Der Regularisierungsbescheid der Sozialversicherung: wie der Autónomo-Beitrag an das tatsächliche Einkommen angepasst wird

Jeden Monat des Jahres 2025 haben Sie der Sozialversicherung einen Beitrag gezahlt, den Sie selbst gewählt hatten, auf der Grundlage einer Prognose dessen, was das Jahr bringen würde. Die Prognose ist nun eine Tatsache: Die in diesem Frühjahr abgegebene Einkommensteuererklärung sagt, was die Tätigkeit wirklich eingebracht hat, und die Tesorería, die Kasse der spanischen Sozialversicherung, hält beides gegeneinander. Das Ergebnis erreicht Sie als Mitteilung mit einer von drei Antworten: Geld zurück, Geld nachzuzahlen oder nichts. Die ersten beiden Runden kamen im Winter (die für 2023 begann im Dezember 2024, die für 2024 im Januar 2026), und für 2025 hatte die Tesorería kein Datum veröffentlicht, als dieser Beitrag geschrieben wurde. Die Rechnung aber ist gesetzlich festgelegt, und mit der Erklärung vom Frühjahr auf dem Tisch können Sie sie heute anstellen. Dieser Beitrag geht sie mit einem Beispiel durch und endet mit dem, was sich vor Jahresende noch ändern lässt. Zitate stehen auf Spanisch, mit der Lesart auf Deutsch.

Ein Beitrag, der vorläufig ist, bis die Steuererklärung spricht

Seit 2023 gilt für Selbständige: Sie cotizarán en función de los rendimientos anuales obtenidos en el ejercicio de sus actividades económicas, empresariales o profesionales, leisten Beiträge nach den Jahreserträgen aus ihren wirtschaftlichen, unternehmerischen oder beruflichen Tätigkeiten (Allgemeines Sozialversicherungsgesetz, Neufassung durch Real Decreto Legislativo 8/2015, Artikel 308). Im Januar kennt niemand diese Erträge, deshalb arbeitet das Gesetz in zwei Schritten. Während des Jahres wählt jeder Autónomo eine monatliche Beitragsbasis aus einer Tabelle, je nachdem, was er zu verdienen erwartet, und die gewählten Basen tendrán carácter provisional, hasta que se proceda a su regularización, sind vorläufig, bis sie regularisiert werden. Der zweite Schritt kommt, wenn die Erträge des Jahres bekannt sind, una vez obtenidos y comunicados telemáticamente por la correspondiente Administración tributaria a partir del año siguiente, sobald sie erzielt und von der Steuerverwaltung ab dem Folgejahr elektronisch gemeldet wurden.

Einzureichen ist nichts. Die eigene Seite der Tesorería auf ihrem Portal Importass sagt es in einer Zeile: No es necesario que presentes una solicitud, Sie müssen keinen Antrag stellen. Für 2024 wurde der Abgleich für alle vorgenommen, die mindestens einen Tag des Jahres gemeldet waren, und die Antwort kam von selbst.

Die Zahl, von der die Tesorería ausgeht

Es ist nicht die Zahl, die die meisten ihren Gewinn nennen. Für eine Tätigkeit mit direkter Gewinnermittlung gilt: el rendimiento computable será el rendimiento neto, incrementado en el importe de las cuotas de la Seguridad Social y aportaciones a mutualidades alternativas del titular de la actividad, der anrechenbare Ertrag ist der Nettoertrag, erhöht um die Sozialversicherungsbeiträge und die Beiträge zu alternativen Versorgungswerken des Inhabers der Tätigkeit. In der Steuererklärung sind das zwei Felder, 0224 und 0186, wie die Seite der Steuerbehörde zum neuen System erklärt; eine Tätigkeit nach Modulen, außerhalb der Landwirtschaft, verwendet stattdessen den «rendimiento neto previo» aus Feld 1465. Jede Tätigkeit zählt, auch die, die über eine Gesellschaft oder eine Personengemeinschaft ausgeübt wird.

Von dieser Summe zieht das Gesetz una deducción por gastos genéricos del 7 por ciento ab, einen Abzug von 7 Prozent für allgemeine Ausgaben, oder von 3 Prozent bei denen, die über eine von ihnen kontrollierte Gesellschaft gemeldet sind. Was bleibt, macht die Verordnung zu einer Monatszahl: Es se dividirá entre el número de días en situación de alta calculados conforme a la regla 1.ª y se multiplicará por 30, wird durch die Zahl der Tage der Anmeldung geteilt, berechnet nach Regel 1, und mit 30 multipliziert (Real Decreto 2064/1995, Artikel 46). Diese Monatszahl, und nichts sonst, entscheidet über die Stufe.

Die Tabelle für 2025

Abgerechnet wird das Jahr 2025, also gilt die Tabelle, die die Beitragsverordnung für dieses Jahr festgelegt hat (Orden PJC/178/2025, Artikel 18). Jede Stufe des Monatsertrags hat eine Mindestbasis und eine Höchstbasis.

Die Tabelle für 2026 behält dieselben Stufen und dieselben Mindestbasen; die Obergrenze steigt von 4.909,50 € auf 5.101,20 € (Orden PJC/297/2026, Artikel 18).

Drei Ergebnisse

Die Tesorería vergleicht die durchschnittliche Basis, auf die Sie im Jahr gezahlt haben, mit der Stufe, in die Ihre Erklärung fällt.

Liegt der Durchschnitt zwischen dem Minimum und dem Maximum dieser Stufe, bewegt sich nichts: no procederá la regularización de las bases de cotización y cuotas provisionales, pasando a tener estas la condición de definitivas, die vorläufigen Beitragsbasen und Beiträge werden nicht regularisiert und werden endgültig.

Liegt er unter dem Minimum, ist die endgültige Basis dieses Minimum, und die Differenz ist geschuldet. Sie kann hasta el último día del mes siguiente a aquel en que se le notifique el resultado de la regularización, sin aplicación de interés de demora ni recargo alguno de abonarse en ese plazo gezahlt werden, bis zum letzten Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem das Ergebnis der Regularisierung zugestellt wird, ohne Verzugszinsen und ohne jeden Zuschlag, wenn sie in dieser Frist gezahlt wird.

Liegt er über dem Maximum, ist die endgültige Basis dieses Maximum, und die Tesorería erstattet die Differenz von Amts wegen, antes del 30 de abril del ejercicio siguiente a aquel en que la correspondiente Administración tributaria haya comunicado los rendimientos computables, vor dem 30. April des Jahres, das auf das Jahr folgt, in dem die Steuerverwaltung die anrechenbaren Erträge gemeldet hat. Für Erträge, die im Laufe des Jahres 2026 gemeldet werden, ist das der 30. April 2027.

In beiden Richtungen wird die Differenz der Basis zu den Sätzen des abgerechneten Jahres belastet, nicht zu den heutigen: se aplicarán a dichas diferencias los tipos y demás de condiciones de cotización correspondientes a los períodos de liquidación objeto de regularización, auf diese Differenzen werden die Sätze und übrigen Beitragsbedingungen der regularisierten Zeiträume angewandt. Für 2025 ergeben die Sätze zusammen 31,40 Prozent: 28,30 für allgemeine Risiken, 1,30 für Berufsrisiken, 0,90 für die Einstellung der Tätigkeit, 0,10 für berufliche Bildung und 0,80 für den Mechanismus der Generationengerechtigkeit. Im Jahr 2026 beträgt der letzte Satz 0,90 und die Summe 31,50.

Der Beitrag, den Sie 2025 gezahlt haben, war ein Vorschuss. Die Steuererklärung, die Sie im Frühjahr abgegeben haben, ist die Rechnung.

Ein Beispiel: 1.900 € im Monat auf der Mindestbasis

Eine Physiotherapeutin auf der Insel hat das ganze Jahr 2025 auf die niedrigste Basis der allgemeinen Tabelle gezahlt, 950,98 €, das sind 298,61 € im Monat und 3.583,32 € im Jahr. Ihre Steuererklärung weist nach Abzug dieser Beiträge einen Nettoertrag von 21.300 € aus.

Die Tesorería rechnet die Beiträge wieder hinzu: 24.883,32 €. Sie zieht 7 Prozent ab: 23.141,49 €. Sie teilt durch 365 Tage und multipliziert mit 30: 1.902,04 € im Monat. Das ist die Stufe von über 1.850 € bis 2.030 €, und ihre Mindestbasis beträgt 1.209,15 €.

Gezahlt hat sie auf 950,98 €, ihrer Basis fehlten also 258,17 € im Monat. Bei 31,40 Prozent sind das 81,07 € im Monat, rund 973 € im Jahr, zahlbar bis zum Ende des Monats nach der Zustellung, ohne dass etwas hinzukommt.

Die Rechnung geht ebenso leicht in die andere Richtung. Ein Autónomo, der das ganze Jahr auf eine Basis von 1.500 € gezahlt hat und dessen Erklärung 1.000 € im Monat ergibt, fällt in die Stufe, deren Höchstbasis 1.166,70 € beträgt. Die Tesorería erstattet den Beitrag auf die 333,30 € im Monat dazwischen: rund 105 € im Monat, etwa 1.256 € im Jahr.

Wer außen vor bleibt und wer eigene Regeln hat

• Der Pauschaltarif. La cuota reducida no será objeto de regularización, der ermäßigte Beitrag wird nicht regularisiert, in seinen ersten zwölf Monaten; in den zweiten zwölf bleibt er nur unangetastet, wenn die Nettoerträge des Jahres unter dem jährlichen Mindestlohn geblieben sind (Ley 20/2007, Artikel 38 ter).
• Monate, die schon für eine Leistung gezählt haben. Ein Monat, dessen Basis zur Berechnung einer vor der Regularisierung bewilligten Leistung gedient hat, etwa Krankengeld oder Elternzeit, behält diese Basis, ebenso die Monate, in denen die Leistung bezogen wurde.
• Wer vor 2023 mehr gezahlt hat. Autónomos, die am 31. Dezember 2022 auf eine höhere Basis zahlten, als ihre Erträge rechtfertigten, podrán mantener dicha base de cotización, o una inferior a esta, aunque sus rendimientos determinen la aplicación de una base de cotización inferior a cualquiera de ellas, können diese Basis oder eine niedrigere beibehalten, auch wenn ihre Erträge eine niedrigere Basis als beide ergeben (Real Decreto-ley 13/2022, sechste Übergangsbestimmung). In der letzten Runde wurden sie zuerst benachrichtigt, und sie haben bis zum letzten Tag des Folgemonats Zeit zu erklären, dass sie sie behalten, was den Verzicht auf die Erstattung bedeutet.
• Geschäftsführer von Gesellschaften und mitarbeitende Familienangehörige. Ihre Untergrenze ist nicht die der Tabelle: 1.000 € im Monat für 2025 und ab 2026 die Mindestbasis der Beitragsgruppe 7 des allgemeinen Systems, 1.424,40 €, die die Tesorería nach eigener Ankündigung bei der Regularisierung von 2026 auch auf diejenigen anwenden wird, die im Jahr weiter auf 1.000 € gezahlt haben. Ob eine Gesellschaft noch das bessere Vehikel ist, behandelt unser Beitrag über Autónomo oder SL.
• Keine Steuererklärung oder keine erklärten Einnahmen bei direkter Gewinnermittlung. Die endgültige Basis ist dann dieselbe Untergrenze, gleich was verdient wurde.

Der Brief ist kein Brief

Mit der Post kommt nichts. Die Seite der Tesorería sagt, dass die Mitteilung über den elektronischen Zustellungsdienst der Sozialversicherung und das Portal DEHú eintrifft, und bittet darum, die E-Mail-Adresse aktuell zu halten. Die allgemeine Regel des Verwaltungsverfahrens lautet, dass eine elektronische Zustellung, die verpflichtend ist oder vom Betroffenen gewählt wurde, se entenderá rechazada cuando hayan transcurrido diez días naturales desde la puesta a disposición de la notificación sin que se acceda a su contenido, als abgelehnt gilt, wenn seit ihrer Bereitstellung zehn Kalendertage vergangen sind, ohne dass ihr Inhalt abgerufen wurde, und eine abgelehnte Zustellung gilt als erfolgt: Das Verfahren läuft weiter (Ley 39/2015, Artikel 41 und 43). Der Monat für die Zahlung wartet nicht darauf, dass Sie nachsehen.

Lautet das Ergebnis auf Zahlung, nennt der Bescheid den Betrag und das Datum, und der Zahlungsbeleg hängt ihm im Regularisierungsdienst an. Wer zu spät zahlt, für den gilt in den Worten der Tesorería un recargo del 10% o 20%, ein Zuschlag von 10% oder 20%. Lautet das Ergebnis auf Erstattung, geht das Geld auf das Bankkonto, das die Tesorería gespeichert hat, und das ist das andere, was aktuell bleiben sollte.

Und in der Einkommensteuererklärung

Das Handbuch der Steuerbehörde zur Erklärung für 2025 beantwortet die Frage, die danach kommt. Die im Jahr gezahlten Beiträge waren cantidades legalmente debidas aunque provisionales, gesetzlich geschuldete, wenn auch vorläufige Beträge, deshalb wird die Erklärung jenes Jahres nicht berichtigt. Ein nach der Regularisierung zusätzlich gezahlter Betrag ist ein mayor gasto deducible, eine höhere abzugsfähige Ausgabe, des Jahres, in dem er gezahlt wird (Feld 0196); eine Erstattung mindert die Ausgabe dieses Jahres (Feld 0197), und wenn sie höher ist als die im Jahr gezahlten Beiträge, ist der Überschuss Einkommen (Feld 0178). Diese beiden Felder gehen dann in die Summe der Tesorería für jenes spätere Jahr ein, neben den Feldern 0224 und 0186.

Bevor das Jahr endet

• Rechnen Sie mit der Erklärung für 2025. Felder 0224 und 0186, abzüglich 7 Prozent, geteilt durch 365 und multipliziert mit 30, wenn Sie das ganze Jahr gemeldet waren. Vergleichen Sie das Ergebnis mit der Tabelle und mit der Basis, auf die Sie gezahlt haben.
• Legen Sie die Differenz zurück, oder rechnen Sie mit ihrer Rückkehr. Die Rechnung kommt mit einem Monat Zahlungsfrist, und die Erstattung hat ihre eigene gesetzliche Frist.
• Korrigieren Sie 2026, solange es geht. Selbständige podrán cambiar hasta seis veces al año la base por la que vengan obligados a cotizar, können bis zu sechsmal im Jahr die Basis ändern, auf die sie Beiträge leisten müssen: Ein bis zum 31. Oktober gestellter Antrag wirkt ab dem 1. November, ein im November oder Dezember gestellter ab dem 1. Januar (Real Decreto 2064/1995, Artikel 45). Verglichen wird mit der Durchschnittsbasis des ganzen Jahres, sodass jeder Monat auf einer zutreffenderen Basis die Differenz des nächsten Jahres verkleinert.
• Halten Sie den Kanal offen. Die E-Mail-Adresse und das Bankkonto, die bei Importass hinterlegt sind, sind diejenigen, die die Tesorería verwenden wird.

Was unsere Berater tun

Das Steuerteam unserer Büros in Caleta de Fuste und Costa Calma erstellt die Einkommensteuererklärung, von der diese Rechnung ausgeht, und blickt im Dezember voraus, solange Schritte noch in das Jahr passen; die Basis für die kommenden Monate ist einer davon. Das Team für Lohn und Personal übernimmt die Meldungen an die Sozialversicherung und, für alle mit Personal, die Arbeitgeberseite, deren Kosten unser Beitrag darüber beschreibt, was ein Mitarbeiter wirklich kostet. Die Leistungen sind auf den Seiten Steuerberatung und Lohnbuchhaltung beschrieben, und ein erstes Gespräch lässt sich online buchen.

Häufige Fragen

Wann kommt die Mitteilung für 2025?

Die Tesorería hatte kein Datum veröffentlicht, als dieser Beitrag geschrieben wurde. Die Runde für 2023 begann im Dezember 2024 und die für 2024 im Januar 2026, letztere angekündigt in einem Bulletin vom 22. Dezember 2025. Die Mitteilung ist elektronisch, nachzusehen ist also im Zustellungsdienst der Sozialversicherung oder in DEHú.

Muss ich die Erstattung beantragen?

Nein. Die Tesorería nimmt den Abgleich für alle vor und überweist, was zusteht, auf das Bankkonto, das sie gespeichert hat. Der einzige Schritt, der Ihre Antwort braucht, ist derjenige, der denen angeboten wird, die vor 2023 auf eine höhere Basis gezahlt haben und sie behalten wollen.

Was geschieht, wenn ich nicht rechtzeitig zahle?

Die Differenz trägt weder Zinsen noch Zuschlag, wenn sie bis zum letzten Tag des Monats nach der Zustellung gezahlt wird. Danach spricht die Seite der Tesorería von einem Zuschlag von 10% oder 20%, und die Schuld wird im gewöhnlichen Beitreibungsverfahren eingefordert.

Ich habe den Pauschaltarif. Betrifft mich das?

Nicht in den ersten zwölf Monaten. In den zweiten zwölf wird der ermäßigte Beitrag nur regularisiert, wenn Ihre Nettoerträge des Jahres den jährlichen Mindestlohn erreichen, und dann geht die Vergünstigung für dieses Jahr verloren.

Ändert die Nachzahlung meine Steuererklärung für 2025?

Nein. Die Steuerbehörde behandelt sie als abzugsfähige Ausgabe des Jahres, in dem Sie sie zahlen, in Feld 0196, und eine Erstattung als geringere Ausgabe des Jahres, in dem Sie sie erhalten. Die Erklärung für 2025 bleibt, wie sie abgegeben wurde.

Angaben geprüft im Oktober 2026 (Neufassung des Allgemeinen Sozialversicherungsgesetzes, Artikel 308; Real Decreto 2064/1995, Artikel 44 bis 46; Real Decreto-ley 13/2022, sechste und siebte Übergangsbestimmung; Ley 20/2007, Artikel 38 ter; Ley 39/2015, Artikel 41 und 43; Órdenes PJC/178/2025 und PJC/297/2026, Artikel 18 und 37; die Bulletins Noticias RED 12/2025 und 5/2026 der Tesorería und ihre Importass-Seite zur Regularisierung; das Handbuch der Steuerbehörde zur Einkommensteuererklärung 2025 und ihre Seite über die Erträge, die sie der Tesorería meldet, alles nach dem Stand vom 4. Oktober 2026). Die Physiotherapeutin und die Zahlen der Beispiele dienen der Veranschaulichung; dies ist allgemeine Information, keine Beratung zu Ihrem Fall.