2026 में अपनी SL से ख़ुद को भुगतान: वेतन, लाभांश या दोनों

SL का हर मालिक-प्रबंधक पहले साल में, आमतौर पर दिसंबर में, यह पूछता है: "मैं असल में पैसा बाहर कैसे निकालूँ?" कंपनी ने उसे कमाया है; सवाल यह है कि वह किस दरवाज़े से निकलता है — कंपनी चलाने का वेतन, शेयरों पर लाभांश, या आपकी ओर से अपनी ही कंपनी को इनवॉइस — क्योंकि हर दरवाज़े के कंपनी क़ानून में अपने नियम, अपनी कर दर और अपना सामाजिक-सुरक्षा बिल है, और 2026 में तीनों बदले।

यह आँकड़ों का लेख है। औतोनोमो-या-SL गाइड बताती है कि कंपनी कब रखने लायक़ है; यहाँ हम मानते हैं कि आपके पास एक है, आप उसे चलाते हैं और उसका ज़्यादातर हिस्सा आपका है — वह फ़ुएर्तेवेंतुरा का मालिक-प्रबंधक जिसे हम हर हफ़्ते देखते हैं — और हम तीनों रास्तों को 2026 के आँकड़ों के साथ चलते हैं, फिर एक उदाहरण उन सबसे गुज़ारते हैं।

दरवाज़ा एक: कंपनी चलाने का वेतन

क़ानूनी रूप से यह नियमावली से शुरू होता है। कंपनी अधिनियम के अनुच्छेद 217 के तहत निदेशक का पद अवैतनिक है जब तक नियमावली अन्यथा न कहे और भुगतान की प्रणाली न बताए — एक तय रक़म, उपस्थिति शुल्क, मुनाफ़े का हिस्सा। फिर आम सभा अधिकतम वार्षिक रक़म तय करती है, जो बदले जाने तक बनी रहती है; बोर्ड वाली कंपनी में कार्यकारी निदेशक को बोर्ड के दो-तिहाई से अनुमोदित अनुबंध भी चाहिए (अनुच्छेद 249), और SL में कंपनी और निदेशक के बीच किसी भी अन्य सेवा संबंध को सभा की मंज़ूरी चाहिए (अनुच्छेद 220)। एक-व्यक्ति कंपनी में «सभा» आपका एक फ़ैसले पर हस्ताक्षर करना है — लेकिन वह काग़ज़ पर मौजूद होना चाहिए।

काग़ज़ी काम कर की वजह से मायने रखता है। कंपनी निदेशक के तौर पर आपको जो देती है वह आपके हाथों में रोज़गार आय है (IRPF क़ानून का अनुच्छेद 17.2.e), और कंपनी के लिए कटौती योग्य ख़र्च। बरसों तक कर एजेंसी ने जब भी नियमावली ख़ामोश रही, वह कटौती नामंज़ूर की, वेतन को «उदारता» कहकर; सुप्रीम कोर्ट ने जून 2023 और जून 2024 के बीच फ़ैसलों की एक कड़ी में यह बहस बंद की — असली काम के लिए असली, दर्ज, साबित भुगतान कटौती योग्य है भले नियमावली में इसका प्रावधान न हो। हम फिर भी नियमावली ठीक करते हैं: एक नोटरी विलेख का ख़र्च, और बहस ख़त्म।

कटौती आश्चर्य है: निदेशक के भुगतान पर 35% की फ़्लैट कटौती लगती है — 19% अगर कंपनी का पिछले बंद वर्ष का टर्नओवर €100,000 से कम था (अनुच्छेद 101.2)। यह सिर्फ़ पूर्व-भुगतान है; आपका अंतिम कर सामान्य पैमाने पर चलता है, जो कैनरी में राज्य के 9.5% से 24.5% में 9% से 26% का स्वायत्त पैमाना जोड़ता है: पहले यूरो पर 18.5% की सीमांत दर, मध्य बैंडों में 29% और फिर 37%, और कर-योग्य आय के €60,000 पार करते ही 46% (€93,000 के ऊपर और ज़्यादा)।

फिर सामाजिक सुरक्षा। अगर आप कंपनी को नियंत्रित करते हैं — आधी पूँजी, या एक-तिहाई, या एक-चौथाई जब आप प्रबंधन भी करते हों, या साथ रहने वाले रिश्तेदारों के बीच आधी — तो आप RETA में औतोनोमो सोसिएतारियो हैं, आपका अनुबंध चाहे जो कहे (सामान्य सामाजिक सुरक्षा अधिनियम का अनुच्छेद 305.2.b)। कंपनी आपके वेतन पर कोई नियोक्ता अंशदान नहीं देती; आप अपना अंशदान ख़ुद देते हैं, और जनवरी 2026 से इसकी न्यूनतम सीमा सामान्य-व्यवस्था समूह 7 का आधार €1,424.40 प्रति माह है — 31.5% दर पर €448.69 प्रति माह, 2023 से 2025 तक रही €1,000 की सीमा से 42% ऊपर (आप 2026 अपने पुराने अनंतिम आधार पर चला सकते हैं, लेकिन अगले साल का नियमितीकरण अंतर वसूल लेगा)। न्यूनतम सीमा के ऊपर आपका स्लैब कंपनी से आपकी असली आय पर चलता है। बिना नियंत्रण वाला निदेशक अलग है: वे सामान्य व्यवस्था में «समकक्ष» कर्मचारी के तौर पर जाते हैं, बेरोज़गारी कवर या वेतन-गारंटी कोष के बिना, और कंपनी वेतन पर नियोक्ता अंशदान देती है — लगभग 25% प्लस दुर्घटना दर।

दरवाज़ा दो: लाभांश

लाभांश वह है जो कॉर्पोरेट कर चुकाने के बाद बचता है, अनुमोदित खातों पर आम सभा के फ़ैसले से वितरित (अनुच्छेद 273), एक बार क़ानूनी आरक्षित निधि साल के मुनाफ़े का अपना 10% पूँजी के पाँचवें हिस्से तक ले चुकी हो (अनुच्छेद 274); निदेशकों द्वारा बनाए तरलता विवरण पर साल के दौरान अंतरिम लाभांश संभव हैं (अनुच्छेद 277)।

सूक्ष्म कंपनी — €1 मिलियन से कम टर्नओवर — के लिए 2026 की कॉर्पोरेट दर मुनाफ़े के पहले €50,000 पर 19% और बाक़ी पर 21% है, उस रास्ते पर एक क़दम नीचे जो 2027 में 17% और 20% पर ख़त्म होता है; €1 और €10 मिलियन के बीच की कंपनियाँ 23% देती हैं, सामान्य दर 25% है, और सचमुच नई कंपनी अपने पहले दो मुनाफ़े वाले सालों में 15% देती है। लाभांश फिर बचत आय के रूप में आप तक पहुँचता है: €6,000 तक 19%, €50,000 तक 21%, €200,000 तक 23%, €300,000 तक 27% और उससे ऊपर 30%, स्रोत पर 19% कटौती के साथ (हर तिमाही Modelo 123, जनवरी में 193)।

दो चीज़ें लाभांश नहीं करते। वे कंपनी का कर नहीं घटाते: लाभांश के रूप में दिए गए मुनाफ़े के हर €100 में कॉर्पोरेट कर के बाद €81 या €79 बचते हैं, और बचत पैमाना फिर उसका 19% से 23% लेता है — कंपनी से निकलने वाले यूरो पर लगभग 34% से 39%, इन आय स्तरों पर वेतन के यूरो के 29% से 46% के मुक़ाबले। और औतोनोमो सोसिएतारियो के लिए वे सामाजिक सुरक्षा से भी मुक्त नहीं हैं: RETA साल का स्लैब तय करते समय आपके लाभांश को आय गिनता है (अनुच्छेद 308.1.c), इसलिए «कोई वेतन नहीं, सिर्फ़ लाभांश» वाला निदेशक फिर भी अंशदान देता है — और, बिना रोज़गार आय के, उसे काटने के लिए कुछ नहीं होता।

दरवाज़ा तीन: अपनी ही कंपनी को इनवॉइस

तीसरा रास्ता औतोनोमो बने रहना और अपने काम के लिए कंपनी को बिल देना है। यह क़ानूनी है, और असली स्टाफ़ और परिसर वाली साझेदारों की फ़र्म के लिए अक्सर सही है; एक-व्यक्ति कंपनी के लिए जिसका इकलौता «पेशेवर» उसका मालिक है, यह वही पैटर्न है जिसे कर एजेंसी ने मध्यवर्ती कंपनियों पर अपने 2019 के नोट में अलग से चिह्नित किया। जहाँ कंपनी के पास अपने कोई असली साधन नहीं, एजेंसी व्यवस्था को दिखावा मानती है और आय पर सीधे आपके हाथों में कर लगाती है; जहाँ साधन हैं, वह संबंधित-पक्ष नियमों के तहत आपके इनवॉइस को बाज़ार मूल्य पर पुनर्मूल्यांकित करती है — उन पेशेवर फ़र्मों के लिए एक सुरक्षित ठिकाना है जिनके साझेदार नतीजे का कम से कम 75% लेते हैं, लेकिन वह वकालत और लेखा फ़र्मों के लिए लिखा गया था, व्यापारिक कंपनी के प्रबंधक के लिए नहीं। हर इनवॉइस पर IGIC जोड़ें जब तक आप लघु-व्यवसाय छूट के भीतर न हों, और सामान्य 15% पेशेवर कटौती, और यह रास्ता मालिक-प्रबंधक के लिए शायद ही कभी अपने जोखिम की भरपाई करता है। हम इसका ज़िक्र करते हैं क्योंकि ग्राहक पूछते हैं; हम इसकी सलाह कम ही देते हैं।

एक उदाहरण, तीन रास्ते

फ़ुएर्तेवेंतुरा में एक सूक्ष्म SL की कल्पना करें जिसका €60,000 का मुनाफ़ा उसके इकलौते निदेशक और शेयरधारक — अविवाहित, 65 से कम, कोई और आय नहीं — को कुछ भी देने से पहले है, जो इस साल पूरा चाहता है। RETA अंशदान उस स्लैब के न्यूनतम आधार पर है जो आय तय करती है, और क़ानूनी आरक्षित निधि पहले से भरी है। निकटतम सौ तक गोल:

• सब वेतन — निदेशक के भुगतान के रूप में €60,000। कॉर्पोरेट कर: शून्य। RETA: €4,050–6,000 प्रति माह का स्लैब, साल के लिए €6,500, वेतन से कटौती। IRPF: €13,400। बचा पैसा: €40,000 — मुनाफ़े का एक-तिहाई कर और अंशदान में गया।
• सब लाभांश — कोई वेतन नहीं। कॉर्पोरेट कर €11,600 (€50,000 पर 19%, €10,000 पर 21%), वितरण के लिए €48,400 बचे। लाभांश पर RETA: €3,620–4,050 का स्लैब, लगभग €6,100, उसे काटने के लिए कोई वेतन नहीं। बचत कर: €9,000। बचा पैसा: €33,400 — 44% गया।
• दोनों — €30,000 वेतन, बाक़ी लाभांश। कॉर्पोरेट कर €5,700 और €24,300 का लाभांश; RETA €6,500; IRPF वेतन पर €3,400 और लाभांश पर €5,000। बचा पैसा: €39,300।

इस आकार पर वेतन जीतता है, और सैद्धांतिक इष्टतम — लगभग €45,000 का वेतन और छोटा लाभांश — इसे साल में €300 से कम से हराता है: काग़ज़ी काम के दूसरे सेट के लायक़ नहीं। €120,000 के मुनाफ़े पर तस्वीर बदलती है: सब वेतन €72,400 छोड़ता है, सब लाभांश €68,700, और €60,000 वेतन के साथ €48,400 का लाभांश €77,900 छोड़ता है — सिर्फ़-पेरोल रास्ते से लगभग €5,500 ज़्यादा। वजह ऊपर की सीमांत दरें हैं: वेतन का यूरो लगभग €57,500 कर-योग्य आय तक 37% और €60,000 के बाद 46% खाता है, जबकि लाभांश का यूरो पूरे रास्ते 34% से 39% — इसलिए कैनरी में 2026 का अंगूठे का नियम है 18.5% बैंडों के शीर्ष तक वेतन और बाक़ी के लिए लाभांश।

और वह मामला जहाँ लाभांश सीधे जीतते हैं, वही है जिसे उदाहरण बाहर रखता है: वह मुनाफ़ा जो आपको इस साल नहीं चाहिए। रोका जाए, तो उसने अपना 19% या 21% चुका दिया और वह किसी मशीन, भर्ती, संपत्ति या RIC आरक्षित निधि के लिए कंपनी में रहता है; वेतन के रूप में निकाला जाए, तो वही यूरो बचत खाते तक पहुँचने के रास्ते में 46% तक चुकाता है। जो SL अपना मुनाफ़ा रखती है वह सस्ती है; जो हर महीने ख़ुद को ख़ाली करती है वह नहीं — यही औतोनोमो-या-SL गणना का पूरा मक़सद है।

इसे ऐसे बनाना कि टिके

• नियमावली और कार्यवृत्त: वैतनिक पद, भुगतान प्रणाली, अधिकतम तय करने वाला वार्षिक सभा फ़ैसला — और बोर्ड हो तो कार्यकारी अनुबंध। असली काम, असली पेरोल, असली लेखा प्रविष्टियाँ: यही सुप्रीम कोर्ट ने सुरक्षित किया।
• पेरोल: 35% (या 19%) कटौती के साथ मासिक भुगतान, हर तिमाही Modelo 111 और जनवरी में 190; RETA आधार अपेक्षित स्लैब से मेल खाता हुआ चुना, ताकि अगले साल का नियमितीकरण पैसा माँगने की बजाय लौटाए।
• कैलेंडर पर लाभांश: 30 जून तक खातों के अनुमोदन के बाद, या तरलता विवरण पर अंतरिम; 19% कटौती Modelo 123 पर चुकाई; क़ानूनी आरक्षित निधि पहले जाँची।
• आपके और कंपनी के बीच साफ़ रेखा: कंपनी खाते से कोई निजी ख़र्च नहीं, बाज़ार मूल्य पर अनुबंध के बिना कोई कंपनी कार या फ़्लैट नहीं — उस 2019 नोट का दूसरा आधा, और छोटी-कंपनी निरीक्षण में सबसे आम निष्कर्ष।

हम कहाँ आते हैं

कालेता दे फ़ुस्ते और कोस्टा काल्मा में हमारी कर और लेखांकन डेस्क आपके असली आँकड़ों पर तीनों रास्तों का मॉडल बनाती हैं, नियमावली की धारा और कार्यवृत्त का मसौदा बनाती हैं, और आपकी कंपनी के रिटर्न के साथ पेरोल और लाभांश कैलेंडर चलाती हैं। कर सलाह या लेखांकन सलाह से शुरू करें, या परामर्श बुक करें — हम एक कार्यदिवस के भीतर जवाब देते हैं।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

अगर मेरी नियमावली कहती है कि पद अवैतनिक है, तो क्या मैं ख़ुद को वेतन दे सकता हूँ?
आप असली काम के लिए ख़ुद को भुगतान कर सकते हैं और कंपनी उसकी कटौती कर सकती है, क्योंकि सुप्रीम कोर्ट ने 2023 से माना है कि असली, दर्ज वेतन सिर्फ़ इसलिए उपहार नहीं है कि नियमावली ख़ामोश है। लेकिन अवैतनिक-पद की धारा बहस को न्योता देती है, इसलिए नियमावली संशोधित करें और कार्यवृत्त में वार्षिक अधिकतम दर्ज करें; विलेख सस्ता है और बहस ग़ायब।

क्या वेतन की जगह लाभांश लेने से औतोनोमो अंशदान बच जाता है?
नहीं। अगर आप कंपनी को नियंत्रित करते हैं तो आप हर हाल में RETA में हैं, 2026 में €1,424.40 आधार की न्यूनतम सीमा — €448.69 प्रति माह — के साथ, और वार्षिक नियमितीकरण स्लैब तय करते समय आपके लाभांश को आय गिनता है। लाभांश वेतन की कटौती से बचाते हैं, सामाजिक सुरक्षा से नहीं।

मेरे निदेशक भुगतान पर कटौती 35% क्यों है?
क्योंकि IRPF क़ानून निदेशक पद के पारिश्रमिक पर 35% फ़्लैट तय करता है, या 19% जब कंपनी का पिछले बंद वर्ष का टर्नओवर €100,000 से कम था। यह पूर्व-भुगतान है: आपका अंतिम कर सामान्य पैमाने पर चलता है, और अंतर वार्षिक रिटर्न में निपटता है।

2026 में सबसे अच्छा मिश्रण क्या है?
जिस मालिक-प्रबंधक को पैसा चाहिए, उसके लिए 18.5% बैंडों के शीर्ष तक वेतन — कैनरी में लगभग €57,000 से €60,000 कर-योग्य आय — और बाक़ी के लिए लाभांश; उस स्तर से नीचे, सिर्फ़ वेतन। जो मुनाफ़ा आप कंपनी में छोड़ सकते हैं, उसे 19% पर वहीं छोड़ना बेहतर है। तय करने से पहले अपने आँकड़े चलाएँ: परिवार, अन्य आय और कंपनी का टर्नओवर, सब रेखाएँ हिलाते हैं।

तथ्य सितंबर 2026 में सत्यापित (कंपनी अधिनियम अनुच्छेद 217, 220, 249, 273, 274 और 277; IRPF क़ानून अनुच्छेद 17, 19, 20, 57, 63, 66, 76 और 101; क़ानून 7/2024 द्वारा संशोधित कॉर्पोरेट कर क़ानून अनुच्छेद 15, 18, 29 और संक्रमणकालीन प्रावधान 44; सामान्य सामाजिक सुरक्षा अधिनियम अनुच्छेद 136, 305 और 308; 2026 अंशदानों पर Order PJC/297/2026; क़ानून 9/2025 और क़ानून 5/2024 के तहत कैनरी स्वायत्त पैमाना और न्यूनतम; सुप्रीम कोर्ट फ़ैसले 875/2023, 1378/2023, 75/2024, 449/2024 और 1053/2024; मध्यवर्ती कंपनियों पर फ़रवरी 2019 का AEAT नोट)। आँकड़े बिना अन्य आय वाले अविवाहित कैनरी निवासी के लिए हैं; आपके अलग होंगे।