Erbschaft- und Schenkungsteuer auf den Kanaren erklären: modelo 650 und 651, die Fristen, das zuständige Amt und der Referenzwert

Auf den Kanarischen Inseln schuldet ein Sohn, der die Wohnung seiner Mutter erbt, oder eine Tochter, der die Eltern Geld schenken, womöglich fast keine Erbschaft- und Schenkungsteuer. Die Erklärung muss trotzdem eingereicht werden, auf dem richtigen Formular, innerhalb einer Frist, die in Monaten zählt, und beim richtigen Amt, und solange sie nicht eingereicht ist, gibt die Bank die Konten nicht frei und das Grundbuchamt trägt die Wohnung nicht auf den neuen Namen ein. Ob eine Schenkung oder eine Erbschaft günstiger ist, rechnen unsere Kollegen von Olga Caballero in ihrem Beitrag über Schenkungen an die Kinder auf den Kanaren durch. Hier geht es um die Erklärung selbst: welches Formular, welches Amt, wie viel Zeit bleibt, was die Immobilie für die Steuer wert ist, welche Unterlagen zur Erklärung gehören und wie gezahlt wird.

Die Formulare

Erbschaften werden auf dem modelo 650 erklärt, Schenkungen auf dem modelo 651. Auf den Kanaren hat das Erbschaftsformular einen Begleiter, das modelo 660, das alles aufführt, was der Verstorbene besaß, und für alle an der Erbschaft Beteiligten gemeinsam gilt; das Hilfsprogramm der kanarischen Steueragentur (Agencia Tributaria Canaria) erzeugt daraus für jeden Erben ein modelo 650. Die Erben können gemeinsam einreichen, mit einem 660 und allen ihren 650, oder einzeln, jeder mit einem eigenen 660, und die Agentur warnt, dass Erklärungen zum selben Nachlass, die nicht dieselben Güter mit denselben Werten aufführen, zur Prüfung ausgewählt werden können (Agencia Tributaria Canaria, Seite zum modelo 650, abgerufen am 6. Oktober 2026). Die Selbstveranlagung ist auf den Kanaren Pflicht: Der Steuerpflichtige berechnet die Steuer selbst und zahlt sie bei der Einreichung (Ley 29/1987, Artikel 31 und 34).

Welches Amt

Zwei Verwaltungen erheben diese Steuer, und die Frage, wo eingereicht wird, ist eine andere als die, welche Regeln gelten. Den Regionen ist die Steuer nur für das Aufkommen de los sujetos pasivos residentes en España überlassen, der in Spanien ansässigen Steuerpflichtigen (Ley 22/2009, Artikel 32). Lebte die verstorbene Person oder lebt der Empfänger außerhalb Spaniens, geht die Erklärung an die Steueragentur des Staates, an ein einziges Amt in Madrid, die Oficina Nacional de Gestión Tributaria. Die Regeln können trotzdem die kanarischen sein: Die staatliche Agentur erklärt, dass todos los sujetos pasivos pueden optar por la normativa estatal o autonómica, alle Steuerpflichtigen zwischen den staatlichen und den regionalen Regeln wählen können, gleich ob sie in der Europäischen Union oder in einem Drittland leben, nach den Anknüpfungspunkten der zweiten Zusatzbestimmung des Gesetzes (Agencia Tributaria, Fragen und Antworten zur Erbschaft- und Schenkungsteuer für Nichtansässige, abgerufen am 6. Oktober 2026).

Die Tabelle folgt den Zuständigkeitstabellen der staatlichen Agentur selbst. In zwei Punkten liest sich die Seite der kanarischen Agentur zum modelo 651 anders: Unter denen, die bei ihr einreichen, nennt sie Beschenkte, die im Ausland leben, wenn der größte Wert dessen, was sie erhalten, auf den Kanaren liegt, und Beschenkte, die auf den Kanaren leben und eine Immobilie im Ausland erhalten. Solange die beiden Agenturen nicht dasselbe sagen, sollte ein Beschenkter in einer dieser beiden Lagen vor der Einreichung bei beiden Ämtern schriftlich nachfragen.

Wohnsitz bedeutet hier die Region, in der die Person die meisten Tage der fünf Jahre vor dem Tod oder der Schenkung verbracht hat (Ley 22/2009, Artikel 28; Ley 29/1987, zweite Zusatzbestimmung), und die kanarische Agentur verlangt die historische Meldebescheinigung der Gemeinde: die des Verstorbenen bei einer Erbschaft, die des Beschenkten bei einer Schenkung von Geld oder anderem beweglichen Vermögen.

Zwei Regeln treffen Familien, die zwischen zwei Ländern leben. Wer in Spanien lebt, wird für das, was er erbt, con independencia de dónde se encuentren situados los bienes o derechos besteuert, unabhängig davon, wo sich die Güter oder Rechte befinden (Ley 29/1987, Artikel 6): Ein Einwohner von Fuerteventura, der von einem Elternteil, der in einem anderen Land lebte, dort ein Haus erbt, reicht das modelo 650 beim Amt in Madrid ein und kann die im Ausland gezahlte vergleichbare Steuer bis zu der Grenze abziehen, die das Gesetz setzt (Artikel 23). Und ein Erbe oder Beschenkter, der außerhalb der Europäischen Union lebt, muss vor Ablauf der Erklärungsfrist eine in Spanien ansässige Person oder Gesellschaft benennen, die ihn gegenüber der Steuerverwaltung vertritt; ausgenommen sind diejenigen, die in einem Staat des Europäischen Wirtschaftsraums leben, mit dem Regeln über gegenseitige Amtshilfe bestehen (Real Decreto 1629/1991, Artikel 18). Diese Pflicht trifft Erben, die im Vereinigten Königreich leben.

Wie viel Zeit bleibt

Bei einer Erbschaft stimmen die kanarische und die staatliche Regel überein: Die Erklärung wird en el de seis meses, contados desde el día del fallecimiento del causante eingereicht, innerhalb von sechs Monaten ab dem Todestag (Decreto Legislativo 1/2009, Artikel 27). Bei einer Schenkung nicht. Auf den Kanaren wird sie en el de un mes, a contar desde el momento en que se cause el acto o contrato eingereicht, innerhalb eines Monats ab dem Zeitpunkt des Rechtsgeschäfts oder Vertrags; bei der staatlichen Agentur nennt die Verordnung en el de treinta días hábiles, a contar desde el siguiente a aquel en que se cause el acto o contrato, dreißig Werktage ab dem Tag danach (Real Decreto 1629/1991, Artikel 67). Dieselbe Urkunde hat also bei der kanarischen Agentur eine kürzere Frist als beim Amt in Madrid.

Die Frist für die Erbschaft kann einmal verlängert werden, um weitere sechs Monate. Der Antrag muss dentro de los cinco primeros meses del plazo de presentación gestellt werden, innerhalb der ersten fünf Monate der Einreichungsfrist, und Schweigen wirkt zugunsten der Erben: Transcurrido un mes desde la presentación de la solicitud sin que se hubiese notificado acuerdo, se entenderá concedida la prórroga, ist ein Monat seit dem Antrag vergangen, ohne dass eine Entscheidung zugestellt wurde, gilt die Verlängerung als gewährt (Artikel 68). Sie hat einen Preis, Verzugszinsen ab dem Ende der ersten sechs Monate, und auf den Kanaren ist sie persönlich: únicamente se aplicará la prórroga del impuesto a aquellos herederos o legatarios que la soliciten expresamente, die Verlängerung gilt nur für die Erben oder Vermächtnisnehmer, die sie ausdrücklich beantragen. Ein Rechtsstreit über den Nachlass unterbricht die Frist, die neu zu laufen beginnt, wenn das Urteil rechtskräftig ist (Artikel 69).

Eine kanarische Frist ist neu, eingeführt durch ein kanarisches Gesetz vom Dezember 2025 (Ley 9/2025): Ein Steuerpflichtiger, der die Voraussetzungen einer kanarischen Steuervergünstigung nicht mehr erfüllt, muss dentro del plazo de un mes desde el día siguiente a aquel en que se produzca el hecho determinante del incumplimiento eine ergänzende Erklärung einreichen, innerhalb eines Monats ab dem Tag nach dem Ereignis, das die Voraussetzung entfallen lässt, und das Ersparte mit Zinsen nachzahlen (Decreto Legislativo 1/2009, Artikel 27).

Was die Immobilie wert ist

Für diese Steuer ist eine Immobilie nicht wert, was die Familie meint oder was in der Urkunde des letzten Kaufs steht. Das Gesetz legt es fest: su valor será el valor de referencia previsto en la normativa reguladora del catastro inmobiliario, a la fecha de devengo del impuesto, ihr Wert ist der Referenzwert nach den Vorschriften über den Immobilienkataster am Tag der Steuerentstehung, also am Todestag oder am Tag der Schenkung; ist der erklärte Wert höher, zählt der erklärte (Ley 29/1987, Artikel 9 und 24). Der Referenzwert kommt vom Katasteramt (Catastro), und die Erklärung muss für jede Immobilie die Katasterreferenz angeben. Hat eine Immobilie keinen Referenzwert oder kann das Catastro ihn nicht bescheinigen, ist die Bemessungsgrundlage der höhere Betrag aus erklärtem Wert und Marktwert, den das Amt prüfen kann.

Ein Referenzwert, der zu hoch erscheint, lässt sich nur auf zwei Wegen angreifen: durch einen Antrag auf Berichtigung der mit ihm bereits eingereichten Erklärung oder durch einen Rechtsbehelf gegen den Bescheid, den das Amt erlässt. In beiden Fällen entscheidet das Amt nach einem bindenden Bericht des Catastro (Artikel 9).

Die Unterlagen

Die Verordnung zählt auf, was zu einer Erbschaftserklärung gehört: die Sterbeurkunde und die Bescheinigung des Registers der letztwilligen Verfügungen, eine beglaubigte Abschrift des Testaments oder, wenn es keines gibt, der Erbenfeststellung, die Lebensversicherungsverträge, Nachweise der Schulden und Kosten, die abgezogen werden sollen, und des Alters der Erben unter einundzwanzig Jahren, die Kontostände am Todestag, der Buchwert von Anteilen an nicht börsennotierten Gesellschaften und der Erwerbstitel des Verstorbenen für jede Immobilie (Real Decreto 1629/1991, Artikel 66). Die kanarische Agentur verlangt zusätzlich die Steuernummern des Verstorbenen und jedes Erben, die Urkunde über die Erbschaftsannahme, falls es sie schon gibt, und die Erklärung der Erben über ihr eigenes Vermögen am Todestag.

Bei einer Schenkung ist das wichtigste Papier die Urkunde. Die kanarische Ermäßigung von 99,9 Prozent der Steuer auf Schenkungen an Nachkommen, Ehegatten und Vorfahren gilt siempre que la donación se formalice en documento público, sofern die Schenkung in einer öffentlichen Urkunde vollzogen wird (Decreto Legislativo 1/2009, Artikel 26 sexies); eine Geldschenkung ohne Notar erhält sie nicht.

Für eine Familie mit Papieren aus einem anderen Land führen die Fragen und Antworten der staatlichen Agentur die Regeln auf, die sie anwendet. Jeder Erbe und jeder Beschenkte braucht eine spanische Steuernummer. Von einer ausländischen Behörde ausgestellte Dokumente werden mit der Haager Apostille und einer beeidigten Übersetzung vorgelegt, und für jedes im Ausland in einer anderen Sprache ausgestellte Dokument gilt deberá aportarse traducción jurada de la misma, es ist eine beeidigte Übersetzung beizufügen. Personenstandsurkunden aus Ländern der Europäischen Union sind die Ausnahme: Sie werden mit dem mehrsprachigen Standardformular angenommen, ohne Apostille und ohne Übersetzung. Ein Europäisches Nachlasszeugnis kann an die Stelle der Sterbeurkunde und des Testaments oder der Erbenfeststellung treten; dafür genügt eine einfache Übersetzung ins Spanische. Und eine vor einem ausländischen Amtsträger unterzeichnete Urkunde setzt die Verjährung erst in Gang, wenn sie nach Spanien gelangt: el plazo de prescripción se computará desde la fecha de su presentación ante cualquier Administración española, die Verjährungsfrist wird ab dem Tag ihrer Vorlage bei einer beliebigen spanischen Verwaltung berechnet, sofern kein Abkommen ein anderes Datum festlegt (Ley 29/1987, Artikel 25).

Einreichen und zahlen

Auf den Kanaren wird die Erklärung mit dem Hilfsprogramm für das Jahr des Todes oder der Schenkung erstellt und online oder ausgedruckt bei einem Steuerbüro eingereicht, wo das Personal auch beim Ausfüllen hilft. Eine Warnung auf der Seite der Agentur verdient es, wiederholt zu werden: La presentación del modelo por registro electrónico carecerá de validez, teniéndose por no presentado, ein über das allgemeine elektronische Register eingereichtes Formular ist ungültig und gilt als nicht eingereicht. Die Steuer wird mit der Erklärung gezahlt, über die Banken, die mit der Agentur zusammenarbeiten, und ein Kunde dieser Banken, der nicht auf einmal zahlen kann, kann die Ratenzahlung wählen.

Das Gesetz hat eigene Regeln für die Steuerfestsetzungen einer Erbschaft: Enthält der Nachlass nicht genug Bargeld oder leicht verwertbare Güter, um die Steuer zu zahlen, kann das Amt die Zahlung bis zu einem Jahr stunden oder auf höchstens fünf Jahresraten verteilen, mit Zinsen und, bei den Raten, mit einer Sicherheit, wenn der Antrag vor Ablauf der Zahlungsfrist gestellt wird (Ley 29/1987, Artikel 38). Die Erben können auch beantragen, die Steuer aus den Bankkonten des Verstorbenen selbst zu zahlen, und die kanarische Agentur nennt die Bedingung: Es requisito para la concesión de esta autorización la conformidad de todos los interesados, erforderlich ist die Zustimmung aller an der Erbschaft Beteiligten.

Nach der Einreichung

Die abgestempelte Erklärung ist der Schlüssel zu allem Weiteren. Dokumente, die eine Erbschaft oder eine Schenkung enthalten, no se admitirán ni surtirán efecto en oficinas o registros públicos sin que conste la presentación del documento ante los órganos competentes para su liquidación, werden in öffentlichen Ämtern und Registern weder angenommen noch entfalten sie Wirkung, solange nicht feststeht, dass das Dokument den für die Festsetzung zuständigen Stellen vorgelegt wurde (Ley 29/1987, Artikel 33). Banken dürfen Vermögen an niemanden außer dem Inhaber herausgeben sin que se acredite previamente el pago del impuesto o su exención, ohne dass zuvor die Zahlung der Steuer oder ihre Befreiung nachgewiesen ist, und Versicherer dürfen eine Lebensversicherung nicht auszahlen, ohne dass die Einreichung der Erklärung nachgewiesen ist (Artikel 32); eine Bank, die trotzdem auszahlt, haftet nachrangig hinter den Erben für die Steuer (Artikel 8). Ein später entdeckter Vermögenswert wird in einer ergänzenden Erklärung angegeben, die wieder vom gesamten Nachlass ausgeht und nur die Differenz zahlt. Und eine verspätet eingereichte Erklärung zahlt die Zuschläge, die wir in unserem Beitrag über verspätete Erklärungen beschreiben.

Was unsere Beratung leistet

Unsere Büros in Caleta de Fuste und Costa Calma erledigen Formalitäten und Steuern für Residenten und Nichtresidenten gleichermaßen und verhandeln in Ihrem Namen mit der Steuerverwaltung, von der laufenden Erklärung bis zum Rechtsbehelf. Die Erbfolge selbst, das Testament, die Erben und die Urkunde, ist das Feld unserer Kollegen von Olga Caballero, die sie in ihrem Leitfaden zur Erbschaft auf den Kanaren behandeln. Was wir für Privatpersonen tun, steht auf unserer Seite Beratung, und Sie können mit der Sterbeurkunde oder dem Entwurf der Schenkungsurkunde und den Katasterreferenzen der Immobilien einen Termin buchen.

Häufige Fragen

Mein Vater lebte auf Fuerteventura, ich lebe in Deutschland. Wo reiche ich ein, und verliere ich die kanarische Vergünstigung?

Sie reichen beim Amt der staatlichen Steueragentur in Madrid ein, nicht bei der kanarischen Agentur, und Sie können die kanarischen Regeln wählen, weil Ihr Vater hier lebte. Die Frist beträgt dieselben sechs Monate ab dem Tod, und als Einwohner der Europäischen Union müssen Sie keinen Vertreter in Spanien benennen.

Wir haben letzte Woche die Schenkung einer Wohnung in Corralejo unterzeichnet. Wie viel Zeit haben wir?

Einen Monat ab der Unterzeichnung, wenn die Erklärung an die kanarische Steueragentur geht, was der Fall ist, wenn der Beschenkte in Spanien lebt. Ein Beschenkter, der im Ausland lebt, reicht bei der staatlichen Agentur ein und hat dreißig Werktage.

Sechs Monate werden nicht reichen, um alle Konten zu finden. Was können wir tun?

Beantragen Sie die Verlängerung innerhalb der ersten fünf Monate. Kommt binnen eines Monats keine Antwort, gilt sie als gewährt, sie bringt sechs weitere Monate und kostet Verzugszinsen. Auf den Kanaren muss jeder Erbe sie selbst beantragen.

Die Steuerverwaltung bewertet die Wohnung höher, als wir sie verkaufen könnten. Welchen Wert erklären wir?

Die Steuer wird auf den Referenzwert des Catastro am Todestag oder am Tag der Schenkung berechnet, es sei denn, Sie erklären mehr. Halten Sie diesen Wert für zu hoch, gibt das Gesetz zwei Wege: einreichen und anschließend die Berichtigung der Erklärung beantragen oder den Bescheid anfechten, den das Amt erlässt (Ley 29/1987, Artikel 9).

Kann die Bank die Steuer vom Konto meiner Mutter zahlen?

Ja, mit einer Genehmigung der Steuerverwaltung. Die kanarische Agentur verlangt die Zustimmung aller an der Erbschaft Beteiligten; bei der staatlichen Agentur muss sie beantragt werden, bevor die Erklärung eingereicht wird.

Angaben geprüft im Oktober 2026 (Ley 29/1987, Artikel 6, 8, 9, 23, 24, 25, 31 bis 34 und 38 und ihre zweite Zusatzbestimmung; Real Decreto 1629/1991, Artikel 18 und 66 bis 69; Ley 22/2009, Artikel 28 und 32; Decreto Legislativo 1/2009 der Kanarischen Inseln, Artikel 26 sexies und 27; die Seiten und Verfahrensblätter der kanarischen Steueragentur zu den modelos 650 und 651; die Fragen und Antworten, die Zuständigkeitstabellen und die Anleitung zum modelo 651 für Nichtansässige der staatlichen Steueragentur, alles Stand 6. Oktober 2026). Dies ist eine allgemeine Information, keine Stellungnahme zu einem bestimmten Nachlass oder einer bestimmten Schenkung.