Das Quartal am 20. nicht zahlbar? Eine Steuerschuld in Spanien stunden und in Raten zahlen, Schritt für Schritt

Das dritte Quartal ist bis Dienstag, 20. Oktober, zu erklären und zu zahlen, und ein schwacher September kann einem Betrieb auf Fuerteventura drei Rechnungen am selben Tag hinterlassen und Geld für eine: die Einkommensteuer-Vorauszahlung nach Modell 130, den IGIC des Quartals nach Modell 420 und die Einbehalte auf die Löhne nach Modell 111. Angenommen, eine selbständige Designerin in Puerto del Rosario schuldet 1.800 Euro für das erste, 3.000 für das zweite und 600 für das dritte. Das spanische Recht lässt sie später und in Teilen zahlen, ohne Zuschlag, aber nicht alle drei Schulden, nicht bei derselben Behörde, und nur, wenn sie vor Fristablauf und in der richtigen Reihenfolge darum bittet. Dieser Leitfaden geht durch, was gestundet werden kann und was nicht, was die Steuerbehörde ohne Sicherheit gewährt, wie die kanarische Steuerbehörde den IGIC behandelt, wie hoch die Zinsen ausfallen und was geschieht, wenn eine Rate ausbleibt. Zitate stehen auf Spanisch, mit der Lesart auf Deutsch.

Was das Gesetz erlaubt, und unter welcher Bedingung

Eine Steuerschuld kann gestundet, also später in einer Summe gezahlt, oder in Raten aufgeteilt werden, cuando su situación económico-financiera le impida, de forma transitoria, efectuar el pago en los plazos establecidos, wenn die wirtschaftliche und finanzielle Lage des Steuerpflichtigen ihn vorübergehend daran hindert, in den festgesetzten Fristen zu zahlen (Ley 58/2003, Artikel 65). Aus diesem Satz folgen zwei Dinge. Die Schwierigkeit muss eine der Liquidität in diesem Quartal sein, nicht die eines Betriebs, der überhaupt nicht zahlen kann. Und der Steuerpflichtige muss darum bitten: Durch bloßes Nichtzahlen wird nichts gestundet.

Was nicht gestundet werden kann

Derselbe Artikel zählt Schulden auf, bei denen ein Antrag gar nicht erst geprüft wird. Drei davon betreffen einen kleinen Betrieb.

• Einbehalte. Las correspondientes a obligaciones tributarias que deban cumplir el retenedor o el obligado a realizar ingresos a cuenta, diejenigen, die der Einbehaltende oder der zu Abschlagszahlungen Verpflichtete zu erfüllen hat: Modelle 111 und 115. Dieses Geld wurde einem anderen vom Lohn, von der Rechnung oder von der Miete abgezogen.
• Die den Kunden berechnete Steuer. IGIC und Mehrwertsteuer können nicht gestundet werden, salvo que se justifique debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas, es sei denn, es wird gehörig nachgewiesen, dass die berechneten Beträge von den Kunden tatsächlich nicht gezahlt wurden.
• Die Vorauszahlungen einer Gesellschaft auf die Körperschaftsteuer. Modell 202, das ebenfalls am 20. Oktober fällig wird.

Anträge für diese Schulden serán objeto de inadmisión, werden nicht zugelassen, und die Verordnung sagt, was das bedeutet: Der Antrag se tenga por no presentada a todos los efectos, gilt in jeder Hinsicht als nicht gestellt (Real Decreto 939/2005, Artikel 47). Der 20. ist dann ohne Zahlung verstrichen, und es gelten die Zuschläge der Vollstreckungsphase. Die Anweisung der Behörde lässt einen Ausweg: Wird die gesamte Schuld gezahlt, bevor die Ablehnung zugestellt ist, gilt: este se entenderá realizado en período voluntario, die Zahlung gilt als in der freiwilligen Frist geleistet, mit Zinsen für die Tage der Verspätung und ohne Zuschlag (Anweisung 2/2023 in der Fassung der Anweisung 3/2025). Eine Teilzahlung hat diese Wirkung nicht.

Für die Designerin sind damit die 600 Euro aus Modell 111 entschieden: Sie werden am 20. gezahlt.

Bis 50.000 Euro: keine Sicherheit und kein Sachbearbeiter

In der Regel muss eine gestundete Schuld besichert werden. Die Ausnahme, die fast jeden kleinen Betrieb erfasst, steht in einer Ministerialverordnung: Keine Sicherheit wird verlangt, cuando su importe en conjunto no exceda de 50.000 euros, wenn der Betrag insgesamt 50.000 Euro nicht übersteigt (Orden HFP/311/2023, Artikel 2, in Kraft seit dem 15. April 2023). Insgesamt heißt, dass die Behörde die Schulden des Antrags, die jedes anderen noch nicht entschiedenen Antrags und die noch offenen Raten früherer Stundungen zusammenrechnet, sofern diese nicht besichert sind.

Anträge bis zu dieser Grenze entscheidet ein Computerprogramm nach einer Anweisung der Erhebungsabteilung der Behörde, deren Regeln öffentlich sind.

• Liegt der insgesamt geschuldete Betrag über 3.000 Euro, wird der vom Steuerpflichtigen vorgeschlagene Zahlungsplan angenommen, wenn er 24 Monatsraten bei einer natürlichen Person oder 12 bei einer Gesellschaft oder einer Einheit ohne Rechtspersönlichkeit nicht überschreitet.
• Beträgt er 3.000 Euro oder weniger, wird der vorgeschlagene Plan unabhängig von seiner Länge angenommen.
• In jedem Fall wird monatlich gezahlt, keine Rate darf vor Zinsen unter 50 Euro liegen, und die erste darf nicht mehr als drei Monate nach der Entscheidung angesetzt werden.
• Das Programm verlangt keinen Nachweis, dass die Schwierigkeit vorübergehend ist oder dass die den Kunden berechnete Steuer noch nicht eingegangen ist: Se presumirán acreditadas ambas circunstancias con la formulación de la solicitud, beide Umstände gelten mit der Antragstellung als nachgewiesen.
• Es lehnt ab, wenn der Steuerpflichtige andere Schulden in der Vollstreckung von mehr als 600 Euro hat, die nicht im Antrag stehen, oder wenn der Antrag eine Schuld aus einer früheren Stundung enthält, die unbezahlt endete.

Eine weitere Grenze steht in dem Teil der Anweisung über Anträge, die ein Sachbearbeiter entscheidet: Enthält ein Antrag nur Vorauszahlungen auf die Einkommensteuer, darf die Stundung nicht über den Beginn der Frist für die Jahreserklärung hinausreichen, in der sie angerechnet werden. Ob das Programm sie auf kleine Anträge anwendet, sagt der Text nicht. Für das dritte Quartal 2026 vermeidet ein Plan, der vor dem Frühjahr 2027 endet, die Frage.

Über 50.000 Euro: eine Sicherheit und ein Sachbearbeiter

Über der Grenze prüft ein Sachbearbeiter den Antrag, und er muss eine Sicherheit anbieten, in erster Linie einen aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o certificado de seguro de caución, eine selbstschuldnerische Bürgschaft eines Kreditinstituts oder einer Bürgschaftsgesellschaft oder eine Kautionsversicherungsbescheinigung (Ley 58/2003, Artikel 82). Sie muss die Schuld, die Zinsen der Stundung und 25 % der Summe beider decken (Real Decreto 939/2005, Artikel 48). Erst wenn nachgewiesen ist, dass das unmöglich ist, zieht die Behörde eine Hypothek, eine andere Sicherheit oder einen Verzicht in Betracht. Die längsten Laufzeiten der Anweisung hängen davon ab, was angeboten wird.

Für die den Kunden berechnete Steuer endet die Vermutung an der Grenze. Darüber muss der Antrag die Liste der unbezahlten Rechnungen, den Nachweis, dass sie unbezahlt sind, die erhaltenen Rechnungen und die Mahnungen an die säumigen Kunden beifügen.

Der IGIC geht an eine andere Behörde

Der IGIC des Quartals ist keine Schuld bei der staatlichen Steuerbehörde. Modell 420 wird bei der Agencia Tributaria Canaria (ATC) eingereicht, und dorthin geht auch der Antrag, ihn in Teilen zu zahlen. Es gelten dasselbe Gesetz und dieselbe Verordnung, dazu die eigene Verordnung der Kanaren über Sicherheiten, die seit Juni 2023 die Befreiung ebenfalls bei 50.000 Euro ansetzt (Verordnung vom 12. Juni 2023, BOC Nr. 119).

Der einfachste Weg ist der Moment der Einreichung. In dem Programm, das die Erklärung vorbereitet, bietet das Zahlungsfeld die Option «Pago fraccionado», und der Leitfaden der Behörde warnt, was sonst geschieht: Eine Erklärung, die als bar oder per Lastschrift bezahlt eingereicht wird und der ein Antrag folgt, será considerada como una presentación sin ingreso, wird als Einreichung ohne Zahlung behandelt. Für eine bereits eingereichte Erklärung oder eine von der Behörde festgesetzte Schuld gibt es ein eigenes Formular, das über das elektronische Register gesendet wird. Dieses Formular beginnt mit einem Hinweis: Um eine IGIC-Schuld aufzuteilen, tendrá que justificarse debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas, muss gehörig nachgewiesen werden, dass die berechneten Beträge tatsächlich nicht gezahlt wurden. Die Rechnungsunterlagen führt es als Pflicht für Schulden über 50.000 Euro auf. Die Seiten der ATC, die wir im Oktober 2026 gelesen haben, enthalten keine Tabelle mit Höchstlaufzeiten wie die des Staates: Der Antrag schlägt einen Plan vor, und die Behörde entscheidet.

Für die Designerin können die 3.000 Euro IGIC nur für den Teil aufgeteilt werden, den ihre Kunden ihr noch nicht bezahlt haben. Den IGIC, den sie schon eingenommen hat, zahlt sie am 20.

Was es kostet: Zinsen, kein Zuschlag

Ein innerhalb der Zahlungsfrist gestellter Antrag impedirá el inicio del período ejecutivo, pero no el devengo del interés de demora, verhindert den Beginn der Vollstreckungsphase, aber nicht das Auflaufen der Verzugszinsen (Ley 58/2003, Artikel 65). Das ist der Tausch: kein Zuschlag von 5, 10 oder 20 %, stattdessen Zinsen. Unser Beitrag über verspätetes Erklären und Zahlen stellt diese Zuschläge dar.

Den Satz hat das Haushaltsgesetz 2023 festgelegt: Der Verzugszins será el 4,0625 por ciento, beträgt 4,0625 Prozent (Ley 31/2022, zweiundvierzigste Zusatzbestimmung). Da dieser Haushalt verlängert ist, wendet die Steuerbehörde ihn auch 2026 an, und am 4. Oktober 2026 steht im Staatsanzeiger kein Haushaltsgesetz für 2026. Ist die gesamte Schuld durch Bankbürgschaft oder Kautionsversicherung gedeckt, gilt: el interés de demora exigible será el interés legal, verlangt wird der gesetzliche Zins (Artikel 26), der 3,25 % beträgt.

Die Zinsen werden für jede Rate einzeln berechnet, vom Tag nach der ursprünglichen Frist bis zum Fälligkeitstag dieser Rate, und mit ihr gezahlt (Real Decreto 939/2005, Artikel 53). Die Fälligkeitstage sind nicht frei: Jeder deberá coincidir con los días 5 ó 20 del mes, muss auf den 5. oder den 20. des Monats fallen (Artikel 52).

Nehmen wir die 1.800 Euro der Designerin aus Modell 130, aufgeteilt in fünf Raten von 360 Euro am 20. jedes Monats von November bis März. Die erste trägt 31 Tage Zinsen, 1,24 Euro; die letzte 151 Tage, 6,05 Euro; alle fünf zusammen 18,35 Euro. Der Vollstreckungszuschlag auf dieselbe Schuld würde bei 90 Euro beginnen.

Der Antrag, Schritt für Schritt

• Die Erklärung fristgerecht einreichen, ohne die Zahlung. Ein Antrag für eine Schuld, die selbst zu veranlagen ist, wird nicht zugelassen, wenn die Erklärung nicht vorher oder gleichzeitig eingereicht wurde (Real Decreto 939/2005, Artikel 47). Es in der Erklärung zu erwähnen genügt nicht: Die bloße Bekundung der Absicht no podrá ser considerada una solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, ni tan siquiera defectuosa, kann nicht als Antrag auf Stundung oder Ratenzahlung gelten, nicht einmal als fehlerhafter (Anweisung 2/2023).
• Den Antrag bis zum 20. stellen. Bei der staatlichen Steuerbehörde geht das online, unter «Aplazar y fraccionar deudas». Die Hilfeseite der Behörde nennt, was das Formular verlangt: den Abrechnungsschlüssel und den Betrag jeder Schuld, die Art der Sicherheit, die bis 50.000 Euro «Exención» lautet, das Konto für die Lastschrift, die Zahl der Monatsraten und das Datum der ersten.
• Während des Wartens zahlen, was man vorgeschlagen hat. Durante la tramitación de la solicitud el deudor deberá efectuar el pago del plazo, fracción o fracciones propuestos en aquella, während der Bearbeitung des Antrags muss der Schuldner die darin vorgeschlagene Rate oder die vorgeschlagenen Raten zahlen (Artikel 51).
• Die Entscheidung lesen. Sie kann andere Bedingungen festlegen als beantragt. La resolución deberá notificarse en el plazo de seis meses, die Entscheidung muss innerhalb von sechs Monaten zugestellt werden, und Schweigen danach kann als Ablehnung verstanden werden (Artikel 52). Jede Erstattung, die der Fiskus dem Steuerpflichtigen während der Stundung schuldet, wird auf sie angerechnet.
• Wenn er abgelehnt wird. Mit der Zustellung beginnt eine neue Zahlungsfrist, bis zum 20. des Folgemonats oder zum 5. des übernächsten, je nach dem Tag des Eingangs, und bis zur Zahlung fallen Zinsen an (Artikel 52 und Ley 58/2003, Artikel 62).

Wenn eine Rate ausbleibt

Wurde der Antrag fristgerecht gestellt und ohne Sicherheit bewilligt, geht eine nicht gezahlte Rate für sich allein in die Vollstreckung, mit ihren Zinsen und dem Vollstreckungszuschlag. Wird auch das nicht gezahlt, gilt: se considerarán vencidas el resto de las fracciones pendientes, die übrigen Raten gelten als fällig, und die gesamte Schuld wird vollstreckt (Real Decreto 939/2005, Artikel 54). Einen einfachen zweiten Versuch gibt es nicht: Das automatisierte System lehnt einen neuen Antrag ab, der eine Schuld aus einer wegen Nichtzahlung beendeten Vereinbarung enthält, und ein Antrag, die Bedingungen einer bereits bewilligten Stundung zu ändern, wird abgelehnt, es sei denn, es wird eine Sicherheit angeboten oder der Steuerpflichtige befindet sich in einem amtlich zum Notstandsgebiet erklärten Gebiet. Wie die Vollstreckung ab November aussieht, steht in unserem Beitrag über die Kontosperrung über Nacht.

Die Sozialversicherung hat ihre eigene Tür

Beiträge sind keine Steuerschulden, und die Steuerbehörde stundet sie nicht. Der Antrag geht an die Schatzkasse der Sozialversicherung (Tesorería General de la Seguridad Social), und ihr Gesetz ist in einem Punkt enger: Die Stundung no podrá comprender las cuotas correspondientes a la aportación de los trabajadores y a las contingencias de accidente de trabajo y enfermedad profesional, kann weder die Arbeitnehmeranteile der Beiträge noch die Beiträge für Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten umfassen, die binnen eines Monats nach der Entscheidung zu zahlen sind (Real Decreto Legislativo 8/2015, Artikel 23). Die Zinsen laufen zum Verzugszinssatz, und die Stundung geht verloren, wenn der Betrieb mit späteren Beiträgen in Rückstand gerät.

Vor dem 20. zu fragen macht aus einem Zuschlag Zinsen. Nicht zu fragen, oder für das zu fragen, was nicht gestundet werden kann, lässt die Frist dort, wo sie war.

Was unsere Berater tun

Unsere Steuerberater in Caleta de Fuste und Costa Calma bereiten das Quartal vor und, wenn das Geld knapp ist, den Antrag, der dazugehört: welche Schulden aufgeteilt werden können und welche am Stichtag zu zahlen sind, ein Zahlungsplan, den der Betrieb einhalten kann, und die Einreichung bei jeder Behörde, der staatlichen für die Einkommensteuer und der kanarischen für den IGIC. Wir vertreten Mandanten vor beiden, wenn eine Aufforderung eintrifft. Die Termine der kommenden Monate stehen in unserem Steuerkalender für den Herbst, die Leistung ist auf der Seite Steuerberatung beschrieben, und ein erstes Gespräch lässt sich online buchen.

Häufige Fragen

Kann ich die Einbehalte aus Modell 111 stunden lassen?

Nein. Einbehalte und Abschlagszahlungen sind vom Gesetz ausgeschlossen, und ein Antrag dafür gilt als nicht gestellt. Zahlen Sie sie am 20. und beantragen Sie die Aufteilung der Schulden, die das zulassen.

Brauche ich eine Bankbürgschaft?

Nicht, wenn alles, was Sie dieser Behörde in Stundungen schulden, einschließlich offener Anträge und noch ausstehender Raten, bei höchstens 50.000 Euro bleibt. Darüber ist eine Sicherheit die Regel, und der Antrag wird im Einzelfall geprüft.

Wie viele Raten gibt mir die Steuerbehörde?

Bis 50.000 Euro so viele, wie Sie vorschlagen, höchstens 24 Monatsraten als natürliche Person und 12 als Gesellschaft. Bei 3.000 Euro oder weniger setzen die automatisierten Regeln keine andere Grenze, als dass keine Rate unter 50 Euro liegt.

Vermeidet ein Stundungsantrag den Zuschlag?

Ja, wenn der Antrag innerhalb der Zahlungsfrist und für eine stundbare Schuld gestellt wird. Stattdessen zahlen Sie Verzugszinsen, 4,0625 % im Jahr 2026.

Was passiert, wenn ich eine Rate nicht zahle?

Diese Rate geht mit einem Zuschlag in die Vollstreckung, und bleibt sie unbezahlt, werden die übrigen sofort fällig. Eine zweite automatisierte Stundung, die dieselbe Schuld enthält, wird abgelehnt.

Angaben geprüft im Oktober 2026 (Ley 58/2003, Artikel 26, 28, 62, 65, 82 und 161; Real Decreto 939/2005, Artikel 44 bis 54; Orden HFP/311/2023; Anweisungen 2/2023, 3/2024 und 3/2025 der Erhebungsabteilung der Steuerbehörde; Ley 31/2022, zweiundvierzigste Zusatzbestimmung; Verordnung der Kanaren vom 12. Juni 2023 sowie Seiten, Leitfaden und Formular der kanarischen Steuerbehörde; Real Decreto Legislativo 8/2015, Artikel 23, jeweils in der am 4. Oktober 2026 geltenden Fassung). Die Zahlen des Beispiels sind erfunden, um die Methode zu zeigen; dieser Beitrag ist allgemeine Information, keine Beratung zu einer bestimmten Schuld.