Pagar-se a partir da sua SL em 2026: salário, dividendos ou ambos

Todo o sócio-gerente de uma SL — a sociedade por quotas espanhola — faz a pergunta no primeiro ano, normalmente em dezembro: «e como é que eu tiro o dinheiro?». A sociedade ganhou-o; a questão é por que porta sai — um salário por dirigir a empresa, um dividendo pelas quotas ou uma fatura sua à sua própria sociedade —, porque cada porta tem as suas regras no direito das sociedades, a sua taxa de imposto e a sua conta de segurança social, e em 2026 as três mudaram.

Este é o artigo dos números. O guia autónomo ou SL explica quando compensa ter sociedade; aqui partimos do princípio de que a tem, a dirige e detém a maior parte — o empresário de Fuerteventura que vemos todas as semanas — e percorremos as três vias com os números de 2026, para depois fazer passar um mesmo exemplo por todas.

Primeira porta: um salário por dirigir a sociedade

Juridicamente começa nos estatutos. Segundo o artigo 217 da lei espanhola das sociedades de capitais, o cargo de administrador é gratuito salvo se os estatutos disserem o contrário e fixarem o sistema de remuneração — um montante fixo, senhas de presença, uma participação nos lucros. A assembleia geral aprova depois o montante máximo anual, que se mantém em vigor até ser alterado; numa sociedade com conselho de administração, o administrador executivo precisa ainda de um contrato aprovado por dois terços do conselho (artigo 249), e numa SL qualquer outra relação de prestação de serviços entre a sociedade e um administrador exige deliberação da assembleia (artigo 220). Numa sociedade unipessoal, «a assembleia» é você a assinar uma decisão — mas ela tem de existir no papel.

A papelada importa por causa dos impostos. O que a sociedade lhe paga como administrador é rendimento do trabalho para si (artigo 17.2.e da lei do imposto sobre o rendimento) e gasto dedutível para a sociedade. Durante anos a administração fiscal recusou essa dedução sempre que os estatutos eram omissos, qualificando o salário de «liberalidade»; o Supremo Tribunal fechou o debate numa série de acórdãos entre junho de 2023 e junho de 2024 — a remuneração real, contabilizada e provada por trabalho real é dedutível mesmo que os estatutos não a previssem. Nós corrigimos os estatutos na mesma: custa uma escritura e elimina a discussão.

A surpresa é a retenção: a remuneração do administrador sofre uma retenção fixa de 35 % — de 19 % se o volume de negócios da sociedade no último exercício encerrado foi inferior a 100.000 € (artigo 101.2). É só um pagamento por conta; o imposto final segue a escala normal, que nas Canárias soma uma escala regional de 9 % a 26 % à estatal de 9,5 % a 24,5 %: uma taxa marginal de 18,5 % nos primeiros euros, de 29 % e depois 37 % nos escalões intermédios, e de 46 % quando a matéria coletável ultrapassa 60.000 € (mais ainda acima de 93.000 €).

Depois, a segurança social. Se controla a sociedade — metade do capital, ou um terço, ou um quarto quando também a dirige, ou metade entre familiares com quem vive — é autónomo societario no regime especial dos independentes (RETA), diga o que disser o seu contrato (artigo 305.2.b da lei geral da segurança social). A sociedade não paga contribuições patronais sobre o seu salário; paga a sua própria quota, e desde janeiro de 2026 o mínimo dela é a base mínima do grupo 7 do regime geral, 1.424,40 € por mês — 448,69 € mensais à taxa de 31,5 %, mais 42 % do que o mínimo de 1.000 € em vigor de 2023 a 2025 (pode continuar em 2026 com a sua antiga base provisória, mas a regularização do ano seguinte cobrará a diferença). Acima do mínimo, o seu escalão acompanha os seus rendimentos reais da sociedade. Um administrador sem controlo é outro caso: entra no regime geral como trabalhador «equiparado», sem proteção no desemprego nem fundo de garantia salarial, e a sociedade paga contribuições patronais sobre o salário — cerca de 25 % mais a tarifa de acidentes.

Segunda porta: os dividendos

O dividendo é o que sobra depois de pago o imposto sobre as sociedades, distribuído por deliberação da assembleia geral sobre as contas aprovadas (artigo 273), depois de a reserva legal ter levado os seus 10 % do lucro do exercício até atingir a quinta parte do capital (artigo 274); durante o ano são possíveis adiantamentos por conta de dividendos com base num mapa de liquidez elaborado pelos administradores (artigo 277).

A taxa do imposto sobre as sociedades de 2026 para uma microempresa — volume de negócios inferior a um milhão de euros — é de 19 % sobre os primeiros 50.000 € de lucro e de 21 % sobre o resto, mais um degrau no caminho que termina em 17 % e 20 % em 2027; as empresas entre um e dez milhões pagam 23 %, a taxa geral é de 25 % e uma sociedade verdadeiramente nova paga 15 % nos dois primeiros exercícios com lucro. O dividendo chega-lhe depois como rendimento da poupança: 19 % até 6.000 €, 21 % até 50.000 €, 23 % até 200.000 €, 27 % até 300.000 € e 30 % acima disso, com uma retenção na fonte de 19 % (modelo 123 em cada trimestre, 193 em janeiro).

Duas coisas que o dividendo não faz. Não reduz o imposto da sociedade: de cada 100 € de lucro distribuídos como dividendo sobram 81 ou 79 depois do imposto sobre as sociedades, e a escala da poupança leva depois entre 19 % e 23 % disso — cerca de 34 % a 39 % sobre o euro que sai da empresa, contra os 29 % a 46 % que custa um euro de salário nestes níveis de rendimento. E para um autónomo societario também não está livre de segurança social: o RETA conta os seus dividendos como rendimento ao fixar o seu escalão do ano (artigo 308.1.c), pelo que um administrador em «sem salário, só dividendos» continua a pagar quota — e, sem rendimentos do trabalho, não tem de onde a deduzir.

Terceira porta: faturar à sua própria sociedade

A terceira via é continuar como autónomo e faturar à sociedade o seu trabalho. É legal, e para um escritório de sócios com pessoal e instalações reais é muitas vezes o certo; para uma sociedade unipessoal cujo único «profissional» é o seu dono, é exatamente o padrão que a administração fiscal assinalou na sua nota de 2019 sobre sociedades interpostas. Se a sociedade não tem meios próprios reais, o fisco trata a estrutura como simulação e tributa o rendimento diretamente na sua esfera; se os tem, reavalia as suas faturas a preço de mercado pelas regras das operações vinculadas — existe um porto seguro para sociedades profissionais cujos sócios recebem pelo menos 75 % do resultado, mas foi escrito para escritórios de advogados e de auditoria, não para o gerente de uma sociedade comercial. Junte o IGIC em cada fatura, salvo se estiver no regime do pequeno empresário, e a retenção profissional normal de 15 %, e a via raramente compensa o seu risco para um sócio-gerente. Mencionamo-la porque os clientes perguntam; recomendamo-la poucas vezes.

Um exemplo, três vias

Imagine uma micro SL em Fuerteventura com 60.000 € de lucro antes de pagar o que quer que seja ao seu único administrador e sócio — solteiro, com menos de 65 anos, sem outros rendimentos — que quer tirar tudo este ano. A quota do RETA está na base mínima do escalão que os rendimentos determinam, e a reserva legal já está preenchida. Arredondado à centena:

• Tudo salário — 60.000 € de remuneração de administrador. Imposto sobre as sociedades: zero. RETA: o escalão de 4.050 a 6.000 € por mês, 6.500 € por ano, deduzidos do salário. Imposto sobre o rendimento: 13.400 €. Sobram: 40.000 € — um terço do lucro vai em impostos e contribuições.
• Tudo dividendos — sem salário. Imposto sobre as sociedades 11.600 € (19 % sobre 50.000 €, 21 % sobre 10.000 €), ficam 48.400 € para distribuir. RETA sobre os dividendos: o escalão de 3.620 a 4.050 €, cerca de 6.100 €, sem salário de onde os deduzir. Imposto sobre a poupança: 9.000 €. Sobram: 33.400 € — vão-se 44 %.
• Ambos — 30.000 € de salário, o resto em dividendo. Imposto sobre as sociedades 5.700 € e um dividendo de 24.300 €; RETA 6.500 €; imposto sobre o rendimento de 3.400 € sobre o salário e 5.000 € sobre o dividendo. Sobram: 39.300 €.

Neste tamanho ganha o salário, e o ótimo teórico — um salário de cerca de 45.000 € com um dividendo pequeno — rende menos de 300 € a mais por ano: não vale a segunda ronda de papelada. O quadro muda com 120.000 € de lucro: tudo salário deixa 72.400 €, tudo dividendos 68.700 €, e um salário de 60.000 € com um dividendo de 48.400 € deixa 77.900 € — cerca de 5.500 € a mais do que a via só de vencimento. A razão são as taxas marginais de cima: um euro de salário custa 37 % até cerca de 57.500 € de matéria coletável e 46 % a partir de 60.000 €, enquanto um euro de dividendo custa entre 34 % e 39 % em todo o percurso — daí a regra prática de 2026 nas Canárias: salário até ao teto dos escalões de 18,5 % e dividendos para o resto.

E o caso em que o dividendo ganha claramente é o que o exemplo exclui: o lucro de que não precisa este ano. Retido, pagou os seus 19 % ou 21 % e fica na sociedade para uma máquina, uma contratação, um imóvel ou uma reserva RIC; retirado como salário, o mesmo euro paga até 46 % a caminho de uma conta poupança. Uma SL que guarda o lucro é barata; uma SL que se esvazia todos os meses, não — e é essa toda a chave do cálculo autónomo ou SL.

Montar tudo para que aguente

• Estatutos e atas: cargo remunerado, sistema de remuneração, uma deliberação anual da assembleia a fixar o máximo — e o contrato de administrador executivo se houver conselho. Trabalho real, folha de vencimentos real, lançamentos reais: foi isso que o Supremo protegeu.
• Folha de vencimentos: remuneração mensal com a retenção de 35 % (ou 19 %), modelo 111 em cada trimestre e 190 em janeiro; a base do RETA escolhida à altura do escalão previsto, para que a regularização do ano seguinte devolva dinheiro em vez de o reclamar.
• Dividendos com calendário: depois da aprovação das contas até 30 de junho, ou por conta com base num mapa de liquidez; a retenção de 19 % entregue com o modelo 123; a reserva legal verificada primeiro.
• Uma linha limpa entre si e a sociedade: nada de despesas pessoais pela conta da empresa, nem carro nem apartamento da sociedade sem um contrato a valor de mercado — a segunda metade daquela nota de 2019 e a constatação mais frequente na inspeção a uma pequena empresa.

Onde entramos nós

Os nossos departamentos fiscal e contabilístico de Caleta de Fuste e Costa Calma modelam as três vias com os seus números reais, redigem a cláusula estatutária e as atas, e tratam da folha de vencimentos e do calendário de dividendos juntamente com as declarações da sua sociedade. Comece pela consultoria fiscal ou pela consultoria contabilística, ou marque uma consulta: respondemos num dia útil.

Perguntas frequentes

Posso pagar-me um salário se os meus estatutos dizem que o cargo é gratuito?
Pode pagar-se por trabalho real e a sociedade pode deduzi-lo, porque o Supremo Tribunal entende desde 2023 que um salário real e contabilizado não é uma liberalidade só porque os estatutos são omissos. Mas uma cláusula de cargo gratuito convida à discussão, por isso altere os estatutos e registe o máximo anual em ata; a escritura é barata e a discussão desaparece.

Receber dividendos em vez de salário evita a quota de autónomo?
Não. Se controla a sociedade está no RETA de qualquer forma, com um mínimo de base em 2026 de 1.424,40 € — 448,69 € por mês —, e a regularização anual conta os seus dividendos como rendimento ao fixar o seu escalão. Os dividendos evitam a retenção sobre o salário, não a segurança social.

Porque é que a retenção sobre a minha remuneração de administrador é de 35 %?
Porque a lei do imposto sobre o rendimento fixa 35 % fixos sobre a remuneração pelo cargo de administrador, ou 19 % quando o volume de negócios da sociedade no último exercício encerrado foi inferior a 100.000 €. É um pagamento por conta: o seu imposto final segue a escala normal e a diferença acerta-se na declaração anual.

Qual é a melhor combinação em 2026?
Para um sócio-gerente que precisa do dinheiro, um salário até ao teto dos escalões de 18,5 % — cerca de 57.000 a 60.000 € de matéria coletável nas Canárias — e dividendos para o resto; abaixo desse nível, só salário. O lucro que puder deixar na sociedade fica melhor lá, a 19 %. Faça as suas contas antes de decidir: a família, outros rendimentos e o volume de negócios da sociedade deslocam as linhas.

Factos verificados em setembro de 2026 (lei espanhola das sociedades de capitais, artigos 217, 220, 249, 273, 274 e 277; lei do imposto sobre o rendimento, artigos 17, 19, 20, 57, 63, 66, 76 e 101; lei do imposto sobre as sociedades, artigos 15, 18 e 29 e disposição transitória 44.ª conforme a lei 7/2024; lei geral da segurança social, artigos 136, 305 e 308; portaria PJC/297/2026 sobre as contribuições de 2026; escala e mínimo regionais das Canárias segundo a lei 9/2025 e a lei 5/2024; acórdãos do Supremo Tribunal 875/2023, 1378/2023, 75/2024, 449/2024 e 1053/2024; nota da administração fiscal AEAT de fevereiro de 2019 sobre sociedades interpostas). Os números valem para um residente nas Canárias solteiro e sem outros rendimentos; os seus serão diferentes.