2026年从自己的SL公司取钱：工资、分红还是两者兼有

每一位SL公司（西班牙有限责任公司）的股东兼管理人都会在第一年问这个问题，通常是在十二月：“我到底该怎么把钱拿出来？”钱是公司挣的；问题在于它从哪扇门出去——作为经营公司的工资、作为股权的分红，还是作为你向自己公司开出的发票——因为每扇门在公司法上有各自的规则、各自的税率和各自的社保账单，而在2026年，这三扇门都变了。

这是一篇讲数字的文章。《自雇还是SL公司》指南解释了什么时候值得设立公司；这里我们假定你已经有了公司、由你经营、并持有大部分股权——也就是我们每周都会见到的富埃特文图拉企业主——然后用2026年的数字走一遍三条路，再让同一个例子分别走完三条路。

第一扇门：经营公司的工资

法律上，一切从公司章程开始。根据西班牙《资本公司法》第217条，管理人职位默认是无偿的，除非章程另有规定并确定报酬制度——固定金额、出席费或利润分成。随后由股东大会核定年度最高金额，在修改之前一直有效；设有董事会的公司里，执行董事还需要一份经董事会三分之二成员批准的合同（第249条）；而在SL公司中，公司与管理人之间的任何其他服务关系都需要股东大会的决议（第220条）。在一人公司里，“股东大会”就是你自己签署一份决定——但它必须以书面形式存在。

文书之所以重要，是因为税。公司作为管理人支付给你的钱，对你而言是劳动所得（《个人所得税法》第17.2.e条），对公司而言是可抵扣的费用。多年来，只要章程未作规定，税务局就拒绝这项抵扣，把工资称为“无偿赠与”；最高法院在2023年6月至2024年6月的一系列判决中终结了这场争论——为真实工作支付的真实、入账并有凭证的报酬可以抵扣，即使章程没有规定。我们仍然会把章程改好：只需一份公证文书，争议就此消失。

意外之处在于预扣税：管理人报酬按固定的35%预扣——如果公司上一个已结束年度的营业额低于100,000欧元，则为19%（第101.2条）。这只是预缴；最终税款按普通税率表计算，在加那利群岛，国家税率表的9.5%至24.5%之上还要叠加自治区税率表的9%至26%：最初几欧元的边际税率为18.5%，中间档次为29%、随后37%，应纳税所得额一旦超过60,000欧元就升至46%（超过93,000欧元还会更高）。

然后是社保。如果你控制着公司——持有一半股本，或三分之一，或在同时负责经营时持有四分之一，或与同住亲属合计持有一半——那么无论你的合同怎么写，你都是自雇人士特别制度（RETA）中的autónomo societario，即公司型自雇人士（《社会保障总法》第305.2.b条）。公司不为你的工资缴纳雇主社保；你自己缴纳自己的社保费，而自2026年1月起，其下限是一般制度第7组的最低缴费基数，每月1,424.40欧元——按31.5%的费率计算为每月448.69欧元，比2023年至2025年适用的1,000欧元下限高出42%（2026年你可以继续沿用原来的暂定基数，但次年的清算会补收差额）。在下限之上，你的档次随你从公司取得的实际收入而定。不控制公司的管理人则不同：他以“视同雇员”的身份进入一般制度，没有失业保障也没有工资保障基金，公司要为其工资缴纳雇主社保——约25%再加工伤费率。

第二扇门：分红

分红是缴纳企业所得税之后剩下的部分，由股东大会根据已批准的年度账目决议分配（第273条），前提是法定公积金已先提取当年利润的10%，直至达到股本的五分之一（第274条）；年度中间也可以根据管理人编制的流动性报表派发中期分红（第277条）。

2026年微型企业（营业额低于100万欧元）的企业所得税税率为：利润的前50,000欧元按19%，其余部分按21%，这是通往2027年17%和20%的路径上的又一级台阶；营业额在100万至1000万欧元之间的企业按23%缴纳，一般税率为25%，而真正新设立的公司在最初两个盈利年度按15%缴纳。分红随后作为储蓄所得到达你手中：6,000欧元以内19%，50,000欧元以内21%，200,000欧元以内23%，300,000欧元以内27%，超出部分30%，并在源头预扣19%（每季度申报123号表，1月申报193号表）。

分红做不到两件事。它不会减少公司的税：每100欧元利润作为分红派出，缴纳企业所得税后只剩81或79欧元，储蓄税率表再从中拿走19%至23%——离开公司的每一欧元大约要付出34%至39%，而在这些收入水平上，每一欧元工资的成本是29%至46%。而且对autónomo societario来说，分红也并非免社保：RETA在确定你当年的档次时会把分红计入收入（第308.1.c条），所以一个“不领工资、只拿分红”的管理人照样要缴社保费——而且没有劳动所得，也就没有可以抵扣的地方。

第三扇门：向自己的公司开发票

第三条路是继续做自雇人士，就自己的工作向公司开发票。这是合法的，对于拥有真实员工和办公场所的合伙事务所来说往往是正确的选择；但对于唯一“专业人士”就是老板本人的一人公司，这正是西班牙税务局在2019年关于中间公司的说明中点名的模式。如果公司没有真实的自有资源，税务局会把这种安排视为虚假行为，直接对你本人征税；如果公司确有资源，则会按关联交易规则把你的发票重新按市场价格估值——对于合伙人取得至少75%经营成果的专业服务公司存在一个“安全港”，但它是为律师事务所和审计事务所写的，不是为一家贸易公司的经理写的。再加上每张发票都要缴纳的IGIC（除非你适用小企业主制度）和通常15%的专业服务预扣税，这条路对股东兼管理人来说很少值得冒险。我们提到它是因为客户会问；我们很少推荐。

一个例子，三条路

设想富埃特文图拉的一家微型SL公司，在向其唯一的管理人兼股东（单身、65岁以下、无其他收入）支付任何款项之前有60,000欧元利润，而他想在今年把钱全部拿出来。RETA社保费按收入所对应档次的最低基数计算，法定公积金已经提足。四舍五入到百位：

• 全部工资——60,000欧元管理人报酬。 企业所得税：零。RETA：每月4,050至6,000欧元的档次，全年6,500欧元，从工资中扣除。个人所得税：13,400欧元。剩下：40,000欧元——三分之一的利润花在了税和社保上。
• 全部分红——不领工资。 企业所得税11,600欧元（50,000欧元按19%，10,000欧元按21%），剩下48,400欧元可供分配。按分红计算的RETA：3,620至4,050欧元的档次，约6,100欧元，且没有工资可供抵扣。储蓄税：9,000欧元。剩下：33,400欧元——44%没了。
• 两者兼有——30,000欧元工资，其余作为分红。 企业所得税5,700欧元，分红24,300欧元；RETA 6,500欧元；工资的个人所得税3,400欧元，分红的税5,000欧元。剩下：39,300欧元。

在这个规模上工资胜出，而理论最优解——约45,000欧元工资加少量分红——每年只多出不到300欧元：不值得多做一套手续。利润达到120,000欧元时情况就变了：全部工资剩下72,400欧元，全部分红剩下68,700欧元，而60,000欧元工资加48,400欧元分红剩下77,900欧元——比只发工资的路径多出约5,500欧元。原因就是上文的边际税率：应纳税所得额在约57,500欧元以内，每一欧元工资的成本是37%，超过60,000欧元则是46%，而每一欧元分红的成本自始至终是34%至39%——因此2026年加那利群岛的经验法则是：工资领到18.5%档次的上限，其余以分红形式发放。

而分红完胜的情形，恰恰是这个例子排除在外的：你今年不需要的利润。留在公司里，它已缴纳了19%或21%的税，可以用于购置机器、招聘员工、购买物业或计提RIC准备金；作为工资取出，同一欧元在流向储蓄账户的路上要缴纳高达46%的税。留住利润的SL公司很划算；每个月都被掏空的SL公司则不然——这正是“自雇还是SL公司”这道算术题的全部意义所在。

把它搭好，让它站得住

• 章程与会议记录：有偿职位、报酬制度、每年一份确定最高金额的股东大会决议——如有董事会，还要有执行董事合同。真实的工作、真实的工资单、真实的账务分录：这正是最高法院所保护的。
• 工资发放：每月报酬按35%（或19%）预扣，每季度申报111号表，1月申报190号表；RETA基数按预期档次选定，让次年的清算是退钱而不是补缴。
• 按日程派发分红：在6月30日前批准年度账目之后派发，或凭流动性报表派发中期分红；19%的预扣税通过123号表缴纳；先核对法定公积金。
• 你与公司之间划清界限：不走公司账户支付个人开销，没有按市场价签订合同就不用公司的车或房——这是那份2019年说明的后半部分，也是小公司税务检查中最常见的发现。

我们能做什么

我们位于卡莱塔德富斯特和科斯塔卡尔马的税务与会计团队会用你的真实数字测算三条路，起草章程条款和会议记录，并连同公司的各项申报一起处理工资发放和分红日程。请从税务咨询或会计咨询开始，或预约一次咨询——我们会在一个工作日内回复。

常见问题

如果章程写明职位无偿，我还能给自己发工资吗？
你可以为真实的工作给自己付酬，公司也可以抵扣，因为最高法院自2023年起认定，真实且已入账的工资不会仅仅因为章程未作规定就成为无偿赠与。但“职位无偿”的条款会招来争议，所以请修改章程，并把年度最高金额写进会议记录；公证文书花费不多，争议随之消失。

用分红代替工资能免掉自雇社保费吗？
不能。只要你控制着公司，你无论如何都属于RETA，2026年的缴费基数下限是1,424.40欧元——每月448.69欧元——而且年度清算在确定档次时会把你的分红计入收入。分红避开的是工资的预扣税，不是社保。

为什么我的管理人报酬要预扣35%？
因为《个人所得税法》对管理人职位的报酬规定了固定35%的预扣率，公司上一个已结束年度营业额低于100,000欧元时为19%。这是预缴：最终税款按普通税率表计算，差额在年度申报中结算。

2026年最好的组合是什么？
对于需要用钱的股东兼管理人：工资领到18.5%档次的上限——在加那利群岛大约是57,000至60,000欧元的应纳税所得额——其余以分红发放；低于这个水平，只领工资。能留在公司里的利润留在公司更好，只按19%缴税。做决定前请算自己的账：家庭状况、其他收入和公司营业额都会移动这些界线。

事实核查于2026年9月（西班牙《资本公司法》第217、220、249、273、274和277条；《个人所得税法》第17、19、20、57、63、66、76和101条；《企业所得税法》第15、18和29条以及经第7/2024号法律修订的第44条过渡性规定；《社会保障总法》第136、305和308条；关于2026年缴费的PJC/297/2026号部令；依据第9/2025号法律和第5/2024号法律的加那利自治区税率表和免税额；最高法院第875/2023、1378/2023、75/2024、449/2024和1053/2024号判决；西班牙税务局AEAT 2019年2月关于中间公司的说明）。以上数字针对一位单身、无其他收入的加那利群岛税务居民；你的情况会有所不同。