Jezelf uitbetalen uit je SL in 2026: salaris, dividend of allebei

Elke dga van een SL — de Spaanse bv — stelt de vraag in het eerste jaar, meestal in december: „en hoe haal ik het geld er nu uit?” De vennootschap heeft het verdiend; de vraag is door welke deur het naar buiten gaat — als salaris voor het besturen van de onderneming, als dividend op de aandelen of als factuur van u aan uw eigen vennootschap —, want elke deur heeft zijn eigen regels in het vennootschapsrecht, zijn eigen belastingtarief en zijn eigen socialezekerheidsrekening, en in 2026 zijn alle drie verschoven.

Dit is het artikel met de cijfers. De gids autónomo of SL legt uit wanneer een vennootschap de moeite waard is; hier gaan we ervan uit dat u er een heeft, haar bestuurt en het grootste deel ervan bezit — de ondernemer uit Fuerteventura die we elke week zien — en lopen we de drie routes door met de cijfers van 2026, om daarna één voorbeeld door alle drie te halen.

Deur één: een salaris voor het besturen van de vennootschap

Juridisch begint het bij de statuten. Volgens artikel 217 van de Spaanse wet op de kapitaalvennootschappen is het bestuurderschap onbezoldigd, tenzij de statuten anders bepalen en het beloningssysteem vastleggen — een vast bedrag, presentiegeld, een winstaandeel. De algemene vergadering stelt vervolgens het jaarlijkse maximumbedrag vast, dat geldt tot het wordt gewijzigd; in een vennootschap met een raad van bestuur heeft een uitvoerend bestuurder bovendien een overeenkomst nodig die door twee derde van de raad is goedgekeurd (artikel 249), en in een SL vereist elke andere dienstverleningsrelatie tussen de vennootschap en een bestuurder een besluit van de vergadering (artikel 220). In een eenpersoonsvennootschap is „de vergadering” uzelf die een besluit ondertekent — maar het moet op papier bestaan.

Waarom het papierwerk ertoe doet: de belasting. Wat de vennootschap u als bestuurder betaalt, is voor u inkomen uit arbeid (artikel 17.2.e van de inkomstenbelastingwet) en voor de vennootschap een aftrekbare kostenpost. Jarenlang weigerde de belastingdienst die aftrek zodra de statuten zwegen en noemde het salaris een „gift”; het Hooggerechtshof heeft de discussie beslecht met een reeks arresten tussen juni 2023 en juni 2024 — een echte, geboekte en bewezen beloning voor echt werk is aftrekbaar, ook als de statuten er niet in voorzagen. Wij zetten de statuten toch recht: het kost één notariële akte en de discussie is van tafel.

De verrassing is de inhouding: op bestuurdersbeloning wordt een vast tarief van 35 % ingehouden — 19 % als de omzet van de vennootschap in het laatste afgesloten boekjaar onder de 100.000 € lag (artikel 101.2). Het is slechts een voorheffing; de uiteindelijke belasting volgt het gewone tarief, dat op de Canarische Eilanden een regionale schaal van 9 % tot 26 % optelt bij de staatsschaal van 9,5 % tot 24,5 %: een marginaal tarief van 18,5 % over de eerste euro's, 29 % en daarna 37 % in de middenschijven, en 46 % zodra het belastbaar inkomen boven de 60.000 € komt (nog hoger boven 93.000 €).

Dan de sociale zekerheid. Als u de vennootschap controleert — de helft van het kapitaal, of een derde, of een kwart wanneer u haar ook bestuurt, of de helft samen met inwonende familieleden — bent u autónomo societario in het stelsel voor zelfstandigen (RETA), wat uw contract ook zegt (artikel 305.2.b van de algemene socialezekerheidswet). De vennootschap betaalt geen werkgeverspremies over uw salaris; u betaalt uw eigen premie, en sinds januari 2026 is de ondergrens daarvan de minimumgrondslag van groep 7 van het algemene stelsel, 1.424,40 € per maand — 448,69 € per maand tegen het tarief van 31,5 %, 42 % meer dan de ondergrens van 1.000 € die van 2023 tot 2025 gold (u mag 2026 doordraaien op uw oude voorlopige grondslag, maar de regularisatie van volgend jaar int het verschil). Boven de ondergrens volgt uw schijf uw werkelijke inkomen uit de vennootschap. Een bestuurder zonder controle is een ander geval: die komt als „gelijkgestelde” werknemer in het algemene stelsel, zonder werkloosheidsdekking of loongarantiefonds, en de vennootschap betaalt werkgeverspremies over het salaris — ruwweg 25 % plus het ongevallentarief.

Deur twee: dividend

Dividend is wat overblijft nadat de vennootschapsbelasting is betaald, uitgekeerd bij besluit van de algemene vergadering op basis van de goedgekeurde jaarrekening (artikel 273), nadat de wettelijke reserve haar 10 % van de jaarwinst heeft genomen tot ze een vijfde van het kapitaal bereikt (artikel 274); tijdens het jaar is interim-dividend mogelijk op basis van een door de bestuurders opgestelde liquiditeitsstaat (artikel 277).

Het vennootschapsbelastingtarief van 2026 voor een micro-onderneming — omzet onder één miljoen euro — is 19 % over de eerste 50.000 € winst en 21 % over de rest, een stap verder op het pad dat in 2027 eindigt bij 17 % en 20 %; ondernemingen tussen één en tien miljoen betalen 23 %, het algemene tarief is 25 %, en een werkelijk nieuwe vennootschap betaalt 15 % in haar eerste twee winstgevende boekjaren. Het dividend bereikt u vervolgens als spaarinkomen: 19 % tot 6.000 €, 21 % tot 50.000 €, 23 % tot 200.000 €, 27 % tot 300.000 € en 30 % daarboven, met 19 % bronheffing (formulier 123 elk kwartaal, 193 in januari).

Twee dingen die dividend niet doet. Het verlaagt de belasting van de vennootschap niet: van elke 100 € winst die als dividend wordt uitgekeerd, blijft na de vennootschapsbelasting 81 of 79 € over, en de spaarschaal neemt daarvan vervolgens 19 % tot 23 % — ruwweg 34 % tot 39 % over de euro die de onderneming verlaat, tegenover de 29 % tot 46 % die een salaris-euro op deze inkomensniveaus kost. En voor een autónomo societario is het evenmin vrij van sociale zekerheid: het RETA telt uw dividend mee als inkomen bij het vaststellen van uw schijf voor het jaar (artikel 308.1.c), zodat een bestuurder met „geen salaris, alleen dividend” toch premie betaalt — en zonder inkomen uit arbeid niets heeft om die van af te trekken.

Deur drie: factureren aan uw eigen vennootschap

De derde route is autónomo blijven en uw werk aan de vennootschap factureren. Het is legaal, en voor een maatschap van partners met echt personeel en echte kantoren vaak juist; voor een eenpersoonsvennootschap waarvan de enige „professional” de eigenaar is, is het precies het patroon dat de belastingdienst in 2019 aanwees in zijn nota over tussengeschoven vennootschappen. Heeft de vennootschap geen echte eigen middelen, dan behandelt de dienst de constructie als schijnhandeling en belast hij het inkomen rechtstreeks bij u; heeft ze die wel, dan herwaardeert hij uw facturen naar marktprijs onder de regels voor verbonden transacties — er bestaat een veilige haven voor professionele vennootschappen waarvan de partners minstens 75 % van het resultaat ontvangen, maar die is geschreven voor advocaten- en accountantskantoren, niet voor de bestuurder van een handelsonderneming. Tel daar de IGIC op elke factuur bij, tenzij u onder de kleineondernemersregeling valt, en de gebruikelijke inhouding van 15 % op professionele honoraria, en de route is haar risico voor een dga zelden waard. We noemen haar omdat cliënten ernaar vragen; we raden haar zelden aan.

Eén voorbeeld, drie routes

Stel u een micro-SL op Fuerteventura voor met 60.000 € winst voordat er iets is betaald aan de enige bestuurder en aandeelhouder — alleenstaand, jonger dan 65, zonder ander inkomen — die alles dit jaar wil opnemen. De RETA-premie staat op de minimumgrondslag van de schijf die het inkomen bepaalt, en de wettelijke reserve is al vol. Afgerond op honderdtallen:

• Alles salaris — 60.000 € bestuurdersbeloning. Vennootschapsbelasting: nihil. RETA: de schijf voor 4.050 tot 6.000 € per maand, 6.500 € per jaar, afgetrokken van het salaris. Inkomstenbelasting: 13.400 €. Er blijft over: 40.000 € — een derde van de winst gaat op aan belasting en premies.
• Alles dividend — geen salaris. Vennootschapsbelasting 11.600 € (19 % over 50.000 €, 21 % over 10.000 €), 48.400 € blijft over om uit te keren. RETA over het dividend: de schijf van 3.620 tot 4.050 €, ongeveer 6.100 €, zonder salaris om ze van af te trekken. Belasting op spaarinkomen: 9.000 €. Er blijft over: 33.400 € — 44 % is weg.
• Allebei — 30.000 € salaris, de rest als dividend. Vennootschapsbelasting 5.700 € en een dividend van 24.300 €; RETA 6.500 €; inkomstenbelasting 3.400 € over het salaris en 5.000 € over het dividend. Er blijft over: 39.300 €.

Op deze schaal wint het salaris, en het theoretische optimum — een salaris van ongeveer 45.000 € met een klein dividend — levert nog geen 300 € per jaar extra op: de tweede ronde papierwerk niet waard. Het beeld verandert bij 120.000 € winst: alles salaris laat 72.400 € over, alles dividend 68.700 €, en een salaris van 60.000 € met een dividend van 48.400 € laat 77.900 € over — zo'n 5.500 € meer dan de route met alleen loon. De reden zijn de marginale tarieven van hierboven: een salaris-euro kost 37 % tot ongeveer 57.500 € belastbaar inkomen en 46 % boven 60.000 €, terwijl een dividend-euro het hele traject 34 % tot 39 % kost — vandaar de vuistregel voor 2026 op de Canarische Eilanden: salaris tot de bovengrens van de 18,5 %-schijven en dividend voor de rest.

En het geval waarin dividend overtuigend wint, is juist het geval dat het voorbeeld uitsluit: winst die u dit jaar niet nodig heeft. Ingehouden heeft die zijn 19 % of 21 % betaald en blijft in de vennootschap voor een machine, een aanwerving, een pand of een RIC-reserve; als salaris opgenomen betaalt dezelfde euro tot 46 % onderweg naar een spaarrekening. Een SL die haar winst houdt, is goedkoop; een SL die zich elke maand leegt, niet — en dat is precies waar de berekening autónomo of SL om draait.

Zo opzetten dat het standhoudt

• Statuten en notulen: bezoldigd bestuurderschap, het beloningssysteem, een jaarlijks vergaderbesluit dat het maximum vastlegt — en de overeenkomst voor de uitvoerend bestuurder als er een raad is. Echt werk, een echte loonadministratie, echte boekingen: dat is wat het Hooggerechtshof heeft beschermd.
• Loonadministratie: maandelijkse beloning met de inhouding van 35 % (of 19 %), formulier 111 elk kwartaal en 190 in januari; de RETA-grondslag gekozen op het niveau van de verwachte schijf, zodat de regularisatie van volgend jaar geld teruggeeft in plaats van opeist.
• Dividend op kalender: na de goedkeuring van de jaarrekening vóór 30 juni, of als interim-dividend op basis van een liquiditeitsstaat; de 19 % bronheffing afgedragen via formulier 123; de wettelijke reserve eerst gecontroleerd.
• Een scherpe lijn tussen u en de vennootschap: geen privé-uitgaven via de bedrijfsrekening, geen auto of woning van de zaak zonder overeenkomst tegen marktwaarde — de tweede helft van die nota uit 2019, en de meest voorkomende bevinding bij de controle van een klein bedrijf.

Waar wij in beeld komen

Onze fiscale en boekhoudkundige afdelingen in Caleta de Fuste en Costa Calma rekenen de drie routes door met uw echte cijfers, stellen de statutaire clausule en de notulen op, en voeren de loonadministratie en de dividendkalender samen met de aangiften van uw vennootschap. Begin bij belastingadvies of boekhoudadvies, of maak een afspraak — we antwoorden binnen één werkdag.

Veelgestelde vragen

Mag ik mezelf een salaris betalen als mijn statuten zeggen dat het bestuurderschap onbezoldigd is?
U mag uzelf betalen voor echt werk en de vennootschap mag het aftrekken, want het Hooggerechtshof oordeelt sinds 2023 dat een echt, geboekt salaris geen gift is enkel omdat de statuten zwijgen. Maar een clausule over onbezoldigd bestuur nodigt uit tot discussie; wijzig dus de statuten en leg het jaarlijkse maximum vast in de notulen — de akte is goedkoop en de discussie verdwijnt.

Vermijd ik de zelfstandigenpremie door dividend te nemen in plaats van salaris?
Nee. Als u de vennootschap controleert, zit u hoe dan ook in het RETA, met in 2026 een ondergrens van de grondslag van 1.424,40 € — 448,69 € per maand —, en de jaarlijkse regularisatie telt uw dividend mee als inkomen bij het vaststellen van uw schijf. Dividend vermijdt de inhouding op salaris, niet de sociale zekerheid.

Waarom wordt op mijn bestuurdersbeloning 35 % ingehouden?
Omdat de inkomstenbelastingwet een vast tarief van 35 % vastlegt op de beloning voor het bestuurderschap, of 19 % wanneer de omzet van de vennootschap in het laatste afgesloten boekjaar onder de 100.000 € lag. Het is een voorheffing: uw uiteindelijke belasting volgt het gewone tarief en het verschil wordt verrekend in de jaaraangifte.

Wat is de beste mix in 2026?
Voor een dga die het geld nodig heeft: een salaris tot de bovengrens van de 18,5 %-schijven — ongeveer 57.000 tot 60.000 € belastbaar inkomen op de Canarische Eilanden — en dividend voor de rest; daaronder alleen salaris. Winst die u in de vennootschap kunt laten, is daar beter af tegen 19 %. Reken uw eigen cijfers door voordat u beslist: gezin, ander inkomen en de omzet van de vennootschap verschuiven de lijnen.

Feiten geverifieerd in september 2026 (Spaanse wet op de kapitaalvennootschappen, artikelen 217, 220, 249, 273, 274 en 277; inkomstenbelastingwet, artikelen 17, 19, 20, 57, 63, 66, 76 en 101; vennootschapsbelastingwet, artikelen 15, 18 en 29 en overgangsbepaling 44 zoals gewijzigd bij wet 7/2024; algemene socialezekerheidswet, artikelen 136, 305 en 308; besluit PJC/297/2026 over de premies van 2026; Canarische regionale schaal en belastingvrije som volgens wet 9/2025 en wet 5/2024; arresten van het Hooggerechtshof 875/2023, 1378/2023, 75/2024, 449/2024 en 1053/2024; nota van de belastingdienst AEAT van februari 2019 over tussengeschoven vennootschappen). De cijfers gelden voor een alleenstaande inwoner van de Canarische Eilanden zonder ander inkomen; de uwe zullen verschillen.