छोटी कंपनियों के लिए RIC की व्याख्या: मुनाफ़े का 90%, तीन साल की घड़ी और निवेश क्या गिना जाता है

कैनरी में व्यवसाय करने की हर गाइड ZEC और IGIC के साथ एक ही साँस में RIC का ज़िक्र करती है, और फ़ुएर्तेवेंतुरा की ज़्यादातर छोटी कंपनियाँ फिर उसके साथ दो में से एक चीज़ करती हैं: कुछ नहीं, क्योंकि वह बड़ी-कंपनी का साधन लगता है, या कुछ ग़लत, क्योंकि नियम उस साल एक बार पढ़े गए जब आरक्षित निधि दर्ज हुई और फिर कभी नहीं। दोनों महँगे हैं। RIC — Reserva para Inversiones en Canarias, REF क़ानून का अनुच्छेद 27 — किसी मुनाफ़े वाले द्वीप व्यवसाय का सबसे बड़ा कर उत्तोलक है, और यह ठीक उसी कंपनी के लिए बना है जो अपना मुनाफ़ा रखती है और उसे फिर से निवेश करती है।

यह आँकड़ों का लेख है: आरक्षित निधि 2026 के कर बिल के साथ क्या करती है, इसे नियंत्रित करने वाली दो घड़ियाँ, निवेश क्या गिना जाता है — 2025 में खुले दीर्घकालिक किराये के घरों के दरवाज़े समेत — और इसे ग़लत करने की क़ीमत।

आरक्षित निधि क्या करती है

कैनरी में प्रतिष्ठानों वाली कंपनी अपने कॉर्पोरेट-कर आधार को उन रक़मों से घटा सकती है जो वह अपने मुनाफ़े से निवेश के लिए आरक्षित निधि में अलग रखती है, साल के उस मुनाफ़े के 90% तक जिसे वह वितरित नहीं करती और जो द्वीप प्रतिष्ठानों से आता है। जो मुनाफ़ा क़ानूनी आरक्षित निधि में जाता है वह अवितरित नहीं गिना जाता, और कटौती आधार को कभी शून्य से नीचे नहीं ले जा सकती।

2026 की दरों पर असर साफ़ है। €1 मिलियन से कम टर्नओवर वाली एक सूक्ष्म कंपनी लें जिसका €100,000 मुनाफ़ा पूरी तरह व्यवसाय में रहता है। RIC के बिना वह पहले €50,000 पर 19% और बाक़ी पर 21% देती है: €20,000। अधिकतम आरक्षित निधि के साथ, कर के लिए गणना हल करने पर लगभग €87,900, कर-योग्य आधार लगभग €12,100 पर गिरता है और बिल लगभग €2,300 पर — क़रीब €17,700 की बचत, एक शर्त पर: कि €87,900 समय-सीमा के भीतर पात्र निवेश में जाए और धारण अवधि तक वहीं रहे। दोनों पूरी करें और बचत निश्चित है, स्थगित नहीं। आरक्षित निधि बैलेंस शीट पर अपने शीर्षक के तहत बैठती है और तब तक छुई नहीं जा सकती जब तक उसके ख़रीदे संपत्ति कंपनी में रहनी ज़रूरी हों।

यही RIC का पूरा तर्क है: जो कर आप चुकाते, वह वे परिसंपत्तियाँ बन जाता है जो आप वैसे भी ख़रीदने वाले थे। जो कंपनी मुनाफ़ा वेतन या लाभांश के रूप में बाहर निकालती है वह इसे इस्तेमाल नहीं कर सकती; जो रखती और निवेश करती है वह मुश्किल से चुकाती है।

दो घड़ियाँ

तीन साल की घड़ी, जो व्यवहार में चार है। आरक्षित निधि तब दर्ज होती है जब शेयरधारक नतीजा लागू करने वाले खाते अनुमोदित करते हैं — कैलेंडर वित्तीय वर्ष वाली कंपनी के लिए 30 जून से पहले — यानी मुनाफ़े के अगले साल, भले कटौती उस मुनाफ़े के कॉर्पोरेट कर रिटर्न में जाए, जो 25 जुलाई तक दाख़िल होता है। जिस साल आरक्षित निधि दर्ज होती है उसकी प्रोद्भवन तिथि से कंपनी के पास उसे साकार करने के लिए तीन साल हैं: 2026 का मुनाफ़ा 2027 में दर्ज होता है और 31 दिसंबर 2030 तक चालू पात्र परिसंपत्तियों में होना चाहिए। मुनाफ़े का साल गिनें, तो पाँच वित्तीय वर्ष। परिसंपत्ति उस दिन से गिनी जाती है जब वह सेवा में आती है, और पट्टे पर ली परिसंपत्ति भी गिनी जाती है, बशर्ते ख़रीद विकल्प इस्तेमाल हो। घड़ी उलटी भी चल सकती है: इस साल किया निवेश इस साल या अगले तीन सालों के मुनाफ़े के ख़िलाफ़ दर्ज आरक्षित निधियों के साकार होने का काम कर सकता है — अग्रिम-निवेश नियम — जिससे पहले ख़रीदने और बाद में कमाने वाली कंपनी भी RIC इस्तेमाल करती है।

पाँच साल की घड़ी। एक बार ख़रीदने पर परिसंपत्तियाँ कम से कम पाँच साल — ज़मीन के लिए दस — कंपनी में चालू रहनी चाहिए, बिना बेचे, किराये पर दिए या सौंपे; टूटी परिसंपत्ति छह महीने के भीतर नियमों पर खरी दूसरी से बदली जा सकती है। आरक्षित निधि के तहत बनी नौकरियाँ पाँच साल रखनी होंगी, छोटी कंपनी के लिए तीन। धारण अवधि ख़त्म होने तक वार्षिक खातों के नोट्स में हर आरक्षित निधि, उसने क्या ख़रीदा और कब, सूचीबद्ध होना चाहिए।

निवेश क्या गिना जाता है

अनुच्छेद 27 चार दरवाज़े सूचीबद्ध करता है, वरीयता के क्रम में:

• A — प्रारंभिक निवेश: प्रतिष्ठान बनाने या बढ़ाने, उसके उत्पाद विविध करने या उसका उत्पादन बदलने के लिए ख़रीदी नई मूर्त या अमूर्त परिसंपत्तियाँ। ज़मीन सिर्फ़ उपयोगों की बंद सूची के लिए (किराये के लिए संरक्षित आवास, उद्योग, देखभाल गृह, पुनर्वास के तहत व्यावसायिक क्षेत्र, नवीनीकरण होते पर्यटन प्रतिष्ठान)। अमूर्त परिसंपत्तियाँ निवेश के आधे से ज़्यादा नहीं हो सकतीं। एक छोटी कंपनी — मुनाफ़े के साल में कॉर्पोरेट-कर क़ानून के अनुच्छेद 101 की €10 मिलियन टर्नओवर रेखा से नीचे — इस्तेमाल की हुई परिसंपत्तियाँ ख़रीद सकती है, बशर्ते उन्होंने कभी किसी और RIC की सेवा न की हो। कभी नहीं, किसी भी रूप में, छुट्टियों-के-किराये की संपत्ति: अनुच्छेद 27 vivienda vacacional को दो बार बाहर रखता है, एक बार ख़रीद के लिए और एक बार नवीनीकरण के लिए — छुट्टियों-के-किराये का लेख बताता है कि द्वीप इसे अलग श्रेणी क्यों मानते हैं।
• B — उस निवेश से जुड़ी नौकरियाँ, उसकी शुरुआत के छह महीने के भीतर बनी और पिछले बारह महीनों की औसत कर्मचारी-संख्या के मुक़ाबले मापी हुई; और B bis, प्रारंभिक निवेश से न जुड़ी नौकरियाँ, साल की आरक्षित निधि के आधे तक।
• C — अन्य परिसंपत्तियाँ: मूर्त या अमूर्त परिसंपत्तियाँ जो प्रारंभिक निवेश के रूप में पात्र नहीं, द्वीपों में पर्यावरणीय निवेश, और कुछ अनुसंधान व विकास।
• D — शेयर और ऋण: उन कैनरी कंपनियों के नए शेयर जो ख़ुद A, B या C निवेश करेंगी, ZEC इकाइयों समेत — हालाँकि पैसा ZEC के अपने न्यूनतम निवेश को पूरा करने के लिए इस्तेमाल नहीं हो सकता — और बुनियादी ढाँचे का वित्तपोषण करने वाला कैनरी सार्वजनिक ऋण।

दरवाज़ा जो भी हो, परिसंपत्तियाँ द्वीपसमूह में होनी चाहिए, वहीं इस्तेमाल होनी चाहिए और कंपनी की अपनी आर्थिक गतिविधि की सेवा करनी चाहिए; साकार की गई रक़म ब्याज या अप्रत्यक्ष करों के बिना अधिग्रहण मूल्य है, और कभी बाज़ार मूल्य से ऊपर नहीं।

2025 का दरवाज़ा: दीर्घकालिक किराये के लिए घर

2025 से शुरू होने वाले कर वर्षों से, कंपनी अपनी आरक्षित निधि — पुरानी आरक्षित निधियों समेत — कैनरी में ऐसे घरों में भी साकार कर सकती है जिन्हें वह किरायेदार के स्थायी निवास के रूप में किराये पर देने के लिए ख़रीदती या बनाती है। शर्तें सटीक हैं: किराया नया होना चाहिए — संपत्ति ख़रीद से पहले के साल में घर के रूप में किराये पर नहीं दी गई थी; किरायेदार संबंधित पक्ष नहीं होना चाहिए; कंपनी को कम से कम एक पूर्णकालिक कर्मचारी के साथ किराये को आर्थिक गतिविधि के रूप में चलाना होगा; घर ख़रीद या रहने योग्य बनाए जाने के छह महीने के भीतर किराये पर जाना चाहिए; और पाँच-साल की धारण घड़ी असली किराये से शुरू होती है — किरायेदारों के बीच का ख़ालीपन उसे उतना ही खींचता है, और छह महीने से लंबा ख़ालीपन उसे तोड़ देता है। बड़ी कंपनियाँ सिर्फ़ ऐसे पुराने घर इस्तेमाल कर सकती हैं जिन पर पहले RIC या निवेश कटौती न लगी हो। रोके गए मुनाफ़े वाली और दीर्घकालिक स्टॉक की कमी वाले आवास बाज़ार में फ़ुएर्तेवेंतुरा की कंपनी के लिए यह असली दरवाज़ा है; पर्यटक फ़्लैटों के लिए दरवाज़ा नहीं।

स्व-रोज़गार भी

RIC सिर्फ़ कंपनियों के लिए नहीं है। प्रत्यक्ष आकलन के तहत कर-योग्य, कैनरी प्रतिष्ठान वाला स्व-रोज़गार व्यक्ति अपने आयकर से आरक्षित निधि में रखी शुद्ध परिचालन आय की रक़मों को अपनी औसत कर दर से गुणा करके, उस आय पर बनने वाले कर के 80% तक, काट सकता है। €50,000 कर-योग्य आय वाला फ़ुएर्तेवेंतुरा का पेशेवर जो €25,000 आरक्षित करता है, उसकी 2026 कैनरी पैमाने पर औसत दर लगभग 25.7% है: लगभग €12,900 के बिल में से लगभग €6,400 की कटौती। वही पात्र निवेश और वही पाँच-साल की रखरखाव घड़ी; साकार करने की घड़ी तब शुरू होती है जब आरक्षित निधि दर्ज हो, जो एकल व्यापारी मुनाफ़े के साल के 31 दिसंबर को या अगले साल कर सकता है, इसलिए 2026 का मुनाफ़ा प्रविष्टि के समय के अनुसार 31 दिसंबर 2029 या 2030 तक साकार होना चाहिए। और आरक्षित निधि बहियों में दिखनी चाहिए — यानी असली लेखांकन, वह बॉक्स-टिकिंग नहीं जो módulos देते हैं।

इसे ग़लत करने की क़ीमत

आरक्षित निधि एक वादा है, और क़ानून उसके टूटने की क़ीमत तय करता है। समय पर निवेश न करें, ग़लत परिसंपत्ति में निवेश करें, पाँच साल से पहले बेचें या आरक्षित निधि जल्दी छुएँ, और जिन रक़मों ने आधार घटाया वे उल्लंघन के साल के कर-योग्य आधार में — स्व-रोज़गार के लिए, कर बिल में — वापस जाती हैं, मूल साल से विलंब ब्याज और जो भी दंड लागू हो उसके साथ। ज़रूरी शीर्षक के बिना आरक्षित निधि दर्ज करें तो जुर्माना उसका 2% जो दर्ज होना चाहिए था; खातों के नोट्स से छोड़ दें तो और 2%; उन नोट्स में झूठा डेटा रखें तो €100 प्रति मद, कम से कम €1,000।

दो और सीमाएँ योजना तय करती हैं। RIC वही परिसंपत्तियों के लिए निवेश कटौती के साथ असंगत है (DIC, क़ानून 20/1991 के अनुच्छेद 94 के तहत नई स्थिर परिसंपत्तियों का 25%) और सामान्य निवेश क्रेडिट के साथ भी — इसलिए हर परिसंपत्ति एक प्रोत्साहन को सौंपी जाती है, कभी दो को नहीं। और A, B और D.1 निवेशों के लिए, RIC की कर बचत प्लस उसी परियोजना पर कोई सार्वजनिक अनुदान क्षेत्रीय सहायता की EU सीमाओं से ज़्यादा नहीं हो सकता।

एक क्षितिज ध्यान में रखें: ZEC रजिस्टर 31 दिसंबर 2026 को उस EU ब्लॉक-छूट विनियम के तहत बंद होता है जो RIC के अग्रिम-निवेश नियम और उसकी सहायता सीमाओं का भी आधार है। यह व्यवस्था अब तक हर समाप्ति पर नवीनीकृत हुई है, और 2025 का किराया-आवास सुधार इसे बढ़ता हुआ दिखाता है, समेटा जाता नहीं — लेकिन 2026 के मुनाफ़े के ख़िलाफ़ दर्ज आरक्षित निधि उस पाठ के तहत साकार होगी जो तब लागू हो, और जब होगा तब हम बताएँगे।

क्या यह आपके लिए है

RIC दर्ज करना तब सार्थक है जब तीन चीज़ें एक साथ सच हों: कंपनी मुनाफ़ा बाहर देने की बजाय रखती है; वह समय-सीमा के भीतर — कंपनी के लिए व्यवहार में चार साल — कम से कम आरक्षित रक़म ऐसी परिसंपत्तियों में निवेश करेगी जो वैसे भी ख़रीदी होतीं; और वह उन परिसंपत्तियों — या किराये के घरों — के साथ पाँच साल रह सकती है। जहाँ निवेश मुनाफ़े के मुक़ाबले छोटा हो, DIC का 25% क्रेडिट साफ़ औज़ार है। जहाँ मुनाफ़ा छोटा हो, 2026 की 19% और 21% कॉर्पोरेट दरें पहले ही ज़्यादातर काम कर देती हैं, जैसा औतोनोमो-या-SL गाइड दिखाती है। और जहाँ कोई नई परियोजना स्टाफ़ और निवेश के साथ शून्य से शुरू हो रही हो, ZEC का 4% बेहतर व्यवस्था हो सकती है — RIC D दरवाज़े के ज़रिए उसके वित्तपोषण में मदद भी कर सकता है।

हम कहाँ आते हैं

कालेता दे फ़ुस्ते और कोस्टा काल्मा में हमारी कर डेस्क आपके असली मुनाफ़े पर आरक्षित निधि का मॉडल बनाती है, तीन-साल और पाँच-साल की घड़ियों के सामने निवेश योजना का मसौदा बनाती है, आरक्षित निधि और नोट्स सही दर्ज करती है और रिटर्न दाख़िल करती है — और ईमानदारी से बताती है जब DIC या ZEC आपके लिए बेहतर हो। देखें कर सलाह, या परामर्श बुक करें — हम एक कार्यदिवस के भीतर जवाब देते हैं।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

मेरे मुनाफ़े का कितना हिस्सा RIC में जा सकता है?
आपके कैनरी प्रतिष्ठानों से साल के उस मुनाफ़े का 90% तक जिसे आप वितरित नहीं करते, क़ानूनी आरक्षित निधि में जाने वाले हिस्से को छोड़कर, और कभी इतना नहीं कि कर-योग्य आधार नकारात्मक हो जाए। €100,000 रोके गए मुनाफ़े पर एक सूक्ष्म कंपनी 2026 में लगभग €87,900 आरक्षित कर सकती है और €20,000 की जगह लगभग €2,300 कॉर्पोरेट कर चुका सकती है।

क्या छोटी कंपनी आरक्षित निधि से पुराने उपकरण ख़रीद सकती है?
हाँ। मुनाफ़े के साल में €10 मिलियन टर्नओवर रेखा से नीचे की कंपनी आरक्षित निधि इस्तेमाल की हुई परिसंपत्तियों में साकार कर सकती है, बशर्ते उन्होंने कभी किसी और RIC की सेवा न की हो। बड़ी कंपनियों को नया ख़रीदना होगा। ज़मीन, हर हाल में, सिर्फ़ उन उपयोगों के लिए जो क़ानून सूचीबद्ध करता है।

क्या मैं RIC से फ़्लैट ख़रीदकर किराये पर दे सकता हूँ?
2025 से, हाँ, किरायेदार के स्थायी घर के रूप में दीर्घकालिक किराये के लिए: ऐसी संपत्ति जो पिछले साल घर के रूप में किराये पर न दी गई हो, ग़ैर-संबंधित किरायेदार, गतिविधि चलाने वाला पूर्णकालिक कर्मचारी, छह महीने के भीतर किरायेदार मौजूद, और पाँच साल का किराया। छुट्टियों के किराये के लिए कभी नहीं, जिसे अनुच्छेद 27 सिरे से बाहर रखता है।

अगर मैं समय पर निवेश न करूँ तो क्या होता है?
जिस रक़म ने आपका आधार घटाया, वह उस साल के कर-योग्य आधार में वापस जाती है जिसमें समय-सीमा ख़त्म होती है, मूल साल से गिने विलंब ब्याज और संभावित दंड के साथ। वही लागू होता है अगर आप पाँच साल से पहले परिसंपत्ति बेचें या आरक्षित निधि किसी ऐसी चीज़ पर ख़र्च करें जो क़ानून सूचीबद्ध नहीं करता।

तथ्य सितंबर 2026 में सत्यापित (कैनरी आर्थिक और राजकोषीय व्यवस्था पर क़ानून 19/1994, क़ानून 6/2025 और किराया आवास पर उसके पंद्रहवें अतिरिक्त प्रावधान के बाद लागू अनुच्छेद 27; कॉर्पोरेट कर पर क़ानून 27/2014, अनुच्छेद 29 और 101 और 2026 दरों के लिए संक्रमणकालीन प्रावधान 44; क़ानून 20/1991, निवेश कटौती पर अनुच्छेद 94; साकार करने की समय-सीमा गिनने पर सुप्रीम कोर्ट की नज़ीरें (12 दिसंबर 2012 और 3 मार्च 2014 के फ़ैसले) और 8 फ़रवरी 2018 का TEAC फ़ैसला; कैनरी व्यवस्था पर AEAT के पन्ने; विनियम (EU) 651/2014, अनुच्छेद 59)। आँकड़े 2026 दरों पर उदाहरण हैं; आपके अलग होंगे।