RIC для малых компаний: 90 % прибыли, трёхлетний таймер и что считается инвестицией

Каждый путеводитель по ведению бизнеса на Канарах упоминает RIC в одной фразе с ZEC и IGIC, а большинство малых компаний Фуэртевентуры затем делает с ней одно из двух: ничего, потому что она звучит как инструмент для крупных компаний, или что-то не так, потому что правила прочли один раз в тот год, когда резерв был отражён в учёте, и больше никогда. И то и другое дорого. RIC — Reserva para Inversiones en Canarias, статья 27 закона о REF — это самый мощный налоговый рычаг прибыльного островного бизнеса, и построен он именно для компании, которая сохраняет прибыль и реинвестирует её.

Это статья с цифрами: что резерв делает с налоговым счётом 2026 года, два таймера, которые им управляют, что считается инвестицией — включая открытую в 2025 году дверь к жилью для долгосрочной аренды — и во что обходятся ошибки.

Что делает резерв

Компания с предприятиями на Канарах вправе уменьшить базу налога на прибыль на суммы, которые она направляет из прибыли в резерв для инвестиций, — до 90 % прибыли года, которую она не распределяет и которая получена островными предприятиями. Прибыль, идущая в законный резерв, нераспределённой не считается, и уменьшение никогда не может увести базу ниже нуля.

При ставках 2026 года эффект разителен. Возьмём микрокомпанию — оборот ниже миллиона евро — с прибылью 100 000 €, которую она целиком оставляет в бизнесе. Без RIC она платит 19 % с первых 50 000 € и 21 % с остального: 20 000 €. С максимальным резервом — около 87 900 €, когда расчёт решён с учётом самого налога, — налоговая база падает примерно до 12 100 €, а налог — примерно до 2 300 €: экономия около 17 700 € при одном условии: 87 900 € должны уйти в подходящие инвестиции в срок и оставаться там в течение периода удержания. Выполните оба — и экономия окончательна, а не отложена. Резерв стоит в балансе под собственным заголовком, и его нельзя трогать, пока купленные на него активы должны оставаться в компании.

В этом вся логика RIC: налог, который вы бы заплатили, превращается в активы, которые вы и так собирались купить. Компания, выводящая прибыль зарплатой или дивидендами, воспользоваться ею не может; компания, которая удерживает и инвестирует, почти не платит.

Два таймера

Трёхлетний таймер, который на практике длится четыре года. Резерв отражается в учёте, когда участники утверждают отчётность, распределяющую результат, — до 30 июня для компании с календарным годом, — то есть в году, следующем за годом прибыли, хотя уменьшение попадает в декларацию по налогу на прибыль за эту прибыль, подаваемую до 25 июля. С даты возникновения налога за год, в котором резерв отражён в учёте, у компании есть три года, чтобы его материализовать: прибыль 2026 года отражается в учёте в 2027 году и должна лежать в подходящих, введённых в эксплуатацию активах к 31 декабря 2030 года. Считая год прибыли — пять финансовых лет. Актив засчитывается со дня ввода в эксплуатацию; актив в лизинге — тоже, при условии, что опцион на выкуп будет реализован. Таймер работает и в обратную сторону: инвестиция, сделанная в этом году, может считаться материализацией резервов, созданных из прибыли этого года или трёх следующих, — правило опережающих инвестиций, — и так компания, которая сначала покупает, а потом зарабатывает, всё равно пользуется RIC.

Пятилетний таймер. Купленные активы должны оставаться в эксплуатации в компании не менее пяти лет — десяти для земли — без продажи, сдачи в аренду или передачи; утраченный актив можно заменить в течение шести месяцев другим, отвечающим правилам. Рабочие места, созданные за счёт резерва, сохраняются пять лет, три — в малой компании. До конца периода удержания в пояснительной записке к годовой отчётности должен перечисляться каждый резерв, что на него куплено и когда.

Что считается инвестицией

Статья 27 перечисляет четыре двери в порядке предпочтения:

• A — первоначальные инвестиции: новые материальные или нематериальные активы, купленные для создания или расширения предприятия, диверсификации его продукции или преобразования производства. Земля — только для закрытого перечня назначений (социальное жильё под аренду, промышленность, социально-медицинские центры, торговые зоны в реновации, туристические объекты на реконструкции). Нематериальные активы — не более половины инвестиции. Малая компания — ниже порога оборота в 10 миллионов евро по статье 101 закона о налоге на прибыль в год получения прибыли — может покупать бывшие в употреблении активы, если они никогда не служили другой RIC. Никогда и ни в какой форме — недвижимость для отпускной аренды: статья 27 исключает vivienda vacacional дважды, при покупке и при реконструкции; статья об отпускной аренде объясняет, почему острова относят её к отдельной категории.
• B — рабочие места, связанные с этой инвестицией, созданные в течение шести месяцев после её запуска и измеренные относительно средней численности за предыдущие двенадцать месяцев; и B bis — рабочие места, не связанные с первоначальной инвестицией, до половины резерва года.
• C — прочие активы: материальные или нематериальные активы, не являющиеся первоначальной инвестицией, природоохранные инвестиции на островах и некоторые НИОКР.
• D — акции и долг: новые акции или доли канарских компаний, которые сами сделают инвестиции A, B или C, включая компании ZEC — хотя эти деньги не могут идти на выполнение собственного минимума инвестиций ZEC, — и канарский государственный долг, финансирующий инфраструктуру.

Какой бы ни была дверь, активы должны находиться на архипелаге, использоваться там и служить собственной экономической деятельности компании; материализованная сумма — это цена приобретения без процентов и косвенных налогов, и никогда выше рыночной стоимости.

Дверь 2025 года: жильё для долгосрочной аренды

С налоговых лет, начинающихся в 2025 году, компания может материализовать резерв — включая старые резервы — также в жильё на Канарах, которое она покупает или строит, чтобы сдавать как основное место жительства арендатора. Условия точны: аренда должна быть новой — недвижимость не сдавалась как жильё в год, предшествующий покупке; арендатор не должен быть связанным лицом; компания должна вести аренду как экономическую деятельность хотя бы с одним работником на полную ставку; жильё должно быть сдано в течение шести месяцев после покупки или приведения в пригодное состояние; и пятилетний таймер удержания начинается с фактической аренды — простой между арендаторами удлиняет его на такой же срок, а простой дольше шести месяцев его обрывает. Более крупные компании могут использовать только вторичное жильё, по которому ранее не применялись ни RIC, ни инвестиционный вычет. Это реальная дверь для компании Фуэртевентуры с удержанной прибылью на рынке, где не хватает долгосрочной аренды; это не дверь для туристических квартир.

Самозанятые тоже

RIC — не только для компаний. Самозанятый на прямом методе учёта с предприятием на Канарах может вычесть из своего подоходного налога суммы чистого операционного дохода, направленные в резерв, умноженные на его среднюю налоговую ставку, в пределах 80 % налога, приходящегося на этот доход. Специалист с Фуэртевентуры с налогооблагаемым доходом 50 000 €, резервирующий 25 000 €, имеет по канарской шкале 2026 года среднюю ставку около 25,7 %: вычет около 6 400 € со счёта около 12 900 €. Те же подходящие инвестиции и тот же пятилетний таймер удержания; таймер материализации запускается с момента отражения резерва в учёте, а самозанятый может сделать это 31 декабря года прибыли или в следующем году, так что прибыль 2026 года должна быть материализована не позднее 31 декабря 2029 или 2030 года — в зависимости от даты проводки. И резерв должен стоять в учёте — то есть настоящая бухгалтерия, а не галочка, которую позволяет модульный режим.

Во что обходятся ошибки

Резерв — это обещание, и закон назначает цену его нарушения. Не инвестировать в срок, вложить не в тот актив, продать раньше пяти лет или тронуть резерв досрочно — и суммы, уменьшившие базу, возвращаются в налоговую базу — у самозанятых в сумму налога — года нарушения, с пенями за просрочку с исходного года и полагающимся штрафом. Отразить резерв без требуемого заголовка — штраф 2 % от того, что должно было быть отражено; не указать его в пояснительной записке — ещё 2 %; внести туда ложные данные — 100 € за каждую позицию, минимум 1 000 €.

Ещё два предела определяют план. RIC несовместима по одним и тем же активам с инвестиционным вычетом (DIC, 25 % новых основных средств по статье 94 закона 20/1991) и с общими инвестиционными кредитами, — так что каждый актив относится к одному стимулу, никогда к двум. А по инвестициям A, B и D.1 налоговая экономия RIC вместе с любой государственной субсидией на тот же проект не может превышать потолки ЕС для региональной помощи.

Горизонт, который стоит держать в поле зрения: реестр ZEC закрывается 31 декабря 2026 года по регламенту ЕС о блоковом изъятии, на который опираются и правило опережающих инвестиций RIC, и её потолки помощи. Пока режим продлевался при каждом истечении, а реформа 2025 года по арендному жилью показывает, что его расширяют, а не сворачивают, — но резерв, созданный из прибыли 2026 года, будет материализован по тому тексту, который будет действовать тогда, и мы сообщим, когда он появится.

Подходит ли это вам

RIC стоит создавать, когда одновременно верны три вещи: компания сохраняет прибыль вместо распределения; она вложит как минимум зарезервированную сумму в установленный срок — на практике четыре года для компании — в активы, которые купила бы и так; и она сможет жить с этими активами — или с арендным жильём — пять лет. Когда инвестиция мала по сравнению с прибылью, чище инструмент — кредит DIC в 25 %. Когда мала прибыль, ставки налога на прибыль 2026 года в 19 % и 21 % уже делают основную работу, как показывает гид «autónomo или SL». А когда новый проект стартует с нуля с персоналом и инвестициями, лучшим режимом может быть 4 % ZEC — RIC даже может помочь его профинансировать через дверь D.

Чем можем помочь мы

Наш налоговый отдел в Калета-де-Фусте и Коста-Кальме моделирует резерв на вашей реальной прибыли, составляет инвестиционный план по трёх- и пятилетнему таймерам, корректно отражает резерв и пояснительную записку и подаёт декларации — и честно говорит, когда DIC или ZEC подходят вам больше. Смотрите налоговое консультирование или запишитесь на консультацию — отвечаем в течение одного рабочего дня.

Частые вопросы

Какую часть прибыли можно направить в RIC?
До 90 % прибыли года от ваших канарских предприятий, которую вы не распределяете, за вычетом того, что идёт в законный резерв, и никогда столько, чтобы налоговая база стала отрицательной. На 100 000 € удержанной прибыли микрокомпания может зарезервировать в 2026 году около 87 900 € и заплатить около 2 300 € налога на прибыль вместо 20 000 €.

Может ли малая компания купить подержанное оборудование за счёт резерва?
Да. Компания ниже порога оборота в 10 миллионов евро в год получения прибыли может материализовать резерв в бывших в употреблении активах, если они никогда не служили другой RIC. Более крупные компании должны покупать новое. Земля в любом случае — только для назначений, перечисленных в законе.

Могу ли я на RIC купить квартиру и сдавать её?
С 2025 года — да, для долгосрочной аренды как основного жилья арендатора: объект, не сдававшийся как жильё в предыдущем году, несвязанный арендатор, работник на полную ставку для этой деятельности, арендатор в течение шести месяцев и пять лет аренды. Никогда — для отпускной аренды, которую статья 27 исключает полностью.

Что будет, если я не инвестирую в срок?
Сумма, уменьшившая вашу базу, возвращается в налоговую базу года, в котором истекает срок, с пенями за просрочку, отсчитанными с исходного года, и возможным штрафом. То же самое — если продать актив раньше пяти лет или потратить резерв на то, чего закон не перечисляет.

Факты проверены в сентябре 2026 года (закон 19/1994 об экономическом и налоговом режиме Канарских островов, статья 27 в редакции, действующей после закона 6/2025, и его пятнадцатое дополнительное положение об арендном жилье; закон 27/2014 о налоге на прибыль, статьи 29 и 101 и переходное положение 44 для ставок 2026 года; закон 20/1991, статья 94 об инвестиционном вычете; практика Верховного суда (решения от 12 декабря 2012 года и 3 марта 2014 года) и резолюция TEAC от 8 февраля 2018 года о порядке исчисления срока материализации; страницы AEAT о канарском режиме; Регламент (ЕС) 651/2014, статья 59). Цифры — расчётные примеры по ставкам 2026 года; ваши будут отличаться.