كيف تتقاضى أموالك من شركتك SL في 2026: راتب أم أرباح أم كلاهما

كل شريك مدير في شركة SL — الشركة ذات المسؤولية المحدودة الإسبانية — يطرح السؤال في السنة الأولى، وغالبًا في ديسمبر: «وكيف أُخرج المال فعلًا؟». الشركة كسبته؛ والسؤال هو من أي باب يخرج — راتبٌ مقابل إدارة الشركة، أم توزيعات أرباح على الحصص، أم فاتورة منك إلى شركتك أنت — لأن لكل باب قواعده في قانون الشركات، ومعدل ضريبته، وفاتورته في الضمان الاجتماعي، وفي 2026 تحركت الأبواب الثلاثة.

هذا هو مقال الأرقام. دليل «عامل مستقل أم شركة SL» يشرح متى تستحق الشركة أن تُنشأ؛ هنا نفترض أن لديك واحدة، وأنك تديرها وتملك معظمها — صاحب العمل في فويرتيفنتورا الذي نراه كل أسبوع — ونسير في الطرق الثلاثة بأرقام 2026، ثم نُمرّر مثالًا واحدًا عبرها كلها.

الباب الأول: راتب مقابل إدارة الشركة

قانونيًا يبدأ الأمر من النظام الأساسي. بموجب المادة 217 من قانون شركات رأس المال الإسباني، منصب المدير مجاني ما لم ينصّ النظام الأساسي على خلاف ذلك ويحدد نظام المكافأة — مبلغ ثابت، أو بدلات حضور، أو حصة من الأرباح. ثم تُقرّ الجمعية العامة الحد الأقصى للمبلغ السنوي، ويبقى ساريًا حتى يُعدَّل؛ وفي شركة لها مجلس إدارة يحتاج المدير التنفيذي إضافةً إلى ذلك عقدًا يوافق عليه ثلثا أعضاء المجلس (المادة 249)، وفي شركة SL تتطلب أي علاقة خدمات أخرى بين الشركة وأحد مديريها قرارًا من الجمعية (المادة 220). في شركة الشخص الواحد، «الجمعية» هي أنت توقّع قرارًا — لكن يجب أن يوجد على الورق.

ولماذا تهم الأوراق؟ بسبب الضريبة. ما تدفعه الشركة لك بصفتك مديرًا هو دخل عمل بالنسبة إليك (المادة 17.2.e من قانون ضريبة الدخل IRPF)، ونفقة قابلة للخصم بالنسبة إلى الشركة. لسنوات رفضت الوكالة الضريبية هذا الخصم كلما سكت النظام الأساسي، واصفةً الراتب بأنه «تبرّع»؛ ثم حسمت المحكمة العليا الجدل بسلسلة من الأحكام بين يونيو 2023 ويونيو 2024: المكافأة الحقيقية، المقيّدة في الحسابات والمُثبتة، مقابل عمل حقيقي، قابلة للخصم حتى لو لم ينصّ عليها النظام الأساسي. ومع ذلك نُصلح النظام الأساسي: يكلّف عقدًا توثيقيًا واحدًا ويُنهي النقاش.

المفاجأة هي الاقتطاع: مكافأة المدير تخضع لاقتطاع ثابت بنسبة 35% — أو 19% إذا كان رقم أعمال الشركة في آخر سنة مالية مقفلة أقل من 100,000 يورو (المادة 101.2). إنه مجرد دفعة مقدمة؛ فالضريبة النهائية تتبع الجدول العادي، الذي يضيف في جزر الكناري جدولًا إقليميًا من 9% إلى 26% فوق جدول الدولة من 9.5% إلى 24.5%: معدل حدّي 18.5% على اليوروهات الأولى، ثم 29% فـ37% في الشرائح الوسطى، و46% ما إن يتجاوز الوعاء الضريبي 60,000 يورو (وأعلى من ذلك فوق 93,000 يورو).

ثم الضمان الاجتماعي. إن كنت تسيطر على الشركة — نصف رأس المال، أو الثلث، أو الربع إذا كنت تديرها أيضًا، أو النصف مع أقارب تعيش معهم — فأنت autónomo societario (مدير مستقل) في نظام العاملين المستقلين RETA، مهما قال عقدك (المادة 305.2.b من القانون العام للضمان الاجتماعي). لا تدفع الشركة اشتراكات صاحب عمل على راتبك؛ بل تدفع أنت اشتراكك الخاص، ومنذ يناير 2026 صار حدّه الأدنى هو القاعدة الدنيا للمجموعة 7 من النظام العام، 1,424.40 يورو شهريًا — أي 448.69 يورو شهريًا بمعدل 31.5%، بزيادة 42% على حد الـ1,000 يورو الذي ساد من 2023 إلى 2025 (يمكنك الاستمرار في 2026 على قاعدتك المؤقتة القديمة، لكن تسوية السنة التالية ستحصّل الفرق). وفوق الحد الأدنى تتبع شريحتُك دخلَك الفعلي من الشركة. أما المدير الذي لا يملك السيطرة فحالته مختلفة: يدخل النظام العام بصفته عاملًا «في حكم الأجير»، بلا تغطية بطالة ولا صندوق ضمان الأجور، وتدفع الشركة اشتراكات صاحب العمل على الراتب — نحو 25% زائد تعريفة حوادث العمل.

الباب الثاني: توزيعات الأرباح

توزيعات الأرباح هي ما يتبقى بعد دفع ضريبة الشركات، وتُوزَّع بقرار من الجمعية العامة على أساس الحسابات المعتمدة (المادة 273)، بعد أن يأخذ الاحتياطي القانوني نسبته البالغة 10% من ربح السنة حتى يبلغ خُمس رأس المال (المادة 274)؛ ويمكن خلال السنة توزيع أرباح مرحلية بناءً على بيان سيولة يعدّه المديرون (المادة 277).

معدل ضريبة الشركات لعام 2026 للشركة المتناهية الصغر — رقم أعمال أقل من مليون يورو — هو 19% على أول 50,000 يورو من الربح و21% على الباقي، درجة أخرى على الطريق الذي ينتهي عند 17% و20% في 2027؛ والشركات التي يتراوح رقم أعمالها بين مليون وعشرة ملايين تدفع 23%، والمعدل العام 25%، والشركة الجديدة فعلًا تدفع 15% في أول سنتين تحقق فيهما ربحًا. ثم تصلك توزيعات الأرباح بوصفها دخل ادخار: 19% حتى 6,000 يورو، و21% حتى 50,000 يورو، و23% حتى 200,000 يورو، و27% حتى 300,000 يورو، و30% فوق ذلك، مع اقتطاع 19% عند المنبع (النموذج 123 كل ربع سنة، والنموذج 193 في يناير).

أمران لا تفعلهما توزيعات الأرباح. هي لا تخفّض ضريبة الشركة: من كل 100 يورو ربح تُدفع كتوزيعات يبقى 81 أو 79 يورو بعد ضريبة الشركات، ثم يأخذ جدول الادخار من ذلك 19% إلى 23% — أي نحو 34% إلى 39% من اليورو الذي يغادر الشركة، مقابل 29% إلى 46% يكلّفها يورو الراتب عند هذه المستويات من الدخل. وهي بالنسبة إلى autónomo societario ليست معفاة من الضمان الاجتماعي أيضًا: يحتسب RETA توزيعات أرباحك دخلًا عند تحديد شريحتك للسنة (المادة 308.1.c)، فالمدير الذي يختار «لا راتب، توزيعات فقط» يدفع الاشتراك مع ذلك — وبلا دخل عمل، لا يجد ما يخصمه منه.

الباب الثالث: إصدار فواتير لشركتك أنت

الطريق الثالث هو أن تبقى عاملًا مستقلًا وتُصدر للشركة فواتير مقابل عملك. الأمر قانوني، وهو غالبًا الصواب لمكتب شركاء لديه موظفون ومقار حقيقية؛ أما لشركة الشخص الواحد التي «مهنيّها» الوحيد هو مالكها فهو تحديدًا النمط الذي أشارت إليه الوكالة الضريبية في مذكرتها لعام 2019 عن الشركات الوسيطة. فإذا لم تكن للشركة وسائل حقيقية خاصة بها، تعامل الوكالة الترتيب على أنه صوري وتفرض الضريبة على الدخل مباشرةً في يدك؛ وإن كانت لها وسائل، أعادت تقييم فواتيرك بسعر السوق وفق قواعد المعاملات بين الأطراف المرتبطة — ثمة ملاذ آمن للشركات المهنية التي يحصل شركاؤها على 75% على الأقل من النتيجة، لكنه كُتب لمكاتب المحاماة والتدقيق، لا لمدير شركة تجارية. أضف ضريبة IGIC على كل فاتورة ما لم تكن ضمن نظام صغار التجار، والاقتطاع المهني المعتاد بنسبة 15%، فنادرًا ما يستحق هذا الطريق مخاطرته للشريك المدير. نذكره لأن العملاء يسألون عنه؛ ونادرًا ما ننصح به.

مثال واحد، ثلاثة طرق

تخيّل شركة SL متناهية الصغر في فويرتيفنتورا حققت ربحًا قدره 60,000 يورو قبل أن يُدفع أي شيء لمديرها وشريكها الوحيد — أعزب، دون 65 عامًا، بلا دخل آخر — ويريد إخراجه كله هذه السنة. اشتراك RETA محسوب على القاعدة الدنيا للشريحة التي يحددها الدخل، والاحتياطي القانوني مكتمل أصلًا. بالتقريب إلى أقرب مئة:

• كله راتب — 60,000 يورو مكافأة مدير. ضريبة الشركات: لا شيء. RETA: شريحة 4,050 إلى 6,000 يورو شهريًا، أي 6,500 يورو في السنة، تُخصم من الراتب. ضريبة الدخل: 13,400 يورو. المتبقي: 40,000 يورو — ثلث الربح ذهب في الضرائب والاشتراكات.
• كله توزيعات أرباح — بلا راتب. ضريبة الشركات 11,600 يورو (19% على 50,000 يورو، و21% على 10,000 يورو)، فيبقى 48,400 يورو للتوزيع. RETA على التوزيعات: شريحة 3,620 إلى 4,050 يورو، نحو 6,100 يورو، بلا راتب يُخصم منه. ضريبة الادخار: 9,000 يورو. المتبقي: 33,400 يورو — ذهب 44%.
• كلاهما — 30,000 يورو راتبًا والباقي توزيعات. ضريبة الشركات 5,700 يورو وتوزيعات قدرها 24,300 يورو؛ RETA 6,500 يورو؛ ضريبة دخل 3,400 يورو على الراتب و5,000 يورو على التوزيعات. المتبقي: 39,300 يورو.

عند هذا الحجم يفوز الراتب، والحل الأمثل نظريًا — راتب نحو 45,000 يورو مع توزيعات صغيرة — يتفوق عليه بأقل من 300 يورو في السنة: لا يستحق مجموعة الأوراق الثانية. وتتغير الصورة عند ربح 120,000 يورو: الراتب وحده يُبقي 72,400 يورو، والتوزيعات وحدها 68,700 يورو، بينما راتب 60,000 يورو مع توزيعات 48,400 يورو يُبقي 77,900 يورو — نحو 5,500 يورو أكثر من طريق الراتب وحده. والسبب هو المعدلات الحدّية المذكورة أعلاه: يورو الراتب يكلّف 37% حتى نحو 57,500 يورو من الوعاء الضريبي و46% فوق 60,000 يورو، بينما يكلّف يورو التوزيعات 34% إلى 39% على طول الطريق — ومن هنا القاعدة العملية لعام 2026 في جزر الكناري: راتب حتى سقف شرائح 18.5%، وتوزيعات أرباح للباقي.

والحالة التي تفوز فيها التوزيعات فوزًا صريحًا هي تلك التي يستبعدها المثال: الربح الذي لا تحتاجه هذه السنة. إذا احتُفظ به فقد دفع نسبته 19% أو 21% وبقي في الشركة لآلة، أو توظيف، أو عقار، أو احتياطي RIC؛ وإذا سُحب راتبًا، دفع اليورو نفسه حتى 46% في طريقه إلى حساب ادخار. شركة SL تحتفظ بربحها رخيصة؛ وشركة SL تُفرَّغ كل شهر ليست كذلك — وهذا هو جوهر حساب «عامل مستقل أم شركة SL».

كيف تُرتّب الأمر ليصمد

• النظام الأساسي والمحاضر: منصب بمكافأة، ونظام مكافأة، وقرار سنوي من الجمعية يحدد الحد الأقصى — وعقد المدير التنفيذي إن وُجد مجلس إدارة. عمل حقيقي، وكشوف رواتب حقيقية، وقيود محاسبية حقيقية: هذا ما حمته المحكمة العليا.
• كشف الرواتب: مكافأة شهرية باقتطاع 35% (أو 19%)، والنموذج 111 كل ربع سنة والنموذج 190 في يناير؛ وقاعدة RETA مختارة على مستوى الشريحة المتوقعة، حتى تُعيد تسوية السنة التالية مالًا بدل أن تطالب به.
• توزيعات أرباح وفق جدول زمني: بعد اعتماد الحسابات قبل 30 يونيو، أو مرحليًا بناءً على بيان سيولة؛ واقتطاع 19% مسدَّد عبر النموذج 123؛ والاحتياطي القانوني مُتحقَّق منه أولًا.
• خط فاصل واضح بينك وبين الشركة: لا نفقات شخصية عبر حساب الشركة، ولا سيارة أو شقة تخص الشركة بلا عقد بقيمة السوق — النصف الثاني من مذكرة 2019 تلك، والملاحظة الأكثر شيوعًا في تفتيش الشركات الصغيرة.

أين نأتي نحن

يقوم قسمانا الضريبي والمحاسبي في كاليتا دي فوستي وكوستا كالما بنمذجة الطرق الثلاثة على أرقامك الحقيقية، وصياغة بند النظام الأساسي والمحاضر، وإدارة كشوف الرواتب وجدول التوزيعات مع إقرارات شركتك. ابدأ بـالاستشارات الضريبية أو الاستشارات المحاسبية، أو احجز استشارة — نرد في غضون يوم عمل واحد.

أسئلة شائعة

هل يمكنني أن أدفع لنفسي راتبًا إذا كان نظامي الأساسي ينص على أن المنصب مجاني؟
يمكنك أن تدفع لنفسك مقابل عمل حقيقي، ويمكن للشركة خصمه، لأن المحكمة العليا ترى منذ 2023 أن الراتب الحقيقي المقيّد في الحسابات ليس تبرعًا لمجرد أن النظام الأساسي سكت عنه. لكن بند المنصب المجاني يدعو إلى النزاع، فعدّل النظام الأساسي وسجّل الحد الأقصى السنوي في المحضر؛ العقد التوثيقي رخيص والنقاش يختفي.

هل يجنّبني أخذ توزيعات الأرباح بدل الراتب اشتراك العامل المستقل؟
لا. إذا كنت تسيطر على الشركة فأنت في نظام RETA على أي حال، بحد أدنى للقاعدة في 2026 قدره 1,424.40 يورو — أي 448.69 يورو شهريًا — وتحتسب التسوية السنوية توزيعات أرباحك دخلًا عند تحديد شريحتك. توزيعات الأرباح تجنّبك الاقتطاع على الراتب، لا الضمان الاجتماعي.

لماذا الاقتطاع على مكافأتي كمدير 35%؟
لأن قانون ضريبة الدخل يحدد نسبة ثابتة قدرها 35% على المكافأة مقابل منصب المدير، أو 19% عندما يكون رقم أعمال الشركة في آخر سنة مالية مقفلة أقل من 100,000 يورو. إنها دفعة مقدمة: ضريبتك النهائية تتبع الجدول العادي، ويُسوَّى الفرق في الإقرار السنوي.

ما أفضل مزيج في 2026؟
للشريك المدير الذي يحتاج إلى المال: راتب حتى سقف شرائح 18.5% — نحو 57,000 إلى 60,000 يورو من الوعاء الضريبي في جزر الكناري — وتوزيعات أرباح للباقي؛ ودون هذا المستوى، الراتب وحده. والربح الذي يمكنك تركه في الشركة يبقى فيها أفضل بنسبة 19%. احسب أرقامك قبل أن تقرر: الأسرة، والدخول الأخرى، ورقم أعمال الشركة، كلها تحرّك الخطوط.

معلومات تم التحقق منها في سبتمبر 2026 (قانون شركات رأس المال الإسباني، المواد 217 و220 و249 و273 و274 و277؛ قانون ضريبة الدخل، المواد 17 و19 و20 و57 و63 و66 و76 و101؛ قانون ضريبة الشركات، المواد 15 و18 و29 والحكم الانتقالي 44 بصيغته المعدّلة بالقانون 7/2024؛ القانون العام للضمان الاجتماعي، المواد 136 و305 و308؛ الأمر الوزاري PJC/297/2026 بشأن اشتراكات 2026؛ الجدول الإقليمي والحد الأدنى المعفى في جزر الكناري وفق القانون 9/2025 والقانون 5/2024؛ أحكام المحكمة العليا 875/2023 و1378/2023 و75/2024 و449/2024 و1053/2024؛ مذكرة الوكالة الضريبية AEAT لشهر فبراير 2019 عن الشركات الوسيطة). الأرقام لمقيم في جزر الكناري أعزب بلا دخل آخر؛ وأرقامك ستختلف.