20 日付不出季度税款？在西班牙申请延期和分期缴税，一步一步来

第三季度必须在 10 月 20 日（星期二）之前申报并缴纳。对富埃特文图拉的一家小企业来说，一个冷清的 9 月可能让三张税单落在同一天，而手头的钱只够付一张：130 表的个人所得税预缴、420 表的季度 IGIC，以及 111 表的工资预扣税。假设罗萨里奥港的一位个体设计师第一项欠 1,800 欧元，第二项欠 3,000 欧元，第三项欠 600 欧元。西班牙法律允许她延后并分期缴纳而不加收附加费，但不是三笔都行，不在同一个机关办，而且只有在期限届满之前、按正确的顺序提出申请才行。本指南逐项说明哪些可以延期、哪些不行，税务局在无担保的情况下给予什么，加那利税务局如何处理 IGIC，利息是多少，以及漏缴一期会怎样。引文为西班牙语，附中文释读。

法律允许什么，条件是什么

税款可以延期，即晚些时候一次缴清，也可以分期缴纳，cuando su situación económico-financiera le impida, de forma transitoria, efectuar el pago en los plazos establecidos，即当纳税人的经济和财务状况暂时使其无法在规定期限内缴纳时（Ley 58/2003 第 65 条）。从这句话可以得出两点。困难必须是本季度资金周转上的，而不是企业根本付不起。而且纳税人必须提出申请：单纯不缴，什么也不会延期。

哪些不能延期

同一条列举了一些债务，对它们的申请根本不予审查。其中三类与小企业有关。

• 预扣税。 Las correspondientes a obligaciones tributarias que deban cumplir el retenedor o el obligado a realizar ingresos a cuenta，即扣缴义务人或有义务预缴的人应当履行的税务义务所对应的税款：111 表和 115 表。这笔钱是从别人的工资、发票或租金里扣下来的。
• 向客户收取的税。 IGIC 和增值税不能延期，salvo que se justifique debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas，即除非能适当证明所转嫁的税款客户实际上没有支付。
• 公司的企业所得税预缴。 202 表，同样在 10 月 20 日到期。

针对这些债务的申请 serán objeto de inadmisión，即不予受理，条例说明了这意味着什么：申请 se tenga por no presentada a todos los efectos，即在一切方面视为没有提出（Real Decreto 939/2005 第 47 条）。这样 20 日就在没有缴纳的情况下过去了，强制执行期的附加费随之适用。税务局的指令留了一条出路：如果在不予受理的决定送达之前缴清全部债务，este se entenderá realizado en período voluntario，即该笔缴纳视为在自愿缴纳期内完成，只收延迟天数的利息，不收附加费（经第 3/2025 号指令修改的第 2/2023 号指令）。部分缴纳没有这种效果。

对这位设计师来说，111 表的 600 欧元就此定了：20 日缴纳。

50,000 欧元以内：不要担保，也不经办事员

原则上，延期的债务必须提供担保。几乎覆盖所有小企业的例外写在一项部令里：cuando su importe en conjunto no exceda de 50.000 euros，即合计金额不超过 50,000 欧元时，不要求担保（HFP/311/2023 号部令第 2 条，自 2023 年 4 月 15 日起施行）。合计的意思是，税务局把本次申请的债务、其他尚未决定的申请中的债务以及以往延期中尚未到期的各期加在一起，已有担保的除外。

这一门槛以内的申请由计算机程序决定，依据的是税务局征收部门的一项指令，其规则是公开的。

• 欠款总额超过 3,000 欧元时，纳税人提出的还款计划只要不超过个人 24 期、公司或无法人资格实体 12 期的月付，就予以接受。
• 欠款总额为 3,000 欧元或以下时，不论计划多长，都予以接受。
• 在任何情况下都按月缴纳，每期不含利息不得低于 50 欧元，第一期不得定在决定作出三个月之后。
• 程序不要求证明困难是暂时的，也不要求证明向客户收取的税尚未收到：Se presumirán acreditadas ambas circunstancias con la formulación de la solicitud，即两种情形均因提出申请而推定已获证明。
• 纳税人另有已进入强制执行、未列入申请且超过 600 欧元的债务时，或者申请中包含以前因未缴而终止的延期中的债务时，程序予以拒绝。

指令中关于由办事员决定的申请的部分还写有一项限制：申请只包含个人所得税预缴款时，延期不得超过将这些预缴款计入的年度申报期的开始。程序是否把它适用于小额申请，文本没有说明。对 2026 年第三季度而言，一份在 2027 年春季之前结束的计划可以避开这个问题。

超过 50,000 欧元：要担保，由办事员审查

超过门槛后，申请由办事员审查，并且必须提供担保，首先是 aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o certificado de seguro de caución，即信贷机构或互助担保公司的连带保函，或者保证保险证明（Ley 58/2003 第 82 条）。担保必须覆盖债务、延期利息以及两者之和的 25%（Real Decreto 939/2005 第 48 条）。只有证明无法取得上述担保时，税务局才会考虑抵押、其他担保或者免除担保。指令规定的最长期限取决于所提供的担保。

对于向客户收取的税，这一推定到门槛为止。超过门槛，申请必须附上未收款发票清单、未收到款项的证明、收到的发票以及向欠款客户发出的催款记录。

IGIC 归另一个机关

季度 IGIC 不是欠国家税务局的债务。420 表向加那利税务局（Agencia Tributaria Canaria，ATC）申报，分期缴纳的申请也向它提出。适用的是同一部法律和同一部条例，加上加那利群岛自己关于担保的命令，该命令自 2023 年 6 月起同样把免担保额度定为 50,000 欧元（2023 年 6 月 12 日命令，BOC 第 119 号）。

最简单的途径是在申报的同时提出。在填报申报表的程序里，缴款栏提供 «Pago fraccionado» 选项，而该局的指南提醒了否则会怎样：以现金或账户扣款方式申报、之后再提出申请的，será considerada como una presentación sin ingreso，即将被视为未缴款的申报。对于已经提交的申报表，或者该局核定的债务，另有专门的表格，通过电子登记处提交。这份表格开头就有一条提示：要分期缴纳 IGIC 债务，tendrá que justificarse debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas，即必须适当证明所转嫁的税款实际上没有收到。它把发票方面的文件列为 50,000 欧元以上债务的必备材料。我们在 2026 年 10 月读到的 ATC 页面没有像国家那样给出最长期限表：申请提出一份计划，由该局决定。

对这位设计师来说，3,000 欧元的 IGIC 只有客户尚未付给她的那一部分可以分期。她已经收到的 IGIC 要在 20 日缴纳。

代价是什么：利息，而不是附加费

在缴纳期限内提出的申请 impedirá el inicio del período ejecutivo, pero no el devengo del interés de demora，即可以阻止强制执行期开始，但不能阻止滞纳利息的产生（Ley 58/2003 第 65 条）。这就是交换：没有 5%、10% 或 20% 的附加费，代之以利息。这些附加费见我们关于逾期申报和缴纳的文章。

利率由 2023 年预算法确定：滞纳利息 será el 4,0625 por ciento，即为 4.0625%（Ley 31/2022 第四十二项附加规定）。由于该预算被延长，税务局在 2026 年继续适用这一利率，而在 2026 年 10 月 4 日，官方公报上没有 2026 年预算法。全部债务由银行保函或保证保险担保时，el interés de demora exigible será el interés legal，即收取的是法定利息（第 26 条），为 3.25%。

利息按每一期单独计算，从原定期限的次日算到该期到期之日，并随该期一并缴纳（Real Decreto 939/2005 第 53 条）。到期日不能随意定：每一期 deberá coincidir con los días 5 ó 20 del mes，即必须落在每月 5 日或 20 日（第 52 条）。

以这位设计师 130 表的 1,800 欧元为例，分成五期，每期 360 欧元，从 11 月到次年 3 月每月 20 日缴纳。第一期承担 31 天的利息，1.24 欧元；最后一期 151 天，6.05 欧元；五期合计 18.35 欧元。同一笔债务的强制执行附加费则从 90 欧元起。

申请，一步一步来

• 按期提交申报表，但不缴款。 对于须自行申报的债务，如果申报表没有在申请之前或与申请同时提交，申请不予受理（Real Decreto 939/2005 第 47 条）。在申报表上写明还不够：仅仅表示有意申请 no podrá ser considerada una solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, ni tan siquiera defectuosa，即不能被视为延期或分期缴纳的申请，连有瑕疵的申请都不算（第 2/2023 号指令）。
• 在 20 日之前提出申请。 向国家税务局申请可以在网上办理，栏目是 «Aplazar y fraccionar deudas»。税务局的帮助页面列出了表格要求填写的内容：每笔债务的清算代码和金额、担保类型（50,000 欧元以内为 «Exención»）、用于扣款的银行账户、月付期数和第一期的日期。
• 等待期间按自己提出的计划缴纳。 Durante la tramitación de la solicitud el deudor deberá efectuar el pago del plazo, fracción o fracciones propuestos en aquella，即在申请办理期间，债务人必须缴纳其中提出的那一期或那几期（第 51 条）。
• 阅读决定。 决定可以定出与申请不同的条件。La resolución deberá notificarse en el plazo de seis meses，即决定必须在六个月内送达，逾期没有答复可以视为驳回（第 52 条）。延期期间国库应退给纳税人的任何款项都会抵充延期债务。
• 如果被拒绝。 自送达起开始新的缴纳期限，按送达的日子，到次月 20 日或再下一个月 5 日为止，并计收利息直至缴纳（第 52 条和 Ley 58/2003 第 62 条）。

漏缴一期

申请按期提出并在无担保的情况下获准的，漏缴的那一期单独进入强制执行，连同其利息和强制执行附加费。如果仍不缴纳，se considerarán vencidas el resto de las fracciones pendientes，即其余各期视为到期，全部债务予以强制执行（Real Decreto 939/2005 第 54 条）。没有轻松的第二次机会：自动化系统会拒绝包含因未缴而终止的协议中的债务的新申请，而要求变更已获准延期的条件的申请也会被拒绝，除非提供担保，或者纳税人处于官方宣布的受灾地区。从 11 月起强制执行是什么样子，见我们关于一夜之间冻结账户的文章。

社会保险另有一扇门

社保缴费不是税收债务，税务局不为其办理延期。申请要向社会保险总金库提出，其法律在一点上更严：延期 no podrá comprender las cuotas correspondientes a la aportación de los trabajadores y a las contingencias de accidente de trabajo y enfermedad profesional，即不得包括劳动者负担的缴费部分以及工伤和职业病的缴费，这些必须在决定后一个月内缴纳（Real Decreto Legislativo 8/2015 第 23 条）。利息按滞纳利率计算；企业以后的缴费一旦拖欠，延期即告失效。

在 20 日之前提出申请，附加费就变成了利息。不申请，或者为不能延期的债务申请，期限仍在原处。

我们的顾问做什么

我们在卡莱塔德富斯特和科斯塔卡尔马的税务顾问负责准备季度申报，并在资金紧张时准备随之提出的申请：哪些债务可以分期、哪些必须当天缴纳，一份企业能够履行的计划，以及向各机关的申报——个人所得税向国家税务局，IGIC 向加那利税务局。收到要求时，我们在两个机关面前代表客户。未来几个月的日期见我们的秋季税务日历，这项服务见税务咨询页面，首次会面可以在线预约。

常见问题

111 表的预扣税可以延期吗？

不可以。预扣税和预缴款被法律排除在外，对它们的申请视为没有提出。请在 20 日缴纳，并对允许分期的债务申请分期。

我需要银行保函吗？

如果您在该机关的延期债务，连同待决申请和尚未到期的各期，合计不超过 50,000 欧元，就不需要。超过这个数额，担保是原则，申请逐案审查。

税务局会给我多少期？

50,000 欧元以内，按您提出的期数，个人以 24 期月付为限，公司以 12 期为限。3,000 欧元或以下的，自动化规则只有一个限制：每期不得低于 50 欧元。

申请延期能避免附加费吗？

能，只要申请是在缴纳期限内、针对可以延期的债务提出的。您改为支付滞纳利息，年利率 4.0625%，2026 年如此。

漏缴一期会怎样？

这一期会带着附加费进入强制执行；如果仍不缴纳，其余各期立即到期。包含同一债务的第二次自动化延期会被拒绝。

事实核实于 2026 年 10 月（Ley 58/2003 第 26、28、62、65、82 和 161 条；Real Decreto 939/2005 第 44 至 54 条；HFP/311/2023 号部令；税务局征收部门第 2/2023、3/2024 和 3/2025 号指令；Ley 31/2022 第四十二项附加规定；加那利群岛 2023 年 6 月 12 日命令以及加那利税务局的页面、指南和表格；Real Decreto Legislativo 8/2015 第 23 条，均以 2026 年 10 月 4 日的文本为准）。示例中的数字是为说明方法而虚构的；本文为一般信息，不构成针对具体债务的意见。