在加那利群岛申报继承与赠与税：modelo 650 和 651、期限、该去的机关和参考价值

在加那利群岛，儿子继承母亲的公寓，或者女儿收到父母赠与的一笔钱，继承与赠与税可能几乎一分不用交。但申报仍然要做：用对表格，在按月计算的期限内，交给对的税务机关；申报之前，银行不会放开账户，不动产登记处也不会把公寓登记到新名下。赠与和继承哪个更省，我们 Olga Caballero 的同事在他们关于在加那利向子女赠与的文章里算过。本文只讲申报本身：用哪张表、去哪个机关、有多少时间、房产在税上值多少、申报要附哪些文件，以及怎么缴。

表格

继承用 modelo 650 申报，赠与用 modelo 651。在加那利，继承表还有一张配套的 modelo 660，列出逝者拥有的一切，对遗产的所有利害关系人是共用的；加那利税务局（Agencia Tributaria Canaria）的辅助程序会据此为每位继承人生成一张 modelo 650。继承人可以一起申报，用一张 660 加上各自的 650，也可以分开申报，每人各带一张 660；税务局提醒，同一遗产的各份申报如果列的财产不同、价值不同，可能被选中核查（Agencia Tributaria Canaria，modelo 650 页面，2026 年 10 月 6 日查阅）。在加那利必须自行申报纳税：纳税人自己算出税额，申报时一并缴纳（Ley 29/1987 第 31 和 34 条）。

去哪个机关

这项税由两个行政机关征收，在哪里申报与适用哪套规则是两个问题。这项税只就 de los sujetos pasivos residentes en España 的收入让渡给各大区，即居住在西班牙的纳税人的收入（Ley 22/2009 第 32 条）。逝者或受领人住在西班牙境外时，申报交给国家税务局，交给它设在马德里的唯一一个办公室，即 Oficina Nacional de Gestión Tributaria。规则仍然可以是加那利的：国家税务局表示，todos los sujetos pasivos pueden optar por la normativa estatal o autonómica，即所有纳税人都可以选择国家规则或大区规则，无论住在欧盟还是第三国，依据该法第二项附加条款的连接点确定（Agencia Tributaria，非居民继承与赠与税问答，2026 年 10 月 6 日查阅）。

这张表依据的是国家税务局自己的管辖对照表。加那利税务局关于 modelo 651 的页面有两处说法不同：在应向它申报的人当中，它列入了住在国外、所得财产价值最大部分在加那利的受赠人，以及住在加那利、受赠国外房产的受赠人。在两个税务局说法一致之前，处在这两种情形之一的受赠人，申报前应当向两个机关书面确认。

这里的居住地，是指此人在去世或赠与之前的五年里居住天数最多的大区（Ley 22/2009 第 28 条；Ley 29/1987 第二项附加条款），加那利税务局要求提供市政厅的历史户籍登记证明：继承时是逝者的，赠与金钱或其他动产时是受赠人的。

有两条规则会落到在两个国家之间生活的家庭头上。住在西班牙的人，就其继承所得纳税时 con independencia de dónde se encuentren situados los bienes o derechos，即不论财产或权利位于何处（Ley 29/1987 第 6 条）：住在富埃特文图拉的居民，从住在另一个国家的父亲或母亲那里继承当地的一栋房子，要向马德里办公室提交 modelo 650，并可在法律规定的限额内抵扣在国外缴纳的同类税款（第 23 条）。而住在欧盟以外的继承人或受赠人，必须在申报期限届满前指定一名居住在西班牙的个人或公司，在税务机关面前代表自己；住在与西班牙有互助规则的欧洲经济区国家的人免除这项义务（Real Decreto 1629/1991 第 18 条）。住在英国的继承人就负有这项义务。

有多少时间

继承方面，加那利的规则和国家的规则相同：申报应当 en el de seis meses, contados desde el día del fallecimiento del causante 提交，即自逝者去世之日起六个月内（Decreto Legislativo 1/2009 第 27 条）。赠与则不同。在加那利应当 en el de un mes, a contar desde el momento en que se cause el acto o contrato 提交，即自行为或合同成立之时起一个月内；在国家税务局，条例规定的是 en el de treinta días hábiles, a contar desde el siguiente a aquel en que se cause el acto o contrato，即自次日起三十个工作日（Real Decreto 1629/1991 第 67 条）。因此，同一份公证书在加那利税务局的期限比在马德里办公室短。

继承的期限可以延长一次，再加六个月。申请必须 dentro de los cinco primeros meses del plazo de presentación 提出，即在申报期限的前五个月内；沉默对继承人有利：Transcurrido un mes desde la presentación de la solicitud sin que se hubiese notificado acuerdo, se entenderá concedida la prórroga，即自提出申请起满一个月而没有收到决定通知的，视为已准予延期（第 68 条）。延期是有代价的，要从最初六个月届满起计付滞纳利息；在加那利它还是个人性的：únicamente se aplicará la prórroga del impuesto a aquellos herederos o legatarios que la soliciten expresamente，即延期只适用于明确提出申请的继承人或受遗赠人。围绕遗产的诉讼会中断期限，判决确定后重新起算（第 69 条）。

加那利有一个新期限，是 2025 年 12 月的一部加那利法律（Ley 9/2025）加进来的：纳税人不再符合某项加那利税收优惠的条件时，必须 dentro del plazo de un mes desde el día siguiente a aquel en que se produzca el hecho determinante del incumplimiento 提交补充申报，即自导致不符合条件的事实发生次日起一个月内，并连同利息补缴当初少缴的税款（Decreto Legislativo 1/2009 第 27 条）。

房产值多少

对这项税来说，房产的价值不是家人以为的数，也不是上次买卖公证书上写的数。法律作了规定：su valor será el valor de referencia previsto en la normativa reguladora del catastro inmobiliario, a la fecha de devengo del impuesto，即其价值为不动产地籍法规所规定的参考价值，以纳税义务发生之日为准，也就是去世当天或赠与当天；申报的价值更高的，以申报价值为准（Ley 29/1987 第 9 和 24 条）。参考价值来自地籍局（Catastro），申报表必须写明每处房产的地籍编号。房产没有参考价值，或者 Catastro 无法出具证明的，计税基础为申报价值与市场价值中较高的一个，税务机关可以核查。

觉得参考价值过高的，只有两种方式可以提出异议：申请更正已按该价值提交的申报，或者对税务机关作出的核定提出复议。两种情况下，税务机关都要在 Catastro 出具有约束力的报告之后作出决定（第 9 条）。

文件

条例列出了继承申报要附的文件：死亡证明和遗嘱登记处的证明，遗嘱的公证副本，没有遗嘱的则为继承人声明的副本，人寿保险合同，拟扣除的债务和费用的凭证以及未满二十一岁继承人的年龄证明，去世当天的银行余额，非上市公司股份的账面价值，以及逝者对每处房产的权属证明（Real Decreto 1629/1991 第 66 条）。加那利税务局还要求提供逝者和每位继承人的税号、已有的接受继承公证书，以及继承人关于自己在去世当天所拥有财产的声明。

赠与时最要紧的文件是公证书。加那利对赠与后代、配偶和长辈的税额给予 99.9% 的减免，条件是 siempre que la donación se formalice en documento público，即赠与须以公文书的形式办理（Decreto Legislativo 1/2009 第 26 sexies 条）；没有经过公证人的金钱赠与得不到这项减免。

文件来自其他国家的家庭，国家税务局的问答列出了它适用的规则。每位继承人和每位受赠人都需要一个西班牙税号。外国机关出具的文件要附海牙认证和宣誓翻译；凡在国外以其他语言出具的文件，deberá aportarse traducción jurada de la misma，即必须提供其宣誓翻译。欧盟国家的民事身份证明是例外：附上多语种标准表格即可，无需认证，也无需翻译。欧洲继承证书可以代替死亡证明以及遗嘱或继承人声明；它只需要普通的西班牙语译文。在外国公职人员面前签署的公证书，在送达西班牙之前不起算时效：el plazo de prescripción se computará desde la fecha de su presentación ante cualquier Administración española，即时效期间自其向任何西班牙行政机关提交之日起计算，条约另定日期的除外（Ley 29/1987 第 25 条）。

申报与缴纳

在加那利，申报表用去世或赠与当年的辅助程序填制，在网上提交，或者打印后交到税务办公室，那里的工作人员也会帮忙填写。税务局页面上的一条提醒值得重复：La presentación del modelo por registro electrónico carecerá de validez, teniéndose por no presentado，即通过通用电子登记处递交的表格无效，视为未提交。税款随申报缴纳，通过与税务局合作的银行办理；这些银行的客户无法一次缴清的，可以选择分期缴纳。

对继承的税款核定，法律有专门的规则：遗产中没有足够的现金或易于变现的财产来缴税的，税务机关可以准予缓缴，最长一年，或者分成最多五个年度期次缴纳，要计利息，分期的还要提供担保，前提是在缴纳期限届满前提出申请（Ley 29/1987 第 38 条）。继承人也可以申请用逝者本人的银行账户缴税，加那利税务局写明了条件：Es requisito para la concesión de esta autorización la conformidad de todos los interesados，即须经遗产的全体利害关系人同意。

申报之后

盖章的申报表是其他一切手续的钥匙。载有继承或赠与的文件 no se admitirán ni surtirán efecto en oficinas o registros públicos sin que conste la presentación del documento ante los órganos competentes para su liquidación，即在未显示该文件已提交主管核定机关之前，公共机关和登记处不予受理，文件也不发生效力（Ley 29/1987 第 33 条）。银行不得 sin que se acredite previamente el pago del impuesto o su exención 就把财产交给权利人以外的任何人，即必须先证明税款已缴或已获免税；没有申报已提交的证明，保险公司也不得支付人寿保险金（第 32 条）；仍然付款的银行，要在继承人之后对税款承担责任（第 8 条）。日后才发现的财产，要用补充申报来申报，补充申报从全部遗产重新算起，只缴差额。逾期提交的申报要缴纳附加费，详见我们关于逾期申报的文章。

我们的顾问服务做什么

我们在卡莱塔德富斯特和科斯塔卡尔马的办公室同样为居民和非居民办理各类手续和税务，并代您与税务机关打交道，从日常申报到申诉。继承本身，也就是遗嘱、继承人和公证书，是我们 Olga Caballero 的同事的领域，见他们的加那利继承指南。我们为个人提供的服务见顾问服务页面；您可以带上死亡证明或赠与公证书草稿以及各处房产的地籍编号预约咨询。

常见问题

我父亲住在富埃特文图拉，我住在德国。我在哪里申报？会失去加那利的优惠吗？

您向国家税务局的马德里办公室申报，而不是向加那利税务局申报；因为您父亲住在这里，您可以选择加那利规则。期限同样是自去世起六个月；您是欧盟居民，不必在西班牙指定代表人。

我们上周签了科拉莱霍一套公寓的赠与。我们有多少时间？

如果申报交给加那利税务局，是自签署起一个月，受赠人住在西班牙时就是这种情况。住在国外的受赠人向国家税务局申报，有三十个工作日。

六个月不够我们查清所有账户。我们能做什么？

在前五个月内申请延期。一个月内没有答复就视为准予，延期增加六个月，要付滞纳利息。在加那利，每位继承人都要自己申请。

税务局给公寓定的价值比我们能卖出的价钱还高。我们申报哪个价值？

税款按去世或赠与当天 Catastro 的参考价值计算，除非您申报得更高。如果您认为这个价值过高，法律给了两条路：先申报，然后申请更正申报，或者对税务机关作出的核定提出复议（Ley 29/1987 第 9 条）。

银行可以用我母亲的账户缴税吗？

可以，但需要税务机关的许可。加那利税务局要求遗产的全体利害关系人同意；在国家税务局，必须在提交申报之前申请。

事实核实于 2026 年 10 月（Ley 29/1987 第 6、8、9、23、24、25、31 至 34 和 38 条及其第二项附加条款；Real Decreto 1629/1991 第 18 条和第 66 至 69 条；Ley 22/2009 第 28 和 32 条；加那利群岛 Decreto Legislativo 1/2009 第 26 sexies 和 27 条；加那利税务局关于 modelo 650 和 651 的页面与办事指南；国家税务局的问答、管辖对照表和非居民 modelo 651 填表说明，均以 2026 年 10 月 6 日的文本为准）。以上为一般信息，不构成对具体遗产或赠与的意见。