कैनरी द्वीपों में उत्तराधिकार और दान कर दाख़िल करना: modelo 650 और 651, समय-सीमाएँ, सही कार्यालय और संदर्भ मूल्य

कैनरी द्वीपों में अपनी माँ का फ़्लैट विरासत में पाने वाले बेटे, या माता-पिता से पैसे का दान पाने वाली बेटी, पर उत्तराधिकार और दान कर लगभग शून्य हो सकता है। फिर भी रिटर्न दाख़िल करना ही होता है, सही फ़ॉर्म पर, महीनों में गिनी जाने वाली समय-सीमा के भीतर और सही कर कार्यालय में, और जब तक वह दाख़िल न हो, बैंक खाते नहीं खोलता और संपत्ति रजिस्ट्री फ़्लैट को नए नाम पर दर्ज नहीं करती। दान सस्ता पड़ता है या विरासत, इस सवाल को Olga Caballero के हमारे सहयोगी कैनरी में बच्चों को दान पर अपने लेख में सुलझाते हैं। यह लेख दाख़िल करने की प्रक्रिया पर है: कौन-सा फ़ॉर्म, कौन-सा कार्यालय, कितना समय, कर के लिए संपत्ति का मूल्य क्या है, रिटर्न के साथ कौन-से काग़ज़ लगते हैं और कर कैसे चुकाया जाता है।

फ़ॉर्म

विरासत modelo 650 पर घोषित होती है और दान modelo 651 पर। कैनरी में विरासत के फ़ॉर्म का एक साथी है, modelo 660, जिसमें मृतक की सारी संपत्ति दर्ज होती है और जो विरासत में हित रखने वाले सभी लोगों के लिए साझा है; कैनरी कर एजेंसी (Agencia Tributaria Canaria) का सहायता प्रोग्राम इसी से हर वारिस के लिए एक modelo 650 बनाता है। वारिस एक साथ दाख़िल कर सकते हैं, एक 660 और अपने सभी 650 के साथ, या अलग-अलग, हर एक अपने 660 के साथ, और एजेंसी चेताती है कि एक ही विरासत के जिन रिटर्नों में वही संपत्तियाँ उन्हीं मूल्यों पर दर्ज नहीं हैं, उन्हें जाँच के लिए चुना जा सकता है (Agencia Tributaria Canaria, modelo 650 का पृष्ठ, 6 अक्टूबर 2026 को देखा गया)। कैनरी में स्व-निर्धारण अनिवार्य है: करदाता ख़ुद कर की गणना करता है और दाख़िल करते समय चुकाता है (Ley 29/1987, अनुच्छेद 31 और 34)।

कौन-सा कार्यालय

यह कर दो प्रशासन वसूलते हैं, और कहाँ दाख़िल करना है यह सवाल इस सवाल से अलग है कि कौन-से नियम लागू होते हैं। यह कर क्षेत्रों को केवल de los sujetos pasivos residentes en España की आय के लिए सौंपा गया है, यानी स्पेन में रहने वाले करदाताओं की (Ley 22/2009, अनुच्छेद 32)। जब मृतक, या पाने वाला, स्पेन से बाहर रहता था, तो रिटर्न राज्य की कर एजेंसी को जाता है, मैड्रिड के एकमात्र कार्यालय Oficina Nacional de Gestión Tributaria को। नियम फिर भी कैनरी के हो सकते हैं: राज्य की एजेंसी कहती है कि todos los sujetos pasivos pueden optar por la normativa estatal o autonómica, यानी सभी करदाता राज्य के नियम या क्षेत्र के नियम चुन सकते हैं, चाहे वे यूरोपीय संघ में रहते हों या किसी तीसरे देश में, क़ानून के दूसरे अतिरिक्त प्रावधान के संबंध-बिंदुओं के अनुसार (Agencia Tributaria, अनिवासियों के लिए उत्तराधिकार और दान कर पर प्रश्न और उत्तर, 6 अक्टूबर 2026 को देखे गए)।

यह तालिका राज्य की एजेंसी की अपनी अधिकार-क्षेत्र तालिकाओं पर चलती है। दो बिंदुओं पर कैनरी एजेंसी का modelo 651 वाला पृष्ठ कुछ और कहता है: अपने यहाँ दाख़िल करने वालों में वह विदेश में रहने वाले उन दान पाने वालों को गिनता है जिन्हें मिलने वाली संपत्ति का सबसे बड़ा मूल्य कैनरी में है, और कैनरी में रहने वाले उन दान पाने वालों को जिन्हें विदेश की अचल संपत्ति मिलती है। जब तक दोनों एजेंसियाँ एक ही बात न कहें, इन दोनों में से किसी भी स्थिति वाले दान पाने वाले को दाख़िल करने से पहले दोनों कार्यालयों से लिखित में पुष्टि ले लेनी चाहिए।

यहाँ निवास का अर्थ वह क्षेत्र है जहाँ व्यक्ति ने मृत्यु या दान से पहले के पाँच वर्षों के सबसे अधिक दिन बिताए (Ley 22/2009, अनुच्छेद 28; Ley 29/1987, दूसरा अतिरिक्त प्रावधान), और कैनरी एजेंसी नगरपालिका में पंजीकरण का ऐतिहासिक प्रमाणपत्र माँगती है: विरासत में मृतक का, और पैसे या अन्य चल संपत्ति के दान में दान पाने वाले का।

दो नियम उन परिवारों तक पहुँचते हैं जो दो देशों के बीच रहते हैं। जो व्यक्ति स्पेन में रहता है, उस पर विरासत में मिली चीज़ों का कर con independencia de dónde se encuentren situados los bienes o derechos लगता है, यानी इस बात से स्वतंत्र कि संपत्तियाँ या अधिकार कहाँ स्थित हैं (Ley 29/1987, अनुच्छेद 6): फ़ुएर्तेवेंतुरा का कोई निवासी, जिसे दूसरे देश में रहने वाले माता या पिता से वहाँ का घर विरासत में मिलता है, मैड्रिड कार्यालय में modelo 650 दाख़िल करता है और विदेश में चुकाए गए समान कर को क़ानून की तय सीमा के भीतर घटा सकता है (अनुच्छेद 23)। और जो वारिस या दान पाने वाला यूरोपीय संघ से बाहर रहता है, उसे घोषणा की समय-सीमा ख़त्म होने से पहले स्पेन में रहने वाले किसी व्यक्ति या कंपनी को नामित करना होता है जो कर प्रशासन के सामने उसका प्रतिनिधित्व करे; जो लोग यूरोपीय आर्थिक क्षेत्र के ऐसे देश में रहते हैं जिसके साथ पारस्परिक सहायता के नियम हैं, उन्हें छूट है (Real Decreto 1629/1991, अनुच्छेद 18)। यह दायित्व यूनाइटेड किंगडम में रहने वाले वारिसों पर लागू होता है।

कितना समय है

विरासत के लिए कैनरी का नियम और राज्य का नियम एक ही हैं: रिटर्न en el de seis meses, contados desde el día del fallecimiento del causante दाख़िल होता है, यानी मृत्यु के दिन से छह महीने के भीतर (Decreto Legislativo 1/2009, अनुच्छेद 27)। दान के लिए ऐसा नहीं है। कैनरी में वह en el de un mes, a contar desde el momento en que se cause el acto o contrato दाख़िल होता है, यानी कार्य या अनुबंध होने के क्षण से एक महीने के भीतर; राज्य की एजेंसी में नियमावली en el de treinta días hábiles, a contar desde el siguiente a aquel en que se cause el acto o contrato देती है, यानी उसके अगले दिन से तीस कार्य दिवस (Real Decreto 1629/1991, अनुच्छेद 67)। इसलिए उसी विलेख की समय-सीमा कैनरी एजेंसी में मैड्रिड कार्यालय से छोटी है।

विरासत की समय-सीमा एक बार बढ़ाई जा सकती है, और छह महीने के लिए। आवेदन dentro de los cinco primeros meses del plazo de presentación करना होता है, यानी दाख़िल करने की अवधि के पहले पाँच महीनों के भीतर, और चुप्पी वारिसों के पक्ष में काम करती है: Transcurrido un mes desde la presentación de la solicitud sin que se hubiese notificado acuerdo, se entenderá concedida la prórroga, यानी यदि आवेदन के बाद एक महीना बीत जाए और कोई निर्णय सूचित न हुआ हो, तो विस्तार दिया हुआ माना जाता है (अनुच्छेद 68)। इसकी एक क़ीमत है, पहले छह महीने ख़त्म होने से विलंब ब्याज, और कैनरी में यह व्यक्तिगत है: únicamente se aplicará la prórroga del impuesto a aquellos herederos o legatarios que la soliciten expresamente, यानी विस्तार केवल उन्हीं वारिसों या वसीयत-प्राप्तकर्ताओं पर लागू होता है जो उसे स्पष्ट रूप से माँगते हैं। विरासत पर मुक़दमा समय-सीमा को रोक देता है, जो फ़ैसला अंतिम होने पर नए सिरे से चलती है (अनुच्छेद 69)।

कैनरी की एक समय-सीमा नई है, जिसे दिसंबर 2025 के एक कैनरी क़ानून (Ley 9/2025) ने जोड़ा: जो करदाता किसी कैनरी कर राहत की शर्तें पूरी करना बंद कर देता है, उसे dentro del plazo de un mes desde el día siguiente a aquel en que se produzca el hecho determinante del incumplimiento एक पूरक रिटर्न दाख़िल करना होता है, यानी शर्त तोड़ने वाली घटना के अगले दिन से एक महीने के भीतर, और जो बचाया था वह ब्याज के साथ चुकाना होता है (Decreto Legislativo 1/2009, अनुच्छेद 27)।

संपत्ति का मूल्य क्या है

इस कर के लिए अचल संपत्ति का मूल्य वह नहीं है जो परिवार सोचता है या जो पिछली ख़रीद के विलेख में लिखा है। क़ानून इसे तय करता है: su valor será el valor de referencia previsto en la normativa reguladora del catastro inmobiliario, a la fecha de devengo del impuesto, यानी उसका मूल्य अचल संपत्ति कैडस्टर के नियमों में दिया गया संदर्भ मूल्य होगा, कर की देयता की तारीख़ पर, जो मृत्यु का या दान का दिन है; यदि घोषित मूल्य अधिक है, तो घोषित मूल्य ही गिना जाता है (Ley 29/1987, अनुच्छेद 9 और 24)। संदर्भ मूल्य कैडस्टर (Catastro) से आता है, और रिटर्न में हर संपत्ति का कैडस्टर संदर्भ लिखना होता है। जहाँ किसी संपत्ति का संदर्भ मूल्य नहीं है, या Catastro उसे प्रमाणित नहीं कर सकता, वहाँ आधार घोषित मूल्य और बाज़ार मूल्य में से जो अधिक हो वह होता है, जिसकी कार्यालय जाँच कर सकता है।

जो संदर्भ मूल्य बहुत ऊँचा लगे, उसे केवल दो तरीक़ों से चुनौती दी जा सकती है: उसी मूल्य पर पहले से दाख़िल रिटर्न के सुधार का अनुरोध करके, या कर कार्यालय के जारी किए गए निर्धारण के विरुद्ध अपील करके। दोनों में कार्यालय Catastro की बाध्यकारी रिपोर्ट के बाद निर्णय करता है (अनुच्छेद 9)।

काग़ज़

नियमावली बताती है कि विरासत के रिटर्न के साथ क्या जाता है: मृत्यु प्रमाणपत्र और अंतिम वसीयतों के रजिस्टर का प्रमाणपत्र, वसीयत की प्रमाणित प्रति या, वसीयत न हो तो, वारिसों की घोषणा की प्रति, जीवन बीमा के अनुबंध, घटाए जाने वाले ऋणों और ख़र्चों के प्रमाण तथा इक्कीस वर्ष से कम आयु के वारिसों की आयु का प्रमाण, मृत्यु के दिन के बैंक शेष, ग़ैर-सूचीबद्ध कंपनियों में हिस्सेदारी का बही मूल्य और हर अचल संपत्ति पर मृतक के स्वामित्व का दस्तावेज़ (Real Decreto 1629/1991, अनुच्छेद 66)। कैनरी एजेंसी इसमें मृतक और हर वारिस का कर नंबर, स्वीकृति का विलेख यदि हो, और मृत्यु के दिन वारिसों की अपनी संपत्ति का बयान जोड़ती है।

दान में सबसे ज़रूरी काग़ज़ विलेख है। वंशजों, जीवनसाथी और पूर्वजों को दिए गए दान पर कर की 99.9 प्रतिशत की कैनरी छूट siempre que la donación se formalice en documento público लागू होती है, यानी बशर्ते दान सार्वजनिक दस्तावेज़ में औपचारिक किया जाए (Decreto Legislativo 1/2009, अनुच्छेद 26 sexies); नोटरी के बिना दिया गया पैसे का दान यह छूट नहीं पाता।

जिस परिवार के काग़ज़ किसी दूसरे देश के हैं, उसके लिए राज्य की एजेंसी के प्रश्न और उत्तर वे नियम बताते हैं जिन्हें वह लागू करती है। हर वारिस और हर दान पाने वाले को एक स्पेनी कर नंबर चाहिए। किसी विदेशी प्राधिकारी के जारी किए दस्तावेज़ हेग अपोस्टील और शपथबद्ध अनुवाद के साथ जाते हैं, और विदेश में किसी दूसरी भाषा में जारी हर दस्तावेज़ के लिए deberá aportarse traducción jurada de la misma, यानी उसका शपथबद्ध अनुवाद देना होगा। यूरोपीय संघ के देशों के नागरिक-स्थिति प्रमाणपत्र अपवाद हैं: वे बहुभाषी मानक फ़ॉर्म के साथ स्वीकार होते हैं, बिना अपोस्टील और बिना अनुवाद के। यूरोपीय उत्तराधिकार प्रमाणपत्र मृत्यु प्रमाणपत्र और वसीयत या वारिसों की घोषणा की जगह ले सकता है; उसके लिए स्पेनी में साधारण अनुवाद काफ़ी है। और किसी विदेशी अधिकारी के सामने हस्ताक्षरित विलेख परिसीमा की घड़ी तब तक शुरू नहीं करता जब तक वह स्पेन न पहुँचे: el plazo de prescripción se computará desde la fecha de su presentación ante cualquier Administración española, यानी परिसीमा की अवधि किसी भी स्पेनी प्रशासन के सामने उसके प्रस्तुत होने की तारीख़ से गिनी जाती है, जब तक कोई संधि दूसरी तारीख़ तय न करे (Ley 29/1987, अनुच्छेद 25)।

दाख़िल करना और चुकाना

कैनरी में रिटर्न मृत्यु या दान के वर्ष के सहायता प्रोग्राम से तैयार होता है और ऑनलाइन या, छापकर, कर कार्यालय में दाख़िल होता है, जहाँ कर्मचारी उसे भरने में भी मदद करते हैं। एजेंसी के पृष्ठ की एक चेतावनी दोहराने लायक़ है: La presentación del modelo por registro electrónico carecerá de validez, teniéndose por no presentado, यानी सामान्य इलेक्ट्रॉनिक रजिस्ट्री से भेजा गया फ़ॉर्म मान्य नहीं है और दाख़िल न किया हुआ माना जाता है। कर रिटर्न के साथ चुकाया जाता है, उन बैंकों के ज़रिए जो एजेंसी के साथ काम करते हैं, और उन बैंकों का जो ग्राहक एक बार में नहीं चुका सकता वह किस्तों में भुगतान चुन सकता है।

विरासत के निर्धारणों के लिए क़ानून के अपने नियम हैं: जहाँ विरासत में कर चुकाने लायक़ नक़दी या आसानी से बिकने वाली संपत्ति पर्याप्त नहीं है, वहाँ कार्यालय भुगतान को एक वर्ष तक टाल सकता है या अधिकतम पाँच वार्षिक किस्तों में बाँट सकता है, ब्याज के साथ और, किस्तों के लिए, गारंटी के साथ, यदि अनुरोध भुगतान की समय-सीमा ख़त्म होने से पहले किया जाए (Ley 29/1987, अनुच्छेद 38)। वारिस यह भी माँग सकते हैं कि कर मृतक के अपने बैंक खातों से चुकाया जाए, और कैनरी एजेंसी शर्त बताती है: Es requisito para la concesión de esta autorización la conformidad de todos los interesados, यानी विरासत में हित रखने वाले सभी लोगों की सहमति ज़रूरी है।

दाख़िल करने के बाद

मुहर लगा रिटर्न बाक़ी हर चीज़ की कुंजी है। जिन दस्तावेज़ों में विरासत या दान है वे no se admitirán ni surtirán efecto en oficinas o registros públicos sin que conste la presentación del documento ante los órganos competentes para su liquidación, यानी सार्वजनिक कार्यालयों या रजिस्ट्रियों में न स्वीकार होंगे न प्रभावी होंगे जब तक यह दर्ज न हो कि दस्तावेज़ उसके निर्धारण के लिए सक्षम निकायों के सामने प्रस्तुत किया गया (Ley 29/1987, अनुच्छेद 33)। बैंक किसी संपत्ति को उसके धारक के अलावा किसी को नहीं सौंप सकते sin que se acredite previamente el pago del impuesto o su exención, यानी जब तक पहले कर का भुगतान या उससे छूट प्रमाणित न हो, और बीमा कंपनियाँ रिटर्न दाख़िल होने के प्रमाण के बिना जीवन बीमा का भुगतान नहीं कर सकतीं (अनुच्छेद 32); जो बैंक फिर भी भुगतान कर दे, वह वारिसों के बाद कर के लिए उत्तरदायी हो जाता है (अनुच्छेद 8)। बाद में मिली संपत्ति एक पूरक रिटर्न में घोषित होती है जो पूरी विरासत से नए सिरे से शुरू होता है और केवल अंतर चुकाता है। और देर से दाख़िल किया गया रिटर्न वे अधिभार चुकाता है जो देर से दाख़िल करने पर हमारे लेख में बताए गए हैं।

हमारी सलाह सेवाएँ क्या करती हैं

कालेता दे फ़ुस्ते और कोस्टा काल्मा के हमारे दफ़्तर निवासियों और अनिवासियों, दोनों की काग़ज़ी कार्रवाई और कर सँभालते हैं, और आपकी ओर से कर एजेंसी से बात करते हैं, सामान्य रिटर्न से लेकर अपीलों तक। उत्तराधिकार अपने आप में, यानी वसीयत, वारिस और विलेख, Olga Caballero के हमारे सहयोगियों का क्षेत्र है, जिसे वे अपनी कैनरी में विरासत की मार्गदर्शिका में समझाते हैं। व्यक्तियों के लिए हम जो करते हैं वह हमारे सलाह सेवाएँ पृष्ठ पर है, और आप मृत्यु प्रमाणपत्र या दान के विलेख के मसौदे और संपत्तियों के कैडस्टर संदर्भों के साथ परामर्श बुक कर सकते हैं।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

मेरे पिता फ़ुएर्तेवेंतुरा में रहते थे और मैं जर्मनी में रहता हूँ। मैं कहाँ दाख़िल करूँ, और क्या कैनरी की राहत छिन जाएगी?

आप कैनरी एजेंसी में नहीं, राज्य की कर एजेंसी के मैड्रिड कार्यालय में दाख़िल करते हैं, और चूँकि आपके पिता यहाँ रहते थे, आप कैनरी के नियम चुन सकते हैं। समय-सीमा वही है, मृत्यु से छह महीने, और यूरोपीय संघ के निवासी होने के कारण आपको स्पेन में प्रतिनिधि नियुक्त नहीं करना पड़ता।

हमने पिछले सप्ताह कोरालेखो के एक फ़्लैट के दान पर हस्ताक्षर किए। हमारे पास कितना समय है?

हस्ताक्षर से एक महीना, यदि रिटर्न कैनरी कर एजेंसी को जाता है, और ऐसा तब होता है जब दान पाने वाला स्पेन में रहता है। जो दान पाने वाला विदेश में रहता है वह राज्य की एजेंसी में दाख़िल करता है और उसके पास तीस कार्य दिवस होते हैं।

छह महीने सारे खाते ढूँढने के लिए काफ़ी नहीं होंगे। हम क्या कर सकते हैं?

पहले पाँच महीनों के भीतर विस्तार माँगिए। यदि एक महीने में जवाब न आए तो वह दिया हुआ माना जाता है, वह छह महीने जोड़ता है और उस पर विलंब ब्याज लगता है। कैनरी में हर वारिस को उसे ख़ुद माँगना होता है।

कर कार्यालय फ़्लैट का मूल्य उससे ज़्यादा आँकता है जितने में हम उसे बेच सकते हैं। हम कौन-सा मूल्य घोषित करें?

कर मृत्यु या दान के दिन के Catastro के संदर्भ मूल्य पर गिना जाता है, जब तक आप उससे अधिक घोषित न करें। यदि आपको वह मूल्य बहुत ऊँचा लगता है, तो क़ानून दो रास्ते देता है: दाख़िल कीजिए और फिर रिटर्न के सुधार का अनुरोध कीजिए, या कार्यालय के जारी किए गए निर्धारण के विरुद्ध अपील कीजिए (Ley 29/1987, अनुच्छेद 9)।

क्या बैंक मेरी माँ के खाते से कर चुका सकता है?

हाँ, कर कार्यालय की अनुमति से। कैनरी एजेंसी विरासत में हित रखने वाले सभी लोगों की सहमति माँगती है; राज्य की एजेंसी में यह अनुमति रिटर्न दाख़िल करने से पहले माँगनी होती है।

तथ्य अक्टूबर 2026 में सत्यापित (Ley 29/1987, अनुच्छेद 6, 8, 9, 23, 24, 25, 31 से 34 और 38 तथा उसका दूसरा अतिरिक्त प्रावधान; Real Decreto 1629/1991, अनुच्छेद 18 और 66 से 69; Ley 22/2009, अनुच्छेद 28 और 32; कैनरी द्वीपों का Decreto Legislativo 1/2009, अनुच्छेद 26 sexies और 27; modelo 650 और 651 पर कैनरी कर एजेंसी के पृष्ठ और प्रक्रिया-पत्रक; राज्य की कर एजेंसी के प्रश्न और उत्तर, अधिकार-क्षेत्र तालिकाएँ और अनिवासियों के लिए modelo 651 के निर्देश, सब 6 अक्टूबर 2026 की स्थिति के अनुसार)। यह सामान्य जानकारी है, किसी विशेष विरासत या दान पर राय नहीं।