Kunt u het kwartaal op de 20e niet betalen? Een belastingschuld in Spanje uitstellen en in termijnen betalen, stap voor stap

Het derde kwartaal moet uiterlijk dinsdag 20 oktober zijn aangegeven en betaald, en een zwakke septembermaand kan een bedrijf op Fuerteventura op dezelfde dag met drie rekeningen laten zitten en met geld voor één: de voorlopige betaling inkomstenbelasting van model 130, de IGIC van het kwartaal van model 420 en de inhoudingen op de lonen van model 111. Stel dat een zelfstandige ontwerpster in Puerto del Rosario 1.800 euro verschuldigd is voor de eerste, 3.000 voor de tweede en 600 voor de derde. De Spaanse wet laat haar later en in delen betalen zonder toeslag, maar niet alle drie de schulden, niet bij hetzelfde loket, en alleen als ze het vóór de vervaldatum en in de juiste volgorde vraagt. Deze gids loopt na wat wel en niet kan worden uitgesteld, wat de belastingdienst zonder zekerheid toestaat, hoe de Canarische belastingdienst met IGIC omgaat, hoeveel de rente bedraagt en wat er gebeurt als een termijn wordt gemist. Citaten staan in het Spaans, met de lezing in het Nederlands.

Wat de wet toestaat, en onder welke voorwaarde

Een belastingschuld kan worden uitgesteld, dat wil zeggen later in één keer betaald, of in termijnen gesplitst, cuando su situación económico-financiera le impida, de forma transitoria, efectuar el pago en los plazos establecidos, wanneer de economische en financiële situatie van de belastingplichtige hem tijdelijk belet binnen de gestelde termijnen te betalen (Ley 58/2003, artikel 65). Uit die zin volgen twee dingen. Het moet gaan om een liquiditeitsprobleem dit kwartaal, niet om een bedrijf dat helemaal niet kan betalen. En de belastingplichtige moet erom vragen: door simpelweg niet te betalen wordt niets uitgesteld.

Wat niet kan worden uitgesteld

Hetzelfde artikel somt schulden op waarvoor een verzoek niet eens wordt onderzocht. Drie daarvan zijn van belang voor een klein bedrijf.

• Inhoudingen. Las correspondientes a obligaciones tributarias que deban cumplir el retenedor o el obligado a realizar ingresos a cuenta, die welke de inhoudingsplichtige of degene die voorschotten moet afdragen dient te voldoen: modellen 111 en 115. Dat geld is ingehouden op het loon, de factuur of de huur van een ander.
• Belasting die aan klanten is doorberekend. IGIC en btw kunnen niet worden uitgesteld salvo que se justifique debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas, tenzij naar behoren wordt aangetoond dat de doorberekende belasting niet daadwerkelijk door de klanten is betaald.
• De voorlopige betalingen vennootschapsbelasting. Model 202, dat ook op 20 oktober vervalt.

Verzoeken voor deze schulden serán objeto de inadmisión, worden niet-ontvankelijk verklaard, en de verordening zegt wat dat betekent: het verzoek se tenga por no presentada a todos los efectos, wordt in alle opzichten geacht niet te zijn ingediend (Real Decreto 939/2005, artikel 47). De 20e is dan zonder betaling verstreken en de toeslagen van de executiefase gelden. De instructie van de dienst laat één uitweg: als de hele schuld wordt betaald voordat de niet-ontvankelijkheid is betekend, este se entenderá realizado en período voluntario, wordt de betaling geacht in de vrijwillige termijn te zijn gedaan, met rente over de dagen vertraging en zonder toeslag (Instructie 2/2023 zoals gewijzigd bij Instructie 3/2025). Een gedeeltelijke betaling heeft dat effect niet.

Voor de ontwerpster is hiermee de 600 euro van model 111 beslist: die wordt op de 20e betaald.

Tot 50.000 euro: geen zekerheid en geen ambtenaar

In de regel moet een uitgestelde schuld worden gedekt door zekerheid. De uitzondering die bijna elk klein bedrijf dekt, staat in een ministeriële order: er is geen zekerheid vereist cuando su importe en conjunto no exceda de 50.000 euros, wanneer het bedrag in totaal niet hoger is dan 50.000 euro (Orden HFP/311/2023, artikel 2, van kracht sinds 15 april 2023). In totaal betekent dat de dienst de schulden van het verzoek optelt bij die van elk ander verzoek waarover nog niet is beslist en bij de nog openstaande termijnen van eerdere regelingen, tenzij die zijn gedekt.

Verzoeken tot die grens worden beslist door een computerprogramma, volgens een instructie van de afdeling Invordering van de dienst waarvan de regels openbaar zijn.

• Is het totaal verschuldigde bedrag hoger dan 3.000 euro, dan wordt het door de belastingplichtige voorgestelde schema aanvaard als het niet meer telt dan 24 maandelijkse termijnen voor een natuurlijke persoon, of 12 voor een vennootschap of een entiteit zonder rechtspersoonlijkheid.
• Is het 3.000 euro of minder, dan wordt het voorgestelde schema aanvaard, hoe lang het ook is.
• In alle gevallen wordt maandelijks betaald, mag geen termijn lager zijn dan 50 euro vóór rente, en mag de eerste niet later vallen dan drie maanden na de beslissing.
• Het programma vraagt geen bewijs dat het probleem tijdelijk is of dat de aan klanten doorberekende belasting nog niet is ontvangen: Se presumirán acreditadas ambas circunstancias con la formulación de la solicitud, beide omstandigheden worden met het indienen van het verzoek aangetoond geacht.
• Het wijst af wanneer de belastingplichtige andere schulden in invordering heeft van meer dan 600 euro die niet in het verzoek staan, of wanneer het verzoek een schuld bevat uit een eerdere regeling die onbetaald is geëindigd.

Eén grens staat nog in het deel van de instructie over verzoeken die door een ambtenaar worden beslist: bevat een verzoek alleen voorlopige betalingen inkomstenbelasting, dan mag het uitstel niet verder reiken dan het begin van de termijn voor de jaaraangifte waarin ze worden verrekend. Of het programma dat op kleine verzoeken toepast, zegt de tekst niet. Voor het derde kwartaal van 2026 vermijdt een schema dat vóór het voorjaar van 2027 eindigt de vraag.

Boven 50.000 euro: zekerheid en een ambtenaar

Boven de grens wordt het verzoek door een ambtenaar bestudeerd en moet het zekerheid bieden, in de eerste plaats een aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o certificado de seguro de caución, een hoofdelijke borgstelling van een kredietinstelling of een onderlinge waarborgmaatschappij, of een certificaat van borgtochtverzekering (Ley 58/2003, artikel 82). Die moet de schuld dekken, de rente van het uitstel en 25 % van de som van beide (Real Decreto 939/2005, artikel 48). Alleen als wordt aangetoond dat dit onmogelijk is, overweegt de dienst een hypotheek, een andere zekerheid of een vrijstelling. De langste looptijden van de instructie hangen af van wat wordt geboden.

Voor belasting die aan klanten is doorberekend, eindigt het vermoeden bij de grens. Daarboven moet het verzoek de lijst van onbetaalde facturen bevatten, het bewijs dat ze onbetaald zijn, de ontvangen facturen en de aanmaningen aan de klanten die ze verschuldigd zijn.

IGIC gaat naar een andere dienst

De IGIC van het kwartaal is geen schuld bij de belastingdienst van de Staat. Model 420 wordt ingediend bij de Agencia Tributaria Canaria (ATC), en daar gaat ook het verzoek heen om het in delen te betalen. De regels zijn dezelfde wet en dezelfde verordening, met de eigen order van de Canarische Eilanden over zekerheden, die sinds juni 2023 de vrijstelling ook op 50.000 euro stelt (Order van 12 juni 2023, BOC nr. 119).

De eenvoudigste weg is het moment van indienen. In het programma dat de aangifte voorbereidt, biedt het betalingsvak de optie «Pago fraccionado», en de gids van de dienst waarschuwt wat er anders gebeurt: een aangifte die als contant of per automatische incasso betaald is ingediend en waarop een verzoek volgt, será considerada como una presentación sin ingreso, wordt beschouwd als een indiening zonder betaling. Voor een al ingediende aangifte, of een door de dienst vastgestelde schuld, is er een eigen formulier, dat via het elektronisch register wordt verzonden. Dat formulier begint met een waarschuwing: om een IGIC-schuld te splitsen, tendrá que justificarse debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas, zal naar behoren moeten worden aangetoond dat de doorberekende belasting niet daadwerkelijk is betaald. Het noemt de factuurdocumenten verplicht voor schulden boven 50.000 euro. De pagina's van de ATC die wij in oktober 2026 lazen, geven geen tabel met maximale looptijden zoals die van de Staat: het verzoek stelt een schema voor en de dienst beslist.

Voor de ontwerpster kan de 3.000 euro IGIC alleen worden gesplitst voor het deel dat haar klanten haar nog niet hebben betaald. De IGIC die ze al heeft ontvangen, wordt op de 20e betaald.

Wat het kost: rente, geen toeslag

Een verzoek dat binnen de betalingstermijn is ingediend impedirá el inicio del período ejecutivo, pero no el devengo del interés de demora, verhindert het begin van de executiefase, maar niet het oplopen van de vertragingsrente (Ley 58/2003, artikel 65). Dat is de ruil: geen toeslag van 5, 10 of 20 %, en rente in de plaats daarvan. Onze notitie over te laat aangeven en betalen zet die toeslagen uiteen.

Het tarief is vastgesteld door de begrotingswet 2023: de vertragingsrente será el 4,0625 por ciento, bedraagt 4,0625 procent (Ley 31/2022, tweeënveertigste aanvullende bepaling). Nu die begroting is verlengd, blijft de belastingdienst het in 2026 toepassen, en op 4 oktober 2026 staat er geen begrotingswet voor 2026 in het Staatsblad. Wanneer de hele schuld is gedekt door een bankgarantie of borgtochtverzekering, el interés de demora exigible será el interés legal, is de gevorderde rente de wettelijke rente (artikel 26), die 3,25 % bedraagt.

De rente wordt voor elke termijn afzonderlijk berekend, vanaf de dag na de oorspronkelijke vervaldatum tot de datum waarop die termijn vervalt, en wordt ermee betaald (Real Decreto 939/2005, artikel 53). De vervaldata zijn niet vrij: elke vervaldag deberá coincidir con los días 5 ó 20 del mes, moet op de 5e of de 20e van de maand vallen (artikel 52).

Neem de 1.800 euro van model 130 van de ontwerpster, gesplitst in vijf termijnen van 360 euro op de 20e van elke maand, van november tot maart. De eerste draagt 31 dagen rente, 1,24 euro; de laatste 151 dagen, 6,05 euro; de vijf samen 18,35 euro. De executietoeslag op dezelfde schuld zou beginnen bij 90 euro.

Het verzoek, stap voor stap

• Dien de aangifte op tijd in, zonder de betaling. Een verzoek voor een schuld die bij aangifte moet worden voldaan, is niet-ontvankelijk als de aangifte niet eerder of tegelijk is ingediend (Real Decreto 939/2005, artikel 47). Het in de aangifte vermelden volstaat niet: de enkele mededeling van het voornemen om het te vragen no podrá ser considerada una solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, ni tan siquiera defectuosa, kan niet worden beschouwd als een verzoek om uitstel of een betalingsregeling, zelfs niet als een gebrekkig verzoek (Instructie 2/2023).
• Dien het verzoek uiterlijk op de 20e in. Bij de belastingdienst van de Staat kan dat online, onder «Aplazar y fraccionar deudas». De hulppagina van de dienst somt op wat het formulier vraagt: de aanslagsleutel en het bedrag van elke schuld, het soort zekerheid, dat tot 50.000 euro «Exención» is, de rekening voor de automatische incasso, het aantal maandelijkse termijnen en de datum van de eerste.
• Betaal wat u hebt voorgesteld terwijl u wacht. Durante la tramitación de la solicitud el deudor deberá efectuar el pago del plazo, fracción o fracciones propuestos en aquella, tijdens de behandeling van het verzoek moet de schuldenaar de daarin voorgestelde termijn of termijnen betalen (artikel 51).
• Lees de beslissing. Ze kan andere voorwaarden stellen dan gevraagd. La resolución deberá notificarse en el plazo de seis meses, de beslissing moet binnen zes maanden worden betekend, en stilzwijgen daarna kan als afwijzing worden opgevat (artikel 52). Elke teruggaaf die de Schatkist de belastingplichtige verschuldigd is zolang het uitstel loopt, wordt ermee verrekend.
• Als het wordt afgewezen. Met de betekening gaat een nieuwe betalingstermijn in, tot de 20e van de volgende maand of de 5e van de maand daarna, naargelang de dag waarop ze aankomt, en tot de betaling is rente verschuldigd (artikel 52 en Ley 58/2003, artikel 62).

Een gemiste termijn

Wanneer het verzoek op tijd is ingediend en zonder zekerheid is toegestaan, gaat een gemiste termijn op zichzelf naar de invordering, met zijn rente en de executietoeslag. Wordt ook dat niet betaald, se considerarán vencidas el resto de las fracciones pendientes, dan worden de resterende termijnen als vervallen beschouwd, en wordt de hele schuld ingevorderd (Real Decreto 939/2005, artikel 54). Een gemakkelijke tweede poging is er niet: het geautomatiseerde systeem wijst een nieuw verzoek af dat een schuld bevat uit een regeling die wegens niet-betaling is beëindigd, en een verzoek om de voorwaarden van een al toegestaan uitstel te wijzigen wordt afgewezen, tenzij zekerheid wordt geboden of de belastingplichtige zich in een gebied bevindt dat officieel tot rampgebied is verklaard. Hoe de invordering er vanaf november uitziet, staat in onze notitie over de bankblokkade van de ene op de andere dag.

De sociale zekerheid heeft een eigen deur

Premies zijn geen belastingschulden en de belastingdienst stelt ze niet uit. Het verzoek gaat naar de Schatkist van de sociale zekerheid (Tesorería General de la Seguridad Social), en haar wet is op één punt strenger: het uitstel no podrá comprender las cuotas correspondientes a la aportación de los trabajadores y a las contingencias de accidente de trabajo y enfermedad profesional, kan niet het werknemersdeel van de premies omvatten en evenmin de premies voor arbeidsongevallen en beroepsziekten, die binnen een maand na de beslissing moeten worden betaald (Real Decreto Legislativo 8/2015, artikel 23). De rente loopt tegen het tarief van de vertragingsrente, en het uitstel vervalt als het bedrijf achterraakt met latere premies.

Vragen vóór de 20e maakt van een toeslag rente. Niet vragen, of vragen voor wat niet kan worden uitgesteld, laat de vervaldatum waar die was.

Wat onze adviseurs doen

Onze belastingadviseurs in Caleta de Fuste en Costa Calma bereiden het kwartaal voor en, als het geld krap is, het verzoek dat erbij hoort: welke schulden kunnen worden gesplitst en welke op de dag zelf moeten worden betaald, een schema dat het bedrijf kan nakomen, en de indiening bij elke dienst, die van de Staat voor de inkomstenbelasting en de Canarische voor IGIC. Wij vertegenwoordigen cliënten bij beide wanneer er een verzoek om informatie binnenkomt. De data van de komende maanden staan in onze belastingkalender voor het najaar, de dienst is beschreven op de pagina belastingadvies, en een eerste gesprek kan online worden geboekt.

Veelgestelde vragen

Kan ik de inhoudingen van model 111 uitstellen?

Nee. Inhoudingen en voorschotten zijn door de wet uitgesloten, en een verzoek daarvoor wordt geacht niet te zijn ingediend. Betaal ze op de 20e en vraag een regeling voor de schulden die dat toelaten.

Heb ik een bankgarantie nodig?

Niet als alles wat u die dienst aan uitgestelde schulden verschuldigd bent, met lopende verzoeken en nog te betalen termijnen meegerekend, op of onder 50.000 euro blijft. Daarboven is zekerheid de regel en wordt het verzoek per geval bekeken.

Hoeveel termijnen geeft de belastingdienst mij?

Tot 50.000 euro het aantal dat u voorstelt, met een maximum van 24 maandelijkse termijnen als u een natuurlijke persoon bent en 12 als u een vennootschap bent. Voor 3.000 euro of minder stellen de geautomatiseerde regels geen andere grens dan dat geen termijn onder 50 euro komt.

Voorkomt een verzoek om uitstel de toeslag?

Ja, als het verzoek binnen de betalingstermijn wordt ingediend en voor een schuld die kan worden uitgesteld. In plaats daarvan betaalt u vertragingsrente, 4,0625 % per jaar in 2026.

Wat gebeurt er als ik één termijn mis?

Die termijn gaat met een toeslag naar de invordering, en als hij onbetaald blijft, vervallen de overige in één keer. Een tweede geautomatiseerde regeling waarin dezelfde schuld zit, wordt afgewezen.

Feiten gecontroleerd in oktober 2026 (Ley 58/2003, artikelen 26, 28, 62, 65, 82 en 161; Real Decreto 939/2005, artikelen 44 tot en met 54; Orden HFP/311/2023; Instructies 2/2023, 3/2024 en 3/2025 van de afdeling Invordering van de belastingdienst; Ley 31/2022, tweeënveertigste aanvullende bepaling; de Order van de Canarische Eilanden van 12 juni 2023 en de pagina's, de gids en het formulier van de Canarische belastingdienst; Real Decreto Legislativo 8/2015, artikel 23, alle zoals ze luiden op 4 oktober 2026). De cijfers van het voorbeeld zijn verzonnen om de methode te tonen; deze notitie is algemene informatie, geen advies over een bepaalde schuld.