Как подать декларацию по налогу на наследование и дарение на Канарах: modelo 650 и 651, сроки, нужное ведомство и справочная стоимость

На Канарских островах сын, который наследует квартиру матери, или дочь, которой родители дарят деньги, могут почти ничего не заплатить по налогу на наследование и дарение. Декларацию всё равно нужно подать — на правильной форме, в срок, который считается месяцами, и в правильное ведомство, и пока она не подана, банк не разблокирует счета, а Реестр собственности не запишет квартиру на нового владельца. Что выгоднее, подарить или оставить в наследство, разбирают наши коллеги из Olga Caballero в своей статье о дарении детям на Канарах. Эта заметка — о самой подаче: какая форма, какое ведомство, сколько есть времени, сколько стоит недвижимость для налога, какие бумаги прикладываются к декларации и как платить.

Формы

Наследство декларируется на форме modelo 650, а дарение — на modelo 651. На Канарах у формы для наследства есть спутник, modelo 660: в ней перечислено всё, чем владел умерший, и она общая для всех, кто участвует в наследстве; программа-помощник Канарского налогового агентства (Agencia Tributaria Canaria) формирует из неё modelo 650 для каждого наследника. Наследники могут подать вместе, с одной 660 и всеми своими 650, или по отдельности, каждый со своей 660, и агентство предупреждает, что декларации по одному наследству, в которых указано не одно и то же имущество по одной и той же стоимости, могут быть отобраны для проверки (Agencia Tributaria Canaria, страница modelo 650, по состоянию на 6 октября 2026 года). Самоисчисление на Канарах обязательно: налогоплательщик сам рассчитывает налог и платит его при подаче (Ley 29/1987, статьи 31 и 34).

Какое ведомство

Этот налог собирают две администрации, и вопрос о том, куда подавать, не совпадает с вопросом о том, какие правила применяются. Налог передан регионам только в части поступлений de los sujetos pasivos residentes en España, то есть от налогоплательщиков, проживающих в Испании (Ley 22/2009, статья 32). Если умерший или получатель жил за пределами Испании, декларация идёт в государственное налоговое агентство, в единственный офис в Мадриде — Oficina Nacional de Gestión Tributaria. Правила при этом могут оставаться канарскими: государственное агентство указывает, что todos los sujetos pasivos pueden optar por la normativa estatal o autonómica, то есть все налогоплательщики могут выбрать государственные или региональные правила, живут ли они в Европейском союзе или в третьей стране, по критериям привязки второго дополнительного положения закона (Agencia Tributaria, вопросы и ответы о налоге на наследование и дарение для нерезидентов, по состоянию на 6 октября 2026 года).

Таблица следует таблицам компетенции самого государственного агентства. В двух пунктах страница канарского агентства о modelo 651 говорит иное: среди тех, кто подаёт декларацию ему, она называет одаряемых, живущих за границей, если наибольшая по стоимости часть полученного находится на Канарах, и одаряемых, которые живут на Канарах и получают недвижимость за границей. Пока два агентства не говорят одно и то же, одаряемому в любом из этих двух положений стоит до подачи получить письменное подтверждение в обоих ведомствах.

Место жительства здесь — регион, где человек провёл больше всего дней из пяти лет перед смертью или дарением (Ley 22/2009, статья 28; Ley 29/1987, второе дополнительное положение), и канарское агентство просит историческую справку о регистрации в муниципалитете: умершего — при наследстве, одаряемого — при дарении денег или другого движимого имущества.

Два правила касаются семей, живущих между двумя странами. Тот, кто живёт в Испании, платит налог с того, что наследует, con independencia de dónde se encuentren situados los bienes o derechos, то есть независимо от того, где находятся имущество или права (Ley 29/1987, статья 6): житель Фуэртевентуры, который наследует дом в другой стране от родителя, жившего там, подаёт modelo 650 в мадридский офис и может вычесть аналогичный налог, уплаченный за границей, в пределах, установленных законом (статья 23). А наследник или одаряемый, живущий за пределами Европейского союза, должен до окончания срока подачи назначить лицо или компанию, проживающие в Испании, которые будут представлять его перед налоговой администрацией; освобождены те, кто живёт в государстве Европейской экономической зоны, с которым действуют правила о взаимной помощи (Real Decreto 1629/1991, статья 18). Эта обязанность распространяется на наследников, живущих в Великобритании.

Сколько есть времени

Для наследства канарское и государственное правила совпадают: декларация подаётся en el de seis meses, contados desde el día del fallecimiento del causante, то есть в течение шести месяцев со дня смерти (Decreto Legislativo 1/2009, статья 27). Для дарения — нет. На Канарах она подаётся en el de un mes, a contar desde el momento en que se cause el acto o contrato, то есть в течение одного месяца с момента совершения акта или договора; в государственном агентстве регламент устанавливает en el de treinta días hábiles, a contar desde el siguiente a aquel en que se cause el acto o contrato, то есть тридцать рабочих дней со следующего дня (Real Decreto 1629/1991, статья 67). Поэтому у одного и того же нотариального акта срок в канарском агентстве короче, чем в мадридском офисе.

Срок по наследству можно продлить один раз, ещё на шесть месяцев. Заявление нужно подать dentro de los cinco primeros meses del plazo de presentación, то есть в течение первых пяти месяцев срока подачи, и молчание работает в пользу наследников: Transcurrido un mes desde la presentación de la solicitud sin que se hubiese notificado acuerdo, se entenderá concedida la prórroga, то есть если с момента заявления прошёл месяц, а решение не вручено, продление считается предоставленным (статья 68). У него есть цена — проценты за просрочку с конца первых шести месяцев, и на Канарах оно личное: únicamente se aplicará la prórroga del impuesto a aquellos herederos o legatarios que la soliciten expresamente, то есть продление применяется только к тем наследникам или легатариям, которые прямо о нём просят. Судебный спор о наследстве прерывает срок, и он начинает течь заново, когда решение вступает в силу (статья 69).

Один канарский срок новый, он добавлен канарским законом декабря 2025 года (Ley 9/2025): налогоплательщик, который перестаёт соблюдать условия канарской налоговой льготы, должен подать дополнительную декларацию dentro del plazo de un mes desde el día siguiente a aquel en que se produzca el hecho determinante del incumplimiento, то есть в течение одного месяца со дня, следующего за событием, нарушившим условие, и доплатить сэкономленное с процентами (Decreto Legislativo 1/2009, статья 27).

Сколько стоит недвижимость

Для этого налога недвижимость стоит не столько, сколько думает семья, и не столько, сколько написано в акте последней покупки. Это определяет закон: su valor será el valor de referencia previsto en la normativa reguladora del catastro inmobiliario, a la fecha de devengo del impuesto, то есть её стоимостью является справочная стоимость, предусмотренная правилами кадастра недвижимости, на дату возникновения налога — день смерти или дарения; если заявленная стоимость выше, учитывается заявленная (Ley 29/1987, статьи 9 и 24). Справочную стоимость определяет Кадастр (Catastro), и в декларации нужно указать кадастровый номер каждого объекта. Если у объекта нет справочной стоимости или Catastro не может её удостоверить, базой служит большая из двух величин — заявленная стоимость или рыночная, которую ведомство может проверить.

Справочную стоимость, которая кажется завышенной, можно оспорить только двумя способами: попросить исправить уже поданную с ней декларацию или обжаловать начисление, которое выставит ведомство. В обоих случаях ведомство принимает решение после обязательного для него заключения Catastro (статья 9).

Бумаги

Регламент перечисляет, что прикладывается к декларации о наследстве: свидетельство о смерти и справка реестра завещаний, заверенная копия завещания или, если его нет, акта о признании наследниками, договоры страхования жизни, подтверждение долгов и расходов, которые вычитаются, и возраста наследников моложе двадцати одного года, остатки на банковских счетах на день смерти, балансовая стоимость долей в некотирующихся компаниях и документ о праве умершего на каждый объект недвижимости (Real Decreto 1629/1991, статья 66). Канарское агентство добавляет налоговые номера умершего и каждого наследника, акт о принятии наследства, если он уже есть, и заявление наследников о собственном имуществе на день смерти.

При дарении самая важная бумага — нотариальный акт. Канарская льгота в 99,9 процента налога на дарение потомкам, супругам и предкам применяется siempre que la donación se formalice en documento público, то есть при условии, что дарение оформлено публичным документом (Decreto Legislativo 1/2009, статья 26 sexies); денежный подарок, сделанный без нотариуса, её не получает.

Для семьи с документами из другой страны правила, которые применяет государственное агентство, изложены в его вопросах и ответах. Каждому наследнику и каждому одаряемому нужен испанский налоговый номер. Документы, выданные иностранным органом, представляются с Гаагским апостилем и присяжным переводом, а о любом документе, выданном за границей на другом языке, сказано: deberá aportarse traducción jurada de la misma, то есть нужно представить его присяжный перевод. Свидетельства о гражданском состоянии из стран Европейского союза — исключение: их принимают с многоязычной стандартной формой, без апостиля и перевода. Европейское свидетельство о наследовании может заменить свидетельство о смерти и завещание или акт о признании наследниками; для него достаточно простого перевода на испанский. А акт, подписанный у иностранного должностного лица, не запускает срок давности, пока не попадёт в Испанию: el plazo de prescripción se computará desde la fecha de su presentación ante cualquier Administración española, то есть срок давности исчисляется с даты его представления любой испанской администрации, если международный договор не устанавливает другую дату (Ley 29/1987, статья 25).

Подать и заплатить

На Канарах декларацию готовят в программе-помощнике за год смерти или дарения и подают через интернет или, распечатав, в налоговом офисе, где сотрудники также помогают её заполнить. Одно предупреждение со страницы агентства стоит повторить: La presentación del modelo por registro electrónico carecerá de validez, teniéndose por no presentado, то есть форма, отправленная через общий электронный реестр, недействительна и считается неподанной. Налог платят вместе с декларацией через банки, которые работают с агентством, и клиент этих банков, который не может заплатить сразу, может выбрать оплату в рассрочку.

У закона есть свои правила для начислений по наследству: если в наследстве недостаточно наличных или легко реализуемого имущества, чтобы заплатить налог, ведомство может отсрочить платёж на срок до года или разделить его не более чем на пять ежегодных платежей, с процентами и, для рассрочки, с обеспечением, если заявление подано до окончания срока уплаты (Ley 29/1987, статья 38). Наследники могут также попросить заплатить налог с банковских счетов самого умершего, и канарское агентство называет условие: Es requisito para la concesión de esta autorización la conformidad de todos los interesados, то есть требуется согласие всех, кто участвует в наследстве.

После подачи

Декларация с отметкой о подаче — ключ ко всему остальному. Документы, содержащие наследство или дарение, no se admitirán ni surtirán efecto en oficinas o registros públicos sin que conste la presentación del documento ante los órganos competentes para su liquidación, то есть не принимаются и не имеют силы в публичных учреждениях и реестрах, пока не подтверждено, что документ представлен органам, уполномоченным начислить налог (Ley 29/1987, статья 33). Банки не вправе выдавать имущество никому, кроме его владельца, sin que se acredite previamente el pago del impuesto o su exención, то есть пока не подтверждена уплата налога или освобождение от него, а страховщики не вправе выплачивать страхование жизни без подтверждения подачи декларации (статья 32); банк, который всё же выплатит, отвечает за налог вслед за наследниками (статья 8). Имущество, обнаруженное позже, декларируется в дополнительной декларации, которая заново исходит из всего наследства и оплачивает только разницу. А декларация, поданная с опозданием, платит надбавки, описанные в нашей заметке о подаче с опозданием.

Что делает наша консультация

Наши офисы в Калета-де-Фусте и Коста-Кальме ведут документы и налоги резидентов и нерезидентов в равной мере и общаются с налоговой службой от вашего имени — от обычных деклараций до жалоб. Само наследование — завещание, наследники и нотариальный акт — это область наших коллег из Olga Caballero, которые разбирают его в своём руководстве по наследству на Канарах. То, что мы делаем для частных лиц, описано на нашей странице консалтинг, и вы можете записаться на консультацию, взяв свидетельство о смерти или проект акта дарения и кадастровые номера объектов.

Частые вопросы

Мой отец жил на Фуэртевентуре, а я живу в Германии. Куда мне подавать и теряю ли я канарскую льготу?

Вы подаёте в мадридский офис государственного налогового агентства, а не в канарское агентство, и можете выбрать канарские правила, потому что ваш отец жил здесь. Срок тот же — шесть месяцев со дня смерти, и как жителю Европейского союза вам не нужно назначать представителя в Испании.

На прошлой неделе мы подписали дарение квартиры в Корралехо. Сколько у нас времени?

Один месяц со дня подписания, если декларация идёт в Канарское налоговое агентство, а это так, когда одаряемый живёт в Испании. Одаряемый, живущий за границей, подаёт в государственное агентство, и у него тридцать рабочих дней.

Шести месяцев не хватит, чтобы найти все счета. Что можно сделать?

Попросить продление в течение первых пяти месяцев. Если за месяц ответ не пришёл, оно считается предоставленным, добавляет шесть месяцев и стоит процентов за просрочку. На Канарах о нём должен просить каждый наследник.

Налоговая оценивает квартиру дороже, чем мы могли бы её продать. Какую стоимость декларировать?

Налог рассчитывается от справочной стоимости Catastro на день смерти или дарения, если вы не заявляете больше. Если вы считаете эту стоимость завышенной, закон даёт два пути: подать декларацию и затем попросить её исправить либо обжаловать начисление, которое выставит ведомство (Ley 29/1987, статья 9).

Может ли банк заплатить налог со счёта моей матери?

Да, с разрешения налогового ведомства. Канарское агентство требует согласия всех, кто участвует в наследстве; в государственном агентстве разрешение нужно запросить до подачи декларации.

Факты проверены в октябре 2026 года (Ley 29/1987, статьи 6, 8, 9, 23, 24, 25, 31–34 и 38 и второе дополнительное положение; Real Decreto 1629/1991, статьи 18 и 66–69; Ley 22/2009, статьи 28 и 32; Decreto Legislativo 1/2009 Канарских островов, статьи 26 sexies и 27; страницы и карточки процедур Канарского налогового агентства о modelo 650 и 651; вопросы и ответы, таблицы компетенции и инструкция к modelo 651 для нерезидентов государственного налогового агентства — всё по состоянию на 6 октября 2026 года). Это общая информация, а не заключение о конкретном наследстве или дарении.