Die RIC für kleine Unternehmen erklärt: 90 % des Gewinns, die Drei-Jahres-Uhr und was als Investition zählt

Jeder Leitfaden zum Geschäftemachen auf den Kanaren nennt die RIC im selben Atemzug wie die ZEC und die IGIC, und die meisten kleinen Unternehmen auf Fuerteventura tun dann eines von zwei Dingen damit: nichts, weil sie nach einem Instrument für Großunternehmen klingt, oder etwas Falsches, weil die Regeln einmal in dem Jahr gelesen wurden, in dem die Rücklage gebucht wurde, und nie wieder. Beides ist teuer. Die RIC — die Reserva para Inversiones en Canarias, Artikel 27 des REF-Gesetzes — ist der größte Steuerhebel, den ein profitables Inselunternehmen hat, und sie ist genau für das Unternehmen gebaut, das seinen Gewinn behält und reinvestiert.

Dies ist der Artikel mit den Zahlen: was die Rücklage mit einer Steuerrechnung 2026 macht, die zwei Uhren, die sie regieren, was als Investition zählt — einschließlich der 2025 geöffneten Tür zu Wohnungen für die Langzeitvermietung — und was es kostet, es falsch zu machen.

Was die Rücklage bewirkt

Ein Unternehmen mit Betriebsstätten auf den Kanaren darf seine Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage um die Beträge kürzen, die es aus seinem Gewinn in eine Investitionsrücklage einstellt, bis zu 90 % des Jahresgewinns, den es nicht ausschüttet und der aus den Inselbetriebsstätten stammt. Gewinn, der in die gesetzliche Rücklage fließt, zählt nicht als einbehalten, und die Kürzung darf die Grundlage nie unter null bringen.

Zu den Sätzen von 2026 ist die Wirkung drastisch. Nehmen Sie ein Kleinstunternehmen — Umsatz unter einer Million Euro — mit 100.000 € Gewinn, den es vollständig im Betrieb belässt. Ohne die RIC zahlt es 19 % auf die ersten 50.000 € und 21 % auf den Rest: 20.000 €. Mit der maximalen Rücklage, rund 87.900 €, sobald die Rechnung um die Steuer selbst aufgelöst ist, fällt die Bemessungsgrundlage auf etwa 12.100 € und die Steuer auf etwa 2.300 € — eine Ersparnis von rund 17.700 €, unter einer Bedingung: dass die 87.900 € innerhalb der Frist in förderfähige Investitionen fließen und dort für die Haltedauer bleiben. Erfüllen Sie beides, ist die Ersparnis endgültig, nicht aufgeschoben. Die Rücklage steht unter eigener Überschrift in der Bilanz und darf nicht angetastet werden, solange die damit gekauften Vermögenswerte im Unternehmen bleiben müssen.

Das ist die ganze Logik der RIC: Die Steuer, die Sie gezahlt hätten, wird zu den Vermögenswerten, die Sie ohnehin gekauft hätten. Ein Unternehmen, das den Gewinn als Gehalt oder Dividende herausnimmt, kann sie nicht nutzen; ein Unternehmen, das einbehält und investiert, zahlt kaum.

Die zwei Uhren

Die Drei-Jahres-Uhr, die in der Praxis vier Jahre läuft. Die Rücklage wird gebucht, wenn die Gesellschafter den Jahresabschluss feststellen, der das Ergebnis verwendet — bis zum 30. Juni bei einem Kalenderjahr-Unternehmen —, also im Jahr nach dem Gewinn, auch wenn die Kürzung in die Körperschaftsteuererklärung für diesen Gewinn eingeht, die bis zum 25. Juli eingereicht wird. Vom Entstehungszeitpunkt der Steuer des Jahres, in dem die Rücklage gebucht wird, hat das Unternehmen drei Jahre, um sie zu materialisieren: Der Gewinn von 2026 wird 2027 gebucht und muss bis zum 31. Dezember 2030 in förderfähigen, in Betrieb befindlichen Vermögenswerten stecken. Mit dem Gewinnjahr gerechnet sind das fünf Geschäftsjahre. Ein Vermögenswert zählt ab dem Tag seiner Inbetriebnahme, und ein geleaster zählt ebenfalls, sofern die Kaufoption ausgeübt wird. Die Uhr läuft auch rückwärts: Eine in diesem Jahr getätigte Investition kann als Materialisierung von Rücklagen dienen, die gegen den Gewinn dieses Jahres oder der drei folgenden gebucht werden — die Regel der vorgezogenen Investition —, und so nutzt ein Unternehmen, das erst kauft und später verdient, die RIC trotzdem.

Die Fünf-Jahres-Uhr. Einmal gekauft, müssen die Vermögenswerte mindestens fünf Jahre — bei Grundstücken zehn — im Unternehmen in Betrieb bleiben, ohne verkauft, vermietet oder überlassen zu werden; ein ausgefallener Vermögenswert kann innerhalb von sechs Monaten durch einen anderen ersetzt werden, der die Regeln erfüllt. Mit der Rücklage geschaffene Arbeitsplätze müssen fünf Jahre gehalten werden, drei bei einem kleinen Unternehmen. Bis zum Ende der Haltedauer muss der Anhang zum Jahresabschluss jede Rücklage ausweisen, was sie gekauft hat und wann.

Was als Investition zählt

Artikel 27 nennt vier Türen, in der Reihenfolge der Vorzüge:

• A — Erstinvestition: neue materielle oder immaterielle Vermögenswerte, gekauft, um eine Betriebsstätte zu errichten oder zu erweitern, ihre Produkte zu diversifizieren oder ihre Produktion umzustellen. Grundstücke nur für eine geschlossene Liste von Zwecken (geförderter Mietwohnungsbau, Industrie, Pflegeheime, Geschäftszonen in Sanierung, Tourismusbetriebe in Renovierung). Immaterielle Werte dürfen die Hälfte der Investition nicht übersteigen. Ein kleines Unternehmen — unter der 10-Millionen-Euro-Umsatzlinie des Artikels 101 des Körperschaftsteuergesetzes im Gewinnjahr — darf gebrauchte Vermögenswerte kaufen, solange sie nie einer anderen RIC gedient haben. Nie, in keiner Form, eine Ferienvermietungsimmobilie: Artikel 27 schließt die vivienda vacacional zweimal aus, einmal beim Kauf und einmal bei der Renovierung — der Artikel zur Ferienvermietung erklärt, warum die Inseln sie als eigene Kategorie behandeln.
• B — Arbeitsplätze, die mit dieser Investition verbunden sind, innerhalb von sechs Monaten nach ihrem Start geschaffen und gemessen am durchschnittlichen Personalbestand der vorangegangenen zwölf Monate; und B bis, Arbeitsplätze ohne Bezug zu einer Erstinvestition, bis zur Hälfte der Rücklage des Jahres.
• C — sonstige Vermögenswerte: materielle oder immaterielle Werte, die nicht als Erstinvestition gelten, Umweltinvestitionen auf den Inseln und bestimmte Forschung und Entwicklung.
• D — Anteile und Anleihen: neue Anteile an kanarischen Gesellschaften, die die Investitionen A, B oder C selbst tätigen, einschließlich ZEC-Gesellschaften — wobei das Geld nicht zur Erfüllung der ZEC-eigenen Mindestinvestition dienen darf —, sowie kanarische Staatsanleihen zur Finanzierung von Infrastruktur.

Welche Tür auch immer: Die Vermögenswerte müssen im Archipel liegen, dort genutzt werden und der eigenen wirtschaftlichen Tätigkeit des Unternehmens dienen; der materialisierte Betrag ist der Anschaffungspreis ohne Zinsen und indirekte Steuern und nie über dem Marktwert.

Die Tür von 2025: Wohnungen für die Langzeitvermietung

Seit den 2025 beginnenden Steuerjahren darf ein Unternehmen seine Rücklage — alte Rücklagen eingeschlossen — auch in Wohnungen auf den Kanaren materialisieren, die es kauft oder baut, um sie als Hauptwohnsitz des Mieters zu vermieten. Die Bedingungen sind präzise: Die Vermietung muss neu sein — die Immobilie war im Jahr vor dem Kauf nicht als Wohnung vermietet; der Mieter darf keine nahestehende Person sein; das Unternehmen muss die Vermietung als wirtschaftliche Tätigkeit mit mindestens einem Vollzeitbeschäftigten betreiben; die Wohnung muss innerhalb von sechs Monaten nach dem Kauf oder der Herstellung der Bewohnbarkeit vermietet sein; und die Fünf-Jahres-Uhr beginnt mit der tatsächlichen Vermietung — ein Leerstand zwischen zwei Mietern verlängert sie um dieselbe Dauer, und ein Leerstand von mehr als sechs Monaten bricht sie. Größere Unternehmen dürfen nur gebrauchte Wohnungen nutzen, die weder eine frühere RIC noch den Investitionsabzug getragen haben. Es ist eine echte Tür für ein Unternehmen auf Fuerteventura mit einbehaltenem Gewinn und einem Wohnungsmarkt, dem es an Langzeitangebot fehlt; es ist keine Tür für Touristenwohnungen.

Auch für Selbständige

Die RIC ist nicht nur für Gesellschaften. Ein Selbständiger in direkter Gewinnermittlung mit einer kanarischen Betriebsstätte darf von seiner Einkommensteuer die Beträge des Nettobetriebsergebnisses abziehen, die er in die Rücklage einstellt, multipliziert mit seinem durchschnittlichen Steuersatz, bis zu 80 % der Steuer, die auf dieses Einkommen entfällt. Ein Freiberufler auf Fuerteventura mit 50.000 € zu versteuerndem Einkommen, der 25.000 € zurücklegt, hat auf der kanarischen Skala 2026 einen Durchschnittssatz von etwa 25,7 %: ein Abzug von etwa 6.400 € von einer Steuer von etwa 12.900 €. Dieselben förderfähigen Investitionen und dieselbe Fünf-Jahres-Uhr für die Haltedauer; die Materialisierungsuhr läuft ab der Buchung der Rücklage, die ein Selbständiger am 31. Dezember des Gewinnjahres oder im Folgejahr vornehmen kann, sodass der Gewinn von 2026 je nach Buchungszeitpunkt spätestens am 31. Dezember 2029 oder 2030 materialisiert sein muss. Und die Rücklage muss in den Büchern stehen — das heißt echte Buchführung, nicht das Kästchenankreuzen, das die Pauschalbesteuerung erlaubt.

Was es kostet, es falsch zu machen

Die Rücklage ist ein Versprechen, und das Gesetz setzt den Preis für seinen Bruch. Wer nicht rechtzeitig investiert, in den falschen Vermögenswert investiert, vor Ablauf der fünf Jahre verkauft oder die Rücklage vorzeitig antastet, muss die Beträge, die die Grundlage gekürzt haben, in die Bemessungsgrundlage — bei Selbständigen in die Steuerschuld — des Jahres des Verstoßes zurückführen, mit Verzugszinsen ab dem ursprünglichen Jahr und der jeweils anwendbaren Strafe. Wer die Rücklage ohne die vorgeschriebene Überschrift bucht, zahlt eine Geldbuße von 2 % dessen, was hätte gebucht werden müssen; wer sie im Anhang weglässt, weitere 2 %; wer dort falsche Angaben macht, 100 € pro Angabe, mindestens 1.000 €.

Zwei weitere Grenzen entscheiden den Plan. Die RIC ist für dieselben Vermögenswerte unvereinbar mit dem Investitionsabzug (der DIC, 25 % auf neue Anlagegüter nach Artikel 94 des Gesetzes 20/1991) und mit den allgemeinen Investitionsgutschriften — jeder Vermögenswert wird also einem Anreiz zugeordnet, nie zweien. Und bei den Investitionen A, B und D.1 dürfen die Steuerersparnis der RIC und ein öffentlicher Zuschuss für dasselbe Projekt zusammen die EU-Obergrenzen für Regionalbeihilfen nicht überschreiten.

Ein Horizont, den man im Blick behalten sollte: Das ZEC-Register schließt am 31. Dezember 2026 unter der EU-Gruppenfreistellungsverordnung, die auch die Regel der vorgezogenen Investition der RIC und ihre Beihilfeobergrenzen trägt. Das Regime wurde bisher bei jedem Ablauf verlängert, und die Mietwohnungsreform von 2025 zeigt, dass es ausgebaut und nicht abgewickelt wird — aber eine gegen den Gewinn von 2026 gebuchte Rücklage wird unter dem Text materialisiert, der dann gilt, und wir werden es sagen, wenn er vorliegt.

Ist sie etwas für Sie

Die RIC lohnt sich, wenn drei Dinge zugleich zutreffen: Das Unternehmen behält seinen Gewinn, statt ihn auszuschütten; es wird mindestens den zurückgelegten Betrag innerhalb der Frist — in der Praxis vier Jahre bei einer Gesellschaft — in Vermögenswerte investieren, die es ohnehin gekauft hätte; und es kann mit diesen Vermögenswerten — oder den Mietwohnungen — fünf Jahre leben. Ist die Investition im Verhältnis zum Gewinn klein, ist die 25-%-Gutschrift der DIC das sauberere Werkzeug. Ist der Gewinn klein, erledigen die Körperschaftsteuersätze von 19 % und 21 % des Jahres 2026 bereits den größten Teil der Arbeit, wie der Leitfaden autónomo oder SL zeigt. Und wo ein neues Projekt mit Personal und Investition bei null beginnt, kann der 4-%-Satz der ZEC das bessere Regime sein — die RIC kann sogar über die Tür D bei der Finanzierung helfen.

Wo wir ins Spiel kommen

Unsere Steuerabteilung in Caleta de Fuste und Costa Calma rechnet die Rücklage auf Ihrem echten Gewinn durch, entwirft den Investitionsplan entlang der Drei- und Fünf-Jahres-Uhr, bucht Rücklage und Anhang korrekt und reicht die Erklärungen ein — und sagt Ihnen ehrlich, wann die DIC oder die ZEC Ihnen besser dienen. Sehen Sie sich die Steuerberatung an oder vereinbaren Sie einen Beratungstermin — wir antworten innerhalb eines Werktags.

Häufige Fragen

Wie viel meines Gewinns kann in die RIC fließen?
Bis zu 90 % des Jahresgewinns aus Ihren kanarischen Betriebsstätten, den Sie nicht ausschütten, ohne den Teil, der in die gesetzliche Rücklage geht, und nie so viel, dass die Bemessungsgrundlage negativ wird. Auf 100.000 € einbehaltenen Gewinn kann ein Kleinstunternehmen 2026 rund 87.900 € zurücklegen und etwa 2.300 € statt 20.000 € Körperschaftsteuer zahlen.

Darf ein kleines Unternehmen mit der Rücklage gebrauchte Ausrüstung kaufen?
Ja. Ein Unternehmen unter der 10-Millionen-Euro-Umsatzlinie im Gewinnjahr darf die Rücklage in gebrauchten Vermögenswerten materialisieren, sofern diese nie einer anderen RIC gedient haben. Größere Unternehmen müssen neu kaufen. Grundstücke in jedem Fall nur für die Zwecke, die das Gesetz aufzählt.

Kann ich mit der RIC eine Wohnung kaufen und vermieten?
Seit 2025 ja, für die Langzeitvermietung als Hauptwohnsitz des Mieters: eine Immobilie, die im Vorjahr nicht als Wohnung vermietet war, ein nicht nahestehender Mieter, ein Vollzeitbeschäftigter für die Tätigkeit, ein Mieter innerhalb von sechs Monaten und fünf Jahre Vermietung. Nie für eine Ferienvermietung, die Artikel 27 rundweg ausschließt.

Was passiert, wenn ich nicht rechtzeitig investiere?
Der Betrag, der Ihre Grundlage gekürzt hat, kehrt in die Bemessungsgrundlage des Jahres zurück, in dem die Frist abläuft, mit Verzugszinsen ab dem ursprünglichen Jahr und einer möglichen Strafe. Dasselbe gilt, wenn Sie den Vermögenswert vor Ablauf von fünf Jahren verkaufen oder die Rücklage für etwas ausgeben, das das Gesetz nicht nennt.

Fakten geprüft im September 2026 (Gesetz 19/1994 über das kanarische Wirtschafts- und Steuerregime, Artikel 27 in der nach Gesetz 6/2025 geltenden Fassung und dessen fünfzehnte Zusatzbestimmung zu Mietwohnungen; Gesetz 27/2014 über die Körperschaftsteuer, Artikel 29 und 101 sowie Übergangsbestimmung 44 für die Sätze 2026; Gesetz 20/1991, Artikel 94 zum Investitionsabzug; die Rechtsprechung des Tribunal Supremo (Urteile vom 12. Dezember 2012 und 3. März 2014) und die TEAC-Entscheidung vom 8. Februar 2018 zur Berechnung der Materialisierungsfrist; die AEAT-Seiten zum kanarischen Regime; Verordnung (EU) 651/2014, Artikel 59). Die Zahlen sind Rechenbeispiele zu den Sätzen 2026; Ihre werden abweichen.