Non riesce a pagare il trimestre il giorno 20? Dilazionare un debito tributario in Spagna e pagarlo a rate, passo per passo

Il terzo trimestre va dichiarato e pagato entro martedì 20 ottobre, e a un'attività di Fuerteventura un settembre fiacco può lasciare tre conti nello stesso giorno e la liquidità per uno solo: l'acconto IRPF del modello 130, l'IGIC del trimestre del modello 420 e le ritenute sulle buste paga del modello 111. Poniamo che una designer autonoma di Puerto del Rosario debba 1.800 euro per il primo, 3.000 per il secondo e 600 per il terzo. La legge spagnola le consente di pagare più tardi e a rate senza maggiorazione, ma non tutti e tre i debiti, non allo stesso ufficio, e solo se lo chiede prima della scadenza e nell'ordine giusto. Questa guida passa in rassegna che cosa si può dilazionare e che cosa no, che cosa concede l'Agenzia tributaria senza garanzia, come l'Agenzia tributaria delle Canarie tratta l'IGIC, a quanto ammontano gli interessi e che cosa succede quando si salta una rata. Le citazioni sono in spagnolo, con la lettura in italiano.

Che cosa consente la legge, e a quale condizione

Un debito tributario può essere dilazionato, cioè pagato più tardi in un'unica soluzione, oppure rateizzato, cuando su situación económico-financiera le impida, de forma transitoria, efectuar el pago en los plazos establecidos, quando la situazione economico-finanziaria del contribuente gli impedisce, in via transitoria, di pagare nei termini stabiliti (Ley 58/2003, articolo 65). Da questa frase discendono due cose. La difficoltà deve essere di liquidità in questo trimestre, non quella di un'attività che non può pagare affatto. E il contribuente deve chiederlo: nulla viene dilazionato per il solo fatto di non pagare.

Che cosa non si può dilazionare

Lo stesso articolo elenca debiti per i quali la richiesta non viene nemmeno esaminata. A una piccola attività ne interessano tre.

• Le ritenute. Las correspondientes a obligaciones tributarias que deban cumplir el retenedor o el obligado a realizar ingresos a cuenta, quelli relativi agli obblighi tributari che deve adempiere chi effettua la ritenuta o chi è tenuto a versare acconti: modelli 111 e 115. Quel denaro è stato trattenuto dallo stipendio, dalla fattura o dall'affitto di qualcun altro.
• L'imposta addebitata ai clienti. IGIC e IVA non si possono dilazionare salvo que se justifique debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas, salvo che si dimostri debitamente che le quote addebitate non sono state effettivamente pagate dai clienti.
• Gli acconti dell'imposta sulle società. Il modello 202, che scade anch'esso il 20 ottobre.

Le richieste relative a questi debiti serán objeto de inadmisión, sono dichiarate inammissibili, e il regolamento dice che cosa significa: la richiesta se tenga por no presentada a todos los efectos, si considera non presentata a tutti gli effetti (Real Decreto 939/2005, articolo 47). Il giorno 20 è allora passato senza pagamento e si applicano le maggiorazioni del periodo esecutivo. L'istruzione dell'Agenzia lascia una via d'uscita: se l'intero debito viene pagato prima che l'inammissibilità sia notificata, este se entenderá realizado en período voluntario, il pagamento si considera effettuato nel periodo volontario, con gli interessi per i giorni di ritardo e senza maggiorazione (istruzione 2/2023 modificata dall'istruzione 3/2025). Un pagamento parziale non ha questo effetto.

Per la designer, questo risolve i 600 euro del modello 111: si pagano il giorno 20.

Fino a 50.000 euro: nessuna garanzia e nessun funzionario

Di regola un debito dilazionato deve essere garantito. L'eccezione che copre quasi tutte le piccole attività sta in un'ordinanza ministeriale: non si richiede garanzia cuando su importe en conjunto no exceda de 50.000 euros, quando l'importo complessivo non supera 50.000 euro (ordinanza HFP/311/2023, articolo 2, in vigore dal 15 aprile 2023). Complessivo significa che l'Agenzia somma i debiti della richiesta, quelli di ogni altra richiesta non ancora decisa e le rate ancora da pagare di dilazioni precedenti, salvo che queste siano garantite.

Le richieste fino a quella soglia sono decise da un programma informatico, secondo un'istruzione del Dipartimento della riscossione dell'Agenzia le cui regole sono pubbliche.

• Quando il totale dovuto supera 3.000 euro, il piano proposto dal contribuente è accettato se non supera 24 rate mensili per una persona fisica, o 12 per una società o un ente senza personalità giuridica.
• Quando è di 3.000 euro o meno, il piano proposto è accettato qualunque sia la sua durata.
• In ogni caso i pagamenti sono mensili, nessuna rata può essere inferiore a 50 euro al netto degli interessi, e la prima non può essere fissata a più di tre mesi dalla decisione.
• Il programma non chiede prova che la difficoltà sia transitoria né che l'imposta addebitata ai clienti sia ancora da incassare: Se presumirán acreditadas ambas circunstancias con la formulación de la solicitud, entrambe le circostanze si presumono dimostrate con la presentazione della richiesta.
• Respinge quando il contribuente ha altri debiti in riscossione coattiva per più di 600 euro che non sono nella richiesta, o quando la richiesta include un debito di una dilazione precedente finita con un mancato pagamento.

Un limite in più è scritto nella parte dell'istruzione sulle richieste decise da un funzionario: quando una richiesta contiene solo acconti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, la dilazione non può andare oltre l'apertura del termine della dichiarazione annuale in cui sono computati. Il testo non dice se il programma lo applichi alle richieste piccole. Per il terzo trimestre 2026, un piano che finisca prima della primavera 2027 evita il dubbio.

Oltre 50.000 euro: una garanzia e un funzionario

Oltre la soglia la richiesta è esaminata da un funzionario e deve offrire una garanzia, in primo luogo un aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o certificado de seguro de caución, una fideiussione solidale di un istituto di credito o di una società di garanzia reciproca, oppure un certificato di assicurazione cauzionale (Ley 58/2003, articolo 82). Deve coprire il debito, gli interessi della dilazione e il 25 % della somma dei due (Real Decreto 939/2005, articolo 48). Solo quando si dimostra che è impossibile l'Agenzia prende in considerazione un'ipoteca, un'altra garanzia o un esonero. Le durate massime dell'istruzione dipendono da ciò che si offre.

Per l'imposta addebitata ai clienti, la presunzione finisce alla soglia. Oltre, la richiesta deve allegare l'elenco delle fatture non incassate, la prova che non sono state incassate, le fatture ricevute e i solleciti inviati ai clienti che le devono.

L'IGIC va a un'altra agenzia

L'IGIC del trimestre non è un debito verso l'Agenzia tributaria dello Stato. Il modello 420 si presenta all'Agencia Tributaria Canaria (ATC), ed è lì che va la richiesta di pagarlo a rate. Le regole sono la stessa legge e lo stesso regolamento, con l'ordinanza propria delle Canarie sulle garanzie, che dal giugno 2023 fissa anch'essa l'esonero a 50.000 euro (ordinanza del 12 giugno 2023, BOC n. 119).

La via più semplice è il momento della presentazione. Nel programma che prepara la dichiarazione, la casella del pagamento offre l'opzione «Pago fraccionado», e la guida dell'agenzia avverte di ciò che accade altrimenti: una dichiarazione presentata come pagata in contanti o con addebito in conto e seguita da una richiesta será considerada como una presentación sin ingreso, sarà considerata una presentazione senza versamento. Per una dichiarazione già presentata, o un debito liquidato dall'agenzia, c'è un modulo apposito, inviato tramite il registro elettronico. Quel modulo si apre con un avviso: per rateizzare un debito IGIC, tendrá que justificarse debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas, si dovrà dimostrare debitamente che le quote addebitate non sono state effettivamente pagate. Indica i documenti sulle fatture come obbligatori per i debiti superiori a 50.000 euro. Le pagine dell'ATC che abbiamo letto nell'ottobre 2026 non danno una tabella di durate massime come quella dello Stato: la richiesta propone un piano e l'agenzia decide.

Per la designer, i 3.000 euro di IGIC si possono rateizzare solo per la parte che i suoi clienti non le hanno ancora pagato. L'IGIC che ha già incassato si paga il giorno 20.

Quanto costa: interessi, non una maggiorazione

Una richiesta presentata entro il termine di pagamento impedirá el inicio del período ejecutivo, pero no el devengo del interés de demora, impedisce l'inizio del periodo esecutivo, ma non il maturare degli interessi di mora (Ley 58/2003, articolo 65). Questo è lo scambio: nessuna maggiorazione del 5, del 10 o del 20 %, e interessi al suo posto. La nostra nota su dichiarare e pagare in ritardo illustra quelle maggiorazioni.

Il tasso è stato fissato dalla legge di bilancio 2023: l'interesse di mora será el 4,0625 por ciento, è del 4,0625 per cento (Ley 31/2022, quarantaduesima disposizione aggiuntiva). Con quel bilancio prorogato, l'Agenzia tributaria continua ad applicarlo nel 2026, e al 4 ottobre 2026 nella Gazzetta ufficiale dello Stato non compare alcuna legge di bilancio per il 2026. Quando l'intero debito è coperto da fideiussione bancaria o assicurazione cauzionale, el interés de demora exigible será el interés legal, l'interesse richiesto è quello legale (articolo 26), che è del 3,25 %.

Gli interessi si calcolano per ogni rata separatamente, dal giorno successivo alla scadenza originaria alla data in cui quella rata scade, e si pagano con essa (Real Decreto 939/2005, articolo 53). Le date non sono libere: ogni scadenza deberá coincidir con los días 5 ó 20 del mes, deve cadere il 5 o il 20 del mese (articolo 52).

Prendiamo i 1.800 euro del modello 130 della designer, divisi in cinque rate da 360 euro il giorno 20 di ogni mese, da novembre a marzo. La prima porta 31 giorni di interessi, 1,24 euro; l'ultima, 151 giorni, 6,05 euro; le cinque insieme, 18,35 euro. La maggiorazione esecutiva sullo stesso debito partirebbe da 90 euro.

La richiesta, passo per passo

• Presentare la dichiarazione nei termini, senza il versamento. Una richiesta per un debito che va autoliquidato è inammissibile se la dichiarazione non è stata presentata prima o insieme ad essa (Real Decreto 939/2005, articolo 47). Scriverlo nella dichiarazione non basta: la semplice manifestazione dell'intenzione di chiederlo no podrá ser considerada una solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, ni tan siquiera defectuosa, non può essere considerata una richiesta di dilazione o rateizzazione, nemmeno difettosa (istruzione 2/2023).
• Presentare la richiesta entro il giorno 20. Presso l'Agenzia tributaria dello Stato si può fare online, alla voce «Aplazar y fraccionar deudas». La pagina di aiuto dell'Agenzia elenca ciò che il modulo chiede: la chiave di liquidazione e l'importo di ogni debito, il tipo di garanzia, che fino a 50.000 euro è «Exención», il conto per l'addebito diretto, il numero di rate mensili e la data della prima.
• Pagare quanto proposto durante l'attesa. Durante la tramitación de la solicitud el deudor deberá efectuar el pago del plazo, fracción o fracciones propuestos en aquella, durante l'istruttoria della richiesta il debitore deve pagare la rata o le rate proposte in essa (articolo 51).
• Leggere la decisione. Può fissare condizioni diverse da quelle richieste. La resolución deberá notificarse en el plazo de seis meses, la decisione deve essere notificata entro sei mesi, e il silenzio oltre quel termine può intendersi come rigetto (articolo 52). Ogni rimborso che l'Erario deve al contribuente finché dura la dilazione viene imputato ad essa.
• Se viene respinta. Con la notifica si apre un nuovo termine di pagamento, fino al 20 del mese successivo o al 5 di quello dopo, secondo il giorno in cui arriva, e si pagano interessi fino al versamento (articolo 52 e Ley 58/2003, articolo 62).

Se si salta una rata

Quando la richiesta è stata presentata nei termini e accolta senza garanzia, la rata non pagata va da sola in riscossione coattiva, con i suoi interessi e la maggiorazione esecutiva. Se nemmeno questa viene pagata, se considerarán vencidas el resto de las fracciones pendientes, le rate rimanenti si considerano scadute, e l'intero debito viene riscosso coattivamente (Real Decreto 939/2005, articolo 54). Non c'è un secondo tentativo facile: il sistema automatizzato respinge una nuova richiesta che includa un debito di un accordo cessato per mancato pagamento, e la richiesta di modificare le condizioni di una dilazione già concessa è respinta salvo che si offra una garanzia o che il contribuente si trovi in una zona ufficialmente dichiarata colpita da un'emergenza. Come si presenta la riscossione da novembre è nella nostra nota sul blocco del conto da un giorno all'altro.

La previdenza sociale ha la sua porta

I contributi non sono debiti tributari e l'Agenzia tributaria non li dilaziona. La richiesta va alla Tesoreria generale della previdenza sociale, e la sua legge è più stretta su un punto: la dilazione no podrá comprender las cuotas correspondientes a la aportación de los trabajadores y a las contingencias de accidente de trabajo y enfermedad profesional, non può comprendere le quote a carico dei lavoratori né quelle per infortuni sul lavoro e malattie professionali, che vanno pagate entro un mese dalla decisione (Real Decreto Legislativo 8/2015, articolo 23). Gli interessi corrono al tasso di mora, e la dilazione si perde se l'attività resta indietro con i contributi successivi.

Chiedere prima del 20 trasforma una maggiorazione in interessi. Non chiedere, o chiedere per ciò che non si può dilazionare, lascia la scadenza dov'era.

Che cosa fanno i nostri consulenti

I nostri consulenti fiscali di Caleta de Fuste e Costa Calma preparano il trimestre e, quando la liquidità scarseggia, la richiesta che lo accompagna: quali debiti si possono rateizzare e quali vanno pagati quel giorno, un piano che l'attività possa rispettare, e la presentazione a ciascuna agenzia, quella dello Stato per l'imposta sul reddito e quella canaria per l'IGIC. Rappresentiamo i clienti davanti a entrambe quando arriva una richiesta dell'amministrazione. Le date dei prossimi mesi sono nel nostro calendario fiscale d'autunno, il servizio è descritto nella pagina di consulenza fiscale, e un primo incontro si può prenotare online.

Domande frequenti

Posso dilazionare le ritenute del modello 111?

No. Le ritenute e gli acconti sono esclusi dalla legge, e una richiesta che li riguardi si considera non presentata. Vanno pagati il giorno 20, chiedendo la rateizzazione dei debiti che la ammettono.

Mi serve una fideiussione bancaria?

No, se tutto ciò che è dovuto a quell'agenzia in dilazioni, contando le richieste pendenti e le rate ancora da pagare, resta entro 50.000 euro. Oltre, la garanzia è la regola e la richiesta viene esaminata caso per caso.

Quante rate mi concederà l'Agenzia tributaria?

Fino a 50.000 euro, quante ne propone il contribuente, con un limite di 24 rate mensili per una persona fisica e di 12 per una società. Per 3.000 euro o meno, le regole automatizzate non pongono altro limite se non che nessuna rata scenda sotto i 50 euro.

Chiedere la dilazione evita la maggiorazione?

Sì, se la richiesta è presentata entro il termine di pagamento e per un debito che può essere dilazionato. Al suo posto si pagano interessi di mora, il 4,0625 % annuo nel 2026.

Che cosa succede se salto una rata?

Quella rata va in riscossione coattiva con una maggiorazione e, se resta non pagata, le altre scadono tutte insieme. Una seconda dilazione automatizzata che includa lo stesso debito viene respinta.

Fatti verificati a ottobre 2026 (Ley 58/2003, articoli 26, 28, 62, 65, 82 e 161; Real Decreto 939/2005, articoli da 44 a 54; ordinanza HFP/311/2023; istruzioni 2/2023, 3/2024 e 3/2025 del Dipartimento della riscossione dell'Agenzia tributaria; Ley 31/2022, quarantaduesima disposizione aggiuntiva; ordinanza delle Canarie del 12 giugno 2023 e le pagine, la guida e il modulo dell'Agenzia tributaria delle Canarie; Real Decreto Legislativo 8/2015, articolo 23, tutti nel testo vigente al 4 ottobre 2026). Le cifre dell'esempio sono inventate per mostrare il metodo; questa nota è informazione generale, non una consulenza su un debito specifico.