Se rémunérer depuis sa SL en 2026 : salaire, dividendes ou les deux

Tout associé-gérant d'une SL — la SARL espagnole — pose la question la première année, généralement en décembre : « et comment je sors l'argent, moi ? ». La société l'a gagné ; la question est par quelle porte il sort — un salaire pour diriger l'entreprise, un dividende sur les parts ou une facture de vous à votre propre société —, parce que chaque porte a ses règles en droit des sociétés, son taux d'imposition et sa facture de sécurité sociale, et qu'en 2026 les trois ont bougé.

Ceci est l'article des chiffres. Le guide autónomo ou SL explique quand une société vaut la peine ; ici nous supposons que vous en avez une, que vous la dirigez et que vous en détenez l'essentiel — l'entrepreneur de Fuerteventura que nous voyons chaque semaine — et nous parcourons les trois voies avec les chiffres de 2026, avant de faire passer un même exemple par toutes.

Première porte : un salaire pour diriger la société

Juridiquement, tout commence dans les statuts. Selon l'article 217 de la loi espagnole sur les sociétés de capitaux, le mandat de gérant est gratuit sauf si les statuts en disposent autrement et fixent le système de rémunération — un montant fixe, des jetons de présence, une participation aux bénéfices. L'assemblée générale fixe ensuite le montant annuel maximal, qui reste en vigueur tant qu'il n'est pas modifié ; dans une société dotée d'un conseil, l'administrateur exécutif a en outre besoin d'un contrat approuvé par les deux tiers du conseil (article 249), et dans une SL toute autre relation de prestation de services entre la société et un gérant exige une décision de l'assemblée (article 220). Dans une société unipersonnelle, « l'assemblée », c'est vous qui signez une décision — mais elle doit exister sur le papier.

Si la paperasse compte, c'est à cause de l'impôt. Ce que la société vous verse comme gérant est pour vous un revenu du travail (article 17.2.e de la loi sur l'impôt sur le revenu) et, pour la société, une charge déductible. Pendant des années, l'administration fiscale a refusé cette déduction dès que les statuts se taisaient, qualifiant le salaire de « libéralité » ; la Cour suprême a clos le débat par une série d'arrêts entre juin 2023 et juin 2024 — une rémunération réelle, comptabilisée et prouvée pour un travail réel est déductible même si les statuts ne la prévoyaient pas. Nous corrigeons quand même les statuts : cela coûte un acte notarié et supprime la discussion.

La surprise, c'est la retenue : la rémunération du gérant supporte une retenue à la source forfaitaire de 35 % — 19 % si le chiffre d'affaires de la société au dernier exercice clos était inférieur à 100 000 € (article 101.2). Ce n'est qu'un acompte ; l'impôt final suit le barème ordinaire, qui aux Canaries ajoute un barème régional de 9 % à 26 % au barème de l'État de 9,5 % à 24,5 % : un taux marginal de 18,5 % sur les premiers euros, de 29 % puis 37 % dans les tranches intermédiaires, et de 46 % dès que la base imposable dépasse 60 000 € (davantage encore au-delà de 93 000 €).

Ensuite, la sécurité sociale. Si vous contrôlez la société — la moitié du capital, ou un tiers, ou un quart lorsque vous la dirigez aussi, ou la moitié avec des proches vivant sous votre toit —, vous êtes autónomo societario au régime des indépendants (RETA), quoi que dise votre contrat (article 305.2.b de la loi générale de la sécurité sociale). La société ne paie aucune cotisation patronale sur votre salaire ; vous payez votre propre cotisation, et depuis janvier 2026 son plancher est la base minimale du groupe 7 du régime général, 1 424,40 € par mois — 448,69 € mensuels au taux de 31,5 %, soit 42 % de plus que le plancher de 1 000 € en vigueur de 2023 à 2025 (vous pouvez rester en 2026 sur votre ancienne base provisoire, mais la régularisation de l'année suivante réclamera la différence). Au-dessus du plancher, votre tranche suit vos revenus réels tirés de la société. Un gérant sans contrôle est un autre cas : il entre au régime général comme salarié « assimilé », sans couverture chômage ni fonds de garantie des salaires, et la société paie des cotisations patronales sur le salaire — environ 25 % plus le tarif accidents.

Deuxième porte : les dividendes

Le dividende est ce qui reste une fois l'impôt sur les sociétés payé, distribué par décision de l'assemblée générale sur les comptes approuvés (article 273), après que la réserve légale a prélevé ses 10 % du bénéfice de l'exercice jusqu'à atteindre le cinquième du capital (article 274) ; en cours d'année, des acomptes sur dividendes sont possibles sur la base d'un état de trésorerie établi par les gérants (article 277).

Le taux de l'impôt sur les sociétés 2026 pour une micro-entreprise — chiffre d'affaires inférieur à un million d'euros — est de 19 % sur les premiers 50 000 € de bénéfice et de 21 % sur le reste, un cran de plus sur le chemin qui s'achève à 17 % et 20 % en 2027 ; les entreprises entre un et dix millions paient 23 %, le taux général est de 25 %, et une société réellement nouvelle paie 15 % lors de ses deux premiers exercices bénéficiaires. Le dividende vous parvient ensuite comme revenu de l'épargne : 19 % jusqu'à 6 000 €, 21 % jusqu'à 50 000 €, 23 % jusqu'à 200 000 €, 27 % jusqu'à 300 000 € et 30 % au-delà, avec une retenue à la source de 19 % (formulaire 123 chaque trimestre, 193 en janvier).

Deux choses que le dividende ne fait pas. Il ne réduit pas l'impôt de la société : sur 100 € de bénéfice distribués en dividende, il en reste 81 ou 79 après l'impôt sur les sociétés, et le barème de l'épargne en prend ensuite 19 % à 23 % — environ 34 % à 39 % sur l'euro qui sort de l'entreprise, contre les 29 % à 46 % que coûte un euro de salaire à ces niveaux de revenu. Et pour un autónomo societario, il n'est pas non plus exempt de sécurité sociale : le RETA compte vos dividendes comme revenus lorsqu'il fixe votre tranche de l'année (article 308.1.c), de sorte qu'un gérant en « pas de salaire, que des dividendes » paie quand même une cotisation — et, sans revenu du travail, n'a rien sur quoi la déduire.

Troisième porte : facturer votre propre société

La troisième voie consiste à rester autónomo et à facturer votre travail à la société. C'est légal, et pour un cabinet d'associés avec du personnel et des locaux réels, c'est souvent la bonne solution ; pour une société unipersonnelle dont le seul « professionnel » est son propriétaire, c'est exactement le schéma que l'administration fiscale a pointé dans sa note de 2019 sur les sociétés interposées. Si la société n'a pas de moyens propres réels, l'administration traite le montage comme une simulation et impose le revenu directement entre vos mains ; si elle en a, elle réévalue vos factures au prix de marché selon les règles des opérations entre parties liées — il existe un régime de sécurité pour les sociétés professionnelles dont les associés perçoivent au moins 75 % du résultat, mais il a été écrit pour les cabinets d'avocats et d'audit, pas pour le dirigeant d'une société commerciale. Ajoutez l'IGIC sur chaque facture, sauf si vous relevez du régime du petit entrepreneur, et la retenue professionnelle ordinaire de 15 %, et la voie mérite rarement son risque pour un associé-gérant. Nous la mentionnons parce que les clients la demandent ; nous la recommandons rarement.

Un exemple, trois voies

Imaginez une micro-SL à Fuerteventura avec 60 000 € de bénéfice avant tout versement à son unique gérant et associé — célibataire, moins de 65 ans, sans autres revenus — qui veut tout sortir cette année. La cotisation RETA est à la base minimale de la tranche fixée par les revenus, et la réserve légale est déjà pleine. Arrondi à la centaine :

• Tout en salaire — 60 000 € de rémunération de gérant. Impôt sur les sociétés : néant. RETA : la tranche de 4 050 à 6 000 € par mois, 6 500 € sur l'année, déduits du salaire. Impôt sur le revenu : 13 400 €. Il reste : 40 000 € — un tiers du bénéfice parti en impôts et cotisations.
• Tout en dividendes — pas de salaire. Impôt sur les sociétés 11 600 € (19 % sur 50 000 €, 21 % sur 10 000 €), il reste 48 400 € à distribuer. RETA sur les dividendes : la tranche de 3 620 à 4 050 €, environ 6 100 €, sans salaire sur lequel les déduire. Impôt sur l'épargne : 9 000 €. Il reste : 33 400 € — 44 % envolés.
• Les deux — 30 000 € de salaire, le reste en dividende. Impôt sur les sociétés 5 700 € et un dividende de 24 300 € ; RETA 6 500 € ; impôt sur le revenu de 3 400 € sur le salaire et 5 000 € sur le dividende. Il reste : 39 300 €.

À cette taille, le salaire l'emporte, et l'optimum théorique — un salaire d'environ 45 000 € avec un petit dividende — ne fait gagner que moins de 300 € par an : la seconde série de formalités n'en vaut pas la peine. Le tableau change à 120 000 € de bénéfice : tout en salaire laisse 72 400 €, tout en dividendes 68 700 €, et un salaire de 60 000 € avec un dividende de 48 400 € laisse 77 900 € — environ 5 500 € de plus que la voie tout-salaire. La raison tient aux taux marginaux vus plus haut : un euro de salaire coûte 37 % jusqu'à environ 57 500 € de base imposable et 46 % au-delà de 60 000 €, tandis qu'un euro de dividende coûte 34 % à 39 % tout du long — d'où la règle pratique de 2026 aux Canaries : un salaire jusqu'au plafond des tranches à 18,5 % et des dividendes pour le reste.

Et le cas où le dividende gagne haut la main est celui que l'exemple exclut : le bénéfice dont vous n'avez pas besoin cette année. Conservé, il a payé ses 19 % ou 21 % et reste dans la société pour une machine, une embauche, un bien immobilier ou une réserve RIC ; sorti en salaire, le même euro paie jusqu'à 46 % en chemin vers un compte d'épargne. Une SL qui garde son bénéfice coûte peu ; une SL qui se vide chaque mois, non — et c'est tout l'enjeu du calcul autónomo ou SL.

Le mettre en place pour que ça tienne

• Statuts et procès-verbaux : mandat rémunéré, système de rémunération, une décision annuelle de l'assemblée fixant le maximum — et le contrat d'administrateur exécutif s'il y a un conseil. Un travail réel, une paie réelle, des écritures réelles : c'est ce que la Cour suprême a protégé.
• Paie : rémunération mensuelle avec la retenue de 35 % (ou 19 %), formulaire 111 chaque trimestre et 190 en janvier ; la base RETA choisie au niveau de la tranche attendue, pour que la régularisation de l'année suivante rende de l'argent au lieu d'en réclamer.
• Des dividendes sur calendrier : après l'approbation des comptes avant le 30 juin, ou en acompte sur un état de trésorerie ; la retenue de 19 % versée avec le formulaire 123 ; la réserve légale vérifiée d'abord.
• Une ligne nette entre vous et la société : pas de dépenses personnelles par le compte de l'entreprise, pas de voiture ni d'appartement de société sans contrat à la valeur de marché — la seconde moitié de cette note de 2019, et le constat le plus fréquent lors du contrôle d'une petite entreprise.

Là où nous intervenons

Nos services fiscal et comptable de Caleta de Fuste et Costa Calma modélisent les trois voies avec vos chiffres réels, rédigent la clause statutaire et les procès-verbaux, et tiennent la paie et le calendrier des dividendes avec les déclarations de votre société. Commencez par le conseil fiscal ou le conseil comptable, ou réservez une consultation — nous répondons sous un jour ouvré.

Questions fréquentes

Puis-je me verser un salaire si mes statuts disent que le mandat est gratuit ?
Vous pouvez vous payer pour un travail réel et la société peut le déduire, car la Cour suprême considère depuis 2023 qu'un salaire réel et comptabilisé n'est pas une libéralité au seul motif que les statuts se taisent. Mais une clause de gratuité invite à la contestation ; modifiez donc les statuts et consignez le maximum annuel au procès-verbal — l'acte est peu coûteux et la discussion disparaît.

Prendre des dividendes plutôt qu'un salaire évite-t-il la cotisation d'indépendant ?
Non. Si vous contrôlez la société, vous relevez de toute façon du RETA, avec un plancher de base de 1 424,40 € en 2026 — 448,69 € par mois —, et la régularisation annuelle compte vos dividendes comme revenus pour fixer votre tranche. Les dividendes évitent la retenue sur le salaire, pas la sécurité sociale.

Pourquoi la retenue sur ma rémunération de gérant est-elle de 35 % ?
Parce que la loi sur l'impôt sur le revenu fixe un taux forfaitaire de 35 % sur la rémunération du mandat de gérant, ou 19 % lorsque le chiffre d'affaires de la société au dernier exercice clos était inférieur à 100 000 €. C'est un acompte : votre impôt final suit le barème ordinaire, et la différence se règle dans la déclaration annuelle.

Quel est le meilleur dosage en 2026 ?
Pour un associé-gérant qui a besoin de l'argent, un salaire jusqu'au plafond des tranches à 18,5 % — environ 57 000 à 60 000 € de base imposable aux Canaries — et des dividendes pour le reste ; en dessous de ce niveau, du salaire seulement. Le bénéfice que vous pouvez laisser dans la société y est mieux, à 19 %. Faites vos propres calculs avant de décider : la famille, les autres revenus et le chiffre d'affaires de la société déplacent les lignes.

Données vérifiées en septembre 2026 (loi espagnole sur les sociétés de capitaux, articles 217, 220, 249, 273, 274 et 277 ; loi sur l'impôt sur le revenu, articles 17, 19, 20, 57, 63, 66, 76 et 101 ; loi sur l'impôt sur les sociétés, articles 15, 18 et 29 et disposition transitoire 44 telle que modifiée par la loi 7/2024 ; loi générale de la sécurité sociale, articles 136, 305 et 308 ; arrêté PJC/297/2026 sur les cotisations 2026 ; barème et minimum régionaux des Canaries selon la loi 9/2025 et la loi 5/2024 ; arrêts de la Cour suprême 875/2023, 1378/2023, 75/2024, 449/2024 et 1053/2024 ; note de l'administration fiscale AEAT de février 2019 sur les sociétés interposées). Les chiffres valent pour un résident des Canaries célibataire sans autres revenus ; les vôtres seront différents.