Apresentar o imposto sobre sucessões e doações nas Canárias: modelos 650 e 651, os prazos, a repartição certa e o valor de referência

Nas Canárias, um filho que herda o apartamento da mãe, ou uma filha que recebe dos pais uma doação em dinheiro, pode não dever quase nada de imposto sobre sucessões e doações. A declaração tem, ainda assim, de ser apresentada, no modelo certo, dentro de um prazo que se conta em meses e na repartição certa, e enquanto não for apresentada o banco não liberta as contas e o Registo Predial não põe o apartamento em nome do novo titular. Saber se compensa mais doar ou herdar é uma questão que os nossos colegas da Olga Caballero analisam no artigo deles sobre doar aos filhos nas Canárias. Esta nota trata da apresentação em si: que modelo, que repartição, quanto tempo há, quanto vale o imóvel para efeitos do imposto, que documentos acompanham a declaração e como se paga.

Os modelos

As heranças declaram-se no modelo 650 e as doações no modelo 651. Nas Canárias o modelo das sucessões tem um companheiro, o modelo 660, que enumera tudo o que o falecido possuía e é comum a todos os interessados na herança; o programa de ajuda da Agência Tributária das Canárias (Agencia Tributaria Canaria) gera a partir dele um modelo 650 para cada herdeiro. Os herdeiros podem apresentar em conjunto, com um só 660 e todos os seus 650, ou em separado, cada um com o seu próprio 660, e a Agência avisa que as declarações da mesma herança que não indiquem os mesmos bens pelos mesmos valores podem ser selecionadas para verificação (Agencia Tributaria Canaria, página do modelo 650, consultada em 6 de outubro de 2026). A autoliquidação é obrigatória nas Canárias: o contribuinte calcula o imposto e paga-o ao apresentar (Ley 29/1987, artigos 31 e 34).

Que repartição

Duas administrações cobram este imposto, e a questão de onde apresentar é distinta da de saber que regras se aplicam. O imposto só está cedido às regiões quanto ao rendimento de los sujetos pasivos residentes en España, dos sujeitos passivos residentes em Espanha (Ley 22/2009, artigo 32). Quando a pessoa que morreu, ou a que recebe, vivia fora de Espanha, a declaração vai para a agência tributária do Estado, para uma única repartição em Madrid, a Oficina Nacional de Gestión Tributaria. As regras podem continuar a ser as canárias: a agência estatal afirma que todos los sujetos pasivos pueden optar por la normativa estatal o autonómica, todos os sujeitos passivos podem optar pelas regras do Estado ou pelas da região, vivam na União Europeia ou num país terceiro, segundo os pontos de conexão da segunda disposição adicional da lei (Agencia Tributaria, perguntas e respostas sobre o imposto sobre sucessões e doações dos não residentes, consultadas em 6 de outubro de 2026).

O quadro segue os quadros de competências da própria agência estatal. Em dois pontos a página da agência canária sobre o modelo 651 diz outra coisa: entre os que apresentam junto dela inclui os donatários que vivem no estrangeiro quando o maior valor do que recebem está nas Canárias, e os donatários que vivem nas Canárias e recebem um imóvel situado no estrangeiro. Enquanto as duas agências não disserem o mesmo, o donatário que esteja num desses dois casos deve confirmar junto das duas repartições, por escrito, antes de apresentar.

A residência é aqui a região onde a pessoa passou mais dias dos cinco anos anteriores à morte ou à doação (Ley 22/2009, artigo 28; Ley 29/1987, segunda disposição adicional), e a agência canária pede o certificado histórico de inscrição no registo municipal de residentes: o do falecido numa herança, o do donatário numa doação de dinheiro ou de outros bens móveis.

Duas regras apanham as famílias que vivem entre dois países. Quem vive em Espanha é tributado pelo que herda con independencia de dónde se encuentren situados los bienes o derechos, independentemente do lugar onde se encontrem os bens ou direitos (Ley 29/1987, artigo 6): um residente em Fuerteventura que herda uma casa noutro país de um progenitor que lá vivia apresenta o modelo 650 na repartição de Madrid, e pode deduzir o imposto semelhante pago no estrangeiro dentro do limite que a lei fixa (artigo 23). E o herdeiro ou donatário que vive fora da União Europeia tem de nomear, antes do fim do prazo de declaração, uma pessoa ou sociedade residente em Espanha que o represente perante a administração tributária; ficam dispensados os que vivem num Estado do Espaço Económico Europeu com o qual existam regras de assistência mútua (Real Decreto 1629/1991, artigo 18). Essa obrigação abrange os herdeiros que vivem no Reino Unido.

Quanto tempo há

Numa herança a regra canária e a do Estado coincidem: a declaração apresenta-se en el de seis meses, contados desde el día del fallecimiento del causante, no prazo de seis meses a contar do dia da morte (Decreto Legislativo 1/2009, artigo 27). Numa doação não. Nas Canárias apresenta-se en el de un mes, a contar desde el momento en que se cause el acto o contrato, no prazo de um mês a contar do momento do ato ou contrato; na agência estatal o regulamento prevê en el de treinta días hábiles, a contar desde el siguiente a aquel en que se cause el acto o contrato, trinta dias úteis a contar do dia seguinte (Real Decreto 1629/1991, artigo 67). A mesma escritura tem, portanto, um prazo mais curto na agência canária do que na repartição de Madrid.

O prazo da herança pode ser prorrogado uma vez, por mais seis meses. O pedido tem de ser feito dentro de los cinco primeros meses del plazo de presentación, dentro dos cinco primeiros meses do prazo de apresentação, e o silêncio joga a favor dos herdeiros: Transcurrido un mes desde la presentación de la solicitud sin que se hubiese notificado acuerdo, se entenderá concedida la prórroga, decorrido um mês desde o pedido sem que tenha sido notificada uma decisão, a prorrogação considera-se concedida (artigo 68). Tem um preço, os juros de mora a partir do fim dos primeiros seis meses, e nas Canárias é pessoal: únicamente se aplicará la prórroga del impuesto a aquellos herederos o legatarios que la soliciten expresamente, a prorrogação só se aplica aos herdeiros ou legatários que a peçam expressamente. Um litígio sobre a herança interrompe o prazo, que recomeça a contar quando a sentença transita em julgado (artigo 69).

Há um prazo canário novo, acrescentado por uma lei canária de dezembro de 2025 (Ley 9/2025): o contribuinte que deixa de cumprir as condições de um benefício fiscal canário tem de apresentar uma declaração complementar dentro del plazo de un mes desde el día siguiente a aquel en que se produzca el hecho determinante del incumplimiento, no prazo de um mês a contar do dia seguinte ao facto que quebra a condição, e pagar o que tinha poupado, com juros (Decreto Legislativo 1/2009, artigo 27).

Quanto vale o imóvel

Para este imposto um imóvel não vale o que a família pensa nem o que diz a escritura da última compra. A lei fixa-o: su valor será el valor de referencia previsto en la normativa reguladora del catastro inmobiliario, a la fecha de devengo del impuesto, o seu valor é o valor de referência previsto nas regras do cadastro imobiliário, na data em que o imposto se torna devido, que é o dia da morte ou o da doação; se o valor declarado for superior, conta o declarado (Ley 29/1987, artigos 9 e 24). O valor de referência vem do cadastro (Catastro), e a declaração tem de indicar a referência cadastral de cada imóvel. Quando um imóvel não tem valor de referência, ou o Catastro não o pode certificar, a base é o maior entre o valor declarado e o valor de mercado, que a repartição pode verificar.

Um valor de referência que pareça excessivo só pode ser contestado de duas maneiras: pedindo a retificação da declaração já apresentada com ele, ou recorrendo da liquidação que a repartição emitir. Em ambos os casos a repartição decide depois de um parecer vinculativo do Catastro (artigo 9).

Os documentos

O regulamento enumera o que acompanha uma declaração de herança: a certidão de óbito e a certidão do registo de últimas vontades, cópia autêntica do testamento ou, na sua falta, da declaração de herdeiros, os contratos de seguro de vida, a prova das dívidas e despesas a deduzir e da idade dos herdeiros menores de vinte e um anos, os saldos bancários no dia da morte, o valor contabilístico das participações em sociedades não cotadas e o título do falecido sobre cada imóvel (Real Decreto 1629/1991, artigo 66). A agência canária acrescenta os números fiscais do falecido e de cada herdeiro, a escritura de aceitação se já existir e a declaração dos herdeiros sobre o seu próprio património no dia da morte.

Numa doação o documento que mais conta é a escritura. A redução canária de 99,9 por cento do imposto nas doações a descendentes, cônjuges e ascendentes aplica-se siempre que la donación se formalice en documento público, desde que a doação seja formalizada em documento público (Decreto Legislativo 1/2009, artigo 26 sexies); uma doação de dinheiro feita sem notário não a obtém.

Para uma família com documentos de outro país, as perguntas e respostas da agência estatal expõem as regras que ela aplica. Cada herdeiro e cada donatário precisa de um número fiscal espanhol. Os documentos emitidos por uma autoridade estrangeira são apresentados com a apostila de Haia e tradução ajuramentada, e de qualquer documento emitido no estrangeiro noutra língua deberá aportarse traducción jurada de la misma, tem de ser entregue a sua tradução ajuramentada. As certidões de estado civil dos países da União Europeia são a exceção: são aceites com o formulário multilingue normalizado, sem apostila nem tradução. Um certificado sucessório europeu pode ocupar o lugar da certidão de óbito e do testamento ou da declaração de herdeiros; para ele basta uma tradução simples para espanhol. E uma escritura assinada perante um funcionário estrangeiro não põe a prescrição a correr enquanto não chegar a Espanha: el plazo de prescripción se computará desde la fecha de su presentación ante cualquier Administración española, o prazo de prescrição conta-se a partir da data da sua apresentação perante qualquer administração espanhola, salvo se um tratado fixar outra data (Ley 29/1987, artigo 25).

Apresentar e pagar

Nas Canárias a declaração é preparada com o programa de ajuda do ano da morte ou da doação e apresentada pela internet ou, impressa, numa repartição tributária, onde o pessoal também ajuda a preenchê-la. Vale a pena repetir um aviso da página da Agência: La presentación del modelo por registro electrónico carecerá de validez, teniéndose por no presentado, um modelo enviado pelo registo eletrónico geral não é válido e considera-se não apresentado. O imposto paga-se com a declaração, através dos bancos que trabalham com a Agência, e o cliente desses bancos que não consiga pagar de uma só vez pode escolher o pagamento em prestações.

A lei tem regras próprias para as liquidações de uma herança: quando a herança não tem dinheiro nem bens de fácil venda suficientes para pagar o imposto, a repartição pode adiar o pagamento até um ano ou reparti-lo por um máximo de cinco prestações anuais, com juros e, nas prestações, com garantia, se o pedido for feito antes do fim do prazo de pagamento (Ley 29/1987, artigo 38). Os herdeiros também podem pedir para pagar o imposto com as contas bancárias do próprio falecido, e a agência canária indica a condição: Es requisito para la concesión de esta autorización la conformidad de todos los interesados, é exigido o acordo de todos os interessados na herança.

Depois de apresentar

A declaração carimbada é a chave de tudo o resto. Os documentos que contenham uma herança ou uma doação no se admitirán ni surtirán efecto en oficinas o registros públicos sin que conste la presentación del documento ante los órganos competentes para su liquidación, não serão admitidos nem produzirão efeito em repartições ou registos públicos sem que conste a apresentação do documento perante os órgãos competentes para a sua liquidação (Ley 29/1987, artigo 33). Os bancos não podem entregar bens a ninguém que não seja o titular sin que se acredite previamente el pago del impuesto o su exención, sem que antes se prove o pagamento do imposto ou a sua isenção, e as seguradoras não podem pagar um seguro de vida sem prova de que a declaração foi apresentada (artigo 32); o banco que pague mesmo assim passa a responder pelo imposto depois dos herdeiros (artigo 8). Um bem descoberto mais tarde declara-se numa declaração complementar que parte de novo de toda a herança e paga apenas a diferença. E uma declaração apresentada fora de prazo paga os agravamentos descritos na nossa nota sobre a declaração fora de prazo.

O que faz a nossa assessoria

Os nossos escritórios de Caleta de Fuste e Costa Calma tratam da documentação e dos impostos de residentes e não residentes por igual, e lidam com a administração tributária em seu nome, das declarações correntes aos recursos. A sucessão em si, o testamento, os herdeiros e a escritura, é o terreno dos nossos colegas da Olga Caballero, que a tratam no guia deles sobre a herança nas Canárias. O que fazemos para particulares está na nossa página de assessoria, e pode marcar uma consulta com a certidão de óbito ou a minuta da escritura de doação e as referências cadastrais dos imóveis.

Perguntas frequentes

O meu pai vivia em Fuerteventura e eu vivo na Alemanha. Onde apresento, e perco o benefício canário?

Apresenta na repartição de Madrid da agência tributária do Estado, não na agência canária, e pode escolher as regras canárias porque o seu pai vivia aqui. O prazo são os mesmos seis meses a contar da morte, e como residente na União Europeia não tem de nomear um representante em Espanha.

Assinámos na semana passada a doação de um apartamento em Corralejo. Quanto tempo temos?

Um mês a contar da assinatura se a declaração for para a Agência Tributária das Canárias, o que acontece quando o donatário vive em Espanha. O donatário que vive no estrangeiro apresenta na agência estatal e tem trinta dias úteis.

Seis meses não vão chegar para encontrar todas as contas. O que podemos fazer?

Pedir a prorrogação dentro dos cinco primeiros meses. Se não chegar resposta num mês considera-se concedida, acrescenta seis meses e custa juros de mora. Nas Canárias cada herdeiro tem de a pedir.

As Finanças avaliam o apartamento em mais do que conseguiríamos vendê-lo. Que valor declaramos?

O imposto calcula-se sobre o valor de referência do Catastro no dia da morte ou da doação, salvo se declarar mais. Se achar que esse valor é excessivo, a lei dá dois caminhos: apresentar e depois pedir a retificação da declaração, ou recorrer da liquidação que a repartição emitir (Ley 29/1987, artigo 9).

O banco pode pagar o imposto com a conta da minha mãe?

Sim, com uma autorização da repartição tributária. A agência canária exige o acordo de todos os interessados na herança; na agência estatal tem de ser pedida antes de apresentar a declaração.

Factos verificados em outubro de 2026 (Ley 29/1987, artigos 6, 8, 9, 23, 24, 25, 31 a 34 e 38 e a sua segunda disposição adicional; Real Decreto 1629/1991, artigos 18 e 66 a 69; Ley 22/2009, artigos 28 e 32; Decreto Legislativo 1/2009 das Canárias, artigos 26 sexies e 27; as páginas e fichas de procedimento da Agência Tributária das Canárias sobre os modelos 650 e 651; as perguntas e respostas, os quadros de competências e as instruções do modelo 651 para não residentes da agência tributária do Estado, tudo no texto de 6 de outubro de 2026). É informação geral, não um parecer sobre uma herança ou doação concreta.