De RIC uitgelegd voor kleine bedrijven: 90 % van de winst, de driejarige klok en wat als investering telt

Elke gids over zakendoen op de Canarische Eilanden noemt de RIC in één adem met de ZEC en de IGIC, en de meeste kleine bedrijven op Fuerteventura doen er vervolgens een van twee dingen mee: niets, omdat het klinkt als een instrument voor grote ondernemingen, of iets verkeerds, omdat de regels één keer zijn gelezen in het jaar waarin de reserve werd geboekt en daarna nooit meer. Allebei zijn duur. De RIC — de Reserva para Inversiones en Canarias, artikel 27 van de REF-wet — is de grootste fiscale hefboom die een winstgevend eilandbedrijf heeft, en ze is precies gebouwd voor het bedrijf dat zijn winst houdt en herinvesteert.

Dit is het artikel met de cijfers: wat de reserve doet met een belastingaanslag van 2026, de twee klokken die haar beheersen, wat als investering telt — inclusief de in 2025 geopende deur naar woningen voor langdurige verhuur — en wat het kost om het verkeerd te doen.

Wat de reserve doet

Een bedrijf met vestigingen op de Canarische Eilanden mag zijn grondslag voor de vennootschapsbelasting verminderen met de bedragen die het uit zijn winst in een investeringsreserve stopt, tot 90 % van de jaarwinst die het niet uitkeert en die afkomstig is van de eilandvestigingen. Winst die naar de wettelijke reserve gaat, telt niet als ingehouden, en de vermindering mag de grondslag nooit onder nul brengen.

Tegen de tarieven van 2026 is het effect fors. Neem een micro-onderneming — omzet onder één miljoen euro — met 100.000 € winst die ze volledig in het bedrijf houdt. Zonder de RIC betaalt ze 19 % over de eerste 50.000 € en 21 % over de rest: 20.000 €. Met de maximale reserve, ongeveer 87.900 € zodra de berekening rond de belasting zelf is opgelost, daalt de belastbare grondslag tot ruwweg 12.100 € en de aanslag tot ongeveer 2.300 € — een besparing van zo'n 17.700 €, op één voorwaarde: dat de 87.900 € binnen de termijn in kwalificerende investeringen gaat en daar de bewaarperiode blijft. Voldoe aan beide en de besparing is definitief, niet uitgesteld. De reserve staat onder haar eigen kop op de balans en mag niet worden aangeraakt zolang de activa die ze kocht in het bedrijf moeten blijven.

Dat is de hele logica van de RIC: de belasting die u had betaald, wordt de activa die u toch al ging kopen. Een bedrijf dat de winst als salaris of dividend eruit haalt, kan haar niet gebruiken; een bedrijf dat inhoudt en investeert, betaalt nauwelijks.

De twee klokken

De driejarige klok, die in de praktijk vier jaar loopt. De reserve wordt geboekt wanneer de aandeelhouders de jaarrekening goedkeuren die het resultaat bestemt — vóór 30 juni voor een bedrijf met een kalenderjaar —, dus in het jaar na de winst, ook al gaat de vermindering in de aangifte vennootschapsbelasting over die winst, die vóór 25 juli wordt ingediend. Vanaf de datum waarop de belasting ontstaat van het jaar waarin de reserve wordt geboekt, heeft het bedrijf drie jaar om haar te materialiseren: de winst van 2026 wordt in 2027 geboekt en moet op 31 december 2030 in kwalificerende, in gebruik zijnde activa zitten. Met het winstjaar meegeteld zijn dat vijf boekjaren. Een actief telt vanaf de dag dat het in gebruik komt, en een geleased actief telt ook, mits de koopoptie wordt uitgeoefend. De klok loopt ook achteruit: een investering die dit jaar wordt gedaan, kan dienen als materialisatie van reserves die worden geboekt tegen de winst van dit jaar of de drie volgende — de regel van de vervroegde investering —, en zo gebruikt een bedrijf dat eerst koopt en later verdient de RIC alsnog.

De vijfjarige klok. Eenmaal gekocht moeten de activa minstens vijf jaar — tien voor grond — in het bedrijf in gebruik blijven, zonder te worden verkocht, verhuurd of afgestaan; een verloren actief kan binnen zes maanden worden vervangen door een ander dat aan de regels voldoet. Banen die met de reserve zijn gecreëerd, moeten vijf jaar behouden blijven, drie bij een klein bedrijf. Tot het einde van de bewaarperiode moet de toelichting bij de jaarrekening elke reserve vermelden, wat ze kocht en wanneer.

Wat als investering telt

Artikel 27 noemt vier deuren, in volgorde van voorkeur:

• A — initiële investering: nieuwe materiële of immateriële activa, gekocht om een vestiging op te richten of uit te breiden, haar producten te diversifiëren of haar productie te transformeren. Grond alleen voor een gesloten lijst van bestemmingen (beschermde huurwoningen, industrie, zorginstellingen, winkelgebieden in renovatie, toeristische bedrijven in verbouwing). Immateriële activa mogen niet meer dan de helft van de investering uitmaken. Een klein bedrijf — onder de omzetgrens van 10 miljoen euro van artikel 101 van de wet op de vennootschapsbelasting in het winstjaar — mag gebruikte activa kopen, zolang die nooit een andere RIC hebben gediend. Nooit, in geen enkele vorm, een vakantieverhuurpand: artikel 27 sluit de vivienda vacacional twee keer uit, bij de aankoop en bij de verbouwing — het artikel over vakantieverhuur legt uit waarom de eilanden die als een categorie apart behandelen.
• B — banen gekoppeld aan die investering, gecreëerd binnen zes maanden na de start ervan en gemeten tegen het gemiddelde personeelsbestand van de voorgaande twaalf maanden; en B bis, banen zonder koppeling aan een initiële investering, tot de helft van de reserve van het jaar.
• C — overige activa: materiële of immateriële activa die niet als initiële investering kwalificeren, milieu-investeringen op de eilanden en bepaalde R&D.
• D — aandelen en schuld: nieuwe aandelen in Canarische vennootschappen die zelf de investeringen A, B of C doen, inclusief ZEC-entiteiten — al mag het geld niet worden gebruikt om de eigen minimuminvestering van de ZEC te halen — en Canarische overheidsschuld die infrastructuur financiert.

Welke deur ook: de activa moeten op de archipel liggen, daar worden gebruikt en de eigen economische activiteit van het bedrijf dienen; het gematerialiseerde bedrag is de aankoopprijs zonder rente of indirecte belastingen, en nooit boven de marktwaarde.

De deur van 2025: woningen voor langdurige verhuur

Sinds de belastingjaren die in 2025 beginnen, mag een bedrijf zijn reserve — oude reserves inbegrepen — ook materialiseren in woningen op de Canarische Eilanden die het koopt of bouwt om te verhuren als hoofdverblijf van de huurder. De voorwaarden zijn precies: de verhuur moet nieuw zijn — het pand was in het jaar vóór de aankoop niet als woning verhuurd; de huurder mag geen verbonden partij zijn; het bedrijf moet de verhuur als economische activiteit uitoefenen met minstens één voltijdse werknemer; de woning moet binnen zes maanden na de aankoop of na het bewoonbaar maken verhuurd zijn; en de vijfjarige bewaarklok begint bij de effectieve verhuur — leegstand tussen twee huurders rekt haar evenveel op, en leegstand van meer dan zes maanden breekt haar. Grotere bedrijven mogen alleen bestaande woningen gebruiken die niet eerder een RIC of de investeringsaftrek hebben gedragen. Het is een echte deur voor een bedrijf op Fuerteventura met ingehouden winst en een woningmarkt met te weinig langdurig aanbod; het is geen deur voor toeristische appartementen.

Ook voor zelfstandigen

De RIC is niet alleen voor vennootschappen. Een zelfstandige die wordt belast volgens de directe methode, met een Canarische vestiging, mag van zijn inkomstenbelasting de bedragen aan netto-bedrijfsinkomen aftrekken die hij in de reserve stopt, vermenigvuldigd met zijn gemiddelde belastingtarief, tot 80 % van de belasting die op dat inkomen drukt. Een professional op Fuerteventura met 50.000 € belastbaar inkomen die 25.000 € reserveert, heeft op de Canarische schaal van 2026 een gemiddeld tarief van ongeveer 25,7 %: een aftrek van ongeveer 6.400 € op een aanslag van ongeveer 12.900 €. Dezelfde kwalificerende investeringen en dezelfde vijfjarige bewaarklok; de materialisatieklok begint te lopen bij het boeken van de reserve, wat een zelfstandige op 31 december van het winstjaar of in het jaar daarna kan doen, zodat de winst van 2026 uiterlijk op 31 december 2029 of 2030 gematerialiseerd moet zijn, afhankelijk van wanneer de boeking plaatsvindt. En de reserve moet in de boeken staan — dat wil zeggen echte boekhouding, niet het vakje dat het forfaitaire stelsel toelaat.

Wat het kost om het verkeerd te doen

De reserve is een belofte, en de wet prijst de schending ervan. Niet op tijd investeren, in het verkeerde actief investeren, vóór de vijf jaar verkopen of de reserve te vroeg aanspreken, en de bedragen die de grondslag verminderden gaan terug in de belastbare grondslag — bij zelfstandigen in de aanslag — van het jaar van de schending, met vertragingsrente vanaf het oorspronkelijke jaar en de toepasselijke boete. De reserve boeken zonder de vereiste kop kost een boete van 2 % van wat geboekt had moeten worden; haar weglaten uit de toelichting nog eens 2 %; valse gegevens in die toelichting zetten, 100 € per gegeven, minstens 1.000 €.

Twee verdere grenzen bepalen het plan. De RIC is voor dezelfde activa onverenigbaar met de investeringsaftrek (de DIC, 25 % op nieuwe vaste activa onder artikel 94 van wet 20/1991) en met de algemene investeringskredieten — elk actief wordt dus aan één stimulans toegewezen, nooit aan twee. En voor de investeringen A, B en D.1 mogen de belastingbesparing van de RIC en een overheidssubsidie voor hetzelfde project samen de EU-plafonds voor regionale steun niet overschrijden.

Eén horizon om in het oog te houden: het ZEC-register sluit op 31 december 2026 onder de Europese groepsvrijstellingsverordening die ook de regel van de vervroegde investering van de RIC en haar steunplafonds draagt. Het stelsel is tot nu toe bij elke vervaldag verlengd, en de hervorming van 2025 voor huurwoningen toont een stelsel dat wordt uitgebreid, niet afgebouwd — maar een reserve die tegen de winst van 2026 wordt geboekt, wordt gematerialiseerd onder de tekst die dan geldt, en we zeggen het wanneer die er is.

Is het iets voor u

De RIC is het boeken waard wanneer drie dingen tegelijk waar zijn: het bedrijf houdt zijn winst in plaats van hem uit te keren; het zal minstens het gereserveerde bedrag binnen de termijn — in de praktijk vier jaar voor een vennootschap — investeren in activa die het toch had gekocht; en het kan vijf jaar met die activa — of de huurwoningen — leven. Waar de investering klein is ten opzichte van de winst, is het krediet van 25 % van de DIC het schonere instrument. Waar de winst klein is, doen de vennootschapsbelastingtarieven van 19 % en 21 % van 2026 al het meeste werk, zoals de gids autónomo of SL laat zien. En waar een nieuw project vanaf nul begint met personeel en investeringen, kan de 4 % van de ZEC het betere stelsel zijn — de RIC kan zelfs helpen het te financieren via deur D.

Waar wij in beeld komen

Onze fiscale afdeling in Caleta de Fuste en Costa Calma rekent de reserve door op uw echte winst, stelt het investeringsplan op tegen de drie- en vijfjarige klok, boekt de reserve en de toelichting correct en dient de aangiften in — en zegt u eerlijk wanneer de DIC of de ZEC u beter dient. Bekijk belastingadvies, of maak een afspraak — we antwoorden binnen één werkdag.

Veelgestelde vragen

Hoeveel van mijn winst kan in de RIC?
Tot 90 % van de jaarwinst uit uw Canarische vestigingen die u niet uitkeert, exclusief wat naar de wettelijke reserve gaat, en nooit zoveel dat de belastbare grondslag negatief wordt. Op 100.000 € ingehouden winst kan een micro-onderneming in 2026 ongeveer 87.900 € reserveren en ongeveer 2.300 € vennootschapsbelasting betalen in plaats van 20.000 €.

Mag een klein bedrijf tweedehands apparatuur kopen met de reserve?
Ja. Een bedrijf onder de omzetgrens van 10 miljoen euro in het winstjaar mag de reserve materialiseren in gebruikte activa, mits die nooit een andere RIC hebben gediend. Grotere bedrijven moeten nieuw kopen. Grond in elk geval alleen voor de bestemmingen die de wet opsomt.

Kan ik de RIC gebruiken om een appartement te kopen en te verhuren?
Sinds 2025 wel, voor langdurige verhuur als hoofdverblijf van de huurder: een pand dat het jaar ervoor niet als woning was verhuurd, een niet-verbonden huurder, een voltijdse werknemer voor de activiteit, een huurder binnen zes maanden en vijf jaar verhuur. Nooit voor vakantieverhuur, die artikel 27 zonder meer uitsluit.

Wat gebeurt er als ik niet op tijd investeer?
Het bedrag dat uw grondslag verminderde, gaat terug in de belastbare grondslag van het jaar waarin de termijn verstrijkt, met vertragingsrente gerekend vanaf het oorspronkelijke jaar en een mogelijke boete. Hetzelfde geldt als u het actief vóór vijf jaar verkoopt of de reserve besteedt aan iets wat de wet niet noemt.

Feiten geverifieerd in september 2026 (wet 19/1994 over het economisch en fiscaal stelsel van de Canarische Eilanden, artikel 27 zoals van kracht na wet 6/2025 en de vijftiende aanvullende bepaling ervan over huurwoningen; wet 27/2014 op de vennootschapsbelasting, artikelen 29 en 101 en overgangsbepaling 44 voor de tarieven van 2026; wet 20/1991, artikel 94 over de investeringsaftrek; de rechtspraak van het Tribunal Supremo (arresten van 12 december 2012 en 3 maart 2014) en de TEAC-uitspraak van 8 februari 2018 over de berekening van de materialisatietermijn; de AEAT-pagina's over het Canarische stelsel; Verordening (EU) 651/2014, artikel 59). De cijfers zijn rekenvoorbeelden tegen de tarieven van 2026; de uwe zullen verschillen.