Подали с опозданием без письма: надбавка 1 % в месяц — и что меняется, когда налоговая пишет первой

Владелец ресторана в Корралехо возвращается после августа и обнаруживает, что декларация IGIC за второй квартал так и не подана: 3 000 евро, которые следовало уплатить до 20 июля. Немецкий арендодатель в Коста-Кальме в октябре понимает, что его декларация о доходах за 2025 год никуда не ушла. Небольшая SL в Пуэрто-дель-Росарио забыла квартальную декларацию об удержаниях за двух своих работников. Все трое задают один и тот же вопрос, и ответ зависит от единственного обстоятельства: кто сделает первый шаг. Если вы подадите декларацию до того, как налоговая вам напишет, вы заплатите надбавку, которая начинается с 1 % и растёт на один пункт в месяц, без штрафа и — в течение года — без процентов. Если налоговая напишет первой, те же 3 000 евро повлекут штраф, который начинается с 50 %, плюс проценты со дня истечения срока. В этой статье — оба пути так, как их описывает Ley General Tributaria в 2026 году, расчёт на том самом квартале IGIC и объяснение, почему письма приходят быстрее, чем раньше. Цитаты приведены по-испански с изложением по-русски.

Одна линия разделяет два пути: requerimiento previo

Ley 58/2003 — общий налоговый закон, действующий для каждой налоговой администрации Испании, включая Agencia Tributaria Canaria (ст. 1), — сохраняет два отдельных режима для декларации, поданной с опозданием. Какой из них применяется, зависит от того, было ли «requerimiento previo», и закон определяет его широко:

«se considera requerimiento previo cualquier actuación administrativa realizada con conocimiento formal del obligado tributario conducente al reconocimiento, regularización, comprobación, inspección, aseguramiento o liquidación de la deuda tributaria» — предварительным требованием считается любое административное действие, совершённое с формальным уведомлением налогоплательщика и направленное на признание, урегулирование, проверку, инспекцию, обеспечение или начисление налогового долга (ст. 27.1).

Уведомление об открытии проверки данных, ограниченной проверки или инспекции — это требование; предложение о начислении — тоже. Решает формальное уведомление, которое для компаний, самозанятых в электронной системе и всех, кто подключился добровольно, приходит в электронный почтовый ящик и считается вручённым через десять дней после размещения, как мы объясняли в статье об электронных уведомлениях налоговой. Ведомство рассылает и информационные письма, которые не открывают никакой процедуры — на практике они не являются требованием в этом смысле, — но единственный безопасный способ прочитать любое письмо — действовать в день его получения, потому что как только существует формальное действие, первый путь закрывается.

Закон вознаграждает налогоплательщика, сделавшего первый шаг, в двух местах. Статья 179.3 гласит, что те, кто «voluntariamente regularicen su situación tributaria» — добровольно урегулирует своё налоговое положение, — «no incurrirán en responsabilidad por las infracciones tributarias cometidas» — не несут ответственности за совершённые нарушения. А статья 191 — нарушение, состоящее в неуплате того, что показала бы правильная самостоятельная декларация, — исключает из своей сферы случай, когда налогоплательщик «se regularice con arreglo al artículo 27» — урегулирует ситуацию по статье 27. Подать первым — не смягчающее обстоятельство; это снимает штраф с повестки.

Путь первый: вы подаёте первыми — лестница надбавки

Со времени Ley 11/2021 надбавка за просроченную декларацию, поданную без требования, — единая лестница:

«El recargo será un porcentaje igual al 1 por ciento más otro 1 por ciento adicional por cada mes completo de retraso con que se presente la autoliquidación o declaración respecto al término del plazo establecido para la presentación e ingreso» — надбавка составляет 1 % плюс ещё 1 % за каждый полный месяц просрочки, с которой декларация подана после окончания срока подачи и уплаты (ст. 27.2).

Таким образом, декларация, поданная в течение первого месяца, несёт 1 %; полный месяц и один день — 2 %; одиннадцать полных месяцев и один день — 12 %. Надбавка рассчитывается с суммы к уплате и «excluirá las sanciones que hubieran podido exigirse y los intereses de demora devengados hasta la presentación» — исключает штрафы, которые могли быть наложены, и проценты за просрочку, начисленные до подачи. По истечении двенадцати месяцев лестница останавливается: надбавка составляет 15 %, по-прежнему без штрафа, но «se exigirán los intereses de demora por el período transcurrido desde el día siguiente al término de los 12 meses» — проценты взыскиваются за период со дня, следующего за окончанием двенадцати месяцев, до подачи. Ставка — та, что устанавливает закон о бюджете: 4,0625 % годовых, закреплённая бюджетом 2023 года и в 2026 году всё ещё применяемая при продлённых бюджетах (ст. 26.6 и Ley 31/2022, DA 42.ª).

Два условия удерживают вас на этом пути. Просроченная декларация «deberán identificar expresamente el período impositivo de liquidación al que se refieren y deberán contener únicamente los datos relativos a dicho período» — должна прямо указывать налоговый период, к которому относится, и содержать только данные этого периода (ст. 27.4): забытый квартал подаётся в собственной декларации, никогда не вкладывается в следующую. Вложить его в следующую — именно то, что превращает надбавку в штраф, по закону лёгкий, но штраф (ст. 191.6). И платить или просить отсрочку нужно при подаче: если подать с опозданием, не заплатить и не запросить отсрочку, взыскивается надбавка, а сверху добавляются надбавки исполнительного периода (ст. 27.3).

Надбавка — не то, что вы сами добавляете в декларацию. Налоговая начисляет её потом и уведомляет — предложение, срок для возражений, начисление, — и начисление открывает окно для уплаты, которое длится до 20-го числа следующего месяца, если уведомление получено в первой половине месяца, или до 5-го числа второго месяца, если во второй (ст. 62.2). В этом окне и находится последний элемент: надбавка «se reducirá en el 25 por ciento» — уменьшается на 25 % — при условии, что уменьшенная надбавка уплачена в этом окне, а сам налог был уплачен при подаче декларации или отсрочен под банковскую гарантию, запрошенную при подаче (ст. 27.5). Уменьшение утрачивается и взыскивается заново, если любой из двух платежей задерживается.

Лестница в цифрах: квартал IGIC на 3 000 евро

Возьмём ресторан в Корралехо: Modelo 420 за второй квартал следовало подать до 20 июля 2026 года, сумма к уплате — 3 000 евро. Agencia Tributaria Canaria применяет ту же статью 27, потому что общий налоговый закон действует и для неё.

• Подано 5 августа 2026 года, опоздание шестнадцать дней: ни одного полного месяца, значит 1 % — 30 евро, уменьшаемые до 22,50, если начисление надбавки оплачено в своё окно. Ни штрафа, ни процентов.
• Подано 30 сентября 2026 года, два полных месяца и десять дней опоздания: 3 % — 90 евро, уменьшаемые до 67,50. Ни штрафа, ни процентов.
• Подано 15 января 2027 года, пять полных месяцев опоздания: 6 % — 180 евро, уменьшаемые до 135.
• Подано 20 сентября 2027 года, четырнадцать месяцев опоздания: 15 % — 450 евро, уменьшаемые до 337,50, — плюс проценты по ставке 4,0625 % на 3 000 евро за 62 дня с 21 июля 2027 года до подачи, около 20,70 евро. По-прежнему без штрафа.

Теперь другой путь. Ресторан ничего не делает, и в октябре приходит уведомление канарского ведомства о проверке данных, потому что продажи квартала были отражены его платёжным терминалом и годовыми декларациями его клиентов и поставщиков. Неуплаченная сумма — 3 000 евро, сокрытия не было, поэтому нарушение лёгкое и штраф — 50 % (ст. 191.2): 1 500 евро. Если владелец принимает начисление без обжалования, штраф снижается на 30 % за согласие — до 1 050 евро (ст. 188.1.b); если затем он уплачен в своё окно без какого-либо обжалования — ещё на 40 %, до 630 евро (ст. 188.3). Проценты идут с 21 июля 2026 года до уплаты — при уплате 30 сентября это 72 дня, около 24 евро. Счёт за тот же забытый квартал: 654 евро против 67,50 — почти в десять раз больше, причём 630 — это лучший случай, при условии, что ничего не оспаривается.

Измените одно обстоятельство — и разрыв растёт. Полностью пропущенный квартал на 9 000 евро с сокрытием — тяжкое нарушение: минимум 50 % растёт вместе с экономическим ущербом — пропуск более 75 % причитающегося добавляет 25 пунктов (ст. 187.1.b) — до 75 %, то есть 6 750 евро, уменьшаемых за согласие и быструю уплату до 2 835. Те же 9 000 евро, поданные с опозданием по собственной инициативе через два месяца, несли бы 270 евро надбавки, 202,50 после уменьшения.

Путь второй: во что превращается письмо

Как только существует требование, просроченная уплата перестаёт быть вопросом надбавки и становится нарушением по статье 191, которое закон градуирует в три ступени. Оно «leve», если неуплаченная сумма — 3 000 евро или меньше, либо больше, но без сокрытия — пропорциональный штраф 50 %. Оно «grave», если база превышает 3 000 евро и было сокрытие, либо при любой сумме, если использовались поддельные счета-фактуры или книги велись неправильно более чем на 10 % базы, либо если удержанные суммы не были перечислены — от 50 до 100 %, причём минимум повышается по критерию повторности (5, 15 или 25 пунктов) и по критерию экономического ущерба (от 10 до 25 пунктов) статьи 187. Оно «muy grave», от 100 до 150 %, если использовались мошеннические средства или более половины базы составляет налог, удержанный у других и не перечисленный. Удержания — Modelo 111, который забыла SL в Пуэрто-дель-Росарио, — единственная категория, которую закон никогда не считает лёгкой.

Уменьшения одинаковы для всех ступеней и суммируются. Принятие начисления — отказ от его обжалования — снимает 30 % (65 % для согласованных «actas con acuerdo» при инспекции); уплата оставшегося штрафа в своё окно без обжалования ни начисления, ни штрафа снимает ещё 40 % с уже уменьшенной суммы (ст. 188). Оба уменьшения условны: обжалуйте позже — и уменьшение взыскивается «sin más requisito que la notificación al interesado» — без иной формальности, кроме уведомления. Проценты по ставке 4,0625 % начисляются на налог со дня, следующего за первоначальным сроком, что бы ни случилось со штрафом (ст. 26).

Почему в 2026 году письма приходят быстрее

Требование, закрывающее первый путь, всё чаще порождается данными, которые попадают в налоговые органы раньше вашей декларации. С января 2026 года банки и платёжные организации сообщают о движениях по счетам в Modelo 196 ежемесячно, а не ежегодно, и круг отчитывающихся теперь включает платёжные организации и организации электронных денег — канал Bizum, — как мы описали в статье об аресте банковского счёта за одну ночь. С 2024 года платформы сообщают в Modelo 238 квартальные поступления каждого арендодателя туристического жилья за вычетом своих комиссий, как объясняет наша статья о DAC7. Платёжные терминалы, годовые декларации клиентов и поставщиков и — с 2027 года — электронный счёт-фактура замыкают круг. Процедура проверки данных по статье 131 открывается именно «cuando los datos declarados no coincidan con los contenidos en otras declaraciones presentadas por el mismo obligado o con los que obren en poder de la Administración tributaria» — когда заявленные данные не совпадают с другими декларациями или с данными, которыми располагает Администрация, — а декларация, которая никогда не подавалась, — простейшее из всех расхождений. Окно, в котором ещё можно подать первым, в законе не изменилось; на практике оно с каждым годом короче.

Декларации, по которым нечего платить

Не каждая просроченная декларация несёт сумму, и для таких у закона отдельная шкала. Неподача декларации в срок «sin que se haya producido o no se pueda producir perjuicio económico» — без причинения или возможности причинения экономического ущерба казне — это лёгкое нарушение с фиксированным штрафом 200 евро, или 400 евро для регистрационных деклараций 036 и 037 (ст. 198.1). Для информационных деклараций — 347, 349, 190, 180, 720 — штраф составляет 20 евро за каждое сведение или набор сведений об одном лице, минимум 300 и максимум 20 000 евро. И здесь закон делит всё пополам для того, кто сделает первый шаг: «si las autoliquidaciones o declaraciones se presentan fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración tributaria, la sanción y los límites mínimo y máximo serán la mitad» — если декларация подана с опозданием без предварительного требования, штраф и его минимальный и максимальный пределы уменьшаются вдвое (ст. 198.2): 100 евро, 200 за регистрационную форму, 10 евро за сведение в пределах от 150 до 10 000 за информационную. С 2022 года декларация о зарубежных активах, Modelo 720, несёт эти общие штрафы и ничего больше. Декларация, поданная в срок, но неполная и позже исправленная по собственной инициативе, попадает под ту же половинную шкалу в части добавленного с опозданием, а не под штраф 150 евро за неверные декларации по статье 199.

Подать с опозданием и заплатить позже: двое часов, а не одни

Лестница надбавки отсчитывает просрочку подачи. У уплаты свои часы. Самостоятельная декларация, поданная без уплаты, входит в исполнительный период на следующий день после срока подачи или, если он уже прошёл, на следующий день после подачи (ст. 161.1.b), и исполнительный период несёт собственные надбавки на весь неуплаченный долг: 5 %, если вы платите полностью до уведомления о принудительном взыскании, 10 %, если вы платите долг и надбавку в срок этого уведомления, 20 % плюс проценты после (ст. 28). Заявление об отсрочке или рассрочке, поданное вместе с просроченной декларацией, не даёт исполнительному периоду открыться, пока оно рассматривается (ст. 161.2), и для долгов до 50 000 евро заявление не требует обеспечения; проценты продолжают начисляться на отсроченную сумму (ст. 65.5), а 25-процентное уменьшение надбавки сохраняется лишь тогда, когда отсрочка обеспечена банковской гарантией или страхованием поручительства, запрошенными при подаче (ст. 27.5). Практическое правило простое: подайте забытый период в его собственной декларации, заплатите или попросите отсрочку тем же действием и дайте прийти начислению надбавки.

Ещё одно правило, добавленное в 2021 году, стоит знать после проверки. Если налоговая урегулировала период — скажем, доходы от аренды за 2023 год арендодателя из Коста-Кальмы — и в течение шести месяцев после уведомления об этом начислении вы подаёте остальные периоды того же налога с теми же фактами, полностью их оплачиваете, ничего не обжалуете, а по итогам проверки не был наложен штраф, то «no se exigirán los recargos» — надбавки по этим декларациям не взыскиваются (ст. 27.2, последние абзацы). Нарушьте любое из четырёх условий — и надбавка взыскивается простым уведомлением.

Что мы делаем

Мы подаём забытый период в день вашего звонка — в его собственной декларации, с уплатой или заявлением об отсрочке тем же действием, — чтобы лестница перестала расти и ни одно письмо не смогло закрыть путь; проверяем начисление надбавки, когда оно приходит, и оплачиваем его в 25-процентное окно; а там, где требование уже вручено, считаем уменьшения за согласие и быструю уплату и решение об обжаловании — с цифрами перед вами. Страница налогового консультирования описывает услугу, осенний налоговый календарь содержит ближайшие важные даты, а первая встреча бронируется онлайн.

Частые вопросы

Я забыл декларацию IGIC за второй квартал. Что я заплачу, если подам сегодня?

Если письма не было — надбавку по статье 27: 1 % суммы плюс 1 % за каждый полный месяц с 20 июля, без штрафа и процентов в первые двенадцать месяцев, и на 25 % меньше надбавки, если вы уплатите налог при подаче, а начисление надбавки — в его окно. На 3 000 евро, поданных 30 сентября, это 90 евро, уменьшаемые до 67,50. Подайте квартал в его собственном Modelo 420 и оплатите его или попросите отсрочку тем же действием.

Каждое ли письмо налоговой — requerimiento previo?

Требование — любое действие, совершённое с вашим формальным уведомлением и направленное на проверку или начисление долга: открытие проверки данных, ограниченной проверки или инспекции либо предложение о начислении. Чисто информационные письма не открывают процедуры и на практике требованием не являются. Но уведомление считается с того дня, когда оно признаётся вручённым, — через десять дней после размещения в вашем электронном ящике, — так что непрочитанное письмо уже могло закрыть первый путь: подавайте в день получения любого письма, а его характер выясняйте потом.

Можно ли уменьшить штраф, если требование уже пришло?

Да, дважды. Принятие начисления без обжалования уменьшает штраф на 30 %, а уплата остатка в срок без какого-либо обжалования — ещё на 40 %: штраф в 1 500 евро превращается в 630. Оба уменьшения отменяются, если вы обжалуете позже. Проценты на налог с первоначального срока взыскиваются в любом случае.

А если по просроченной декларации нечего платить — 347, 349 или Modelo 720?

Тогда применяются фиксированные штрафы статьи 198: 200 евро за декларацию без суммы, 400 за регистрационную форму и 20 евро за сведение при минимуме 300 евро для информационных деклараций. Подача с опозданием по собственной инициативе уменьшает их все вдвое — 100, 200 и 10 евро за сведение в пределах от 150 до 10 000. Modelo 720 с 2022 года несёт эти общие штрафы.

Факты проверены в сентябре 2026 года (общий налоговый закон, Ley 58/2003, статьи 1, 26, 27, 28, 62, 65, 131, 161, 179, 187, 188, 191, 198 и 199 в редакции, действующей после Ley 11/2021; процент за просрочку 4,0625 % по дополнительному положению 42 закона о бюджете на 2023 год, применяемый при продлённых бюджетах; руководство налогового ведомства о надбавках за просроченную подачу и его процедура GZ71). Проценты надбавок и штрафов — те, что установлены законом, действующим на дату публикации; ставка процентов меняется с каждым законом о бюджете, а примеры исходят из долга, полностью уплаченного при подаче, и отсутствия обжалования.