Нечем заплатить за квартал 20-го? Как отсрочить налоговый долг в Испании и платить по частям, шаг за шагом

Третий квартал нужно задекларировать и оплатить до вторника, 20 октября, и слабый сентябрь может оставить бизнесу на Фуэртевентуре три счёта в один день и деньги на один: авансовый платёж по подоходному налогу по форме 130, IGIC за квартал по форме 420 и удержания с зарплат по форме 111. Допустим, самозанятая дизайнер из Пуэрто-дель-Росарио должна 1 800 евро по первой, 3 000 по второй и 600 по третьей. Испанский закон позволяет ей заплатить позже и по частям без надбавки, но не все три долга, не в одном ведомстве и только если она попросит об этом до окончания срока и в правильном порядке. В этом руководстве разбирается, что можно отсрочить, а что нет, что налоговая служба предоставляет без обеспечения, как Канарская налоговая служба поступает с IGIC, во что обходятся проценты и что происходит, когда платёж пропущен. Цитаты приведены по-испански, с прочтением по-русски.

Что позволяет закон и при каком условии

Налоговый долг можно отсрочить, то есть заплатить позже одной суммой, или разбить на платежи, cuando su situación económico-financiera le impida, de forma transitoria, efectuar el pago en los plazos establecidos, когда экономическое и финансовое положение налогоплательщика временно не позволяет ему заплатить в установленные сроки (Ley 58/2003, статья 65). Из этой фразы следуют две вещи. Трудность должна быть с наличностью в этом квартале, а не у бизнеса, который не может платить вообще. И налогоплательщик должен попросить: от того, что он просто не платит, ничего не откладывается.

Что отсрочить нельзя

Та же статья перечисляет долги, по которым заявление даже не рассматривается. Для малого бизнеса важны три.

• Удержания. Las correspondientes a obligaciones tributarias que deban cumplir el retenedor o el obligado a realizar ingresos a cuenta, те, что должен исполнить удерживающий налог или обязанный вносить авансовые платежи: формы 111 и 115. Эти деньги были удержаны из чужой зарплаты, счёта или арендной платы.
• Налог, выставленный клиентам. IGIC и НДС нельзя отсрочить, salvo que se justifique debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas, если только не будет должным образом подтверждено, что выставленный налог фактически не был уплачен клиентами.
• Авансовые платежи компании по налогу на прибыль. Форма 202, срок которой тоже истекает 20 октября.

Заявления по таким долгам serán objeto de inadmisión, не принимаются к рассмотрению, и регламент говорит, что это значит: заявление se tenga por no presentada a todos los efectos, считается не поданным во всех отношениях (Real Decreto 939/2005, статья 47). Тогда 20-е число прошло без оплаты, и применяются надбавки стадии принудительного взыскания. Инструкция службы оставляет один выход: если весь долг уплачен до того, как отказ вручён, este se entenderá realizado en período voluntario, платёж считается сделанным в добровольный срок, с процентами за дни просрочки и без надбавки (Инструкция 2/2023 в редакции Инструкции 3/2025). Частичный платёж такого действия не имеет.

Для дизайнера это решает вопрос с 600 евро по форме 111: их платят 20-го.

До 50 000 евро: без обеспечения и без инспектора

По общему правилу отсроченный долг должен быть обеспечен. Исключение, которое охватывает почти любой малый бизнес, содержится в министерском приказе: обеспечение не требуется, cuando su importe en conjunto no exceda de 50.000 euros, когда сумма в совокупности не превышает 50 000 евро (приказ HFP/311/2023, статья 2, действует с 15 апреля 2023 года). В совокупности означает, что служба складывает долги из заявления, долги из любого другого ещё не рассмотренного заявления и оставшиеся платежи по прежним отсрочкам, если те не обеспечены.

Заявления в пределах этого порога решает компьютерная программа — по инструкции Департамента взыскания службы, правила которой опубликованы.

• Когда общая сумма долга больше 3 000 евро, график, предложенный налогоплательщиком, принимается, если он не превышает 24 ежемесячных платежей для физического лица или 12 для компании или образования без статуса юридического лица.
• Когда она составляет 3 000 евро или меньше, предложенный график принимается при любой его длине.
• Во всех случаях платежи ежемесячные, ни один платёж не может быть меньше 50 евро без учёта процентов, а первый нельзя назначить позднее чем через три месяца после решения.
• Программа не требует доказательств того, что трудность временная или что налог, выставленный клиентам, ещё не получен: Se presumirán acreditadas ambas circunstancias con la formulación de la solicitud, оба обстоятельства считаются подтверждёнными самой подачей заявления.
• Она отказывает, когда у налогоплательщика есть другие долги на стадии взыскания более чем на 600 евро, не включённые в заявление, или когда в заявление входит долг из прежней отсрочки, закончившейся неуплатой.

Ещё одно ограничение записано в части инструкции о заявлениях, которые решает инспектор: если заявление содержит только авансовые платежи по подоходному налогу, отсрочка не может выходить за начало срока подачи годовой декларации, в которой они засчитываются. Применяет ли программа это правило к небольшим заявлениям, в тексте не сказано. Для третьего квартала 2026 года график, который заканчивается до весны 2027 года, снимает вопрос.

Свыше 50 000 евро: обеспечение и инспектор

Выше порога заявление изучает инспектор, и оно должно предлагать обеспечение, прежде всего aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o certificado de seguro de caución, солидарное поручительство кредитной организации или общества взаимных гарантий либо сертификат страхования поручительства (Ley 58/2003, статья 82). Оно должно покрывать долг, проценты по отсрочке и 25 % от суммы того и другого (Real Decreto 939/2005, статья 48). Только если доказано, что это невозможно, служба рассматривает ипотеку, другое обеспечение или освобождение от него. Самые длинные сроки по инструкции зависят от того, что предложено.

Для налога, выставленного клиентам, презумпция заканчивается на пороге. Выше него к заявлению нужно приложить список неоплаченных счетов, доказательство того, что они не оплачены, полученные счета и напоминания, направленные клиентам-должникам.

IGIC — это другая служба

IGIC за квартал — не долг перед государственной налоговой службой. Форма 420 подаётся в Agencia Tributaria Canaria (ATC), и туда же идёт заявление о том, чтобы платить его по частям. Правила — тот же закон и тот же регламент, плюс собственный приказ Канарских островов об обеспечении, который с июня 2023 года тоже устанавливает освобождение до 50 000 евро (приказ от 12 июня 2023 года, BOC № 119).

Самый простой путь — момент подачи. В программе, которая готовит декларацию, поле оплаты предлагает вариант «Pago fraccionado», и руководство службы предупреждает, что произойдёт иначе: декларация, поданная как оплаченная наличными или списанием со счёта, за которой следует заявление, será considerada como una presentación sin ingreso, будет считаться подачей без оплаты. Для уже поданной декларации или долга, начисленного службой, есть отдельная форма, которая отправляется через электронный реестр. Эта форма начинается с предупреждения: чтобы разбить долг по IGIC, tendrá que justificarse debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas, нужно будет должным образом подтвердить, что выставленный налог фактически не был уплачен. Документы по счетам она называет обязательными для долгов свыше 50 000 евро. Страницы ATC, которые мы читали в октябре 2026 года, не дают таблицы максимальных сроков, как у государства: заявление предлагает график, а служба решает.

Для дизайнера 3 000 евро IGIC можно разбить только в той части, которую клиенты ей ещё не заплатили. IGIC, который она уже получила, платится 20-го.

Сколько это стоит: проценты, а не надбавка

Заявление, поданное в пределах срока уплаты, impedirá el inicio del período ejecutivo, pero no el devengo del interés de demora, не даёт начаться стадии принудительного взыскания, но не останавливает начисление пеней за просрочку (Ley 58/2003, статья 65). В этом и состоит обмен: никакой надбавки в 5, 10 или 20 %, а вместо неё проценты. Эти надбавки разобраны в нашей заметке о подаче и оплате с опозданием.

Ставку установил закон о бюджете на 2023 год: пеня за просрочку será el 4,0625 por ciento, составляет 4,0625 процента (Ley 31/2022, сорок вторая дополнительная норма). Поскольку тот бюджет продлён, налоговая служба продолжает применять её в 2026 году, и на 4 октября 2026 года в официальном бюллетене нет закона о бюджете на 2026 год. Когда весь долг обеспечен банковской гарантией или страхованием поручительства, el interés de demora exigible será el interés legal, взимается законная ставка процента (статья 26), равная 3,25 %.

Проценты считаются по каждому платежу отдельно, со дня, следующего за первоначальным сроком, до даты этого платежа, и уплачиваются вместе с ним (Real Decreto 939/2005, статья 53). Даты не свободны: каждый срок deberá coincidir con los días 5 ó 20 del mes, должен приходиться на 5-е или 20-е число месяца (статья 52).

Возьмём 1 800 евро дизайнера по форме 130, разбитые на пять платежей по 360 евро 20-го числа каждого месяца с ноября по март. На первый приходится 31 день процентов, 1,24 евро; на последний — 151 день, 6,05 евро; на все пять вместе — 18,35 евро. Надбавка стадии взыскания на тот же долг начиналась бы с 90 евро.

Заявление, шаг за шагом

• Подайте декларацию в срок, без оплаты. Заявление по долгу, который нужно исчислить самому, не принимается, если декларация не подана до него или вместе с ним (Real Decreto 939/2005, статья 47). Написать об этом в самой декларации недостаточно: простое указание на намерение попросить no podrá ser considerada una solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, ni tan siquiera defectuosa, не может считаться заявлением об отсрочке или рассрочке, даже дефектным (Инструкция 2/2023).
• Подайте заявление до 20-го. В государственной налоговой службе это можно сделать онлайн, в разделе «Aplazar y fraccionar deudas». Справочная страница службы перечисляет, что спрашивает форма: ключ начисления и сумму каждого долга, вид обеспечения, который до 50 000 евро называется «Exención», счёт для прямого списания, число ежемесячных платежей и дату первого.
• Пока ждёте, платите то, что предложили. Durante la tramitación de la solicitud el deudor deberá efectuar el pago del plazo, fracción o fracciones propuestos en aquella, во время рассмотрения заявления должник обязан вносить предложенный в нём платёж или платежи (статья 51).
• Прочитайте решение. Оно может установить условия, отличные от запрошенных. La resolución deberá notificarse en el plazo de seis meses, решение должно быть вручено в течение шести месяцев, а молчание после этого можно считать отказом (статья 52). Любой возврат, который казна должна налогоплательщику, пока длится отсрочка, засчитывается в её счёт.
• Если отказано. С вручением открывается новый срок уплаты — до 20-го числа следующего месяца или до 5-го числа месяца, идущего за ним, в зависимости от дня получения, — и до оплаты начисляются проценты (статья 52 и Ley 58/2003, статья 62).

Пропущенный платёж

Когда заявление было подано в срок и удовлетворено без обеспечения, пропущенный платёж отдельно передаётся на взыскание, со своими процентами и надбавкой. Если не уплачен и он, se considerarán vencidas el resto de las fracciones pendientes, остальные платежи считаются наступившими, и взыскивается весь долг (Real Decreto 939/2005, статья 54). Лёгкой второй попытки нет: автоматизированная система отклоняет новое заявление, в которое входит долг из соглашения, прекращённого за неуплату, а просьба изменить условия уже предоставленной отсрочки отклоняется, если не предложено обеспечение или налогоплательщик не находится в зоне, официально объявленной пострадавшей от чрезвычайной ситуации. Как выглядит взыскание с ноября — в нашей заметке о блокировке счёта за одну ночь.

У социального страхования своя дверь

Взносы — не налоговые долги, и налоговая служба их не отсрочивает. Заявление идёт в Главное казначейство социального страхования, и его закон в одном пункте строже: отсрочка no podrá comprender las cuotas correspondientes a la aportación de los trabajadores y a las contingencias de accidente de trabajo y enfermedad profesional, не может охватывать взносы в части, приходящейся на работников, и взносы на случай несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые нужно уплатить в течение месяца после решения (Real Decreto Legislativo 8/2015, статья 23). Проценты идут по ставке пени за просрочку, а отсрочка теряется, если бизнес отстаёт с последующими взносами.

Попросить до 20-го — значит превратить надбавку в проценты. Не попросить или попросить о том, что отсрочить нельзя, — значит оставить срок там, где он был.

Что делают наши консультанты

Наши налоговые консультанты в Калета-де-Фусте и Коста-Кальме готовят квартал и, когда денег не хватает, заявление, которое к нему прилагается: какие долги можно разбить, а какие нужно заплатить в срок, график, который бизнес сможет выдержать, и подачу в каждую службу — государственную по подоходному налогу и канарскую по IGIC. Мы представляем клиентов в обеих, когда приходит запрос. Даты ближайших месяцев — в нашем осеннем налоговом календаре, услуга описана на странице налогового консультирования, а первую встречу можно забронировать онлайн.

Частые вопросы

Можно ли отсрочить удержания по форме 111?

Нет. Удержания и авансовые платежи исключены законом, и заявление о них считается не поданным. Заплатите их 20-го и попросите разбить те долги, которые это допускают.

Нужна ли мне банковская гарантия?

Нет, если всё, что вы должны этой службе по отсрочкам, считая ожидающие заявления и предстоящие платежи, не превышает 50 000 евро. Выше этого обеспечение — правило, и заявление изучают индивидуально.

Сколько платежей даст мне налоговая служба?

До 50 000 евро — столько, сколько вы предложите, но не более 24 ежемесячных платежей, если вы физическое лицо, и 12, если компания. Для 3 000 евро и меньше автоматизированные правила не ставят иного предела, кроме того, что ни один платёж не должен быть меньше 50 евро.

Избавляет ли просьба об отсрочке от надбавки?

Да, если заявление подано в пределах срока уплаты и по долгу, который можно отсрочить. Вместо неё вы платите пени за просрочку — 4,0625 % в год в 2026 году.

Что будет, если я пропущу один платёж?

Этот платёж уйдёт на взыскание с надбавкой, а если он так и останется неоплаченным, срок остальных наступит сразу. Вторая автоматизированная отсрочка, включающая тот же долг, отклоняется.

Факты проверены в октябре 2026 года (Ley 58/2003, статьи 26, 28, 62, 65, 82 и 161; Real Decreto 939/2005, статьи 44–54; приказ HFP/311/2023; Инструкции 2/2023, 3/2024 и 3/2025 Департамента взыскания налоговой службы; Ley 31/2022, сорок вторая дополнительная норма; приказ Канарских островов от 12 июня 2023 года, а также страницы, руководство и форма Канарской налоговой службы; Real Decreto Legislativo 8/2015, статья 23, всё в редакции на 4 октября 2026 года). Цифры в примере вымышлены, чтобы показать метод; эта заметка — общая информация, а не консультация по конкретному долгу.