20 तारीख़ को तिमाही नहीं चुका सकते? स्पेन में कर का कर्ज़ स्थगित करना और किस्तों में चुकाना, क़दम दर क़दम

तीसरी तिमाही का रिटर्न मंगलवार, 20 अक्टूबर तक दाख़िल करके चुकाना होता है, और फ़ुएर्तेवेंतुरा के किसी कारोबार के लिए एक सुस्त सितंबर एक ही दिन तीन बिल छोड़ सकता है और पैसा सिर्फ़ एक के लिए: मॉडल 130 की आयकर की अग्रिम किस्त, मॉडल 420 का तिमाही IGIC, और मॉडल 111 की वेतन से की गई कटौतियाँ। मान लीजिए पुएर्तो देल रोसारियो की एक स्वरोज़गार डिज़ाइनर पर पहले के 1,800 यूरो, दूसरे के 3,000 और तीसरे के 600 यूरो बकाया हैं। स्पेनिश क़ानून उसे बिना अधिभार के देर से और किस्तों में चुकाने देता है, पर तीनों कर्ज़ नहीं, एक ही दफ़्तर में नहीं, और तभी जब वह समय-सीमा से पहले और सही क्रम में माँगे। यह गाइड बताती है कि क्या स्थगित हो सकता है और क्या नहीं, कर एजेंसी बिना गारंटी के क्या देती है, कैनरी कर एजेंसी IGIC को कैसे संभालती है, ब्याज कितना बनता है और किस्त चूकने पर क्या होता है। उद्धरण स्पेनिश में हैं, साथ में हिंदी में उनका पाठ है।

क़ानून क्या अनुमति देता है, और किस शर्त पर

कर का कर्ज़ स्थगित किया जा सकता है, यानी बाद में एकमुश्त चुकाया जा सकता है, या किस्तों में बाँटा जा सकता है, cuando su situación económico-financiera le impida, de forma transitoria, efectuar el pago en los plazos establecidos, यानी जब करदाता की आर्थिक और वित्तीय स्थिति उसे अस्थायी रूप से तय समय में भुगतान करने से रोकती हो (Ley 58/2003, अनुच्छेद 65)। इस वाक्य से दो बातें निकलती हैं। कठिनाई इस तिमाही की नक़दी की होनी चाहिए, उस कारोबार की नहीं जो चुका ही नहीं सकता। और करदाता को माँगना होता है: सिर्फ़ न चुकाने से कुछ स्थगित नहीं होता।

क्या स्थगित नहीं हो सकता

वही अनुच्छेद ऐसे कर्ज़ गिनाता है जिनके लिए अनुरोध की जाँच तक नहीं होती। छोटे कारोबार के लिए उनमें से तीन मायने रखते हैं।

• कटौतियाँ। Las correspondientes a obligaciones tributarias que deban cumplir el retenedor o el obligado a realizar ingresos a cuenta, यानी वे जो कटौती करने वाले या अग्रिम जमा करने के लिए बाध्य व्यक्ति को पूरी करनी होती हैं: मॉडल 111 और 115। यह पैसा किसी और के वेतन, बिल या किराए से काटा गया था।
• ग्राहकों से वसूला गया कर। IGIC और वैट स्थगित नहीं हो सकते salvo que se justifique debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas, यानी जब तक यह ठीक से साबित न किया जाए कि वसूला गया कर ग्राहकों ने वास्तव में चुकाया नहीं है।
• कंपनी की निगम कर की अग्रिम किस्तें। मॉडल 202, जो 20 अक्टूबर को ही देय होता है।

इन कर्ज़ों के अनुरोध serán objeto de inadmisión, यानी स्वीकार ही नहीं किए जाते, और विनियम बताता है कि इसका मतलब क्या है: अनुरोध se tenga por no presentada a todos los efectos, यानी हर लिहाज़ से ऐसा माना जाता है मानो दिया ही नहीं गया (Real Decreto 939/2005, अनुच्छेद 47)। तब 20 तारीख़ बिना भुगतान के निकल चुकी होती है और कार्यकारी अवधि के अधिभार लगते हैं। एजेंसी का निर्देश एक रास्ता छोड़ता है: अगर अस्वीकृति की सूचना मिलने से पहले पूरा कर्ज़ चुका दिया जाए, तो este se entenderá realizado en período voluntario, यानी भुगतान स्वैच्छिक अवधि में किया गया माना जाता है, देरी के दिनों के ब्याज के साथ और बिना अधिभार के (निर्देश 2/2023, निर्देश 3/2025 से संशोधित)। आंशिक भुगतान का यह असर नहीं होता।

डिज़ाइनर के लिए इससे मॉडल 111 के 600 यूरो का सवाल तय हो जाता है: वे 20 तारीख़ को चुकाए जाते हैं।

50,000 यूरो तक: न गारंटी, न अधिकारी

नियम यह है कि स्थगित कर्ज़ पर गारंटी देनी होती है। जो अपवाद लगभग हर छोटे कारोबार पर लागू होता है, वह एक मंत्रालयी आदेश में है: गारंटी नहीं माँगी जाती cuando su importe en conjunto no exceda de 50.000 euros, यानी जब कुल राशि 50,000 यूरो से अधिक न हो (Order HFP/311/2023, अनुच्छेद 2, 15 अप्रैल 2023 से लागू)। कुल का मतलब है कि एजेंसी अनुरोध के कर्ज़ों में किसी भी दूसरे अनिर्णीत अनुरोध के कर्ज़ और पिछले स्थगनों की बाक़ी किस्तें जोड़ती है, जब तक कि वे गारंटी से ढकी न हों।

इस सीमा तक के अनुरोधों का फ़ैसला एक कंप्यूटर प्रोग्राम करता है, एजेंसी के वसूली विभाग के एक निर्देश के तहत जिसके नियम सार्वजनिक हैं।

• जब कुल बकाया 3,000 यूरो से ज़्यादा हो, तो करदाता की प्रस्तावित समय-सारणी मान ली जाती है अगर वह किसी व्यक्ति के लिए 24 मासिक किस्तों से, या किसी कंपनी या बिना क़ानूनी व्यक्तित्व वाली इकाई के लिए 12 से अधिक न हो।
• जब वह 3,000 यूरो या उससे कम हो, तो प्रस्तावित समय-सारणी मान ली जाती है, उसकी लंबाई चाहे जो हो।
• हर हाल में भुगतान मासिक होते हैं, कोई किस्त ब्याज से पहले 50 यूरो से कम नहीं हो सकती, और पहली किस्त फ़ैसले के तीन महीने से ज़्यादा बाद नहीं रखी जा सकती।
• प्रोग्राम यह प्रमाण नहीं माँगता कि कठिनाई अस्थायी है या ग्राहकों से वसूला गया कर अभी मिला नहीं है: Se presumirán acreditadas ambas circunstancias con la formulación de la solicitud, यानी अनुरोध दाख़िल करने से ही दोनों बातें साबित मान ली जाती हैं।
• वह तब मना करता है जब करदाता पर प्रवर्तन में चल रहे 600 यूरो से ज़्यादा के दूसरे कर्ज़ हों जो अनुरोध में नहीं हैं, या जब अनुरोध में किसी ऐसे पिछले स्थगन का कर्ज़ हो जो भुगतान न होने से ख़त्म हुआ।

एक और सीमा निर्देश के उस हिस्से में लिखी है जो अधिकारी द्वारा तय किए जाने वाले अनुरोधों के बारे में है: जब अनुरोध में केवल व्यक्तिगत आयकर की अग्रिम किस्तें हों, तो स्थगन उस वार्षिक रिटर्न की अवधि शुरू होने से आगे नहीं जा सकता जिसमें वे गिनी जाती हैं। प्रोग्राम इसे छोटे अनुरोधों पर लागू करता है या नहीं, यह पाठ नहीं बताता। 2026 की तीसरी तिमाही के लिए, 2027 के वसंत से पहले ख़त्म होने वाली समय-सारणी इस सवाल से बचा लेती है।

50,000 यूरो से ऊपर: गारंटी और अधिकारी

सीमा से ऊपर अनुरोध को एक अधिकारी देखता है और उसमें गारंटी देनी होती है, सबसे पहले aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o certificado de seguro de caución, यानी किसी ऋण संस्था या पारस्परिक गारंटी कंपनी की संयुक्त गारंटी, या ज़मानत बीमा का प्रमाणपत्र (Ley 58/2003, अनुच्छेद 82)। उसे कर्ज़, स्थगन का ब्याज और दोनों के जोड़ का 25% ढकना होता है (Real Decreto 939/2005, अनुच्छेद 48)। जब यह साबित हो कि ऐसा संभव नहीं, तभी एजेंसी बंधक, किसी दूसरी गारंटी या छूट पर विचार करती है। निर्देश की सबसे लंबी अवधियाँ इस पर निर्भर हैं कि क्या दिया जाता है।

ग्राहकों से वसूले गए कर के लिए यह अनुमान सीमा पर ख़त्म हो जाता है। उससे ऊपर अनुरोध के साथ बिना वसूले बिलों की सूची, उनके न वसूले जाने का प्रमाण, प्राप्त बिल और बकायेदार ग्राहकों को भेजे गए तक़ाज़े लगाने होते हैं।

IGIC दूसरी एजेंसी के पास जाता है

तिमाही का IGIC राज्य की कर एजेंसी का कर्ज़ नहीं है। मॉडल 420 Agencia Tributaria Canaria (ATC) में दाख़िल होता है, और उसे किस्तों में चुकाने का अनुरोध भी वहीं जाता है। नियम वही क़ानून और वही विनियम हैं, साथ में गारंटी पर कैनरी द्वीपों का अपना आदेश, जो जून 2023 से छूट की सीमा वहाँ भी 50,000 यूरो रखता है (12 जून 2023 का आदेश, BOC सं. 119)।

सबसे सरल रास्ता दाख़िल करने का क्षण है। रिटर्न तैयार करने वाले प्रोग्राम में भुगतान के खाने में «Pago fraccionado» का विकल्प होता है, और एजेंसी की गाइड चेताती है कि वरना क्या होता है: जो रिटर्न नक़द या खाते से डेबिट द्वारा चुकाया हुआ बताकर दाख़िल हो और उसके बाद अनुरोध आए, वह será considerada como una presentación sin ingreso, यानी बिना भुगतान की दाख़िली माना जाएगा। पहले से दाख़िल रिटर्न या एजेंसी द्वारा निर्धारित कर्ज़ के लिए उसका अपना फ़ॉर्म है, जो इलेक्ट्रॉनिक रजिस्ट्री से भेजा जाता है। वह फ़ॉर्म एक सूचना से शुरू होता है: IGIC का कर्ज़ किस्तों में बाँटने के लिए tendrá que justificarse debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas, यानी ठीक से साबित करना होगा कि वसूला गया कर वास्तव में चुकाया नहीं गया है। वह बिलों के दस्तावेज़ों को 50,000 यूरो से ऊपर के कर्ज़ों के लिए अनिवार्य बताता है। ATC के जो पन्ने हमने अक्टूबर 2026 में पढ़े, उनमें राज्य जैसी अधिकतम अवधियों की कोई तालिका नहीं है: अनुरोध एक समय-सारणी प्रस्तावित करता है और एजेंसी तय करती है।

डिज़ाइनर के लिए IGIC के 3,000 यूरो केवल उस हिस्से में बाँटे जा सकते हैं जो उसके ग्राहकों ने अभी उसे चुकाया नहीं है। जो IGIC वह वसूल चुकी है, वह 20 तारीख़ को चुकाया जाता है।

इसकी क़ीमत: ब्याज, अधिभार नहीं

भुगतान की अवधि के भीतर दिया गया अनुरोध impedirá el inicio del período ejecutivo, pero no el devengo del interés de demora, यानी कार्यकारी अवधि को शुरू होने से रोकता है, पर विलंब ब्याज के बनने को नहीं (Ley 58/2003, अनुच्छेद 65)। यही सौदा है: 5, 10 या 20% का कोई अधिभार नहीं, उसकी जगह ब्याज। देर से दाख़िल करने और चुकाने पर हमारा लेख उन अधिभारों को समझाता है।

दर 2023 के बजट क़ानून ने तय की: विलंब ब्याज será el 4,0625 por ciento, यानी 4.0625 प्रतिशत है (Ley 31/2022, बयालीसवाँ अतिरिक्त प्रावधान)। वह बजट बढ़ा दिया गया है, इसलिए कर एजेंसी 2026 में भी उसे लागू कर रही है, और 4 अक्टूबर 2026 को आधिकारिक गज़ट में 2026 का कोई बजट क़ानून नहीं है। जब पूरा कर्ज़ बैंक गारंटी या ज़मानत बीमा से ढका हो, तो el interés de demora exigible será el interés legal, यानी लिया जाने वाला ब्याज क़ानूनी ब्याज होता है (अनुच्छेद 26), जो 3.25% है।

ब्याज हर किस्त के लिए अलग गिना जाता है, मूल समय-सीमा के अगले दिन से उस किस्त की देय तारीख़ तक, और उसी के साथ चुकाया जाता है (Real Decreto 939/2005, अनुच्छेद 53)। तारीख़ें मनमानी नहीं हो सकतीं: हर देय तारीख़ deberá coincidir con los días 5 ó 20 del mes, यानी महीने की 5 या 20 तारीख़ को पड़नी चाहिए (अनुच्छेद 52)।

डिज़ाइनर के मॉडल 130 के 1,800 यूरो लीजिए, जो नवंबर से मार्च तक हर महीने की 20 तारीख़ को 360 यूरो की पाँच किस्तों में बँटे हैं। पहली पर 31 दिन का ब्याज लगता है, 1.24 यूरो; आख़िरी पर 151 दिन का, 6.05 यूरो; पाँचों पर मिलाकर 18.35 यूरो। उसी कर्ज़ पर कार्यकारी अधिभार 90 यूरो से शुरू होता।

अनुरोध, क़दम दर क़दम

• रिटर्न समय पर दाख़िल करें, भुगतान के बिना। जिस कर्ज़ का स्व-निर्धारण करना होता है, उसका अनुरोध स्वीकार नहीं होता अगर रिटर्न उससे पहले या उसके साथ दाख़िल न हुआ हो (Real Decreto 939/2005, अनुच्छेद 47)। रिटर्न में ही ऐसा लिख देना काफ़ी नहीं: माँगने के इरादे का उल्लेख भर no podrá ser considerada una solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, ni tan siquiera defectuosa, यानी स्थगन या किस्तों का अनुरोध नहीं माना जा सकता, त्रुटिपूर्ण अनुरोध भी नहीं (निर्देश 2/2023)।
• अनुरोध 20 तारीख़ तक दें। राज्य की कर एजेंसी के पास यह ऑनलाइन दिया जा सकता है, «Aplazar y fraccionar deudas» के तहत। एजेंसी का सहायता पन्ना बताता है कि फ़ॉर्म क्या माँगता है: हर कर्ज़ की निर्धारण कुंजी और राशि, गारंटी का प्रकार, जो 50,000 यूरो तक «Exención» है, सीधे डेबिट के लिए बैंक खाता, मासिक किस्तों की संख्या और पहली की तारीख़।
• इंतज़ार के दौरान वही चुकाते रहें जो आपने प्रस्तावित किया। Durante la tramitación de la solicitud el deudor deberá efectuar el pago del plazo, fracción o fracciones propuestos en aquella, यानी अनुरोध की प्रक्रिया के दौरान देनदार को उसमें प्रस्तावित किस्त या किस्तें चुकानी होंगी (अनुच्छेद 51)।
• फ़ैसला पढ़ें। वह माँगी गई शर्तों से अलग शर्तें तय कर सकता है। La resolución deberá notificarse en el plazo de seis meses, यानी फ़ैसले की सूचना छह महीने के भीतर दी जानी चाहिए, और उसके बाद की चुप्पी को इनकार समझा जा सकता है (अनुच्छेद 52)। स्थगन के चलते राजकोष पर करदाता का जो भी रिफ़ंड बनता है, वह उसी में समायोजित होता है।
• अगर मना हो जाए। सूचना के साथ भुगतान की नई अवधि खुलती है, सूचना आने के दिन के अनुसार अगले महीने की 20 तारीख़ तक या उसके बाद वाले महीने की 5 तारीख़ तक, और भुगतान तक ब्याज लगता है (अनुच्छेद 52 और Ley 58/2003, अनुच्छेद 62)।

किस्त चूक जाए तो

जब अनुरोध समय पर दिया गया और बिना गारंटी के मंज़ूर हुआ, तो चूकी हुई किस्त अकेली प्रवर्तन में जाती है, अपने ब्याज और कार्यकारी अधिभार के साथ। अगर वह भी न चुकाई जाए, तो se considerarán vencidas el resto de las fracciones pendientes, यानी बाक़ी किस्तें देय मान ली जाती हैं, और पूरे कर्ज़ पर प्रवर्तन होता है (Real Decreto 939/2005, अनुच्छेद 54)। आसान दूसरा मौक़ा नहीं होता: स्वचालित प्रणाली ऐसे नए अनुरोध को मना कर देती है जिसमें भुगतान न होने से ख़त्म हुए समझौते का कर्ज़ हो, और पहले से मंज़ूर स्थगन की शर्तें बदलने का अनुरोध भी मना होता है, जब तक गारंटी न दी जाए या करदाता आधिकारिक रूप से आपात-प्रभावित घोषित क्षेत्र में न हो। नवंबर से प्रवर्तन कैसा दिखता है, यह रातों-रात खाता फ़्रीज़ पर हमारे लेख में है।

सामाजिक सुरक्षा का अपना दरवाज़ा है

अंशदान कर के कर्ज़ नहीं हैं और कर एजेंसी उन्हें स्थगित नहीं करती। अनुरोध सामाजिक सुरक्षा के सामान्य कोषागार को जाता है, और उसका क़ानून एक बात में ज़्यादा सख़्त है: स्थगन no podrá comprender las cuotas correspondientes a la aportación de los trabajadores y a las contingencias de accidente de trabajo y enfermedad profesional, यानी कर्मचारियों के हिस्से के अंशदान और कार्य-दुर्घटना व व्यावसायिक रोग के अंशदान को शामिल नहीं कर सकता, जो फ़ैसले के एक महीने के भीतर चुकाने होते हैं (Real Decreto Legislativo 8/2015, अनुच्छेद 23)। ब्याज विलंब दर पर चलता है, और अगर कारोबार बाद के अंशदानों में पिछड़ जाए तो स्थगन ख़त्म हो जाता है।

20 तारीख़ से पहले माँगना अधिभार को ब्याज में बदल देता है। न माँगना, या उसके लिए माँगना जो स्थगित नहीं हो सकता, समय-सीमा को वहीं छोड़ देता है जहाँ वह थी।

हमारे सलाहकार क्या करते हैं

कालेता दे फ़ुस्ते और कोस्टा काल्मा के हमारे कर सलाहकार तिमाही तैयार करते हैं और, जब नक़दी कम हो, उसके साथ जाने वाला अनुरोध भी: कौन-से कर्ज़ बाँटे जा सकते हैं और कौन-से उसी दिन चुकाने हैं, ऐसी समय-सारणी जिसे कारोबार निभा सके, और हर एजेंसी में दाख़िली, आयकर के लिए राज्य की और IGIC के लिए कैनरी की। जब कोई माँग-पत्र आता है, तो हम दोनों के सामने ग्राहकों का प्रतिनिधित्व करते हैं। आने वाले महीनों की तारीख़ें हमारे शरद ऋतु के कर कैलेंडर में हैं, सेवा कर परामर्श पन्ने पर बताई गई है, और पहली मुलाक़ात ऑनलाइन बुक की जा सकती है।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

क्या मैं मॉडल 111 की कटौतियाँ स्थगित कर सकता हूँ?

नहीं। कटौतियाँ और अग्रिम जमा क़ानून से बाहर रखी गई हैं, और उनके लिए अनुरोध ऐसा माना जाता है मानो दिया ही नहीं गया। उन्हें 20 तारीख़ को चुकाएँ और उन कर्ज़ों को बाँटने की माँग करें जिनमें इसकी अनुमति है।

क्या मुझे बैंक गारंटी चाहिए?

नहीं, अगर स्थगनों में उस एजेंसी का आप पर जो कुछ बकाया है, लंबित अनुरोधों और आने वाली किस्तों को गिनकर, 50,000 यूरो या उससे कम रहता है। उससे ऊपर गारंटी ही नियम है और अनुरोध को हर मामले में अलग देखा जाता है।

कर एजेंसी मुझे कितनी किस्तें देगी?

50,000 यूरो तक, जितनी आप प्रस्तावित करें, व्यक्ति के लिए 24 मासिक किस्तों और कंपनी के लिए 12 की सीमा तक। 3,000 यूरो या उससे कम के लिए स्वचालित नियम इसके सिवा कोई सीमा नहीं रखते कि कोई किस्त 50 यूरो से कम न हो।

क्या स्थगन माँगने से अधिभार बच जाता है?

हाँ, अगर अनुरोध भुगतान की अवधि के भीतर और ऐसे कर्ज़ के लिए दिया जाए जो स्थगित हो सकता है। उसकी जगह आप विलंब ब्याज चुकाते हैं, सालाना 4.0625%, 2026 में।

अगर मैं एक किस्त चूक जाऊँ तो क्या होगा?

वह किस्त अधिभार के साथ प्रवर्तन में जाती है, और अगर वह बिना चुकाए रहे तो बाक़ी सब एक साथ देय हो जाती हैं। उसी कर्ज़ को शामिल करने वाला दूसरा स्वचालित स्थगन मना कर दिया जाता है।

तथ्य अक्टूबर 2026 में सत्यापित (Ley 58/2003, अनुच्छेद 26, 28, 62, 65, 82 और 161; Real Decreto 939/2005, अनुच्छेद 44 से 54; Order HFP/311/2023; कर एजेंसी के वसूली विभाग के निर्देश 2/2023, 3/2024 और 3/2025; Ley 31/2022, बयालीसवाँ अतिरिक्त प्रावधान; कैनरी द्वीपों का 12 जून 2023 का आदेश और कैनरी कर एजेंसी के पन्ने, गाइड और फ़ॉर्म; Real Decreto Legislativo 8/2015, अनुच्छेद 23, सभी 4 अक्टूबर 2026 के पाठ के अनुसार)। उदाहरण के आँकड़े तरीक़ा दिखाने के लिए गढ़े गए हैं; यह लेख सामान्य जानकारी है, किसी ख़ास कर्ज़ पर सलाह नहीं।