لا تستطيع سداد الربع يوم 20؟ تأجيل الدين الضريبي في إسبانيا وسداده على أقساط، خطوة بخطوة

يجب تقديم إقرار الربع الثالث وسداده في موعد أقصاه الثلاثاء 20 أكتوبر، وقد يترك شهر سبتمبر ضعيف منشأةً في فويرتيفنتورا أمام ثلاث فواتير في اليوم نفسه ومالٍ يكفي لواحدة: الدفعة المقدَّمة من ضريبة الدخل في النموذج 130، وضريبة IGIC عن الربع في النموذج 420، والاستقطاعات من الرواتب في النموذج 111. لنفترض أن مصمِّمة تعمل لحسابها في بويرتو ديل روساريو مدينة بمبلغ 1,800 يورو عن الأول و3,000 عن الثاني و600 عن الثالث. يسمح لها القانون الإسباني بأن تدفع لاحقاً وعلى أقساط بلا زيادة، لكن ليس الديون الثلاثة كلها، وليس لدى الجهة نفسها، وبشرط أن تطلب ذلك قبل انتهاء المهلة وبالترتيب الصحيح. يستعرض هذا الدليل ما يمكن تأجيله وما لا يمكن، وما تمنحه مصلحة الضرائب بلا ضمان، وكيف تتعامل مصلحة الضرائب الكنارية مع IGIC، وكم تبلغ الفوائد، وماذا يحدث إذا فات قسط. الاقتباسات بالإسبانية مع قراءتها بالعربية.

ما الذي يسمح به القانون، وبأي شرط

يمكن تأجيل الدين الضريبي، أي سداده لاحقاً دفعة واحدة، أو تقسيطه، cuando su situación económico-financiera le impida, de forma transitoria, efectuar el pago en los plazos establecidos، أي عندما تحول الحالة الاقتصادية والمالية للمكلَّف، بصفة مؤقتة، دون السداد في المواعيد المقرَّرة (Ley 58/2003، المادة 65). ويترتب على هذه الجملة أمران. يجب أن تكون الصعوبة صعوبة سيولة في هذا الربع، لا صعوبة منشأة لا تستطيع الدفع أصلاً. وعلى المكلَّف أن يطلب: فلا شيء يتأجل بمجرد عدم الدفع.

ما لا يمكن تأجيله

المادة نفسها تعدّد ديوناً لا يُنظر في طلب تأجيلها أصلاً. ثلاثة منها تهمّ المنشأة الصغيرة.

• الاستقطاعات. Las correspondientes a obligaciones tributarias que deban cumplir el retenedor o el obligado a realizar ingresos a cuenta، أي تلك المتعلقة بالالتزامات الضريبية التي يجب أن يؤديها من يستقطع الضريبة أو من يلزمه أداء دفعات على الحساب: النموذجان 111 و115. هذا المال اقتُطع من راتب شخص آخر أو من فاتورته أو من إيجاره.
• الضريبة المحمَّلة على العملاء. لا يمكن تأجيل IGIC ولا ضريبة القيمة المضافة salvo que se justifique debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas، أي إلا إذا ثبت على النحو الواجب أن الضريبة المحمَّلة لم يدفعها العملاء فعلاً.
• الدفعات المقدَّمة من ضريبة الشركات. النموذج 202، الذي يستحق هو أيضاً في 20 أكتوبر.

الطلبات المتعلقة بهذه الديون serán objeto de inadmisión، أي لا تُقبل، واللائحة تبيّن معنى ذلك: الطلب se tenga por no presentada a todos los efectos، أي يُعدّ كأنه لم يُقدَّم من جميع الوجوه (Real Decreto 939/2005، المادة 47). وعندئذ يكون يوم 20 قد مضى بلا سداد وتسري زيادات الفترة التنفيذية. وتعليمات المصلحة تترك مخرجاً واحداً: إذا سُدِّد الدين كله قبل تبليغ عدم القبول، este se entenderá realizado en período voluntario، أي يُعدّ السداد قد تم في الفترة الطوعية، مع فوائد عن أيام التأخير وبلا زيادة (التعليمات 2/2023 بصيغتها المعدَّلة بالتعليمات 3/2025). أما السداد الجزئي فليس له هذا الأثر.

وبذلك يُحسم أمر مبلغ 600 يورو في النموذج 111 بالنسبة إلى المصمِّمة: يُدفع يوم 20.

حتى 50,000 يورو: بلا ضمان وبلا موظف

الأصل أن الدين المؤجَّل يجب أن يُضمن. والاستثناء الذي يشمل معظم المنشآت الصغيرة يرد في أمر وزاري: لا يُطلب ضمان cuando su importe en conjunto no exceda de 50.000 euros، أي عندما لا يتجاوز المبلغ في مجموعه 50,000 يورو (الأمر الوزاري HFP/311/2023، المادة 2، النافذ منذ 15 أبريل 2023). وفي مجموعه تعني أن المصلحة تجمع ديون الطلب مع ديون أي طلب آخر لم يُبتّ فيه بعد ومع الأقساط التي لم تُسدَّد بعد من تأجيلات سابقة، ما لم تكن مضمونة.

الطلبات حتى هذا الحد يبتّ فيها برنامج حاسوبي، وفق تعليمات صادرة عن إدارة التحصيل في المصلحة، وقواعدها معلنة.

• إذا زاد إجمالي المستحق على 3,000 يورو قُبل الجدول الذي يقترحه المكلَّف ما لم يتجاوز 24 قسطاً شهرياً للشخص الطبيعي، أو 12 للشركة أو للكيان الذي لا شخصية اعتبارية له.
• وإذا كان 3,000 يورو أو أقل قُبل الجدول المقترح أياً كانت مدته.
• وفي جميع الأحوال تكون الدفعات شهرية، ولا يجوز أن يقل أي قسط عن 50 يورو قبل الفوائد، ولا يجوز تحديد القسط الأول بعد أكثر من ثلاثة أشهر من القرار.
• لا يطلب البرنامج دليلاً على أن الصعوبة مؤقتة ولا على أن الضريبة المحمَّلة على العملاء لم تُحصَّل بعد: Se presumirán acreditadas ambas circunstancias con la formulación de la solicitud، أي يُفترض ثبوت الأمرين بمجرد تقديم الطلب.
• ويرفض إذا كانت على المكلَّف ديون أخرى في مرحلة التنفيذ تزيد على 600 يورو وليست في الطلب، أو إذا تضمَّن الطلب ديناً من تأجيل سابق انتهى بعدم السداد.

وثمة قيد آخر مكتوب في الجزء من التعليمات الخاص بالطلبات التي يبتّ فيها موظف: إذا لم يتضمن الطلب سوى دفعات مقدَّمة من ضريبة دخل الأفراد، فلا يجوز أن يمتد التأجيل إلى ما بعد بدء مهلة الإقرار السنوي الذي تُحتسب فيه. ولا يقول النص هل يطبّقه البرنامج على الطلبات الصغيرة. وبالنسبة إلى الربع الثالث من 2026، فإن جدولاً ينتهي قبل ربيع 2027 يتفادى المسألة.

فوق 50,000 يورو: ضمان وموظف

فوق هذا الحد يدرس الطلبَ موظف، ويجب أن يقدّم ضماناً، وفي المقام الأول aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o certificado de seguro de caución، أي كفالة تضامنية من مؤسسة ائتمانية أو شركة ضمان متبادل، أو شهادة تأمين كفالة (Ley 58/2003، المادة 82). ويجب أن يغطي الدين وفوائد التأجيل و25% من مجموعهما (Real Decreto 939/2005، المادة 48). ولا تنظر المصلحة في رهن عقاري أو ضمان آخر أو إعفاء من الضمان إلا إذا ثبت تعذّر ذلك. وأطول المدد في التعليمات تتوقف على ما يُقدَّم.

وبالنسبة إلى الضريبة المحمَّلة على العملاء، تنتهي القرينة عند هذا الحد. وفوقه يجب أن يُرفق بالطلب بيان الفواتير غير المحصَّلة، وما يثبت أنها لم تُحصَّل، والفواتير المستلمة، والمطالبات الموجَّهة إلى العملاء المدينين بها.

ضريبة IGIC لدى مصلحة أخرى

ضريبة IGIC عن الربع ليست ديناً لمصلحة الضرائب التابعة للدولة. فالنموذج 420 يُقدَّم إلى Agencia Tributaria Canaria (ATC)، وإليها يُوجَّه طلب سدادها على أقساط. والقواعد هي القانون نفسه واللائحة نفسها، مع أمر جزر الكناري الخاص بالضمانات، الذي يحدّد هو أيضاً منذ يونيو 2023 الإعفاء عند 50,000 يورو (الأمر المؤرخ 12 يونيو 2023، BOC العدد 119).

وأبسط طريق هو لحظة التقديم. ففي البرنامج الذي يُعدّ الإقرار، تتيح خانة السداد خيار «Pago fraccionado»، ودليل المصلحة يحذّر مما يحدث في غير ذلك: الإقرار المقدَّم على أنه مدفوع نقداً أو بالخصم من الحساب ثم يتبعه طلب será considerada como una presentación sin ingreso، أي سيُعدّ تقديماً بلا سداد. وللإقرار المقدَّم من قبل، أو للدين الذي قدّرته المصلحة، نموذج خاص يُرسل عبر السجل الإلكتروني. ويبدأ هذا النموذج بتنبيه: لتقسيط دين IGIC، tendrá que justificarse debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas، أي يجب أن يثبت على النحو الواجب أن الضريبة المحمَّلة لم تُدفع فعلاً. ويدرج مستندات الفواتير بوصفها إلزامية للديون التي تزيد على 50,000 يورو. وصفحات ATC التي قرأناها في أكتوبر 2026 لا تعطي جدولاً للمدد القصوى كجدول الدولة: الطلب يقترح جدولاً والمصلحة تقرّر.

أما المصمِّمة، فلا يمكن تقسيط مبلغ 3,000 يورو من IGIC إلا في الجزء الذي لم يدفعه لها عملاؤها بعد. أما IGIC التي حصّلتها بالفعل فتُدفع يوم 20.

كم يكلّف ذلك: فوائد لا زيادة

الطلب المقدَّم خلال مهلة السداد impedirá el inicio del período ejecutivo, pero no el devengo del interés de demora، أي يمنع بدء الفترة التنفيذية، لكنه لا يمنع استحقاق فوائد التأخير (Ley 58/2003، المادة 65). هذه هي المقايضة: لا زيادة بنسبة 5 أو 10 أو 20%، وفوائد بدلاً منها. ومقالنا عن التقديم والسداد بعد الموعد يعرض تلك الزيادات.

وقد حدّد النسبةَ قانون الموازنة لعام 2023: فائدة التأخير será el 4,0625 por ciento، أي تكون 4.0625 في المئة (Ley 31/2022، الحكم الإضافي الثاني والأربعون). ولأن تلك الموازنة مُدِّدت، ما زالت مصلحة الضرائب تطبّقها في 2026، وفي 4 أكتوبر 2026 لا يوجد في الجريدة الرسمية قانون موازنة لعام 2026. وإذا كان الدين كله مغطى بكفالة مصرفية أو تأمين كفالة، el interés de demora exigible será el interés legal، أي تكون الفائدة المستحقة هي الفائدة القانونية (المادة 26)، وهي 3.25%.

تُحسب الفوائد لكل قسط على حدة، من اليوم التالي للموعد الأصلي حتى تاريخ استحقاق ذلك القسط، وتُدفع معه (Real Decreto 939/2005، المادة 53). والتواريخ ليست حرة: فكل استحقاق deberá coincidir con los días 5 ó 20 del mes، أي يجب أن يوافق يوم 5 أو يوم 20 من الشهر (المادة 52).

لنأخذ مبلغ 1,800 يورو في النموذج 130 للمصمِّمة، مقسَّماً على خمسة أقساط قدر كل منها 360 يورو في يوم 20 من كل شهر، من نوفمبر إلى مارس. يحمل الأول 31 يوماً من الفوائد، أي 1.24 يورو؛ والأخير 151 يوماً، أي 6.05 يورو؛ والخمسة معاً 18.35 يورو. أما الزيادة التنفيذية على الدين نفسه فتبدأ من 90 يورو.

الطلب، خطوة بخطوة

• قدِّم الإقرار في موعده، بلا سداد. لا يُقبل الطلب المتعلق بدين يجب أن يُحتسب ذاتياً إذا لم يُقدَّم الإقرار قبله أو معه (Real Decreto 939/2005، المادة 47). وذكر ذلك في الإقرار لا يكفي: فمجرد الإعراب عن نية الطلب no podrá ser considerada una solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, ni tan siquiera defectuosa، أي لا يمكن أن يُعدّ طلب تأجيل أو تقسيط، ولا حتى طلباً معيباً (التعليمات 2/2023).
• قدِّم الطلب في موعد أقصاه يوم 20. لدى مصلحة الضرائب التابعة للدولة يمكن تقديمه عبر الإنترنت، تحت «Aplazar y fraccionar deudas». وصفحة المساعدة لدى المصلحة تعدّد ما يطلبه النموذج: رمز التصفية ومبلغ كل دين، ونوع الضمان، وهو حتى 50,000 يورو «Exención»، والحساب المصرفي للخصم المباشر، وعدد الأقساط الشهرية، وتاريخ الأول.
• ادفع ما اقترحته وأنت تنتظر. Durante la tramitación de la solicitud el deudor deberá efectuar el pago del plazo, fracción o fracciones propuestos en aquella، أي أثناء معالجة الطلب يجب على المدين أن يسدّد القسط أو الأقساط المقترحة فيه (المادة 51).
• اقرأ القرار. قد يحدّد شروطاً مختلفة عن المطلوبة. La resolución deberá notificarse en el plazo de seis meses، أي يجب تبليغ القرار خلال ستة أشهر، ويمكن أن يُفهم السكوت بعد ذلك رفضاً (المادة 52). وكل استرداد تدين به الخزانة للمكلَّف ما دام التأجيل قائماً يُخصم منه.
• إذا رُفض. تبدأ بالتبليغ مهلة سداد جديدة، حتى يوم 20 من الشهر التالي أو يوم 5 من الشهر الذي بعده، بحسب يوم وصوله، وتُستحق فوائد حتى السداد (المادة 52، وكذلك Ley 58/2003، المادة 62).

إذا فات قسط

إذا قُدِّم الطلب في موعده ومُنح بلا ضمان، أُحيل القسط غير المدفوع وحده إلى التنفيذ، مع فوائده والزيادة التنفيذية. فإن لم يُدفع هو الآخر، se considerarán vencidas el resto de las fracciones pendientes، أي تُعدّ الأقساط الباقية مستحقة، ويُنفَّذ على الدين كله (Real Decreto 939/2005، المادة 54). وليست هناك محاولة ثانية سهلة: فالنظام الآلي يرفض طلباً جديداً يتضمن ديناً من اتفاق انتهى بعدم السداد، وطلب تعديل شروط تأجيل ممنوح يُرفض ما لم يُقدَّم ضمان أو يكن المكلَّف في منطقة أُعلنت رسمياً متضررة من حالة طوارئ. وكيف يبدو التنفيذ اعتباراً من نوفمبر تجدونه في مقالنا عن تجميد الحساب بين ليلة وضحاها.

للضمان الاجتماعي باب خاص به

الاشتراكات ليست ديوناً ضريبية ولا تؤجّلها مصلحة الضرائب. يُوجَّه الطلب إلى الخزانة العامة للضمان الاجتماعي، وقانونها أضيق في نقطة واحدة: فالتأجيل no podrá comprender las cuotas correspondientes a la aportación de los trabajadores y a las contingencias de accidente de trabajo y enfermedad profesional، أي لا يجوز أن يشمل حصة العمال من الاشتراكات ولا اشتراكات حوادث العمل والأمراض المهنية، وهذه يجب سدادها خلال شهر من القرار (Real Decreto Legislativo 8/2015، المادة 23). وتسري الفوائد بنسبة فائدة التأخير، ويسقط التأجيل إذا تأخرت المنشأة في الاشتراكات اللاحقة.

الطلب قبل يوم 20 يحوّل الزيادة إلى فوائد. وعدم الطلب، أو طلب تأجيل ما لا يؤجَّل، يُبقي الموعد حيث كان.

ما الذي يفعله مستشارونا

يُعدّ مستشارونا الضريبيون في كاليتا دي فوستي وكوستا كالما إقرارات الربع، وعند نقص السيولة يُعدّون الطلب المرافق لها: أي الديون يمكن تقسيطه وأيها يجب دفعه في يومه، وجدولاً تستطيع المنشأة الالتزام به، والتقديم لدى كل مصلحة، مصلحة الدولة لضريبة الدخل والمصلحة الكنارية لضريبة IGIC. ونمثّل العملاء أمام المصلحتين حين يصل طلب إيضاح. مواعيد الأشهر المقبلة في التقويم الضريبي للخريف لدينا، والخدمة موصوفة في صفحة الاستشارات الضريبية، ويمكن حجز لقاء أول عبر الإنترنت.

أسئلة شائعة

هل يمكنني تأجيل استقطاعات النموذج 111؟

لا. الاستقطاعات والدفعات على الحساب مستثناة بالقانون، والطلب المتعلق بها يُعدّ كأنه لم يُقدَّم. ادفعها يوم 20 واطلب تقسيط الديون التي تقبل ذلك.

هل أحتاج إلى كفالة مصرفية؟

لا، إذا بقي كل ما تدين به لتلك المصلحة في تأجيلات، مع احتساب الطلبات المعلّقة والأقساط الآتية، عند 50,000 يورو أو أقل. وفوق ذلك يكون الضمان هو القاعدة ويُدرس الطلب حالة بحالة.

كم قسطاً ستمنحني مصلحة الضرائب؟

حتى 50,000 يورو، العدد الذي تقترحه، بحد أقصى 24 قسطاً شهرياً إذا كنت شخصاً طبيعياً و12 إذا كنت شركة. ولمبلغ 3,000 يورو أو أقل لا تضع القواعد الآلية حداً سوى ألا يقل أي قسط عن 50 يورو.

هل يجنّبني طلب التأجيل الزيادة؟

نعم، إذا قُدِّم الطلب خلال مهلة السداد وعن دين يقبل التأجيل. وتدفع بدلاً منها فوائد تأخير، بنسبة 4.0625% سنوياً في 2026.

ماذا يحدث إذا فاتني قسط واحد؟

يُحال ذلك القسط إلى التنفيذ مع زيادة، وإن بقي بلا سداد استحقت الأقساط الباقية دفعة واحدة. والتأجيل الآلي الثاني الذي يتضمن الدين نفسه يُرفض.

معلومات تم التحقق منها في أكتوبر 2026 (Ley 58/2003، المواد 26 و28 و62 و65 و82 و161؛ Real Decreto 939/2005، المواد من 44 إلى 54؛ الأمر الوزاري HFP/311/2023؛ التعليمات 2/2023 و3/2024 و3/2025 الصادرة عن إدارة التحصيل في مصلحة الضرائب؛ Ley 31/2022، الحكم الإضافي الثاني والأربعون؛ أمر جزر الكناري المؤرخ 12 يونيو 2023 وصفحات مصلحة الضرائب الكنارية ودليلها ونموذجها؛ Real Decreto Legislativo 8/2015، المادة 23، كلها بنصها في 4 أكتوبر 2026). أرقام المثال مختلَقة لبيان الطريقة؛ وهذه المقالة معلومات عامة، لا مشورة في دين بعينه.