Geld aus der eigenen SL holen 2026: Gehalt, Dividende oder beides

Jeder Gesellschafter-Geschäftsführer einer SL — der spanischen GmbH — stellt die Frage im ersten Jahr, meist im Dezember: „Und wie hole ich das Geld jetzt heraus?“ Die Gesellschaft hat es verdient; die Frage ist, durch welche Tür es sie verlässt — als Gehalt für die Geschäftsführung, als Dividende auf die Anteile oder als Rechnung von Ihnen an Ihre eigene Gesellschaft —, denn jede Tür hat ihre eigenen Regeln im Gesellschaftsrecht, ihren eigenen Steuersatz und ihre eigene Sozialversicherungsrechnung, und 2026 haben sich alle drei bewegt.

Dies ist der Artikel mit den Zahlen. Der Leitfaden autónomo oder SL erklärt, wann sich eine Gesellschaft lohnt; hier setzen wir voraus, dass Sie eine haben, sie führen und den Großteil daran halten — der Unternehmer aus Fuerteventura, den wir jede Woche sehen — und gehen die drei Wege mit den Zahlen von 2026 durch, um danach ein und dasselbe Beispiel durch alle drei zu rechnen.

Erste Tür: ein Gehalt für die Geschäftsführung

Rechtlich beginnt es in der Satzung. Nach Artikel 217 des spanischen Kapitalgesellschaftsgesetzes ist das Amt des Geschäftsführers unentgeltlich, sofern die Satzung nichts anderes bestimmt und das Vergütungssystem festlegt — ein fester Betrag, Sitzungsgelder, eine Gewinnbeteiligung. Die Gesellschafterversammlung legt dann den jährlichen Höchstbetrag fest, der gilt, bis er geändert wird; in einer Gesellschaft mit Verwaltungsrat braucht ein geschäftsführendes Ratsmitglied zusätzlich einen Vertrag, den zwei Drittel des Rats genehmigen (Artikel 249), und in einer SL bedarf jede sonstige Dienstleistungsbeziehung zwischen Gesellschaft und Geschäftsführer eines Beschlusses der Versammlung (Artikel 220). In einer Ein-Personen-Gesellschaft ist „die Versammlung“ Ihre eigene Unterschrift unter einen Beschluss — aber er muss auf dem Papier existieren.

Warum der Papierkram zählt: die Steuer. Was die Gesellschaft Ihnen als Geschäftsführer zahlt, ist bei Ihnen Einkommen aus nichtselbständiger Arbeit (Artikel 17.2.e des Einkommensteuergesetzes) und bei der Gesellschaft abzugsfähige Betriebsausgabe. Jahrelang verweigerte die Steuerbehörde diesen Abzug, sobald die Satzung schwieg, und nannte das Gehalt eine „Freigebigkeit“; der Oberste Gerichtshof hat die Debatte mit einer Reihe von Urteilen zwischen Juni 2023 und Juni 2024 beendet — echte, verbuchte und nachgewiesene Vergütung für echte Arbeit ist abzugsfähig, auch wenn die Satzung sie nicht vorsah. Wir bringen die Satzung trotzdem in Ordnung: eine notarielle Urkunde, und die Diskussion ist vom Tisch.

Die Überraschung ist der Steuereinbehalt: auf Geschäftsführervergütung wird pauschal 35 % einbehalten — 19 %, wenn der Umsatz der Gesellschaft im letzten abgeschlossenen Jahr unter 100.000 € lag (Artikel 101.2). Das ist nur eine Vorauszahlung; die endgültige Steuer folgt dem normalen Tarif, der auf den Kanaren zur staatlichen Skala von 9,5 % bis 24,5 % eine regionale von 9 % bis 26 % addiert: ein Grenzsteuersatz von 18,5 % auf die ersten Euro, 29 % und dann 37 % in den mittleren Stufen und 46 %, sobald das zu versteuernde Einkommen 60.000 € übersteigt (noch mehr oberhalb von 93.000 €).

Dann die Sozialversicherung. Wer die Gesellschaft kontrolliert — die Hälfte des Kapitals, oder ein Drittel, oder ein Viertel bei gleichzeitiger Geschäftsführung, oder die Hälfte zusammen mit Angehörigen im selben Haushalt —, ist autónomo societario im Sonderregime der Selbständigen (RETA), egal was im Vertrag steht (Artikel 305.2.b des Sozialversicherungsgesetzes). Die Gesellschaft zahlt keine Arbeitgeberbeiträge auf Ihr Gehalt; Sie zahlen Ihren eigenen Beitrag, und seit Januar 2026 liegt dessen Untergrenze bei der Mindestbemessungsgrundlage der Gruppe 7 des allgemeinen Systems, 1.424,40 € im Monat — 448,69 € monatlich beim Satz von 31,5 %, 42 % mehr als die 1.000 €, die von 2023 bis 2025 galten (Sie dürfen 2026 auf Ihrer alten vorläufigen Grundlage weiterlaufen, aber die Regularisierung im Folgejahr holt die Differenz nach). Oberhalb der Untergrenze folgt Ihre Stufe Ihrem tatsächlichen Einkommen aus der Gesellschaft. Ein Geschäftsführer ohne Kontrolle ist ein anderer Fall: Er kommt als „gleichgestellter“ Arbeitnehmer ins allgemeine System, ohne Arbeitslosenschutz und ohne Lohngarantiefonds, und die Gesellschaft zahlt Arbeitgeberbeiträge auf das Gehalt — rund 25 % zuzüglich des Unfalltarifs.

Zweite Tür: Dividenden

Die Dividende ist, was nach der Körperschaftsteuer übrig bleibt, ausgeschüttet durch Beschluss der Gesellschafterversammlung auf Grundlage des festgestellten Jahresabschlusses (Artikel 273), nachdem die gesetzliche Rücklage ihre 10 % des Jahresgewinns erhalten hat, bis sie ein Fünftel des Kapitals erreicht (Artikel 274); während des Jahres sind Abschlagsdividenden auf Basis einer von den Geschäftsführern aufgestellten Liquiditätsaufstellung möglich (Artikel 277).

Der Körperschaftsteuersatz 2026 für ein Kleinstunternehmen — Umsatz unter einer Million Euro — beträgt 19 % auf die ersten 50.000 € Gewinn und 21 % auf den Rest, eine Stufe weiter auf dem Weg, der 2027 bei 17 % und 20 % endet; Unternehmen zwischen einer und zehn Millionen zahlen 23 %, der allgemeine Satz liegt bei 25 %, und eine wirklich neu gegründete Gesellschaft zahlt in ihren ersten beiden Gewinnjahren 15 %. Die Dividende kommt dann als Kapitaleinkommen bei Ihnen an: 19 % bis 6.000 €, 21 % bis 50.000 €, 23 % bis 200.000 €, 27 % bis 300.000 € und 30 % darüber, mit 19 % Quellensteuer (Formular 123 vierteljährlich, 193 im Januar).

Zwei Dinge, die Dividenden nicht tun. Sie senken nicht die Steuer der Gesellschaft: Von je 100 € Gewinn, die als Dividende ausgeschüttet werden, bleiben nach der Körperschaftsteuer 81 oder 79 €, und die Sparskala nimmt davon dann 19 % bis 23 % — grob 34 % bis 39 % auf den Euro, der die Gesellschaft verlässt, gegenüber den 29 % bis 46 %, die ein Gehalts-Euro auf diesen Einkommensstufen kostet. Und für einen autónomo societario sind sie auch nicht sozialversicherungsfrei: Das RETA rechnet Ihre Dividenden als Einkommen, wenn es Ihre Stufe für das Jahr festlegt (Artikel 308.1.c), sodass ein Geschäftsführer mit „kein Gehalt, nur Dividenden“ trotzdem Beiträge zahlt — und ohne Arbeitseinkommen nichts hat, wovon er sie abziehen könnte.

Dritte Tür: der eigenen Gesellschaft Rechnungen stellen

Der dritte Weg ist, autónomo zu bleiben und der Gesellschaft die eigene Arbeit in Rechnung zu stellen. Das ist legal, und für eine Partnerkanzlei mit echtem Personal und Büros oft richtig; für eine Ein-Personen-Gesellschaft, deren einziger „Freiberufler“ ihr Eigentümer ist, ist es genau das Muster, das die Steuerbehörde in ihrem Hinweis von 2019 zu zwischengeschalteten Gesellschaften herausgegriffen hat. Hat die Gesellschaft keine eigenen echten Mittel, behandelt die Behörde die Konstruktion als Scheingeschäft und besteuert das Einkommen direkt bei Ihnen; hat sie welche, bewertet sie Ihre Rechnungen nach den Regeln für verbundene Geschäfte zum Marktpreis neu — es gibt einen sicheren Hafen für Freiberuflergesellschaften, deren Partner mindestens 75 % des Ergebnisses erhalten, aber er wurde für Anwalts- und Prüfungskanzleien geschrieben, nicht für den Geschäftsführer eines Handelsunternehmens. Dazu kommt die IGIC auf jeder Rechnung, sofern Sie nicht unter die Kleinunternehmerregelung fallen, und der übliche Einbehalt von 15 % auf freiberufliche Honorare — für einen Gesellschafter-Geschäftsführer lohnt der Weg sein Risiko selten. Wir erwähnen ihn, weil Mandanten danach fragen; wir empfehlen ihn selten.

Ein Beispiel, drei Wege

Stellen Sie sich eine Kleinst-SL auf Fuerteventura vor, mit 60.000 € Gewinn, bevor ihrem einzigen Geschäftsführer und Gesellschafter — ledig, unter 65, ohne andere Einkünfte — etwas gezahlt wird, und der alles noch in diesem Jahr entnehmen will. Der RETA-Beitrag läuft auf der Mindestgrundlage der Stufe, die das Einkommen bestimmt, und die gesetzliche Rücklage ist bereits voll. Gerundet auf Hunderter:

• Alles Gehalt — 60.000 € Geschäftsführervergütung. Körperschaftsteuer: null. RETA: die Stufe für 4.050 bis 6.000 € im Monat, 6.500 € im Jahr, vom Gehalt abgezogen. Einkommensteuer: 13.400 €. Es bleiben: 40.000 € — ein Drittel des Gewinns geht an Steuern und Beiträge.
• Alles Dividende — kein Gehalt. Körperschaftsteuer 11.600 € (19 % auf 50.000 €, 21 % auf 10.000 €), 48.400 € bleiben zur Ausschüttung. RETA auf die Dividenden: die Stufe 3.620 bis 4.050 €, etwa 6.100 €, ohne Gehalt, von dem sie abgezogen werden könnten. Kapitalertragsteuer: 9.000 €. Es bleiben: 33.400 € — 44 % sind weg.
• Beides — 30.000 € Gehalt, der Rest als Dividende. Körperschaftsteuer 5.700 € und eine Dividende von 24.300 €; RETA 6.500 €; Einkommensteuer 3.400 € auf das Gehalt und 5.000 € auf die Dividende. Es bleiben: 39.300 €.

In dieser Größenordnung gewinnt das Gehalt, und das theoretische Optimum — ein Gehalt von rund 45.000 € mit einer kleinen Dividende — bringt weniger als 300 € im Jahr mehr: den zweiten Satz Papierkram nicht wert. Bei 120.000 € Gewinn dreht sich das Bild: Alles Gehalt lässt 72.400 €, alles Dividende 68.700 €, und ein Gehalt von 60.000 € mit einer Dividende von 48.400 € lässt 77.900 € — rund 5.500 € mehr als der reine Lohnweg. Der Grund sind die Grenzsteuersätze von oben: Ein Gehalts-Euro kostet 37 % bis etwa 57.500 € zu versteuerndes Einkommen und 46 % ab 60.000 €, während ein Dividenden-Euro durchgehend 34 % bis 39 % kostet — daher die Faustregel 2026 auf den Kanaren: Gehalt bis zur Obergrenze der 18,5-%-Stufen, Dividenden für den Rest.

Und der Fall, in dem die Dividende klar gewinnt, ist der, den das Beispiel ausklammert: Gewinn, den Sie dieses Jahr nicht brauchen. Einbehalten hat er seine 19 % oder 21 % bezahlt und bleibt in der Gesellschaft für eine Maschine, eine Einstellung, eine Immobilie oder eine RIC-Rücklage; als Gehalt entnommen zahlt derselbe Euro bis zu 46 % auf dem Weg aufs Sparkonto. Eine SL, die ihren Gewinn behält, ist günstig; eine SL, die sich jeden Monat leert, ist es nicht — und genau darum geht es bei der Rechnung autónomo oder SL.

So aufsetzen, dass es hält

• Satzung und Protokolle: entgeltliches Amt, Vergütungssystem, ein jährlicher Beschluss der Versammlung mit dem Höchstbetrag — und der Geschäftsführervertrag, wenn es einen Verwaltungsrat gibt. Echte Arbeit, echte Lohnabrechnung, echte Buchungen: Das ist, was der Oberste Gerichtshof geschützt hat.
• Lohnabrechnung: monatliche Vergütung mit dem Einbehalt von 35 % (oder 19 %), Formular 111 vierteljährlich und 190 im Januar; die RETA-Grundlage passend zur erwarteten Stufe gewählt, damit die Regularisierung im Folgejahr Geld zurückzahlt statt nachzufordern.
• Dividenden nach Kalender: nach der Feststellung des Jahresabschlusses bis zum 30. Juni oder als Abschlag auf Basis einer Liquiditätsaufstellung; die 19 % Quellensteuer über Formular 123 abgeführt; die gesetzliche Rücklage vorher geprüft.
• Eine saubere Linie zwischen Ihnen und der Gesellschaft: keine privaten Ausgaben über das Firmenkonto, kein Firmenwagen und keine Firmenwohnung ohne Vertrag zum Marktwert — die zweite Hälfte jenes Hinweises von 2019 und der häufigste Befund bei der Prüfung eines kleinen Unternehmens.

Wo wir ins Spiel kommen

Unsere Steuer- und Buchhaltungsabteilungen in Caleta de Fuste und Costa Calma rechnen die drei Wege mit Ihren echten Zahlen durch, entwerfen die Satzungsklausel und die Protokolle und führen Lohnabrechnung und Dividendenkalender zusammen mit den Steuererklärungen Ihrer Gesellschaft. Beginnen Sie mit der Steuerberatung oder der Buchhaltungsberatung, oder vereinbaren Sie einen Beratungstermin — wir antworten innerhalb eines Werktags.

Häufige Fragen

Darf ich mir ein Gehalt zahlen, wenn meine Satzung das Amt als unentgeltlich bezeichnet?
Sie dürfen sich für echte Arbeit bezahlen, und die Gesellschaft darf es abziehen, denn der Oberste Gerichtshof vertritt seit 2023, dass ein echtes, verbuchtes Gehalt keine Freigebigkeit ist, nur weil die Satzung schweigt. Aber eine Unentgeltlichkeitsklausel lädt zum Streit ein; ändern Sie also die Satzung und halten Sie den jährlichen Höchstbetrag im Protokoll fest — die Urkunde ist günstig, und die Diskussion verschwindet.

Vermeide ich mit Dividenden statt Gehalt den Selbständigenbeitrag?
Nein. Wer die Gesellschaft kontrolliert, ist ohnehin im RETA, mit einer Untergrenze der Bemessungsgrundlage von 1.424,40 € im Jahr 2026 — 448,69 € im Monat —, und die jährliche Regularisierung rechnet Ihre Dividenden als Einkommen, wenn sie Ihre Stufe festlegt. Dividenden vermeiden den Einbehalt auf das Gehalt, nicht die Sozialversicherung.

Warum werden von meiner Geschäftsführervergütung 35 % einbehalten?
Weil das Einkommensteuergesetz auf die Vergütung für das Amt des Geschäftsführers pauschal 35 % festlegt, oder 19 %, wenn der Umsatz der Gesellschaft im letzten abgeschlossenen Jahr unter 100.000 € lag. Es ist eine Vorauszahlung: Ihre endgültige Steuer folgt dem normalen Tarif, und die Differenz wird in der Jahreserklärung ausgeglichen.

Was ist 2026 die beste Mischung?
Für einen Gesellschafter-Geschäftsführer, der das Geld braucht: ein Gehalt bis zur Obergrenze der 18,5-%-Stufen — auf den Kanaren etwa 57.000 bis 60.000 € zu versteuerndes Einkommen — und Dividenden für den Rest; darunter nur Gehalt. Gewinn, den Sie in der Gesellschaft lassen können, bleibt dort mit 19 % besser aufgehoben. Rechnen Sie Ihre eigenen Zahlen, bevor Sie entscheiden: Familie, andere Einkünfte und der Umsatz der Gesellschaft verschieben die Linien.

Fakten geprüft im September 2026 (spanisches Kapitalgesellschaftsgesetz, Artikel 217, 220, 249, 273, 274 und 277; Einkommensteuergesetz, Artikel 17, 19, 20, 57, 63, 66, 76 und 101; Körperschaftsteuergesetz, Artikel 15, 18 und 29 sowie Übergangsbestimmung 44 in der Fassung des Gesetzes 7/2024; Sozialversicherungsgesetz, Artikel 136, 305 und 308; Verordnung PJC/297/2026 zu den Beiträgen 2026; kanarische Regionalskala und Freibetrag nach Gesetz 9/2025 und Gesetz 5/2024; Urteile des Obersten Gerichtshofs 875/2023, 1378/2023, 75/2024, 449/2024 und 1053/2024; Hinweis der Steuerbehörde AEAT vom Februar 2019 zu zwischengeschalteten Gesellschaften). Die Zahlen gelten für einen ledigen Steuerresidenten auf den Kanaren ohne andere Einkünfte; Ihre werden abweichen.