تقديم إقرار ضريبة الميراث والهبات في جزر الكناري: modelo 650 و651، المهل، المكتب الصحيح والقيمة المرجعية

في جزر الكناري، قد لا يدفع الابن الذي يرث شقة أمه، أو الابنة التي تتلقى من والديها هبة مالية، شيئًا يُذكر من ضريبة الميراث والهبات. ومع ذلك لا بد من تقديم الإقرار، على النموذج الصحيح، خلال مهلة تُحسب بالأشهر وأمام الجهة الصحيحة، وإلى أن يُقدَّم لا يفرج المصرف عن الحسابات ولا يقيّد سجل الملكية الشقة باسم مالكها الجديد. أما أيهما أقل كلفة، الهبة أم الميراث، فمسألة يتناولها زملاؤنا في Olga Caballero في مقالهم عن الهبة للأبناء في جزر الكناري. وهذه المذكرة عن التقديم نفسه: أي نموذج، وأي مكتب، وكم من الوقت لديك، وكم يساوي العقار لأغراض الضريبة، وما الأوراق التي ترافق الإقرار، وكيف تُدفع الضريبة.

النماذج

تُقرّ التركات على modelo 650 والهبات على modelo 651. وفي جزر الكناري يرافق نموذجَ التركات نموذجٌ آخر هو modelo 660، يعدّد كل ما كان يملكه المتوفى وهو مشترك بين جميع أصحاب المصلحة في التركة؛ ويولّد برنامج المساعدة لدى وكالة الضرائب الكنارية (Agencia Tributaria Canaria) منه modelo 650 لكل وارث. ويستطيع الورثة أن يقدّموا معًا، بنموذج 660 واحد وجميع نماذج 650 الخاصة بهم، أو كلٌّ على حدة ومع كل واحد نموذج 660 خاص به، وتنبّه الوكالة إلى أن الإقرارات المتعلقة بالتركة نفسها التي لا تذكر الأموال نفسها بالقيم نفسها قد تُختار للتدقيق (Agencia Tributaria Canaria، صفحة modelo 650، بحسب ما قُرئت في 6 أكتوبر 2026). والتقدير الذاتي إلزامي في جزر الكناري: يحسب المكلّف الضريبة ويدفعها عند التقديم (Ley 29/1987، المادتان 31 و34).

أي مكتب

تحصّل هذه الضريبةَ إدارتان، ومسألة مكان التقديم غير مسألة القواعد المطبَّقة. فالضريبة لم تُتنازَل عنها للأقاليم إلا في حصيلة de los sujetos pasivos residentes en España، أي المكلّفين المقيمين في إسبانيا (Ley 22/2009، المادة 32). وحين يكون المتوفى، أو المتلقي، مقيمًا خارج إسبانيا، يذهب الإقرار إلى وكالة الضرائب التابعة للدولة، إلى مكتب واحد في مدريد هو Oficina Nacional de Gestión Tributaria. ومع ذلك قد تبقى القواعد كنارية: فوكالة الدولة تقول إن todos los sujetos pasivos pueden optar por la normativa estatal o autonómica، أي أن جميع المكلّفين يستطيعون اختيار قواعد الدولة أو قواعد الإقليم، سواء أقاموا في الاتحاد الأوروبي أم في بلد ثالث، وفق نقاط الارتباط الواردة في الحكم الإضافي الثاني من القانون (Agencia Tributaria، أسئلة وأجوبة عن ضريبة الميراث والهبات لغير المقيمين، بحسب ما قُرئت في 6 أكتوبر 2026).

يتبع الجدول جداول الاختصاص التي تنشرها وكالة الدولة نفسها. وفي نقطتين تقول صفحة الوكالة الكنارية عن modelo 651 شيئًا مختلفًا: فهي تذكر بين من يقدّمون لديها الموهوبَ لهم المقيمين في الخارج إذا كانت أكبر قيمة مما يتلقونه في جزر الكناري، والموهوبَ لهم المقيمين في جزر الكناري الذين يتلقون عقارًا في الخارج. وإلى أن تقول الوكالتان الشيء نفسه، يحسن بالموهوب له الذي يكون في إحدى هاتين الحالتين أن يستوثق من المكتبين كليهما، كتابةً، قبل التقديم.

والإقامة هنا تعني الإقليم الذي قضى فيه الشخص أكثر أيام السنوات الخمس السابقة للوفاة أو للهبة (Ley 22/2009، المادة 28؛ Ley 29/1987، الحكم الإضافي الثاني)، وتطلب الوكالة الكنارية شهادة القيد التاريخية في سجل البلدية: شهادة المتوفى في الميراث، وشهادة الموهوب له في هبة المال أو غيره من المنقولات.

وثمة قاعدتان تطالان الأسر التي تعيش بين بلدين. فمن يقيم في إسبانيا يُكلَّف بالضريبة عما يرثه con independencia de dónde se encuentren situados los bienes o derechos، أي بصرف النظر عن مكان وجود الأموال أو الحقوق (Ley 29/1987، المادة 6): فالمقيم في فويرتيفنتورا الذي يرث بيتًا في بلد آخر عن أحد والديه الذي كان يقيم هناك يقدّم modelo 650 لدى مكتب مدريد، وله أن يخصم الضريبة المماثلة المدفوعة في الخارج ضمن الحد الذي يضعه القانون (المادة 23). والوارث أو الموهوب له الذي يقيم خارج الاتحاد الأوروبي عليه أن يعيّن، قبل انتهاء مهلة الإقرار، شخصًا أو شركة مقيمة في إسبانيا لتمثيله أمام الإدارة الضريبية؛ ويُعفى من ذلك من يقيم في دولة من دول المنطقة الاقتصادية الأوروبية توجد معها قواعد للمساعدة المتبادلة (Real Decreto 1629/1991، المادة 18). وهذا الواجب يشمل الورثة المقيمين في المملكة المتحدة.

كم من الوقت لديك

في الميراث تتطابق القاعدة الكنارية وقاعدة الدولة: يُقدَّم الإقرار en el de seis meses, contados desde el día del fallecimiento del causante، أي خلال ستة أشهر تُحسب من يوم الوفاة (Decreto Legislativo 1/2009، المادة 27). أما في الهبة فلا. ففي جزر الكناري يُقدَّم en el de un mes, a contar desde el momento en que se cause el acto o contrato، أي خلال شهر واحد من لحظة إبرام التصرف أو العقد؛ ولدى وكالة الدولة تنص اللائحة على en el de treinta días hábiles, a contar desde el siguiente a aquel en que se cause el acto o contrato، أي ثلاثين يوم عمل من اليوم التالي له (Real Decreto 1629/1991، المادة 67). وعليه فإن للعقد الموثَّق نفسه مهلة أقصر لدى الوكالة الكنارية منها لدى مكتب مدريد.

ويمكن تمديد مهلة الميراث مرة واحدة، ستة أشهر أخرى. ويجب أن يُقدَّم الطلب dentro de los cinco primeros meses del plazo de presentación، أي خلال الأشهر الخمسة الأولى من مهلة التقديم، والسكوت يعمل لمصلحة الورثة: Transcurrido un mes desde la presentación de la solicitud sin que se hubiese notificado acuerdo, se entenderá concedida la prórroga، أي إذا انقضى شهر على تقديم الطلب من دون تبليغ قرار عُدَّ التمديد ممنوحًا (المادة 68). وللتمديد ثمن هو فوائد التأخير من نهاية الأشهر الستة الأولى، وهو في جزر الكناري شخصي: únicamente se aplicará la prórroga del impuesto a aquellos herederos o legatarios que la soliciten expresamente، أي أن التمديد لا يُطبَّق إلا على الورثة أو الموصى لهم الذين يطلبونه صراحة. والدعوى القضائية على التركة تقطع المهلة، فتبدأ من جديد حين يصير الحكم نهائيًا (المادة 69).

وهناك مهلة كنارية جديدة أضافها قانون كناري صدر في ديسمبر 2025 (Ley 9/2025): فالمكلّف الذي لم يعد يستوفي شروط ميزة ضريبية كنارية عليه أن يقدّم إقرارًا تكميليًا dentro del plazo de un mes desde el día siguiente a aquel en que se produzca el hecho determinante del incumplimiento، أي خلال شهر واحد من اليوم التالي للواقعة التي أخلّت بالشرط، وأن يدفع ما كان قد وفّره مع الفوائد (Decreto Legislativo 1/2009، المادة 27).

كم يساوي العقار

في هذه الضريبة لا يساوي العقار ما تظنه الأسرة ولا ما يقوله عقد الشراء الأخير. فالقانون يحدّده: su valor será el valor de referencia previsto en la normativa reguladora del catastro inmobiliario, a la fecha de devengo del impuesto، أي أن قيمته هي القيمة المرجعية المنصوص عليها في أنظمة السجل العقاري المساحي في تاريخ استحقاق الضريبة، وهو يوم الوفاة أو يوم الهبة؛ وإذا كانت القيمة المصرَّح بها أعلى فهي المعتمدة (Ley 29/1987، المادتان 9 و24). والقيمة المرجعية تصدر عن السجل العقاري المساحي (Catastro)، ويجب أن يذكر الإقرار المرجع المساحي لكل عقار. وإذا لم تكن للعقار قيمة مرجعية، أو تعذّر على Catastro أن يصدّق عليها، كان الوعاء هو الأعلى من القيمة المصرَّح بها وقيمة السوق، وللمكتب أن يتحقق منه.

والقيمة المرجعية التي تبدو مرتفعة لا يمكن الاعتراض عليها إلا بطريقتين: بطلب تصحيح الإقرار الذي قُدِّم على أساسها، أو بالطعن في الربط الذي يصدره المكتب. وفي الحالتين يبتّ المكتب بعد تقرير ملزم من Catastro (المادة 9).

الأوراق

تعدّد اللائحة ما يرافق إقرار الميراث: شهادة الوفاة وشهادة سجل الوصايا الأخيرة، ونسخة مصدَّقة من الوصية أو، عند عدم وجودها، من إعلان الورثة، وعقود التأمين على الحياة، وما يثبت الديون والنفقات المراد خصمها وسنّ الورثة الذين هم دون الحادية والعشرين، وأرصدة المصارف في يوم الوفاة، والقيمة الدفترية للحصص في الشركات غير المدرجة، وسند ملكية المتوفى لكل عقار (Real Decreto 1629/1991، المادة 66). وتضيف الوكالة الكنارية الرقم الضريبي للمتوفى ولكل وارث، وعقد قبول التركة إن وُجد، وإقرار الورثة بما كانوا يملكونه هم أنفسهم في يوم الوفاة.

وفي الهبة أهم ورقة هي العقد الموثَّق. فالتخفيض الكناري بنسبة 99,9 في المئة من ضريبة الهبات للفروع والأزواج والأصول يُطبَّق siempre que la donación se formalice en documento público، أي بشرط أن تُبرَم الهبة في محرَّر رسمي (Decreto Legislativo 1/2009، المادة 26 sexies)؛ وهبة المال التي تتم من دون كاتب عدل لا تحصل عليه.

وللأسرة التي تحمل أوراقًا من بلد آخر، تعرض أسئلة وأجوبة وكالة الدولة القواعد التي تطبّقها. فكل وارث وكل موهوب له يحتاج إلى رقم ضريبي إسباني. والوثائق الصادرة عن سلطة أجنبية تُقدَّم مع أبوستيل لاهاي وترجمة محلَّفة، وكل وثيقة صادرة في الخارج بلغة أخرى deberá aportarse traducción jurada de la misma، أي يجب تقديم ترجمة محلَّفة لها. وشهادات الحالة المدنية الصادرة عن دول الاتحاد الأوروبي هي الاستثناء: فهي تُقبل مع النموذج الموحَّد المتعدد اللغات، بلا أبوستيل ولا ترجمة. ويمكن أن تحل الشهادة الأوروبية للإرث محل شهادة الوفاة ومحل الوصية أو إعلان الورثة؛ وتكفيها ترجمة عادية إلى الإسبانية. والعقد الموقَّع أمام موظف أجنبي لا يبدأ معه التقادم إلا حين يصل إلى إسبانيا: el plazo de prescripción se computará desde la fecha de su presentación ante cualquier Administración española، أي أن مدة التقادم تُحسب من تاريخ تقديمه إلى أي إدارة إسبانية، ما لم تحدد معاهدة تاريخًا آخر (Ley 29/1987، المادة 25).

التقديم والدفع

في جزر الكناري يُعَدّ الإقرار ببرنامج المساعدة الخاص بسنة الوفاة أو الهبة ويُقدَّم عبر الإنترنت أو، مطبوعًا، في مكتب ضريبي يساعد موظفوه أيضًا في تعبئته. وثمة تحذير في صفحة الوكالة يستحق التكرار: La presentación del modelo por registro electrónico carecerá de validez, teniéndose por no presentado، أي أن النموذج المرسَل عبر السجل الإلكتروني العام غير صالح ويُعَدّ كأنه لم يُقدَّم. وتُدفع الضريبة مع الإقرار، عن طريق المصارف المتعاونة مع الوكالة، ولعميل هذه المصارف الذي لا يستطيع الدفع دفعة واحدة أن يختار الدفع على أقساط.

وللقانون قواعده الخاصة بربط ضريبة الميراث: فإذا لم يكن في التركة من النقد أو الأموال السهلة البيع ما يكفي لدفع الضريبة، جاز للمكتب أن يؤجل الدفع مدة تصل إلى سنة أو أن يقسّطه على خمسة أقساط سنوية على الأكثر، مع الفوائد، ومع ضمان في حالة التقسيط، إذا قُدِّم الطلب قبل انتهاء مهلة الدفع (Ley 29/1987، المادة 38). وللورثة أيضًا أن يطلبوا دفع الضريبة من حسابات المتوفى المصرفية نفسها، وتذكر الوكالة الكنارية الشرط: Es requisito para la concesión de esta autorización la conformidad de todos los interesados، أي أن موافقة جميع أصحاب المصلحة في التركة مطلوبة.

بعد التقديم

الإقرار المختوم هو مفتاح كل ما عداه. فالوثائق التي تتضمن ميراثًا أو هبة no se admitirán ni surtirán efecto en oficinas o registros públicos sin que conste la presentación del documento ante los órganos competentes para su liquidación، أي لا تُقبل ولا تُنتج أثرًا في المكاتب أو السجلات العامة ما لم يثبت أن الوثيقة قُدِّمت إلى الجهات المختصة بربط ضريبتها (Ley 29/1987، المادة 33). ولا يجوز للمصارف أن تسلّم أموالًا إلى غير صاحبها sin que se acredite previamente el pago del impuesto o su exención، أي من دون أن يثبت مسبقًا دفع الضريبة أو الإعفاء منها، ولا يجوز لشركات التأمين أن تصرف وثيقة تأمين على الحياة بلا دليل على تقديم الإقرار (المادة 32)؛ والمصرف الذي يدفع مع ذلك يصير مسؤولًا عن الضريبة بعد الورثة (المادة 8). والمال الذي يُكتشف لاحقًا يُقَرّ به في إقرار تكميلي ينطلق من جديد من التركة كلها ويدفع الفرق وحده. والإقرار المقدَّم بعد فوات المهلة يدفع الزيادات المبيَّنة في مذكرتنا عن التقديم المتأخر.

ما الذي تقوم به استشاراتنا

مكاتبنا في كاليتا دي فوستي وكوستا كالما تتولى المعاملات والضرائب للمقيمين وغير المقيمين على السواء، وتتعامل مع مصلحة الضرائب بالنيابة عنك، من الإقرارات الاعتيادية إلى الطعون. أما التركة نفسها، أي الوصية والورثة والعقد الموثَّق، فهي ميدان زملائنا في Olga Caballero، وقد تناولوها في دليلهم عن الميراث في جزر الكناري. وما نقوم به للأفراد معروض في صفحة الاستشارات لدينا، ويمكنك حجز استشارة ومعك شهادة الوفاة أو مسودة عقد الهبة والمراجع المساحية للعقارات.

أسئلة شائعة

كان أبي يقيم في فويرتيفنتورا وأنا أقيم في ألمانيا. أين أقدّم الإقرار، وهل أخسر الميزة الكنارية؟

تقدّمه لدى مكتب وكالة الضرائب التابعة للدولة في مدريد، لا لدى الوكالة الكنارية، ولك أن تختار القواعد الكنارية لأن أباك كان يقيم هنا. والمهلة هي نفسها، ستة أشهر من الوفاة، ولأنك مقيم في الاتحاد الأوروبي فلست ملزمًا بتعيين ممثل في إسبانيا.

وقّعنا الأسبوع الماضي هبة شقة في كوراليخو. كم من الوقت لدينا؟

شهر واحد من التوقيع إذا كان الإقرار يذهب إلى وكالة الضرائب الكنارية، وهذا هو الحال حين يقيم الموهوب له في إسبانيا. أما الموهوب له المقيم في الخارج فيقدّم لدى وكالة الدولة ولديه ثلاثون يوم عمل.

ستة أشهر لن تكفي للعثور على كل الحسابات. ماذا نستطيع أن نفعل؟

اطلبوا التمديد خلال الأشهر الخمسة الأولى. فإذا لم يصل رد خلال شهر عُدَّ ممنوحًا، وهو يضيف ستة أشهر ويكلّف فوائد تأخير. وفي جزر الكناري على كل وارث أن يطلبه.

مصلحة الضرائب تقدّر الشقة بأكثر مما نستطيع بيعها به. أي قيمة نصرّح بها؟

تُحسب الضريبة على القيمة المرجعية لدى Catastro في يوم الوفاة أو الهبة، ما لم تصرّحوا بأكثر منها. وإذا رأيتم أن هذه القيمة مرتفعة فالقانون يفتح طريقين: تقديم الإقرار ثم طلب تصحيحه، أو الطعن في الربط الذي يصدره المكتب (Ley 29/1987، المادة 9).

هل يستطيع المصرف أن يدفع الضريبة من حساب أمي؟

نعم، بإذن من المكتب الضريبي. وتشترط الوكالة الكنارية موافقة جميع أصحاب المصلحة في التركة؛ أما لدى وكالة الدولة فيجب طلب الإذن قبل تقديم الإقرار.

معلومات تم التحقق منها في أكتوبر 2026 (Ley 29/1987، المواد 6 و8 و9 و23 و24 و25 ومن 31 إلى 34 و38 وحكمه الإضافي الثاني؛ Real Decreto 1629/1991، المادة 18 والمواد من 66 إلى 69؛ Ley 22/2009، المادتان 28 و32؛ Decreto Legislativo 1/2009 لجزر الكناري، المادتان 26 sexies و27؛ صفحات وكالة الضرائب الكنارية وبطاقات إجراءاتها عن modelo 650 و651؛ أسئلة وأجوبة وكالة الضرائب التابعة للدولة وجداول الاختصاص لديها وتعليمات modelo 651 لغير المقيمين، وكلها بنصها في 6 أكتوبر 2026). هذه معلومات عامة وليست رأيًا في تركة أو هبة بعينها.