カナリア諸島で相続・贈与税を申告する：modelo 650 と 651、期限、申告先の役所、参照価格

カナリア諸島では、母親のマンションを相続する息子も、両親からお金の贈与を受ける娘も、相続・贈与税をほとんど納めずに済むことがあります。それでも申告は必要です。正しい様式で、月単位で数える期限内に、正しい役所へ出さなければならず、申告が済むまでは銀行は口座を解放せず、不動産登記所もマンションを新しい名義に移しません。贈与と相続のどちらが有利かは、Olga Caballero の同僚がカナリア諸島での子への贈与についての記事で計算しています。本稿が扱うのは申告そのものです。どの様式か、どの役所か、期限はいつまでか、税の上で不動産はいくらになるか、申告にどの書類を添えるか、そしてどう納めるかです。

様式

相続は modelo 650 で、贈与は modelo 651 で申告します。カナリア諸島では相続の様式に modelo 660 という相棒があり、亡くなった人が持っていた財産のすべてを並べるもので、相続に関係する全員に共通です。カナリア税務庁（Agencia Tributaria Canaria）の作成支援プログラムが、そこから相続人ごとの modelo 650 を作ります。相続人は 660 を一通と各自の 650 をそろえて一緒に出すことも、それぞれが自分の 660 を付けて別々に出すこともでき、税務庁は、同じ相続について同じ財産を同じ価額で記載していない申告は調査の対象に選ばれることがあると注意しています（Agencia Tributaria Canaria、modelo 650 のページ、2026 年 10 月 6 日閲覧）。カナリア諸島では自己申告納付が義務です。納税者が自分で税額を計算し、申告と同時に納めます（Ley 29/1987 第 31 条・第 34 条）。

どの役所か

この税を徴収する行政機関は二つあり、どこに申告するかという問いと、どの規則が適用されるかという問いは別のものです。この税が州に譲与されているのは de los sujetos pasivos residentes en España の税収、つまりスペインに居住する納税義務者の分だけです（Ley 22/2009 第 32 条）。亡くなった人、または財産を受け取る人がスペイン国外に住んでいた場合、申告は国の税務庁へ、マドリードにある唯一の事務所 Oficina Nacional de Gestión Tributaria へ出します。それでも規則はカナリアのものを使えます。国の税務庁は todos los sujetos pasivos pueden optar por la normativa estatal o autonómica、すなわちすべての納税義務者が国の規則か州の規則かを選べると述べており、欧州連合に住んでいても第三国に住んでいても同じで、同法の第二追加規定の連結点に従います（Agencia Tributaria、非居住者の相続・贈与税に関する質問と回答、2026 年 10 月 6 日閲覧）。

この表は、国の税務庁自身の管轄表に従っています。カナリア税務庁の modelo 651 のページは二つの点で違うことを述べています。同庁に申告する人のなかに、受け取る財産のうち価額の最も大きい部分がカナリア諸島にある国外在住の受贈者と、カナリア諸島に住んでいて国外の不動産を受け取る受贈者を挙げているのです。二つの税務庁の説明がそろうまでは、このどちらかに当たる受贈者は、申告の前に両方の役所へ書面で確認しておくべきです。

ここでいう居住地とは、死亡または贈与の前の五年間にその人が最も多くの日数を過ごした州のことで（Ley 22/2009 第 28 条、Ley 29/1987 第二追加規定）、カナリア税務庁は市役所の住民登録履歴証明書を求めます。相続では亡くなった人のもの、金銭その他の動産の贈与では受贈者のものです。

二つの国にまたがって暮らす家族に当てはまる規則が二つあります。スペインに住む人は、相続したものについて con independencia de dónde se encuentren situados los bienes o derechos、すなわち財産や権利がどこにあるかにかかわらず課税されます（Ley 29/1987 第 6 条）。フエルテベントゥラの住民が、別の国に住んでいた親からその国の家を相続したときは、マドリード事務所に modelo 650 を提出し、国外で納めた同種の税を、法律が定める限度内で控除できます（第 23 条）。そして欧州連合の外に住む相続人や受贈者は、申告期限が終わる前に、税務当局に対して自分を代理する、スペインに居住する個人または法人を指名しなければなりません。相互支援の規則がある欧州経済領域の国に住む人は免除されます（Real Decreto 1629/1991 第 18 条）。英国に住む相続人には、この義務がかかります。

期限はいつまでか

相続については、カナリアの規則と国の規則は同じです。申告は en el de seis meses, contados desde el día del fallecimiento del causante、すなわち死亡の日から六か月以内に提出します（Decreto Legislativo 1/2009 第 27 条）。贈与については違います。カナリア諸島では en el de un mes, a contar desde el momento en que se cause el acto o contrato、すなわち行為または契約が成立した時から一か月以内に提出し、国の税務庁では規則が en el de treinta días hábiles, a contar desde el siguiente a aquel en que se cause el acto o contrato、すなわちその翌日から三十営業日と定めています（Real Decreto 1629/1991 第 67 条）。したがって、同じ公正証書でも、カナリア税務庁での期限はマドリード事務所での期限より短くなります。

相続の期限は一度だけ、さらに六か月延長できます。申請は dentro de los cinco primeros meses del plazo de presentación、すなわち申告期限の最初の五か月以内に行わなければならず、沈黙は相続人に有利に働きます。Transcurrido un mes desde la presentación de la solicitud sin que se hubiese notificado acuerdo, se entenderá concedida la prórroga、すなわち申請から一か月たっても決定の通知がなければ、延長は認められたものとみなされます（第 68 条）。延長には代価があり、最初の六か月が終わった時からの延滞利息がかかります。またカナリア諸島では個人ごとのものです。únicamente se aplicará la prórroga del impuesto a aquellos herederos o legatarios que la soliciten expresamente、すなわち延長は、それを明示的に申請した相続人または受遺者にだけ適用されます。相続をめぐる訴訟は期限を中断し、判決が確定すると期限は新たに進行を始めます（第 69 条）。

カナリアには新しい期限が一つあり、2025 年 12 月のカナリアの法律（Ley 9/2025）で加えられました。カナリアの税の優遇の要件を満たさなくなった納税者は、dentro del plazo de un mes desde el día siguiente a aquel en que se produzca el hecho determinante del incumplimiento、すなわち要件を欠くことになった事実が生じた日の翌日から一か月以内に補完申告を提出し、軽減されていた分を利息とともに納めなければなりません（Decreto Legislativo 1/2009 第 27 条）。

不動産はいくらになるか

この税では、不動産の価額は家族が思っている額でも、前回の売買の公正証書に書かれた額でもありません。法律が定めています。su valor será el valor de referencia previsto en la normativa reguladora del catastro inmobiliario, a la fecha de devengo del impuesto、すなわちその価額は、不動産台帳に関する法令が定める参照価格で、税の発生日のもの、つまり死亡の日または贈与の日のものとされ、申告した価額のほうが高ければ申告した価額によります（Ley 29/1987 第 9 条・第 24 条）。参照価格は不動産台帳（Catastro）が定めるもので、申告書には不動産ごとに台帳番号を記載しなければなりません。不動産に参照価格がない場合や、Catastro がそれを証明できない場合は、申告した価額と市場価格のうち高いほうが課税標準となり、役所はこれを調査できます。

高すぎると思える参照価格を争う方法は二つしかありません。その価格ですでに提出した申告の更正を請求するか、役所が出す課税決定に不服を申し立てるかです。どちらの場合も、役所は Catastro の拘束力のある報告を受けてから判断します（第 9 条）。

書類

規則は、相続の申告に添えるものを列挙しています。死亡証明書と遺言登録簿の証明書、遺言の認証謄本、遺言がなければ相続人確定の証書の謄本、生命保険契約、控除する債務と費用の証拠および二十一歳未満の相続人の年齢の証明、死亡の日の銀行残高、非上場会社の持分の帳簿価額、そして各不動産についての亡くなった人の権原です（Real Decreto 1629/1991 第 66 条）。カナリア税務庁はこれに加えて、亡くなった人と各相続人の納税者番号、すでにあれば相続承認の公正証書、死亡の日における相続人自身の財産の申述を求めます。

贈与でいちばん大事な書類は公正証書です。子や孫、配偶者、父母や祖父母への贈与にかかる税額を 99.9% 軽減するカナリアの措置は、siempre que la donación se formalice en documento público、すなわち贈与が公文書で行われることを条件に適用されます（Decreto Legislativo 1/2009 第 26 sexies 条）。公証人を通さない金銭の贈与には適用されません。

別の国の書類を持つ家族については、国の税務庁の質問と回答が、同庁の適用する規則を示しています。相続人も受贈者も、全員がスペインの納税者番号を必要とします。外国の機関が発行した書類は、ハーグ条約のアポスティーユと宣誓翻訳を付けて提出し、国外で別の言語により発行された書類については deberá aportarse traducción jurada de la misma、すなわちその宣誓翻訳を提出しなければなりません。欧州連合の国の身分関係の証明書は例外で、多言語標準様式を付ければ受理され、アポスティーユも翻訳も要りません。欧州相続証明書は、死亡証明書と、遺言または相続人確定の証書の代わりにすることができ、これには通常のスペイン語訳で足ります。そして外国の公務員の前で署名された証書は、スペインに届くまで時効が進行を始めません。el plazo de prescripción se computará desde la fecha de su presentación ante cualquier Administración española、すなわち時効期間は、スペインのいずれかの行政機関に提出された日から計算され、条約が別の日を定めている場合はその限りではありません（Ley 29/1987 第 25 条）。

申告と納付

カナリア諸島では、申告書は死亡または贈与の年の作成支援プログラムで作り、オンラインで提出するか、印刷して税務事務所に提出します。事務所では職員が記入も手伝ってくれます。税務庁のページにある注意を一つ繰り返しておきます。La presentación del modelo por registro electrónico carecerá de validez, teniéndose por no presentado、すなわち一般の電子登録窓口を通じて送った様式は無効で、提出されなかったものとして扱われます。税は申告と同時に、税務庁と提携する銀行を通じて納めます。それらの銀行の顧客で一度に納められない人は、分割納付を選べます。

相続の課税決定については、法律に独自の規則があります。相続財産に税を納めるだけの現金や換金しやすい財産がないとき、役所は納付を最長一年猶予するか、最大五回の年賦に分けることができます。利息がかかり、年賦の場合は担保も必要で、納付期限が終わる前に申請することが条件です（Ley 29/1987 第 38 条）。相続人は、亡くなった人自身の銀行口座から税を納めることも申請でき、カナリア税務庁はその条件を示しています。Es requisito para la concesión de esta autorización la conformidad de todos los interesados、すなわち相続に関係する全員の同意が必要です。

申告のあと

受付印のある申告書が、ほかのすべての手続の鍵になります。相続や贈与を内容とする書類は no se admitirán ni surtirán efecto en oficinas o registros públicos sin que conste la presentación del documento ante los órganos competentes para su liquidación、すなわちその書類が課税を担当する機関に提出されたことが示されないかぎり、公の役所や登記所で受理されず、効力も生じません（Ley 29/1987 第 33 条）。銀行は sin que se acredite previamente el pago del impuesto o su exención、すなわち税の納付またはその免除があらかじめ証明されないかぎり、名義人以外の者に財産を引き渡してはならず、保険会社も申告が提出された証明がなければ生命保険金を支払えません（第 32 条）。それでも支払った銀行は、相続人に次いで税について責任を負います（第 8 条）。あとから見つかった財産は補完申告で申告し、補完申告は相続財産の全体からあらためて計算して差額だけを納めます。期限を過ぎて提出した申告には加算金がかかります。詳しくは期限後申告についての記事をご覧ください。

私たちのアドバイザリーがすること

カレタ・デ・フステとコスタ・カルマの当事務所は、居住者と非居住者の手続と税務を同じように扱い、通常の申告から不服申立てまで、依頼者に代わって税務当局とやり取りします。相続そのもの、つまり遺言、相続人、公正証書は Olga Caballero の同僚の領域で、カナリア諸島の相続ガイドで扱っています。個人のお客様向けの業務はアドバイザリーサービスのページにあり、死亡証明書または贈与の公正証書の案と、各不動産の台帳番号をお持ちのうえ、相談を予約できます。

よくある質問

父はフエルテベントゥラに住んでいて、私はドイツに住んでいます。どこに申告すればよいですか。カナリアの優遇は失われますか。

カナリア税務庁ではなく、国の税務庁のマドリード事務所に申告します。お父様がここに住んでいたので、カナリアの規則を選べます。期限は同じく死亡から六か月で、欧州連合の居住者なのでスペインで代理人を指名する必要はありません。

先週、コラレホのマンションの贈与に署名しました。期限はいつまでですか。

申告がカナリア税務庁あてなら署名から一か月で、受贈者がスペインに住んでいる場合がこれに当たります。国外に住む受贈者は国の税務庁に申告し、三十営業日あります。

六か月では口座をすべて見つけられそうにありません。どうすればよいですか。

最初の五か月以内に延長を申請してください。一か月以内に回答がなければ認められたことになり、六か月が加わり、延滞利息がかかります。カナリア諸島では、相続人それぞれが申請しなければなりません。

税務署はマンションを、私たちが売れる額より高く評価しています。どの価額で申告すればよいですか。

税は、死亡または贈与の日の Catastro の参照価格で計算され、それより高く申告した場合はその額によります。その価格が高すぎると考えるなら、法律には二つの道があります。申告したうえで申告の更正を請求するか、役所が出す課税決定に不服を申し立てるかです（Ley 29/1987 第 9 条）。

銀行は母の口座から税を支払えますか。

はい、税務当局の許可があれば支払えます。カナリア税務庁は相続に関係する全員の同意を求め、国の税務庁では申告を提出する前に申請しなければなりません。

2026 年 10 月に確認した事実（Ley 29/1987 第 6、8、9、23、24、25、31 から 34、38 条および第二追加規定、Real Decreto 1629/1991 第 18 条および第 66 から 69 条、Ley 22/2009 第 28 条および第 32 条、カナリア諸島の Decreto Legislativo 1/2009 第 26 sexies 条および第 27 条、modelo 650 と 651 に関するカナリア税務庁のページと手続案内、国の税務庁の質問と回答、管轄表、非居住者向け modelo 651 の記入説明。いずれも 2026 年 10 月 6 日時点の内容）。一般的な情報であり、個別の相続や贈与についての意見ではありません。