Aangifte erf- en schenkbelasting op de Canarische Eilanden: modelo 650 en 651, de termijnen, het juiste kantoor en de referentiewaarde

Op de Canarische Eilanden is een zoon die het appartement van zijn moeder erft, of een dochter die van haar ouders geld geschonken krijgt, misschien bijna geen erf- en schenkbelasting verschuldigd. De aangifte moet toch worden ingediend, op het juiste formulier, binnen een termijn die in maanden telt en bij het juiste kantoor, en zolang dat niet is gebeurd geeft de bank de rekeningen niet vrij en zet het eigendomsregister het appartement niet op de nieuwe naam. Of schenken of erven voordeliger is, rekenen onze collega's van Olga Caballero door in hun stuk over schenken aan je kinderen op de Canarische Eilanden. Dit stuk gaat over de aangifte zelf: welk formulier, welk kantoor, hoeveel tijd u hebt, wat het onroerend goed voor de belasting waard is, welke stukken bij de aangifte horen en hoe er wordt betaald.

De formulieren

Erfenissen worden aangegeven op modelo 650 en schenkingen op modelo 651. Op de Canarische Eilanden heeft het erfenisformulier een metgezel, modelo 660, dat alles opsomt wat de overledene bezat en gemeenschappelijk is voor iedereen die bij de nalatenschap belang heeft; het hulpprogramma van de Canarische belastingdienst (Agencia Tributaria Canaria) maakt daaruit voor elke erfgenaam een modelo 650. De erfgenamen kunnen samen indienen, met één 660 en al hun 650's, of afzonderlijk, ieder met een eigen 660, en de dienst waarschuwt dat aangiften over dezelfde nalatenschap die niet dezelfde goederen tegen dezelfde waarden vermelden, voor controle kunnen worden geselecteerd (Agencia Tributaria Canaria, pagina over modelo 650, geraadpleegd op 6 oktober 2026). Aangifte met eigen berekening is op de Canarische Eilanden verplicht: de belastingplichtige berekent de belasting zelf en betaalt haar bij het indienen (Ley 29/1987, artikelen 31 en 34).

Welk kantoor

Twee overheden innen deze belasting, en de vraag waar u indient staat los van de vraag welke regels gelden. De belasting is alleen aan de regio's overgedragen voor de opbrengst de los sujetos pasivos residentes en España, van belastingplichtigen die in Spanje wonen (Ley 22/2009, artikel 32). Woonde de overledene, of woont de ontvanger, buiten Spanje, dan gaat de aangifte naar de belastingdienst van de Staat, naar één enkel kantoor in Madrid, de Oficina Nacional de Gestión Tributaria. De regels kunnen toch de Canarische zijn: de staatsdienst zegt dat todos los sujetos pasivos pueden optar por la normativa estatal o autonómica, alle belastingplichtigen kunnen kiezen voor de regels van de Staat of voor die van de regio, of zij nu in de Europese Unie of in een derde land wonen, volgens de aanknopingspunten van de tweede aanvullende bepaling van de wet (Agencia Tributaria, vragen en antwoorden over de erf- en schenkbelasting voor niet-ingezetenen, geraadpleegd op 6 oktober 2026).

De tabel volgt de bevoegdheidstabellen van de staatsdienst zelf. Op twee punten zegt de pagina van de Canarische dienst over modelo 651 iets anders: onder degenen die bij haar indienen noemt zij begiftigden die in het buitenland wonen wanneer de grootste waarde van wat zij krijgen op de Canarische Eilanden ligt, en begiftigden die op de Canarische Eilanden wonen en onroerend goed in het buitenland krijgen. Zolang de twee diensten niet hetzelfde zeggen, doet een begiftigde in een van die twee situaties er goed aan het bij beide kantoren schriftelijk na te vragen voordat hij indient.

Woonplaats betekent hier de regio waar de persoon de meeste dagen van de vijf jaar vóór het overlijden of de schenking heeft doorgebracht (Ley 22/2009, artikel 28; Ley 29/1987, tweede aanvullende bepaling), en de Canarische dienst vraagt om het historische uittreksel van de inschrijving bij de gemeente: dat van de overledene bij een erfenis, dat van de begiftigde bij een schenking van geld of andere roerende zaken.

Twee regels treffen gezinnen die tussen twee landen leven. Wie in Spanje woont, wordt over wat hij erft belast con independencia de dónde se encuentren situados los bienes o derechos, ongeacht waar de goederen of rechten zich bevinden (Ley 29/1987, artikel 6): een inwoner van Fuerteventura die een huis in een ander land erft van een ouder die daar woonde, dient modelo 650 in bij het kantoor in Madrid en mag de vergelijkbare belasting die in het buitenland is betaald aftrekken binnen de grens die de wet stelt (artikel 23). En een erfgenaam of begiftigde die buiten de Europese Unie woont, moet vóór het einde van de aangiftetermijn een persoon of vennootschap aanwijzen die in Spanje is gevestigd en hem bij de belastingdienst vertegenwoordigt; wie in een staat van de Europese Economische Ruimte woont waarmee regels over wederzijdse bijstand bestaan, is vrijgesteld (Real Decreto 1629/1991, artikel 18). Die plicht geldt voor erfgenamen die in het Verenigd Koninkrijk wonen.

Hoeveel tijd u hebt

Voor een erfenis zijn de Canarische regel en die van de Staat gelijk: de aangifte wordt ingediend en el de seis meses, contados desde el día del fallecimiento del causante, binnen zes maanden vanaf de dag van het overlijden (Decreto Legislativo 1/2009, artikel 27). Voor een schenking niet. Op de Canarische Eilanden wordt zij ingediend en el de un mes, a contar desde el momento en que se cause el acto o contrato, binnen één maand vanaf het moment van de handeling of de overeenkomst; bij de staatsdienst geeft het reglement en el de treinta días hábiles, a contar desde el siguiente a aquel en que se cause el acto o contrato, dertig werkdagen vanaf de dag erna (Real Decreto 1629/1991, artikel 67). Dezelfde akte heeft dus bij de Canarische dienst een kortere termijn dan bij het kantoor in Madrid.

De termijn voor de erfenis kan één keer worden verlengd, met nog eens zes maanden. Het verzoek moet worden gedaan dentro de los cinco primeros meses del plazo de presentación, binnen de eerste vijf maanden van de indieningstermijn, en zwijgen werkt in het voordeel van de erfgenamen: Transcurrido un mes desde la presentación de la solicitud sin que se hubiese notificado acuerdo, se entenderá concedida la prórroga, is er een maand verstreken sinds het verzoek zonder dat een besluit is meegedeeld, dan geldt de verlenging als verleend (artikel 68). Zij heeft een prijs, vertragingsrente vanaf het einde van de eerste zes maanden, en op de Canarische Eilanden is zij persoonlijk: únicamente se aplicará la prórroga del impuesto a aquellos herederos o legatarios que la soliciten expresamente, de verlenging geldt alleen voor de erfgenamen of legatarissen die er uitdrukkelijk om vragen. Een rechtszaak over de nalatenschap onderbreekt de termijn, die opnieuw begint te lopen wanneer het vonnis onherroepelijk is (artikel 69).

Eén Canarische termijn is nieuw, toegevoegd door een Canarische wet van december 2025 (Ley 9/2025): een belastingplichtige die niet langer voldoet aan de voorwaarden van een Canarisch belastingvoordeel moet een aanvullende aangifte indienen dentro del plazo de un mes desde el día siguiente a aquel en que se produzca el hecho determinante del incumplimiento, binnen één maand vanaf de dag na de gebeurtenis die de voorwaarde doorbreekt, en betalen wat was bespaard, met rente (Decreto Legislativo 1/2009, artikel 27).

Wat het onroerend goed waard is

Voor deze belasting is onroerend goed niet waard wat de familie denkt of wat in de akte van de laatste aankoop staat. De wet legt het vast: su valor será el valor de referencia previsto en la normativa reguladora del catastro inmobiliario, a la fecha de devengo del impuesto, de waarde is de referentiewaarde uit de regels van het onroerendgoedkadaster op de datum waarop de belasting verschuldigd wordt, dat is de dag van het overlijden of van de schenking; is de aangegeven waarde hoger, dan telt de aangegeven waarde (Ley 29/1987, artikelen 9 en 24). De referentiewaarde komt van het kadaster (Catastro), en de aangifte moet van elk onroerend goed de kadastrale referentie vermelden. Heeft een onroerend goed geen referentiewaarde, of kan het Catastro die niet certificeren, dan is de grondslag de hoogste van de aangegeven waarde en de marktwaarde, die het kantoor kan controleren.

Een referentiewaarde die te hoog lijkt, kan maar op twee manieren worden betwist: door te vragen om correctie van de aangifte die er al mee is ingediend, of door bezwaar te maken tegen de aanslag die het kantoor oplegt. In beide gevallen beslist het kantoor na een bindend rapport van het Catastro (artikel 9).

De stukken

Het reglement somt op wat bij een aangifte van een erfenis hoort: de overlijdensakte en de verklaring van het register van uiterste wilsbeschikkingen, een authentiek afschrift van het testament of, als dat er niet is, van de verklaring van erfrecht, de levensverzekeringscontracten, bewijs van de schulden en kosten die worden afgetrokken en van de leeftijd van erfgenamen jonger dan eenentwintig jaar, de banksaldi op de dag van het overlijden, de boekwaarde van aandelen in niet-beursgenoteerde vennootschappen en de eigendomstitel van de overledene voor elk onroerend goed (Real Decreto 1629/1991, artikel 66). De Canarische dienst voegt daaraan toe de fiscale nummers van de overledene en van elke erfgenaam, de akte van aanvaarding als die er al is, en de opgave van de erfgenamen van hun eigen vermogen op de dag van het overlijden.

Bij een schenking is de akte het stuk dat het meest telt. De Canarische korting van 99,9 procent op de belasting over schenkingen aan afstammelingen, echtgenoten en ouders en grootouders geldt siempre que la donación se formalice en documento público, op voorwaarde dat de schenking in een openbare akte wordt vastgelegd (Decreto Legislativo 1/2009, artikel 26 sexies); een geldschenking zonder notaris krijgt haar niet.

Voor een familie met papieren uit een ander land zetten de vragen en antwoorden van de staatsdienst de regels op een rij die zij toepast. Elke erfgenaam en elke begiftigde heeft een Spaans fiscaal nummer nodig. Documenten die door een buitenlandse autoriteit zijn afgegeven, gaan vergezeld van de Haagse apostille en een beëdigde vertaling, en voor elk document dat in het buitenland in een andere taal is afgegeven deberá aportarse traducción jurada de la misma, moet er een beëdigde vertaling van worden overgelegd. Akten van de burgerlijke stand uit landen van de Europese Unie zijn de uitzondering: zij worden aanvaard met het meertalige modelformulier, zonder apostille of vertaling. Een Europese erfrechtverklaring kan in de plaats komen van de overlijdensakte en van het testament of de verklaring van erfrecht; daarvoor volstaat een gewone vertaling in het Spaans. En een akte die voor een buitenlandse ambtenaar is getekend, laat de verjaring pas lopen wanneer zij Spanje bereikt: el plazo de prescripción se computará desde la fecha de su presentación ante cualquier Administración española, de verjaringstermijn wordt berekend vanaf de datum waarop zij bij enige Spaanse overheid is overgelegd, tenzij een verdrag een andere datum bepaalt (Ley 29/1987, artikel 25).

Indienen en betalen

Op de Canarische Eilanden wordt de aangifte opgesteld met het hulpprogramma voor het jaar van het overlijden of van de schenking en online ingediend of, afgedrukt, bij een belastingkantoor, waar het personeel ook helpt bij het invullen. Eén waarschuwing op de pagina van de dienst is het herhalen waard: La presentación del modelo por registro electrónico carecerá de validez, teniéndose por no presentado, een formulier dat via het algemene elektronische register wordt gestuurd is niet geldig en geldt als niet ingediend. De belasting wordt bij de aangifte betaald, via de banken die met de dienst samenwerken, en een klant van die banken die niet in één keer kan betalen, kan voor betaling in termijnen kiezen.

De wet heeft eigen regels voor de aanslagen bij een erfenis: bevat de nalatenschap niet genoeg contant geld of gemakkelijk te verkopen goederen om de belasting te betalen, dan kan het kantoor de betaling tot een jaar uitstellen of over ten hoogste vijf jaarlijkse termijnen spreiden, met rente en, voor de termijnen, met een zekerheid, als het verzoek vóór het einde van de betalingstermijn wordt gedaan (Ley 29/1987, artikel 38). De erfgenamen kunnen ook vragen de belasting te betalen uit de bankrekeningen van de overledene zelf, en de Canarische dienst noemt de voorwaarde: Es requisito para la concesión de esta autorización la conformidad de todos los interesados, de instemming van alle belanghebbenden bij de nalatenschap is vereist.

Na het indienen

De afgestempelde aangifte is de sleutel tot al het andere. Documenten die een erfenis of een schenking bevatten no se admitirán ni surtirán efecto en oficinas o registros públicos sin que conste la presentación del documento ante los órganos competentes para su liquidación, worden bij openbare kantoren of registers niet aanvaard en hebben er geen gevolg zolang niet vaststaat dat het document is overgelegd aan de organen die bevoegd zijn voor de aanslag (Ley 29/1987, artikel 33). Banken mogen aan niemand anders dan de rekeninghouder iets afgeven sin que se acredite previamente el pago del impuesto o su exención, zonder dat eerst de betaling van de belasting of de vrijstelling ervan is aangetoond, en verzekeraars mogen een levensverzekering niet uitkeren zonder bewijs dat de aangifte is ingediend (artikel 32); een bank die toch uitbetaalt, wordt na de erfgenamen aansprakelijk voor de belasting (artikel 8). Een bezitting die later opduikt, wordt aangegeven in een aanvullende aangifte die opnieuw van de hele nalatenschap uitgaat en alleen het verschil betaalt. En een te laat ingediende aangifte betaalt de toeslagen die wij beschrijven in ons stuk over te late aangiften.

Wat ons advies doet

Onze kantoren in Caleta de Fuste en Costa Calma verzorgen het papierwerk en de belastingen van ingezetenen en niet-ingezetenen gelijkelijk, en handelen namens u met de belastingdienst, van de gewone aangiften tot bezwaar en beroep. De erfopvolging zelf, het testament, de erfgenamen en de akte, is het terrein van onze collega's van Olga Caballero, die haar behandelen in hun gids over erven op de Canarische Eilanden. Wat wij voor particulieren doen, staat op onze pagina advies, en u kunt een afspraak maken met de overlijdensakte of het ontwerp van de schenkingsakte en de kadastrale referenties van het onroerend goed.

Veelgestelde vragen

Mijn vader woonde op Fuerteventura en ik woon in Duitsland. Waar dien ik in, en verlies ik het Canarische voordeel?

U dient in bij het kantoor van de belastingdienst van de Staat in Madrid, niet bij de Canarische dienst, en u mag voor de Canarische regels kiezen omdat uw vader hier woonde. De termijn is dezelfde zes maanden vanaf het overlijden, en als inwoner van de Europese Unie hoeft u geen vertegenwoordiger in Spanje aan te wijzen.

Vorige week hebben wij de schenking van een appartement in Corralejo getekend. Hoeveel tijd hebben wij?

Eén maand vanaf de ondertekening als de aangifte naar de Canarische belastingdienst gaat, wat het geval is wanneer de begiftigde in Spanje woont. Een begiftigde die in het buitenland woont, dient in bij de staatsdienst en heeft dertig werkdagen.

Zes maanden zullen niet genoeg zijn om alle rekeningen te vinden. Wat kunnen wij doen?

Vraag de verlenging aan binnen de eerste vijf maanden. Komt er binnen een maand geen antwoord, dan is zij verleend; zij voegt zes maanden toe en kost vertragingsrente. Op de Canarische Eilanden moet elke erfgenaam erom vragen.

De belastingdienst waardeert het appartement hoger dan wij het zouden kunnen verkopen. Welke waarde geven wij aan?

De belasting wordt berekend over de referentiewaarde van het Catastro op de dag van het overlijden of van de schenking, tenzij u meer aangeeft. Vindt u die waarde te hoog, dan geeft de wet twee wegen: indienen en daarna om correctie van de aangifte vragen, of bezwaar maken tegen de aanslag die het kantoor oplegt (Ley 29/1987, artikel 9).

Kan de bank de belasting betalen van de rekening van mijn moeder?

Ja, met een machtiging van de belastingdienst. De Canarische dienst eist de instemming van alle belanghebbenden bij de nalatenschap; bij de staatsdienst moet zij worden aangevraagd voordat de aangifte wordt ingediend.

Feiten gecontroleerd in oktober 2026 (Ley 29/1987, artikelen 6, 8, 9, 23, 24, 25, 31 tot en met 34 en 38 en de tweede aanvullende bepaling; Real Decreto 1629/1991, artikelen 18 en 66 tot en met 69; Ley 22/2009, artikelen 28 en 32; Decreto Legislativo 1/2009 van de Canarische Eilanden, artikelen 26 sexies en 27; de pagina's en procedurebladen van de Canarische belastingdienst over modelo 650 en 651; de vragen en antwoorden, de bevoegdheidstabellen en de toelichting bij modelo 651 voor niet-ingezetenen van de belastingdienst van de Staat, alles zoals het op 6 oktober 2026 luidde). Dit is algemene informatie, geen advies over een bepaalde nalatenschap of schenking.