La RIC explicada para pequeñas empresas: el 90 % del beneficio, el reloj de tres años y qué cuenta como inversión

Todas las guías para hacer negocios en Canarias mencionan la RIC en la misma frase que la ZEC y el IGIC, y la mayoría de las pequeñas empresas de Fuerteventura hacen después una de dos cosas con ella: nada, porque suena a instrumento de gran empresa, o algo mal, porque las reglas se leyeron una vez el año en que se dotó la reserva y nunca más. Las dos salen caras. La RIC — la Reserva para Inversiones en Canarias, artículo 27 de la ley del REF — es la mayor palanca fiscal que tiene un negocio rentable en las islas, y está hecha exactamente para la empresa que conserva su beneficio y lo reinvierte.

Este es el artículo de los números: qué hace la reserva con una factura fiscal de 2026, los dos relojes que la gobiernan, qué cuenta como inversión — incluida la puerta a la vivienda en alquiler de larga duración abierta en 2025 — y lo que cuesta hacerlo mal.

Qué hace la reserva

Una empresa con establecimientos en Canarias puede reducir su base del Impuesto sobre Sociedades en las cantidades que destine de su beneficio a una reserva para inversiones, hasta el 90 % del beneficio del ejercicio que no reparta y que proceda de los establecimientos en las islas. El beneficio que va a la reserva legal no cuenta como no distribuido, y la reducción nunca puede dejar la base por debajo de cero.

Con los tipos de 2026 el efecto es contundente. Toma una microempresa — cifra de negocios inferior a un millón de euros — con 100.000 € de beneficio que conserva íntegramente en el negocio. Sin la RIC paga el 19 % sobre los primeros 50.000 € y el 21 % sobre el resto: 20.000 €. Con la reserva máxima, unos 87.900 € una vez resuelto el cálculo con el propio impuesto, la base imponible baja a unos 12.100 € y la cuota a unos 2.300 €: un ahorro de unos 17.700 €, con una condición: que los 87.900 € vayan a inversiones aptas dentro del plazo y permanezcan allí el periodo de mantenimiento. Cumple las dos y el ahorro es definitivo, no un diferimiento. La reserva figura en el balance con su propio título y no se puede tocar mientras los bienes que compró deban permanecer en la empresa.

Esa es toda la lógica de la RIC: el impuesto que habrías pagado se convierte en los activos que ibas a comprar de todos modos. Una empresa que saca el beneficio en sueldos o dividendos no puede usarla; una empresa que retiene e invierte apenas paga.

Los dos relojes

El reloj de tres años, que en la práctica son cuatro. La reserva se dota cuando la junta aprueba las cuentas que aplican el resultado — antes del 30 de junio en una empresa con ejercicio natural —, es decir, en el ejercicio siguiente al del beneficio, aunque la reducción entre en la declaración de Sociedades de ese beneficio, que se presenta hasta el 25 de julio. Desde la fecha de devengo del ejercicio en que se dota, la empresa tiene tres años para materializar la reserva: el beneficio de 2026 se dota en 2027 y debe estar en activos aptos, en funcionamiento, el 31 de diciembre de 2030. Contando el año del beneficio, cinco ejercicios. Un activo cuenta desde el día en que entra en funcionamiento, y uno en leasing también, siempre que se ejercite la opción de compra. El reloj también corre hacia atrás: una inversión hecha este año puede servir como materialización de reservas dotadas con cargo al beneficio de este ejercicio o de los tres siguientes — la regla de las inversiones anticipadas —, que es como una empresa que compra primero y gana después sigue usando la RIC.

El reloj de cinco años. Una vez comprados, los activos deben permanecer en funcionamiento en la empresa cinco años como mínimo — diez si es suelo — sin venderse, arrendarse ni cederse; un activo que se pierde puede sustituirse en seis meses por otro que cumpla las reglas. Los empleos creados con la reserva deben mantenerse cinco años, tres en una pequeña empresa. Hasta que termina el periodo de mantenimiento, la memoria de las cuentas anuales debe recoger cada reserva, qué compró y cuándo.

Qué cuenta como inversión

El artículo 27 enumera cuatro puertas, por orden de preferencia:

• A — inversión inicial: activos nuevos, materiales o intangibles, comprados para crear o ampliar un establecimiento, diversificar sus productos o transformar su producción. Suelo solo para una lista cerrada de usos (vivienda protegida en alquiler, industria, centros sociosanitarios, zonas comerciales en rehabilitación, establecimientos turísticos en reforma). Los intangibles no pueden superar la mitad de la inversión. Una pequeña empresa — por debajo de la línea de 10 millones de euros de cifra de negocios del artículo 101 de la ley del impuesto, en el ejercicio del beneficio — puede comprar activos usados, siempre que nunca hayan servido a otra RIC. Nunca, de ninguna forma, un inmueble de vivienda vacacional: el artículo 27 la excluye dos veces, una al comprar y otra al reformar; el artículo sobre alquiler vacacional explica por qué las islas la tratan como categoría aparte.
• B — empleo ligado a esa inversión, creado en los seis meses siguientes a su puesta en marcha y medido contra la plantilla media de los doce meses anteriores; y B bis, empleo no ligado a una inversión inicial, hasta la mitad de la reserva del año.
• C — otros activos: activos materiales o intangibles que no califican como inversión inicial, inversión medioambiental en las islas y determinada I+D.
• D — acciones y deuda: acciones o participaciones nuevas de sociedades canarias que hagan ellas mismas las inversiones A, B o C, incluidas entidades ZEC — aunque el dinero no puede servir para cumplir la inversión mínima propia de la ZEC —, y deuda pública canaria que financie infraestructuras.

Sea cual sea la puerta, los activos deben estar en el archipiélago, usarse allí y servir a la actividad económica de la propia empresa; el importe materializado es el precio de adquisición sin intereses ni impuestos indirectos, y nunca por encima del valor de mercado.

La puerta de 2025: viviendas para alquiler de larga duración

Desde los ejercicios iniciados en 2025, una empresa también puede materializar su reserva — reservas antiguas incluidas — en viviendas en Canarias que compre o construya para alquilarlas como residencia habitual del inquilino. Las condiciones son precisas: el alquiler debe ser nuevo — el inmueble no estuvo alquilado como vivienda en el año anterior a la compra —; el inquilino no puede ser una parte vinculada; la empresa debe explotar el alquiler como actividad económica con al menos una persona empleada a jornada completa; la vivienda debe alquilarse en los seis meses siguientes a la compra o a su puesta en condiciones de habitabilidad; y el reloj de mantenimiento de cinco años empieza con el alquiler efectivo — una vacante entre inquilinos lo alarga en la misma duración, y una vacante de más de seis meses lo rompe —. Las empresas grandes solo pueden usar viviendas usadas que no hayan llevado antes una RIC ni la deducción por inversiones. Es una puerta real para una empresa de Fuerteventura con beneficio retenido y un mercado escaso de alquiler de larga duración; no es una puerta para pisos turísticos.

Los autónomos también

La RIC no es solo para sociedades. Un autónomo en estimación directa, con establecimiento en Canarias, puede deducir de su IRPF las cantidades de rendimiento neto de explotación que destine a la reserva, multiplicadas por su tipo medio de gravamen, con el límite del 80 % de la cuota que corresponda a esos rendimientos. Un profesional de Fuerteventura con 50.000 € de base liquidable que reserva 25.000 € tiene un tipo medio de alrededor del 25,7 % en la escala canaria de 2026: una deducción de unos 6.400 € sobre una cuota de unos 12.900 €. Las mismas inversiones aptas y el mismo reloj de cinco años de mantenimiento; el de materialización arranca desde que se contabiliza la reserva, que un autónomo puede hacer el 31 de diciembre del propio ejercicio o en el siguiente, así que el beneficio de 2026 se materializa como tarde el 31 de diciembre de 2029 o de 2030 según cuándo se asiente. Y la reserva debe figurar en los libros — es decir, contabilidad de verdad, no la casilla que permiten los módulos.

Lo que cuesta hacerlo mal

La reserva es una promesa, y la ley pone precio a su incumplimiento. No invertir a tiempo, invertir en el activo equivocado, vender antes de los cinco años o disponer de la reserva antes de hora hace que las cantidades que redujeron la base vuelvan a la base imponible — en el autónomo, a la cuota — del ejercicio del incumplimiento, con intereses de demora desde el año original y la sanción que proceda. Dotar la reserva sin el título exigido cuesta una multa del 2 % de lo que debió dotarse; omitirla en la memoria, otro 2 %; consignar datos falsos en esa memoria, 100 € por dato, 1.000 € como mínimo.

Dos límites más deciden el plan. La RIC es incompatible, para los mismos bienes, con la deducción por inversiones (la DIC, el 25 % de los activos fijos nuevos del artículo 94 de la Ley 20/1991) y con las deducciones generales por inversión, así que cada activo se asigna a un incentivo, nunca a dos. Y para las inversiones A, B y D.1, el ahorro fiscal de la RIC más cualquier subvención pública sobre el mismo proyecto no puede superar los techos comunitarios de las ayudas regionales.

Un horizonte que conviene tener a la vista: el registro de la ZEC cierra el 31 de diciembre de 2026 bajo el reglamento comunitario de exención por categorías que también sostiene la regla de inversiones anticipadas de la RIC y sus techos de ayuda. El régimen se ha renovado en cada vencimiento hasta ahora, y la reforma de 2025 del alquiler de vivienda muestra un régimen que se amplía, no que se cierra — pero una reserva dotada con cargo al beneficio de 2026 se materializará bajo el texto que esté vigente entonces, y lo diremos cuando exista.

¿Es para ti?

La RIC merece dotarse cuando tres cosas son ciertas a la vez: la empresa conserva su beneficio en lugar de repartirlo; va a invertir al menos la cantidad reservada, dentro del plazo — cuatro años en la práctica para una sociedad —, en activos que habría comprado de todos modos; y puede convivir con esos activos — o con las viviendas alquiladas — durante cinco años. Cuando la inversión es pequeña en relación con el beneficio, el crédito del 25 % de la DIC es la herramienta más limpia. Cuando el beneficio es pequeño, los tipos de Sociedades de 2026 del 19 % y el 21 % ya hacen casi todo el trabajo, como muestra la guía autónomo o SL. Y cuando un proyecto nuevo arranca desde cero con plantilla e inversión, el 4 % de la ZEC puede ser el mejor régimen; la RIC incluso puede ayudar a financiarlo por la puerta D.

Dónde entramos nosotros

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Preguntas frecuentes

¿Qué parte de mi beneficio puede ir a la RIC?
Hasta el 90 % del beneficio del ejercicio de tus establecimientos canarios que no repartas, excluido lo que va a la reserva legal, y nunca tanto que la base imponible quede negativa. Con 100.000 € de beneficio retenido, una microempresa puede dotar unos 87.900 € en 2026 y pagar unos 2.300 € de Sociedades en vez de 20.000 €.

¿Puede una pequeña empresa comprar maquinaria de segunda mano con la reserva?
Sí. Una empresa por debajo de la línea de 10 millones de euros de cifra de negocios en el ejercicio del beneficio puede materializar la reserva en activos usados, siempre que nunca hayan servido a otra RIC. Las empresas mayores deben comprar nuevo. El suelo, en cualquier caso, solo para los usos que la ley enumera.

¿Puedo usar la RIC para comprar un piso y alquilarlo?
Desde 2025, sí, para alquiler de larga duración como vivienda habitual del inquilino: un inmueble que no estuviera alquilado como vivienda el año anterior, un inquilino no vinculado, una persona empleada a jornada completa para la actividad, un inquilino dentro de los seis meses y cinco años de alquiler. Nunca para alquiler vacacional, que el artículo 27 excluye de plano.

¿Qué pasa si no invierto a tiempo?
La cantidad que redujo tu base vuelve a la base imponible del ejercicio en que vence el plazo, con intereses de demora contados desde el año original y una posible sanción. Lo mismo si vendes el activo antes de cinco años o gastas la reserva en algo que la ley no enumera.

Datos verificados en septiembre de 2026 (Ley 19/1994 del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, artículo 27 en su redacción vigente tras la Ley 6/2025 y su disposición adicional decimoquinta sobre vivienda en alquiler; Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, artículos 29 y 101 y disposición transitoria 44.ª para los tipos de 2026; Ley 20/1991, artículo 94 sobre la deducción por inversiones; la doctrina del Tribunal Supremo (sentencias de 12 de diciembre de 2012 y 3 de marzo de 2014) y del TEAC (resolución de 8 de febrero de 2018) sobre el cómputo del plazo de materialización; las páginas de la AEAT sobre el régimen canario; Reglamento (UE) 651/2014, artículo 59). Las cifras son ejemplos con los tipos de 2026; las tuyas serán distintas.