Presentare l'imposta sulle successioni e donazioni alle Canarie: modelos 650 e 651, i termini, l'ufficio giusto e il valore di riferimento

Alle Canarie un figlio che eredita l'appartamento della madre, o una figlia che riceve dai genitori una donazione di denaro, può non dovere quasi nulla di imposta sulle successioni e donazioni. La dichiarazione va presentata comunque, sul modello giusto, entro un termine che si conta in mesi e all'ufficio giusto, e finché non è presentata la banca non sblocca i conti e il Registro della proprietà non intesta l'appartamento al nuovo titolare. Se convenga di più donare o ereditare è una domanda che i nostri colleghi di Olga Caballero affrontano nel loro articolo sul donare ai figli alle Canarie. Questa nota riguarda la presentazione in sé: quale modello, quale ufficio, quanto tempo c'è, quanto vale l'immobile ai fini dell'imposta, quali documenti accompagnano la dichiarazione e come si paga.

I modelli

Le eredità si dichiarano con il modelo 650 e le donazioni con il modelo 651. Alle Canarie il modello delle successioni ha un compagno, il modelo 660, che elenca tutto ciò che il defunto possedeva ed è comune a tutti gli interessati all'eredità; il programma di aiuto dell'Agenzia tributaria delle Canarie (Agencia Tributaria Canaria) ne ricava un modelo 650 per ogni erede. Gli eredi possono presentare insieme, con un solo 660 e tutti i loro 650, oppure separatamente, ciascuno con il proprio 660, e l'Agenzia avverte che le dichiarazioni della stessa eredità che non elencano gli stessi beni per gli stessi valori possono essere selezionate per un controllo (Agencia Tributaria Canaria, pagina del modelo 650, consultata il 6 ottobre 2026). L'autoliquidazione è obbligatoria alle Canarie: il contribuente calcola l'imposta e la paga al momento della presentazione (Ley 29/1987, articoli 31 e 34).

Quale ufficio

Due amministrazioni riscuotono questa imposta, e la domanda su dove presentare è distinta da quella su quali regole si applicano. L'imposta è ceduta alle regioni solo per il gettito de los sujetos pasivos residentes en España, dei contribuenti residenti in Spagna (Ley 22/2009, articolo 32). Quando la persona deceduta, o quella che riceve, viveva fuori dalla Spagna, la dichiarazione va all'agenzia tributaria dello Stato, a un unico ufficio a Madrid, l'Oficina Nacional de Gestión Tributaria. Le regole possono restare quelle canarie: l'agenzia statale afferma che todos los sujetos pasivos pueden optar por la normativa estatal o autonómica, tutti i contribuenti possono scegliere le regole statali o quelle regionali, che vivano nell'Unione europea o in un paese terzo, secondo i criteri di collegamento della seconda disposizione aggiuntiva della legge (Agencia Tributaria, domande e risposte sull'imposta sulle successioni e donazioni dei non residenti, consultate il 6 ottobre 2026).

La tabella segue le tabelle di competenza della stessa agenzia statale. Su due punti la pagina dell'agenzia canaria dedicata al modelo 651 dice altro: tra coloro che presentano presso di essa include i donatari che vivono all'estero quando il maggior valore di ciò che ricevono si trova alle Canarie, e i donatari che vivono alle Canarie e ricevono un immobile situato all'estero. Finché le due agenzie non diranno la stessa cosa, il donatario che si trova in uno di questi due casi dovrebbe chiedere conferma a entrambi gli uffici, per iscritto, prima di presentare.

Qui la residenza è la regione in cui la persona ha trascorso più giorni dei cinque anni precedenti il decesso o la donazione (Ley 22/2009, articolo 28; Ley 29/1987, seconda disposizione aggiuntiva), e l'agenzia canaria chiede il certificato storico di iscrizione all'anagrafe comunale: quello del defunto per un'eredità, quello del donatario per una donazione di denaro o di altri beni mobili.

Due regole raggiungono le famiglie che vivono tra due paesi. Chi vive in Spagna è tassato su ciò che eredita con independencia de dónde se encuentren situados los bienes o derechos, indipendentemente da dove si trovino i beni o i diritti (Ley 29/1987, articolo 6): un residente a Fuerteventura che eredita una casa in un altro paese da un genitore che viveva lì presenta il modelo 650 all'ufficio di Madrid, e può detrarre l'imposta analoga pagata all'estero entro il limite fissato dalla legge (articolo 23). E l'erede o il donatario che vive fuori dall'Unione europea deve nominare, prima della scadenza del termine di dichiarazione, una persona o una società residente in Spagna che lo rappresenti davanti all'amministrazione tributaria; ne sono esenti coloro che vivono in uno Stato dello Spazio economico europeo con cui esistono norme di assistenza reciproca (Real Decreto 1629/1991, articolo 18). Quest'obbligo riguarda gli eredi che vivono nel Regno Unito.

Quanto tempo c'è

Per un'eredità la regola canaria e quella statale coincidono: la dichiarazione si presenta en el de seis meses, contados desde el día del fallecimiento del causante, entro sei mesi dal giorno del decesso (Decreto Legislativo 1/2009, articolo 27). Per una donazione no. Alle Canarie si presenta en el de un mes, a contar desde el momento en que se cause el acto o contrato, entro un mese dal momento dell'atto o del contratto; all'agenzia statale il regolamento prevede en el de treinta días hábiles, a contar desde el siguiente a aquel en que se cause el acto o contrato, trenta giorni lavorativi dal giorno successivo (Real Decreto 1629/1991, articolo 67). Lo stesso atto ha quindi un termine più breve all'agenzia canaria che all'ufficio di Madrid.

Il termine dell'eredità può essere prorogato una volta, di altri sei mesi. La richiesta va fatta dentro de los cinco primeros meses del plazo de presentación, entro i primi cinque mesi del termine di presentazione, e il silenzio gioca a favore degli eredi: Transcurrido un mes desde la presentación de la solicitud sin que se hubiese notificado acuerdo, se entenderá concedida la prórroga, trascorso un mese dalla richiesta senza che sia stata notificata una decisione, la proroga si intende concessa (articolo 68). Ha un prezzo, gli interessi di mora dalla fine dei primi sei mesi, e alle Canarie è personale: únicamente se aplicará la prórroga del impuesto a aquellos herederos o legatarios que la soliciten expresamente, la proroga si applica soltanto agli eredi o legatari che la chiedono espressamente. Una causa sull'eredità interrompe il termine, che ricomincia a decorrere quando la sentenza è definitiva (articolo 69).

Un termine canario è nuovo, introdotto da una legge canaria del dicembre 2025 (Ley 9/2025): il contribuente che smette di soddisfare le condizioni di un'agevolazione fiscale canaria deve presentare una dichiarazione integrativa dentro del plazo de un mes desde el día siguiente a aquel en que se produzca el hecho determinante del incumplimiento, entro un mese dal giorno successivo al fatto che fa venir meno la condizione, e versare quanto aveva risparmiato, con gli interessi (Decreto Legislativo 1/2009, articolo 27).

Quanto vale l'immobile

Per questa imposta un immobile non vale ciò che pensa la famiglia né ciò che dice l'atto dell'ultimo acquisto. Lo fissa la legge: su valor será el valor de referencia previsto en la normativa reguladora del catastro inmobiliario, a la fecha de devengo del impuesto, il suo valore è il valore di riferimento previsto dalla normativa del catasto immobiliare, alla data in cui sorge l'imposta, cioè il giorno del decesso o quello della donazione; se il valore dichiarato è più alto, conta quello dichiarato (Ley 29/1987, articoli 9 e 24). Il valore di riferimento viene dal catasto (Catastro), e la dichiarazione deve indicare il riferimento catastale di ogni immobile. Quando un immobile non ha valore di riferimento, o il Catastro non può certificarlo, la base è il maggiore tra il valore dichiarato e il valore di mercato, che l'ufficio può verificare.

Un valore di riferimento che sembra troppo alto può essere contestato solo in due modi: chiedendo la rettifica della dichiarazione già presentata con quel valore, oppure impugnando l'accertamento emesso dall'ufficio. In entrambi i casi l'ufficio decide dopo una relazione vincolante del Catastro (articolo 9).

I documenti

Il regolamento elenca ciò che accompagna una dichiarazione di eredità: il certificato di morte e il certificato del registro delle ultime volontà, copia autentica del testamento o, in mancanza, della dichiarazione degli eredi, i contratti di assicurazione sulla vita, la prova dei debiti e delle spese da dedurre e dell'età degli eredi minori di ventuno anni, i saldi bancari alla data del decesso, il valore contabile delle partecipazioni in società non quotate e il titolo del defunto su ciascun immobile (Real Decreto 1629/1991, articolo 66). L'agenzia canaria aggiunge i codici fiscali del defunto e di ogni erede, l'atto di accettazione se esiste già e la dichiarazione degli eredi sul proprio patrimonio alla data del decesso.

In una donazione il documento che conta di più è l'atto. La riduzione canaria del 99,9 per cento dell'imposta sulle donazioni a discendenti, coniugi e ascendenti si applica siempre que la donación se formalice en documento público, a condizione che la donazione sia formalizzata in un atto pubblico (Decreto Legislativo 1/2009, articolo 26 sexies); una donazione di denaro fatta senza notaio non la ottiene.

Per una famiglia con documenti di un altro paese, le domande e risposte dell'agenzia statale espongono le regole che essa applica. Ogni erede e ogni donatario ha bisogno di un codice fiscale spagnolo. I documenti rilasciati da un'autorità straniera si presentano con l'apostille dell'Aia e una traduzione giurata, e per ogni documento rilasciato all'estero in un'altra lingua deberá aportarse traducción jurada de la misma, va fornita la sua traduzione giurata. I certificati di stato civile dei paesi dell'Unione europea sono l'eccezione: sono accettati con il modulo standard multilingue, senza apostille né traduzione. Un certificato successorio europeo può prendere il posto del certificato di morte e del testamento o della dichiarazione degli eredi; per esso basta una traduzione semplice in spagnolo. E un atto firmato davanti a un pubblico ufficiale straniero non fa partire la prescrizione finché non arriva in Spagna: el plazo de prescripción se computará desde la fecha de su presentación ante cualquier Administración española, il termine di prescrizione si calcola dalla data della sua presentazione a una qualsiasi amministrazione spagnola, salvo che un trattato fissi un'altra data (Ley 29/1987, articolo 25).

Presentare e pagare

Alle Canarie la dichiarazione si prepara con il programma di aiuto dell'anno del decesso o della donazione e si presenta online oppure, stampata, in un ufficio tributario, dove il personale aiuta anche a compilarla. Vale la pena ripetere un'avvertenza della pagina dell'Agenzia: La presentación del modelo por registro electrónico carecerá de validez, teniéndose por no presentado, un modello inviato tramite il registro elettronico generale non è valido e si considera non presentato. L'imposta si paga con la dichiarazione, attraverso le banche che collaborano con l'Agenzia, e il cliente di quelle banche che non può pagare in un'unica soluzione può scegliere il pagamento rateale.

La legge ha regole proprie per le liquidazioni di un'eredità: quando l'eredità non contiene contanti o beni facilmente vendibili sufficienti a pagare l'imposta, l'ufficio può differire il pagamento fino a un anno o ripartirlo in non più di cinque rate annuali, con gli interessi e, per le rate, con una garanzia, se la richiesta è fatta prima della scadenza del termine di pagamento (Ley 29/1987, articolo 38). Gli eredi possono anche chiedere di pagare l'imposta con i conti bancari dello stesso defunto, e l'agenzia canaria indica la condizione: Es requisito para la concesión de esta autorización la conformidad de todos los interesados, è richiesto il consenso di tutti gli interessati all'eredità.

Dopo la presentazione

La dichiarazione timbrata è la chiave di tutto il resto. I documenti che contengono un'eredità o una donazione no se admitirán ni surtirán efecto en oficinas o registros públicos sin que conste la presentación del documento ante los órganos competentes para su liquidación, non saranno ammessi né produrranno effetto in uffici o registri pubblici se non risulta che il documento è stato presentato agli organi competenti per la sua liquidazione (Ley 29/1987, articolo 33). Le banche non possono consegnare beni a nessuno che non sia il titolare sin que se acredite previamente el pago del impuesto o su exención, senza che sia prima dimostrato il pagamento dell'imposta o la sua esenzione, e le assicurazioni non possono liquidare una polizza vita senza la prova che la dichiarazione è stata presentata (articolo 32); la banca che paga comunque risponde dell'imposta in via sussidiaria, dopo gli eredi (articolo 8). Un bene scoperto più tardi si dichiara con una dichiarazione integrativa che riparte dall'intera eredità e paga solo la differenza. E una dichiarazione presentata in ritardo paga le maggiorazioni descritte nella nostra nota sulle dichiarazioni tardive.

Che cosa fa la nostra consulenza

I nostri uffici di Caleta de Fuste e Costa Calma seguono le pratiche e le imposte di residenti e non residenti allo stesso modo, e trattano con l'agenzia tributaria per vostro conto, dalle dichiarazioni ordinarie ai ricorsi. La successione in sé, il testamento, gli eredi e l'atto, è il terreno dei nostri colleghi di Olga Caballero, che la trattano nella loro guida all'eredità alle Canarie. Ciò che facciamo per i privati è nella nostra pagina consulenza, e potete prenotare una consulenza con il certificato di morte o la bozza dell'atto di donazione e i riferimenti catastali degli immobili.

Domande frequenti

Mio padre viveva a Fuerteventura e io vivo in Germania. Dove presento, e perdo l'agevolazione canaria?

Presenta all'ufficio di Madrid dell'agenzia tributaria dello Stato, non all'agenzia canaria, e può scegliere le regole canarie perché suo padre viveva qui. Il termine è lo stesso, sei mesi dal decesso, e come residente nell'Unione europea non deve nominare un rappresentante in Spagna.

La settimana scorsa abbiamo firmato la donazione di un appartamento a Corralejo. Quanto tempo abbiamo?

Un mese dalla firma se la dichiarazione va all'Agenzia tributaria delle Canarie, come avviene quando il donatario vive in Spagna. Il donatario che vive all'estero presenta all'agenzia statale e ha trenta giorni lavorativi.

Sei mesi non basteranno per trovare tutti i conti. Che cosa possiamo fare?

Chiedere la proroga entro i primi cinque mesi. Se entro un mese non arriva risposta è concessa, aggiunge sei mesi e costa gli interessi di mora. Alle Canarie deve chiederla ogni erede.

Il fisco valuta l'appartamento più di quanto potremmo venderlo. Quale valore dichiariamo?

L'imposta si calcola sul valore di riferimento del Catastro alla data del decesso o della donazione, a meno che non se ne dichiari uno più alto. Se ritiene che quel valore sia eccessivo, la legge offre due strade: presentare e poi chiedere la rettifica della dichiarazione, oppure impugnare l'accertamento emesso dall'ufficio (Ley 29/1987, articolo 9).

La banca può pagare l'imposta con il conto di mia madre?

Sì, con un'autorizzazione dell'ufficio tributario. L'agenzia canaria richiede il consenso di tutti gli interessati all'eredità; all'agenzia statale va chiesta prima di presentare la dichiarazione.

Fatti verificati a ottobre 2026 (Ley 29/1987, articoli 6, 8, 9, 23, 24, 25, da 31 a 34 e 38 e la sua seconda disposizione aggiuntiva; Real Decreto 1629/1991, articoli 18 e da 66 a 69; Ley 22/2009, articoli 28 e 32; Decreto Legislativo 1/2009 delle Canarie, articoli 26 sexies e 27; le pagine e le schede di procedura dell'Agenzia tributaria delle Canarie sui modelos 650 e 651; le domande e risposte, le tabelle di competenza e le istruzioni del modelo 651 per i non residenti dell'agenzia tributaria dello Stato, il tutto nel testo del 6 ottobre 2026). Si tratta di informazioni generali, non di un parere su un'eredità o una donazione specifica.