社会保障からの精算通知：autónomo の保険料は実際の所得とどう突き合わされるか

2025 年の毎月、あなたはご自身で選んだ保険料を社会保障に納めてきました。その年がどうなるかという見込みに基づいてです。その見込みはいまや事実になりました。この春に提出した所得税申告が、事業が実際にいくら稼いだかを示しており、社会保障財務総局（Tesorería）が両者を突き合わせます。結果は通知として届き、答えは三つのうちの一つです。返金、追加納付、または変更なし。最初の二回はいずれも冬でした（2023 年分は 2024 年 12 月に、2024 年分は 2026 年 1 月に始まりました）。2025 年分については、この記事を書いた時点で財務総局は日程を公表していません。ただし計算の方法は法律で決まっており、春の申告書を手元に置けば、今日にでもご自身で計算できます。この記事では例を使ってその計算をたどり、最後に年が終わる前にまだ変えられることを説明します。引用はスペイン語で、日本語の読みを添えています。

申告が語るまでは暫定の保険料

2023 年から、自営業者は cotizarán en función de los rendimientos anuales obtenidos en el ejercicio de sus actividades económicas, empresariales o profesionales、つまり経済活動、事業活動または職業活動によって得た年間の収益に応じて保険料を納めます（社会保障一般法の統合法文、Real Decreto Legislativo 8/2015 により承認、第 308 条）。一月の時点でその収益を知る人はいないため、法律は二段階で進みます。年の途中では、各 autónomo が見込みの収入に応じて表から月額の算定基礎を選び、選んだ基礎は tendrán carácter provisional, hasta que se proceda a su regularización、つまり精算されるまでは暫定的な性格を持ちます。第二段階は、その年の収益が確定したとき、una vez obtenidos y comunicados telemáticamente por la correspondiente Administración tributaria a partir del año siguiente、つまり収益が得られ、翌年以降に税務当局から電子的に通知された後に訪れます。

提出するものは何もありません。財務総局自身のページが、ポータル Importass 上で一行で述べています。No es necesario que presentes una solicitud、つまり申請を出す必要はありません。2024 年分では、その年に一日でも登録されていたすべての人について照合が行われ、答えは自動的に届きました。

財務総局が出発点とする数字

それは、多くの人が自分の利益と呼ぶ数字ではありません。直接評価方式で課税される事業については、el rendimiento computable será el rendimiento neto, incrementado en el importe de las cuotas de la Seguridad Social y aportaciones a mutualidades alternativas del titular de la actividad、つまり算入される収益は、純収益に、事業主本人の社会保障保険料と代替共済への拠出を加えたものです。申告書では二つの欄、0224 と 0186 にあたり、新制度についての税務庁のページがそう説明しています。農業以外でモジュール方式の事業は、代わりに 1465 欄の「rendimiento neto previo」を使います。会社や組合を通じて行うものも含め、すべての事業が対象です。

この合計から、法律は una deducción por gastos genéricos del 7 por ciento、つまり一般経費として 7 パーセントを控除します。自ら支配する会社を通じて登録している人は 3 パーセントです。残りは規則によって月額に換算されます。se dividirá entre el número de días en situación de alta calculados conforme a la regla 1.ª y se multiplicará por 30、つまり規則 1 に従って計算した登録日数で割り、30 を掛けます（Real Decreto 2064/1995 第 46 条）。区分を決めるのはこの月額であり、ほかの何でもありません。

2025 年の表

精算されるのは 2025 年ですから、表はその年について保険料令が定めたものです（Orden PJC/178/2025 第 18 条）。月額収益の各区分には、最低の算定基礎と最高の算定基礎があります。

2026 年の表は、同じ区分と同じ最低基礎を維持しています。上限だけが 4,909.50 ユーロから 5,101.20 ユーロに上がります（Orden PJC/297/2026 第 18 条）。

三つの結果

財務総局は、あなたが年間に納めた算定基礎の平均を、申告が当てはまる区分と比べます。

平均がその区分の最低と最高の間にあれば、何も変わりません。no procederá la regularización de las bases de cotización y cuotas provisionales, pasando a tener estas la condición de definitivas、つまり暫定の算定基礎と保険料は精算されず、そのまま確定します。

最低を下回っていれば、確定する基礎はその最低であり、差額を納めることになります。納付は hasta el último día del mes siguiente a aquel en que se le notifique el resultado de la regularización, sin aplicación de interés de demora ni recargo alguno de abonarse en ese plazo、つまり精算結果が通知された月の翌月の末日まで可能で、その期間内に納めれば延滞利息も割増金もかかりません。

最高を上回っていれば、確定する基礎はその最高であり、財務総局が職権で差額を返します。antes del 30 de abril del ejercicio siguiente a aquel en que la correspondiente Administración tributaria haya comunicado los rendimientos computables、つまり税務当局が算入収益を通知した年の翌年の 4 月 30 日より前です。2026 年中に通知される収益については、2027 年 4 月 30 日です。

どちらの方向でも、基礎の差額には、今日の料率ではなく精算される年の料率が適用されます。se aplicarán a dichas diferencias los tipos y demás de condiciones de cotización correspondientes a los períodos de liquidación objeto de regularización、つまりその差額には、精算の対象となる期間の料率その他の保険料条件が適用されます。2025 年の料率は合計 31.40 パーセントです。一般リスク 28.30、職業上のリスク 1.30、事業の停止 0.90、職業訓練 0.10、世代間公平メカニズム 0.80。2026 年は最後の項目が 0.90、合計が 31.50 です。

2025 年に納めた保険料は前払いでした。春に提出した申告が請求書です。

計算例：最低基礎で月 1,900 ユーロの場合

島のある理学療法士は、2025 年を通じて一般表の最も低い基礎 950.98 ユーロで納めました。月 298.61 ユーロ、年間 3,583.32 ユーロです。申告書には、この保険料を差し引いた後の純収益として 21,300 ユーロが記載されています。

財務総局は保険料を足し戻します。24,883.32 ユーロ。7 パーセントを引きます。23,141.49 ユーロ。365 日で割って 30 を掛けます。月 1,902.04 ユーロ。これは 1,850 ユーロを超え 2,030 ユーロ以下の区分で、最低基礎は 1,209.15 ユーロです。

彼女は 950.98 ユーロで納めていたので、基礎は月 258.17 ユーロ不足していました。31.40 パーセントで月 81.07 ユーロ、年間で約 973 ユーロとなり、通知の翌月末までに納めれば何も加算されません。

逆方向の計算も同じように簡単です。一年を通じて 1,500 ユーロの基礎で納め、申告から計算すると月 1,000 ユーロになる autónomo は、最高基礎が 1,166.70 ユーロの区分に入ります。財務総局は、その間の月 333.30 ユーロ分の保険料を返します。月およそ 105 ユーロ、年間で約 1,256 ユーロです。

対象外の人、独自の規則がある人

• 定額軽減保険料。 La cuota reducida no será objeto de regularización、つまり軽減保険料は、最初の十二か月の間は精算の対象になりません。次の十二か月は、その年の純収益が年間の最低賃金を下回った場合に限り、そのままとされます（Ley 20/2007 第 38 ter 条）。
• すでに給付の計算に使われた月。 精算の前に認められた給付（傷病手当や出産休業など）の計算に基礎が使われた月は、その基礎のままとなり、給付を受けていた月も同様です。
• 2023 年より前に多く納めていた人。 2022 年 12 月 31 日の時点で、収益に見合う額より高い基礎で納めていた autónomo は podrán mantener dicha base de cotización, o una inferior a esta, aunque sus rendimientos determinen la aplicación de una base de cotización inferior a cualquiera de ellas、つまり収益から導かれる基礎がそのいずれより低くても、その基礎またはそれより低い基礎を維持できます（Real Decreto-ley 13/2022 経過規定第六）。前回は彼らが最初に通知を受けました。翌月の末日までに維持する旨を伝えることができ、それは返金を放棄することを意味します。
• 会社の役員と事業を手伝う家族。 彼らの下限は表の下限ではありません。2025 年は月 1,000 ユーロ、2026 年からは一般制度の保険料グループ 7 の最低基礎 1,424.40 ユーロです。財務総局は、2026 年分の精算の際、年内に 1,000 ユーロで納め続けた人にもこれを適用すると告知しています。会社がなお有利な形かどうかは、autónomo か SL かについての当事務所の記事で扱っています。
• 申告をしていない、または直接評価方式で収入を申告していない場合。 確定する基礎は、いくら稼いだかにかかわらず、同じ下限になります。

手紙は手紙ではありません

郵便では何も届きません。財務総局のページによれば、通知は社会保障の電子通知サービスと DEHú ポータルを通じて届き、メールアドレスを最新にしておくよう求めています。行政手続の一般原則では、義務的な、または本人が選択した電子通知は se entenderá rechazada cuando hayan transcurrido diez días naturales desde la puesta a disposición de la notificación sin que se acceda a su contenido、つまり通知が閲覧可能になってから暦日で十日が過ぎても内容にアクセスされなければ拒否されたものとみなされ、拒否された通知は行われたものとして扱われます。手続はそのまま進みます（Ley 39/2015 第 41 条および第 43 条）。納付のための一か月は、あなたが見るのを待ってはくれません。

結果が納付であれば、決定に金額と期日が示され、納付書は精算サービス内で決定に添付されています。納付が遅れると、財務総局の言葉では un recargo del 10% o 20%、つまり 10% または 20% の割増金が適用されます。結果が返金であれば、財務総局に登録されている銀行口座に振り込まれます。これも最新にしておくべきものです。

そして所得税申告では

税務庁の 2025 年分申告の手引きが、その次に出てくる疑問に答えています。年内に納めた保険料は cantidades legalmente debidas aunque provisionales、つまり暫定ではあっても法的に納めるべき額であり、したがってその年の申告は修正しません。精算の後に追加で納めた額は、納めた年の mayor gasto deducible、つまりより多くの控除可能な経費となります（0196 欄）。返金はその年の経費を減らし（0197 欄）、その年に納めた保険料を上回る場合は、超過分が収入となります（0178 欄）。この二つの欄は、その後の年についての財務総局自身の計算に、0224 欄と 0186 欄と並んで入ります。

年が終わる前に

• 2025 年分の申告で計算する。 0224 欄と 0186 欄を足し、7 パーセントを引き、通年で登録されていたなら 365 で割って 30 を掛けます。結果を表と、納めていた基礎と比べてください。
• 差額を取っておく、または戻ってくるのを待つ。 請求には一か月の納付期間があり、返金にもそれ自身の法定期限があります。
• まだ直せるうちに 2026 年を直す。 自営業者は podrán cambiar hasta seis veces al año la base por la que vengan obligados a cotizar、つまり保険料を納めるべき基礎を年に六回まで変更できます。10 月 31 日までの申請は 11 月 1 日から、11 月または 12 月の申請は 1 月 1 日から効力を生じます（Real Decreto 2064/1995 第 45 条）。比較は一年全体の平均基礎と行われるので、実態に近い基礎で納めた月が増えるほど、来年の差額は小さくなります。
• 連絡の経路を開けておく。 Importass に登録されているメールアドレスと銀行口座が、財務総局の使うものです。

当事務所の顧問がすること

カレタ・デ・フステとコスタ・カルマの当事務所の税務顧問は、この計算の出発点となる所得税申告を作成し、十二月には、まだその年のうちに打てる手があるうちに先を見ます。これからの月の算定基礎もその一つです。労務チームは社会保障への届出を扱い、従業員のいる方については使用者側の手続も担当します。その費用は、従業員一人に実際にかかる費用についての当事務所の記事にあります。サービスの内容は税務アドバイザリーと労務アドバイザリーのページにあり、最初の面談はオンラインで予約できます。

よくある質問

2025 年分の通知はいつ届きますか？

この記事を書いた時点で、財務総局は日程を公表していません。2023 年分は 2024 年 12 月に、2024 年分は 2026 年 1 月に始まり、後者は 2025 年 12 月 22 日付の広報で告知されました。通知は電子的に届くので、確認する場所は社会保障の通知サービスまたは DEHú です。

返金を申請する必要はありますか？

いいえ。財務総局がすべての人について照合を行い、登録されている銀行口座に返すべき額を振り込みます。あなたの回答が必要な唯一の場面は、2023 年より前に高い基礎で納めていて、それを維持したい人に示される選択です。

期限までに納めなかったらどうなりますか？

通知の翌月の末日までに納めれば、差額には利息も割増金もかかりません。その後については、財務総局のページが 10% または 20% の割増金に触れており、債務は通常の徴収手続で請求されます。

定額軽減保険料を利用しています。影響はありますか？

最初の十二か月の間はありません。次の十二か月については、その年の純収益が年間の最低賃金に達した場合に限って軽減保険料が精算され、その年の優遇は失われます。

追加の納付によって 2025 年分の所得税申告は変わりますか？

いいえ。税務庁はそれを、納めた年の控除可能な経費として 0196 欄で扱い、返金は受け取った年の経費の減少として扱います。2025 年分の申告は提出したままです。

2026 年 10 月に確認した事実（社会保障一般法の統合法文 第 308 条、Real Decreto 2064/1995 第 44 条から第 46 条、Real Decreto-ley 13/2022 経過規定第六および第七、Ley 20/2007 第 38 ter 条、Ley 39/2015 第 41 条および第 43 条、Órdenes PJC/178/2025 および PJC/297/2026 第 18 条および第 37 条、財務総局の Noticias RED 広報 12/2025 および 5/2026 と精算についての Importass のページ、税務庁の 2025 年分所得税申告の手引きと財務総局に通知する収益についてのページ。いずれも 2026 年 10 月 4 日時点の文面による）。理学療法士と例の数字は説明のためのものです。本記事は一般的な情報であり、個別の事情についての助言ではありません。