2026年、SLから自分に報酬を払う：給与か、配当か、その両方か

SLのオーナー経営者は誰もが、初年度に、たいてい12月に尋ねます。「実際にどうやってお金を取り出すのか？」会社はそれを稼ぎました。問題は、どの扉から出すかです。会社を経営することへの給与か、株式への配当か、あなたから自分の会社への請求書か。それぞれの扉には会社法上のルール、税率、社会保険の負担があり、2026年にはその3つすべてが動きました。

これは数字の記事です。個人事業主かSLかのガイドは、会社を持つ価値がいつあるかを説明しています。ここでは、あなたが会社を持ち、それを経営し、その大半を所有していること、つまり私たちが毎週お会いするフエルテベントゥラのオーナー経営者であることを前提に、3つの道を2026年の数字で歩き、ひとつの例をそのすべてに通します。

第1の扉：会社を経営することへの給与

法的には定款から始まります。会社法第217条のもとでは、定款に別段の定めがあり、報酬の仕組み、すなわち固定額、出席手当、利益の分配などが記載されていない限り、取締役の職は無報酬です。次に株主総会が年間の上限額を定め、それは変更されるまで有効です。取締役会のある会社では、業務執行取締役には取締役会の3分の2で承認された契約も必要で（第249条）、SLでは会社と取締役の間のその他のサービス関係には総会の承認が必要です（第220条）。一人会社では「総会」はあなたが決定に署名することですが、書面として存在しなければなりません。

書類が重要なのは税金のためです。会社が取締役としてあなたに払うものは、あなたの手元では給与所得であり（IRPF法第17条2項e）、会社にとっては損金です。長年、税務庁は定款が沈黙している場合にその損金算入を拒み、給与を「寄付」と呼んでいました。最高裁判所は2023年6月から2024年6月の一連の判決でこの議論に終止符を打ちました。実際の仕事に対する、実在し、記帳され、証明された報酬は、定款に定めがなくても損金算入できます。それでも私たちは定款を直します。公正証書1通の費用で、議論がなくなります。

驚くのは源泉徴収です。取締役の報酬には一律35%の源泉徴収がかかります。直近の決算年度の会社の売上が10万ユーロ未満なら19%です（第101条2項）。これは前払いにすぎません。最終的な税額は通常の税率表に従い、カナリア諸島では国の9.5〜24.5%に自治州の9〜26%の税率が加わります。最初の部分は18.5%の限界税率、中間帯は29%、次いで37%、課税所得が6万ユーロを超えると46%（9万3,000ユーロ超ではさらに高く）です。

そして社会保険。会社を支配している場合、つまり資本の半分、あるいは3分の1、経営もしていれば4分の1、あるいは同居する親族と合わせて半分を持っている場合、契約が何と言おうと、あなたはRETAにおける*会社役員である個人事業主（autónomo societario）*です（一般社会保障法第305条2項b）。会社はあなたの給与に対して事業主負担を払いません。あなたが自分の保険料を払い、2026年1月以降その下限は一般制度の第7グループの算定基礎である月1,424.40ユーロ、31.5%の料率で月448.69ユーロです。2023年から2025年まで続いた1,000ユーロの下限から42%の上昇です（2026年は古い暫定の算定基礎で運用してもかまいませんが、翌年の精算で差額が徴収されます）。下限を超えると、等級は会社からの実収入に従います。支配権のない取締役は異なります。彼らは「準用」被用者として一般制度に入り、失業保険と賃金保証基金の適用はなく、会社が給与に対して事業主負担、およそ25%に労災料率を加えた額を払います。

第2の扉：配当

配当は、法人税を払った後に残るものを、承認された決算に基づく株主総会の決定で分配するものです（第273条）。法定準備金が資本の5分の1に達するまで年間利益の10%を取った後で（第274条）。中間配当は、取締役が作成する流動性計算書に基づき、年の途中でも可能です（第277条）。

売上100万ユーロ未満の零細企業の2026年の法人税率は、利益の最初の5万ユーロに19%、残りに21%です。2027年に17%と20%で終わる道の一段階です。100万〜1,000万ユーロの会社は23%、一般税率は25%、本当に新しい会社は最初の2つの黒字年度に15%を払います。配当はその後、貯蓄所得としてあなたに届きます。6,000ユーロまで19%、5万ユーロまで21%、20万ユーロまで23%、30万ユーロまで27%、それ以上は30%で、源泉で19%が徴収されます（四半期ごとに様式123、1月に様式193）。

配当がしないことがふたつあります。会社の税金を減らしません。配当として払い出される利益100ユーロごとに、法人税の後に残るのは81ユーロまたは79ユーロで、貯蓄所得の税率表がそのうち19〜23%を取ります。会社から出るユーロに対しておよそ34〜39%で、これらの所得水準で給与のユーロにかかる29〜46%と比較されます。そして会社役員である個人事業主にとって、配当は社会保険からも自由ではありません。RETAは年間の等級を決める際に配当を収入として数えます（第308条1項c）。だから「給与なし、配当のみ」の取締役も保険料を払い、しかも給与所得がないので、それを控除する先がありません。

第3の扉：自分の会社に請求する

第3の道は、個人事業主のままで、自分の仕事を会社に請求することです。合法であり、実際のスタッフと事業所を持つパートナーの事務所にはしばしば正しい選択です。唯一の「専門職」がオーナー自身である一人会社にとっては、税務庁が2019年の介在会社に関する通達で名指しした類型です。会社が独自の実質的な手段を持たない場合、税務庁はこの取り決めを仮装として扱い、所得をあなたの手元で直接課税します。手段を持つ場合は、関連当事者ルールのもとであなたの請求書を市場価格で再評価します。パートナーが成果の75%以上を受け取る専門職事務所にはセーフハーバーがありますが、それは法律事務所や会計事務所のために書かれたもので、事業会社の経営者のためではありません。小規模事業者の免除の範囲内でない限りすべての請求書にIGICが加わり、通常の15%の専門職の源泉徴収も加わるので、この道がオーナー経営者にとってリスクに見合うことはめったにありません。お客様が尋ねるので触れましたが、私たちが勧めることはまれです。

ひとつの例、3つの道

唯一の取締役兼株主（独身、65歳未満、他の所得なし）に何かを払う前の利益が6万ユーロあるフエルテベントゥラの零細SLを想像してください。その全額を今年欲しいとします。RETAの保険料は所得が定める等級の最低算定基礎、法定準備金はすでに満額です。100単位に丸めると：

• 全額給与 — 取締役の報酬として6万ユーロ。 法人税：ゼロ。RETA：月4,050〜6,000ユーロの等級で年6,500ユーロ、給与から控除。IRPF：1万3,400ユーロ。手元に残るお金：4万ユーロ。利益の3分の1が税金と保険料で消えます。
• 全額配当 — 給与なし。 法人税1万1,600ユーロ（5万ユーロに19%、1万ユーロに21%）、分配できるのは4万8,400ユーロ。配当に対するRETA：月3,620〜4,050ユーロの等級で約6,100ユーロ、控除する給与なし。貯蓄所得の税金：9,000ユーロ。手元に残るお金：3万3,400ユーロ。44%が消えます。
• 両方 — 給与3万ユーロ、残りは配当。 法人税5,700ユーロと配当2万4,300ユーロ。RETA 6,500ユーロ。IRPFは給与に3,400ユーロ、配当に5,000ユーロ。手元に残るお金：3万9,300ユーロ。

この規模では給与が勝ち、理論上の最適解、つまり約4万5,000ユーロの給与と少額の配当は、年300ユーロ未満の差で上回るだけです。2組目の書類仕事に見合いません。利益が12万ユーロになると様相が変わります。全額給与なら7万2,400ユーロ、全額配当なら6万8,700ユーロ、給与6万ユーロと配当4万8,400ユーロなら7万7,900ユーロが残り、給与のみの道より約5,500ユーロ多くなります。理由は上記の限界税率です。給与のユーロは課税所得およそ5万7,500ユーロまで37%、6万ユーロ超では46%かかりますが、配当のユーロは一貫して34〜39%です。だから2026年のカナリア諸島の経験則は、18.5%の帯の上限までは給与、残りは配当です。

そして配当が完全に勝つケースは、この例が除外しているものです。今年必要のない利益。留保すれば、19%または21%を払ったうえで、機械、採用、不動産、あるいはRIC準備金のために会社に残ります。給与として引き出せば、同じユーロが貯蓄口座に向かう途中で最大46%を払います。利益を保持するSLは安く、毎月自らを空にするSLは安くありません。それこそが、個人事業主かSLかの計算の要点です。

崩れないように設定する

• 定款と議事録：有報酬の職、報酬の仕組み、上限を定める年次の総会決定。取締役会があれば業務執行契約も。実際の仕事、実際の給与計算、実際の会計記録。それが最高裁判所が守ったものです。
• 給与計算：35%（または19%）の源泉徴収付きの月給、四半期ごとの様式111と1月の様式190。RETAの算定基礎は見込みの等級に合わせて選び、翌年の精算がお金を要求するのではなく返してくれるように。
• カレンダーに沿った配当：6月30日までの決算承認の後、または流動性計算書に基づく中間配当。19%の源泉徴収を様式123で納付。法定準備金を先に確認。
• あなたと会社の間の明確な線：会社の口座で個人的な支出をしない、市場価格の契約なしに社用車や社宅を使わない。2019年の通達の後半であり、小規模会社の税務調査で最もよくある指摘です。

私たちの出番

カレタ・デ・フステとコスタ・カルマの税務・会計デスクは、あなたの実際の数字で3つの道をモデル化し、定款の条項と議事録を起草し、会社の申告と一緒に給与計算と配当のカレンダーを運営します。税務アドバイザリーまたは会計アドバイザリーから始めるか、相談をご予約ください。1営業日以内にご返信します。

よくある質問

定款が無報酬の職と定めていても、自分に給与を払えますか？
実際の仕事に対して自分に給与を払うことができ、会社はそれを損金にできます。最高裁判所は2023年以来、実在し記帳された給与は、定款が沈黙しているだけでは贈与にならないと判示しているからです。しかし無報酬の条項は議論を招くので、定款を改正し、議事録に年間の上限を記録してください。公正証書は安く、議論は消えます。

給与の代わりに配当を受け取れば、個人事業主の保険料を避けられますか？
いいえ。会社を支配しているなら、いずれにせよRETAに加入し、2026年の算定基礎の下限は1,424.40ユーロ、月448.69ユーロです。そして年次の精算は等級を決める際に配当を収入として数えます。配当が避けるのは給与の源泉徴収であって、社会保険ではありません。

なぜ取締役の報酬の源泉徴収は35%なのですか？
IRPF法が取締役の職の報酬に一律35%を定めているからです。直近の決算年度の会社の売上が10万ユーロ未満なら19%です。これは前払いです。最終的な税額は通常の税率表に従い、差額は年次申告で精算されます。

2026年の最適な組み合わせは何ですか？
お金を必要とするオーナー経営者には、18.5%の帯の上限、カナリア諸島ではおよそ課税所得5万7,000〜6万ユーロまでを給与とし、残りを配当に。その水準以下なら給与のみ。会社に残せる利益は19%で残しておくほうが良いです。決める前にご自身の数字で計算してください。家族、他の所得、会社の売上のすべてが線を動かします。

事実は2026年9月に確認しました（会社法第217条・第220条・第249条・第273条・第274条・第277条、IRPF法第17条・第19条・第20条・第57条・第63条・第66条・第76条・第101条、法律7/2024で改正された法人税法第15条・第18条・第29条と経過規定第44、一般社会保障法第136条・第305条・第308条、2026年の保険料に関する省令PJC/297/2026、法律9/2025と法律5/2024に基づくカナリア諸島の自治州税率と最低額、最高裁判所判決875/2023・1378/2023・75/2024・449/2024・1053/2024、介在会社に関するAEATの2019年2月の通達）。数字は他の所得のないカナリア諸島の独身居住者のものです。あなたの数字は異なります。