из правила для работников его лимиты, а не требование другого муниципалитета (V0124-21 от 28 января 2021 года). Наличные не подходят, даже если бар ничего другого не принимает (V2350-21 от 18 августа 2021 года). И связь с деятельностью должна существовать: то, что обед приходится на рабочий день, no implica por sí sola la consideración de que dichos gastos son gastos incurridos en el desarrollo de una actividad económica — само по себе не означает, что он был расходом, понесённым в ходе экономической деятельности (V1184-22 от 26 мая 2022 года). Обед за 40 € между двумя визитами к клиентам в Морро-Хабле, оплаченный картой, — это расход в 26,67 €. А о ежедневном комплексном обеде за углом от дома налоговая спросит.

У поездок и проживания нет особого правила и нет дневного лимита: перелёты, паромы, такси и отели проходят те же четыре проверки. С клиентами иначе. Налог на прибыль отказывает в вычете подарков, выводит из этой категории расходы на приём клиентов и поставщиков, а затем ограничивает их: они вычитаются con el límite del 1 por ciento del importe neto de la cifra de negocios del período impositivo — в пределах 1 % чистого оборота за налоговый период (закон о налоге на прибыль, статья 15.e). При обороте 48 000 € это 480 € в год на все обеды, подарочные корзины и бутылки.

Телефон, страховки и социальное страхование

Мобильный телефон следует за машиной, а не за жильём. Правило 30 % — для коммунальных услуг жилья, а мобильная линия к ним не относится; она подпадает под общее правило, и управление читает его строго: если линия se utiliza indistintamente tanto para fines particulares como para fines profesionales, no podrá deducir gasto alguno — используется без различия и в личных, и в профессиональных целях, никакой расход вычесть нельзя (разъяснение V2554-23). Вторая линия, используемая только для дела, вычитается полностью, как и купленный для неё аппарат — через амортизацию.

У медицинской страховки правило выглядит щедрым, а на деле узко. Вычитаются премии, которые самозанятый платит за собственное покрытие, за покрытие супруга и детей младше 25 лет, живущих с ним, и El límite máximo de deducción será de 500 euros por cada una de las personas señaladas anteriormente o de 1.500 euros por cada una de ellas con discapacidad — максимальный вычет составляет 500 € на каждого из этих лиц или 1 500 € на каждого из них с инвалидностью (статья 30.2.5.ª.a). Премия в 780 € — это расход в 500 €. Дети должны отвечать обоим условиям — возрасту и совместному проживанию (разъяснение V1510-26 от 12 июня 2026 года). И правило касается только медицинского покрытия: страхование жизни и ритуальное страхование не вычитаются (разъяснение V0946-22 от 29 апреля 2022 года).

Взнос самозанятого вычитается полностью, и с 2023 года он приходит двумя частями. Ежемесячные суммы предварительные; позже социальное страхование пересчитывает год по доходам, которые ему сообщает налоговая, и требует доплату или возвращает часть. Управление решило, что прежний год не пересматривается: доплата учитывается como un mayor gasto deducible por cotizaciones a la Seguridad Social correspondiente a ese ejercicio — как больший вычитаемый расход на взносы социального страхования этого года, — то есть года, в котором сделан перерасчёт, а возврат уменьшает расход того же года (разъяснение V2472-25 от 11 декабря 2025 года).

Оборудование и 5 %, которые никому не нужно доказывать

То, что служит дольше года, — не расход, а актив, и вычитается частями. При упрощённой прямой оценке эти части берутся из короткой официальной таблицы максимальных годовых норм: 26 % для компьютеров и программ, 10 % для мебели и оборудования помещений, 16 % для транспорта, 30 % для инструментов. Ноутбук за 1 400 € — это вычет не более 364 € в год. Исключение — мелкое оборудование: новые предметы, cuyo valor unitario no exceda de 300 euros, hasta el límite de 25.000 euros referido al período impositivo — стоимость единицы которых не превышает 300 €, в пределах 25 000 € за налоговый период, — можно списать сразу (закон о налоге на прибыль, статья 12.3.e). Монитор за 280 € — расход того года, в котором он куплен.

Тот же метод даёт единственный вычет, которому не нужны бумаги. Для резервов и расходов, которые трудно подтвердить, регламент допускает фиксированную сумму, рассчитанную aplicando el porcentaje del 5 por ciento sobre el rendimiento neto, excluido este concepto, sin que la cuantía resultante pueda superar 2.000 euros anuales — применением 5 % к чистому доходу до этой статьи, с потолком 2 000 € в год (статья 30). При чистом доходе 32 000 € это 1 600 €; от 40 000 € и выше — 2 000 €. Ставка 7 %, действовавшая в 2023 году, была правилом только на тот год, а единственный особый процент 2026 года — для предприятий в Сеуте. Фиксированная сумма существует только в упрощённом методе, который предприятие покидает, когда его оборот превышает 600 000 € или когда оно само выбирает обычный. У компании ничего подобного нет — ещё одна строка в сравнении, которое мы проводим в статье autónomo или SL.

Что не проходит никогда

• Штрафы, надбавки и санкции. Налог на прибыль исключает Las multas y sanciones penales y administrativas, los recargos del período ejecutivo y el recargo por declaración extemporánea sin requerimiento previo — уголовные и административные штрафы и санкции, надбавки периода принудительного взыскания и надбавку за подачу декларации с опозданием без предварительного требования (статья 15.c). Что это за надбавки и как удержать их небольшими — в нашей статье о подаче с опозданием.
• Личная жизнь. Имущество, destinados al uso particular del titular de la actividad, como los de esparcimiento y recreo — предназначенное для личного пользования владельца предприятия, например для досуга и отдыха, — никогда не относится к деятельности (регламент подоходного налога, статья 22.1), и то, что на него тратится, следует за ним: семейный отпуск, домашний телевизор, лодка в марине.
• Подарки без деловой причины. Пожертвования и дарения не вычитаются. Из этого правила выпадает только то, что потрачено на клиентов, поставщиков, персонал и продвижение, а расходы на приём клиентов — только в пределах своего 1 %.
• Всё, что куплено до регистрации. Заявление в налоговый реестр подаётся до начала деятельности, и руководство налоговой службы по декларации о доходах доводит это правило до конца: вычитаются только расходы, понесённые после регистрации и начала деятельности. Сначала регистрация, потом ноутбук.
• IGIC, который можно вернуть. Налог, который идёт в декларацию по IGIC, не становится ещё и расходом в подоходном налоге. Частью стоимости становится только тот IGIC, который вернуть нельзя.
• Собственная касса взаимного страхования. Взносы в кассу взаимного страхования самого владельца — не расход предприятия; как и взносы в пенсионный план, они уменьшают налоговую базу отдельно, в своих пределах. Исключение — специалист, чья касса заменяет ему режим самозанятых.

Сторона IGIC в том же счёте

Каждый счёт на островах ставит два вопроса, потому что у указанного в нём IGIC свои правила — почти везде строже, чем у подоходного налога, и в одном месте мягче. Исходная точка строгая: нет вычета по приобретениям, que no se afecten, directa y exclusivamente a su actividad empresarial o profesional — которые не отнесены прямо и исключительно к предпринимательской или профессиональной деятельности (Ley 20/1991, статья 29.5), — а товары или услуги, используемые одновременно для дела и для личных нужд, не считаются отнесёнными к деятельности.

Мягкое исключение — автомобиль. С 2023 года легковые автомобили и мотоциклы, купленные, ввезённые, взятые в лизинг или в аренду как инвестиционные товары, se presumirán afectados al desarrollo de la actividad empresarial o profesional en la proporción del 50 por 100 — предполагаются отнесёнными к деятельности в размере 50 % (статья 29.7), — и то же относится к топливу, ремонту, парковке и платным дорогам. Иную долю нужно доказывать, а для некоторых машин предполагается 100 %: например, для грузовых фургонов, такси, машин автошкол, машин торговых агентов и машин охраны. Поэтому хэтчбек дизайнера, если он записан в её книгах, может вернуть половину своего IGIC в декларации по IGIC и при этом ничего не дать в декларации о доходах: два налога, два правила, одна машина.

Строгая часть — стол. Закон отказывает en ninguna proporción — в какой бы то ни было доле — в вычете налога на Los alimentos, las bebidas y el tabaco — продукты питания, напитки и табак, — на зрелища и развлекательные услуги и на товары или услуги, предназначенные в знак внимания клиентам, работникам или третьим лицам; и отказывает в вычете по услугам поездок, гостиниц и ресторанов, salvo que el importe de los mismos tuviera la consideración de gasto fiscalmente deducible a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Impuesto sobre Sociedades — кроме случаев, когда их сумма является вычитаемым расходом по подоходному налогу или налогу на прибыль (статья 30.1). Обед в ресторане, прошедший проверку подоходного налога, может вернуть свой IGIC; рождественская корзина для клиента — никогда.

Две формальности завершают список. Право осуществляется со счётом в руках и только на налог, expresa y separadamente consignada — прямо и отдельно указанный в нём (статья 31); и оно прекращается через четыре года после возникновения (статья 33). А тот, кто находится в режиме малого предпринимателя, REPEP, не вычитает IGIC вообще: для него, как и в случае любого косвенного налога, который нельзя вернуть из бюджета, уплаченный IGIC становится частью цены покупки и вычитается вместе с ней в подоходном налоге.

Бумаги: счёт-фактура, чек, выписка

Регламент о счетах-фактурах применяется к операциям с IGIC так же, как к операциям с НДС (Real Decreto 1619/2012, второе дополнительное положение), и даёт покупателю право, которым почти никто не пользуется. Полный счёт-фактура обязателен, среди прочего, в таких операциях: Aquellas en las que el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal — тех, получателем которых является предприниматель или специалист, действующий в этом качестве (статья 2.2.a). Чек, который выдают на заправке или в магазине канцтоваров, — это упрощённый счёт-фактура, допустимый до 400 €, или до 3 000 € в розничной торговле, ресторанах, на парковках и в нескольких других отраслях (статья 4), и покупателя он не называет. Если попросить у кассы, в него обязаны добавить налоговый номер и адрес покупателя и отдельно указанный налог (статья 7.2), и с этими тремя данными он обосновывает вычет.

Важны ещё три вида бумаг. Банковским комиссиям счёт-фактура не нужен: достаточно выписки или дебетового извещения самого банка (Real Decreto 1619/2012, статья 2). Книги учёта (доходы, расходы и инвестиционные товары, а у специалистов — ещё и средства, полученные от клиентов на расходы) — то, с чего начинает налоговая, и расход, которого в них нет, не проходит одну из четырёх проверок. И всё хранится durante el plazo máximo de prescripción — в течение всего срока давности (регламент подоходного налога, статья 68.1), — а это четыре года с окончания срока подачи декларации, в которой расход был вычтен.

Расход, не прошедший проверку, снимается, и год пересчитывается: налог с разницы, пени и, если последует дело о нарушении, штраф, который начинается с 50 % неуплаченного налога (общий налоговый закон, статья 191).

Список до 20 октября

• Разберите выписку по карте. Один счёт и одна карта для дела; то, что оплачено с семейного счёта, требует отдельного объяснения.
• Просите счёт-фактуру, а не чек. С вашим налоговым номером, вашим адресом и отдельно указанным IGIC.
• Измерьте комнату. Квадратные метры кабинета и жилья, на плане, и одна и та же цифра во всех декларациях.
• Честно решите вопрос с машиной. Исключительное использование, записанное в книгах и доказуемое, или никакого расхода в подоходном налоге; презумпция 50 % в IGIC — отдельный вопрос.
• Платите за обеды картой. Обеды за наличные потеряны, и у каждого обеда должна быть причина, которую можно назвать.
• Запишите активы. Всё, что дороже 300 € и прослужит долго, вносится в книгу инвестиционных товаров и амортизируется.
• Посчитайте 5 %. Они рассчитываются от чистого дохода и в упрощённом методе не требуют чеков.
• Храните четыре года. Счета, выписки и книги, в виде, который можно передать.

Налоговая не спрашивает, был ли расход полезен. Она спрашивает, был ли он для дела, есть ли счёт-фактура, записан ли он в книгах и относится ли он к этому году. Большинство отказов — это «нет» на один из четырёх вопросов.

Налоговая команда наших офисов в Калета-де-Фусте и Коста-Кальме проверяет расходы за год до подачи декларации, налаживает книги и готовит документы по домашнему кабинету и автомобилю, а также отвечает на запросы налоговой, когда они приходят. Страница налогового консультирования описывает услугу, а первую встречу можно записать онлайн.

Частые вопросы

Могу ли я вычесть расходы на машину, если большую часть времени езжу на ней по работе?

В подоходном налоге — нет. Легковой автомобиль должен использоваться исключительно для деятельности, и налоговое управление повторяет, что машина, которой пользуются и в личных целях, не даёт никакого вычета, даже частичного. Исключения — грузовые фургоны, такси, машины автошкол, машины торговых агентов и прокатные автомобили. С IGIC иначе: половина предполагается вычитаемой.

Я работаю из дома в съёмной квартире. Что я могу вычесть?

Арендную плату — пропорционально квадратным метрам комнаты, которую вы используете только для работы, и 30 % той же пропорции от электричества, воды, газа, стационарного телефона и интернета. Прежде чем вычитать аренду, проверьте договор с арендодателем: жильё, которое отчасти используется как офис, может потерять освобождение от IGIC, а с аренды для деятельности делается удержание.

Вычитаются ли мои обеды?

Только те, что понесены в ходе деятельности, в ресторане или баре, оплачены картой или другим электронным средством, и не более 26,67 € в день в Испании. Оплата наличными не принимается, и обед не становится деловым оттого, что пришёлся на рабочий день.

Существуют ли ещё 7 % на расходы, которые трудно подтвердить?

Нет. Ставка 7 % применялась только к 2023 году. Для 2026 года это 5 % чистого дохода с потолком 2 000 € в год, и только при упрощённой прямой оценке.

Сколько нужно хранить счета?

В течение срока давности: четыре года с окончания срока подачи декларации о доходах, в которой расход был вычтен. Право вычесть IGIC по счёту тоже действует четыре года.

Факты проверены в октябре 2026 года (Ley 35/2006, статьи 28–30 и её 56-е и 64-е дополнительные положения; регламент подоходного налога, утверждённый Real Decreto 439/2007, статьи 9, 22, 30, 68, 75, 76, 100, 110 и 111; Ley 27/2014, статьи 11, 12 и 15; Ley 58/2003, статьи 66, 67, 105, 106 и 191; Ley 20/1991, статьи 28–33; канарский сводный текст, утверждённый Decreto Legislativo 1/2025, статья 21; Real Decreto 1619/2012 и правила налогового реестра из Real Decreto 1065/2007; разъяснения V2993-20, V0117-21, V0124-21, V2350-21, V0946-22, V1184-22, V2554-23, V2122-25, V2472-25, V1153-26 и V1510-26 Dirección General de Tributos; руководство налоговой службы по декларации за 2025 год, глава 7). Дизайнер и её цифры приведены для примера.