La lettre de régularisation de la Sécurité sociale : comment la cotisation d'autónomo est ajustée à vos revenus réels

Chaque mois de 2025, vous avez payé à la Sécurité sociale une cotisation que vous aviez choisie vous-même, sur une prévision de ce que l'année apporterait. La prévision est devenue un fait : la déclaration de revenus déposée ce printemps dit ce que l'activité a réellement gagné, et la Trésorerie générale de la Sécurité sociale met l'une en regard de l'autre. Le résultat vous parvient sous la forme d'une notification avec l'une de trois réponses : de l'argent rendu, de l'argent dû, ou rien. Les deux premières campagnes sont arrivées en hiver (celle de 2023 a commencé en décembre 2024, celle de 2024 en janvier 2026), et pour 2025 la Trésorerie n'avait publié aucune date quand cette note a été écrite. L'arithmétique, elle, est fixée par la loi, et avec la déclaration du printemps sur la table vous pouvez la faire aujourd'hui. Cette note la parcourt avec un exemple et se termine par ce qui peut encore être changé avant la fin de l'année. Les citations sont en espagnol, avec leur lecture en français.

Une cotisation provisoire jusqu'à ce que la déclaration de revenus parle

Depuis 2023, les travailleurs indépendants cotizarán en función de los rendimientos anuales obtenidos en el ejercicio de sus actividades económicas, empresariales o profesionales, cotisent en fonction des rendements annuels obtenus dans l'exercice de leurs activités économiques, d'entreprise ou professionnelles (loi générale de la Sécurité sociale, texte refondu approuvé par le Real Decreto Legislativo 8/2015, article 308). En janvier, personne ne connaît ces rendements ; la loi procède donc en deux temps. Pendant l'année, chaque autónomo choisit une base mensuelle dans un barème, selon ce qu'il compte gagner, et les bases choisies tendrán carácter provisional, hasta que se proceda a su regularización, ont un caractère provisoire jusqu'à leur régularisation. Le second temps vient quand les rendements de l'année sont connus, una vez obtenidos y comunicados telemáticamente por la correspondiente Administración tributaria a partir del año siguiente, une fois obtenus et communiqués par voie électronique par l'administration fiscale à partir de l'année suivante.

Il n'y a rien à déposer. La page de la Trésorerie elle-même, sur son portail Importass, le dit en une ligne : No es necesario que presentes una solicitud, il n'est pas nécessaire de présenter une demande. Pour 2024, la comparaison a été faite pour tous ceux qui avaient été inscrits au moins un jour de l'année, et la réponse est arrivée toute seule.

Le chiffre dont part la Trésorerie

Ce n'est pas le chiffre que la plupart des gens appellent leur bénéfice. Pour une activité imposée au régime d'estimation directe, el rendimiento computable será el rendimiento neto, incrementado en el importe de las cuotas de la Seguridad Social y aportaciones a mutualidades alternativas del titular de la actividad, le rendement pris en compte est le rendement net, augmenté des cotisations de Sécurité sociale et des versements aux mutuelles alternatives du titulaire de l'activité. Dans la déclaration de revenus, ce sont deux cases, la 0224 et la 0186, comme l'explique la page de l'Agence fiscale sur le nouveau système ; une activité au régime des modules, hors agriculture, utilise à la place le « rendimiento neto previo » de la case 1465. Toutes les activités comptent, y compris celle qui est exercée à travers une société ou une entité sans personnalité juridique.

De cette somme, la loi retire una deducción por gastos genéricos del 7 por ciento, une déduction de 7 pour cent pour frais génériques, ou de 3 pour cent pour ceux qui sont inscrits à travers une société qu'ils contrôlent. Ce qui reste est converti en un chiffre mensuel par le règlement : il se dividirá entre el número de días en situación de alta calculados conforme a la regla 1.ª y se multiplicará por 30, est divisé par le nombre de jours d'inscription, calculés selon la règle 1, et multiplié par 30 (Real Decreto 2064/1995, article 46). Ce chiffre mensuel, et rien d'autre, décide de la tranche.

Le barème de 2025

L'année que l'on solde est 2025 ; le barème est donc celui que l'arrêté de cotisation a fixé pour cette année-là (Orden PJC/178/2025, article 18). Chaque tranche de rendement mensuel a une base minimale et une base maximale.

Le barème de 2026 conserve les mêmes tranches et les mêmes bases minimales ; le plafond passe de 4 909,50 € à 5 101,20 € (Orden PJC/297/2026, article 18).

Trois résultats

La Trésorerie compare la base moyenne sur laquelle vous avez cotisé pendant l'année avec la tranche dans laquelle tombe votre déclaration.

Si la moyenne se situe entre le minimum et le maximum de cette tranche, rien ne bouge : no procederá la regularización de las bases de cotización y cuotas provisionales, pasando a tener estas la condición de definitivas, il n'y a pas lieu de régulariser les bases de cotisation et les cotisations provisoires, qui deviennent définitives.

Si elle est inférieure au minimum, la base définitive est ce minimum et la différence est due. Elle peut être payée hasta el último día del mes siguiente a aquel en que se le notifique el resultado de la regularización, sin aplicación de interés de demora ni recargo alguno de abonarse en ese plazo, jusqu'au dernier jour du mois suivant celui où le résultat de la régularisation est notifié, sans intérêts de retard ni majoration si elle est payée dans ce délai.

Si elle est supérieure au maximum, la base définitive est ce maximum et la Trésorerie rembourse la différence d'office, antes del 30 de abril del ejercicio siguiente a aquel en que la correspondiente Administración tributaria haya comunicado los rendimientos computables, avant le 30 avril de l'exercice suivant celui où l'administration fiscale a communiqué les rendements pris en compte. Pour les rendements communiqués au cours de 2026, c'est le 30 avril 2027.

Dans les deux sens, la différence de base est facturée aux taux de l'année soldée, non à ceux d'aujourd'hui : se aplicarán a dichas diferencias los tipos y demás de condiciones de cotización correspondientes a los períodos de liquidación objeto de regularización, on applique à ces différences les taux et autres conditions de cotisation des périodes régularisées. Pour 2025, les taux totalisent 31,40 pour cent : 28,30 pour les risques communs, 1,30 pour les risques professionnels, 0,90 pour la cessation d'activité, 0,10 pour la formation professionnelle et 0,80 pour le mécanisme d'équité intergénérationnelle. En 2026, le dernier est de 0,90 et le total de 31,50.

La cotisation que vous avez payée en 2025 était une avance. La déclaration de revenus déposée au printemps est la facture.

Un exemple : 1 900 € par mois sur la base minimale

Une kinésithérapeute de l'île a cotisé toute l'année 2025 sur la base la plus basse du barème général, 950,98 €, soit 298,61 € par mois et 3 583,32 € pour l'année. Sa déclaration de revenus fait apparaître un rendement net de 21 300 € après déduction de ces cotisations.

La Trésorerie rajoute les cotisations : 24 883,32 €. Elle retire 7 pour cent : 23 141,49 €. Elle divise par 365 jours et multiplie par 30 : 1 902,04 € par mois. C'est la tranche qui va de plus de 1 850 € jusqu'à 2 030 €, et sa base minimale est de 1 209,15 €.

Elle a cotisé sur 950,98 € ; il manquait donc à sa base 258,17 € par mois. À 31,40 pour cent, cela fait 81,07 € par mois, environ 973 € pour l'année, payables jusqu'à la fin du mois qui suit la notification, sans rien de plus.

Le calcul se fait tout aussi facilement dans l'autre sens. Un autónomo qui a cotisé toute l'année sur une base de 1 500 € et dont la déclaration donne 1 000 € par mois tombe dans la tranche dont la base maximale est de 1 166,70 €. La Trésorerie rend la cotisation sur les 333,30 € par mois d'écart : environ 105 € par mois, quelque 1 256 € pour l'année.

Qui reste en dehors, et qui a ses propres règles

• Le tarif forfaitaire. La cuota reducida no será objeto de regularización, la cotisation réduite ne fait pas l'objet d'une régularisation, pendant ses douze premiers mois ; pendant les douze mois suivants, elle n'est laissée telle quelle que si les rendements nets de l'année sont restés inférieurs au salaire minimum annuel (Ley 20/2007, article 38 ter).
• Les mois qui ont déjà compté pour une prestation. Un mois dont la base a servi à calculer une prestation accordée avant la régularisation, arrêt maladie ou congé de naissance par exemple, garde cette base, de même que les mois pendant lesquels la prestation a été perçue.
• Ceux qui payaient davantage avant 2023. Les autónomos qui, au 31 décembre 2022, cotisaient sur une base supérieure à celle que justifiaient leurs rendements podrán mantener dicha base de cotización, o una inferior a esta, aunque sus rendimientos determinen la aplicación de una base de cotización inferior a cualquiera de ellas, peuvent conserver cette base, ou une base inférieure, même si leurs rendements conduisent à une base inférieure à l'une et à l'autre (Real Decreto-ley 13/2022, sixième disposition transitoire). Lors de la dernière campagne, ils ont été notifiés en premier, et ils ont jusqu'au dernier jour du mois suivant pour dire qu'ils la conservent, ce qui revient à renoncer au remboursement.
• Dirigeants de sociétés et membres de la famille collaborateurs. Leur plancher n'est pas celui du barème : 1 000 € par mois pour 2025 et, à partir de 2026, la base minimale du groupe de cotisation 7 du régime général, 1 424,40 €, que la Trésorerie a annoncé vouloir appliquer lors de la régularisation de 2026 même à ceux qui ont continué de payer sur 1 000 € pendant l'année. La question de savoir si une société reste le meilleur véhicule fait l'objet de notre note sur autónomo ou SL.
• Pas de déclaration de revenus, ou pas de revenus déclarés en estimation directe. La base définitive est alors ce même plancher, quel que soit le montant gagné.

La lettre n'est pas une lettre

Rien n'arrive par la poste. La page de la Trésorerie indique que la notification arrive par le service de notifications électroniques de la Sécurité sociale et par le portail DEHú, et demande de tenir son adresse électronique à jour. La règle générale de la procédure administrative est qu'une notification électronique obligatoire, ou choisie par l'intéressé, se entenderá rechazada cuando hayan transcurrido diez días naturales desde la puesta a disposición de la notificación sin que se acceda a su contenido, est réputée refusée lorsque dix jours calendaires se sont écoulés depuis sa mise à disposition sans que l'on accède à son contenu, et la notification refusée est tenue pour faite : la procédure continue (Ley 39/2015, articles 41 et 43). Le mois pour payer n'attend pas que vous regardiez.

Si le résultat est à payer, la décision indique le montant et la date, et le document de paiement y est joint dans le service de régularisation. En cas de retard s'applique, selon les mots de la Trésorerie, un recargo del 10% o 20%, une majoration de 10% ou 20%. Si le résultat est un remboursement, l'argent va sur le compte bancaire que la Trésorerie a en dossier, et c'est l'autre chose à tenir à jour.

Et dans la déclaration de revenus

Le manuel de l'Agence fiscale pour la déclaration de 2025 règle la question qui vient ensuite. Les cotisations payées pendant l'année étaient des cantidades legalmente debidas aunque provisionales, des sommes légalement dues bien que provisoires ; la déclaration de cette année-là n'est donc pas rectifiée. Un supplément payé après la régularisation est un mayor gasto deducible, une dépense déductible plus élevée, de l'année où il est payé (case 0196) ; un remboursement réduit la dépense de cette année-là (case 0197) et, s'il dépasse les cotisations payées dans l'année, l'excédent est un revenu (case 0178). Ces deux cases entrent ensuite dans la somme de la Trésorerie pour cette année ultérieure, à côté des cases 0224 et 0186.

Avant la fin de l'année

• Faites le calcul avec la déclaration de 2025. Cases 0224 et 0186, moins 7 pour cent, le tout divisé par 365 et multiplié par 30 si vous avez été inscrit toute l'année. Comparez le résultat avec le barème et avec la base sur laquelle vous avez cotisé.
• Mettez la différence de côté, ou attendez-la en retour. La facture arrive avec un mois pour payer, et le remboursement a son propre délai légal.
• Corrigez 2026 tant que c'est possible. Les indépendants podrán cambiar hasta seis veces al año la base por la que vengan obligados a cotizar, peuvent changer jusqu'à six fois par an la base sur laquelle ils doivent cotiser : une demande faite jusqu'au 31 octobre prend effet le 1er novembre, et une demande faite en novembre ou en décembre, le 1er janvier (Real Decreto 2064/1995, article 45). La comparaison se fait avec la base moyenne de toute l'année, de sorte que chaque mois cotisé sur une base plus juste réduit la différence de l'an prochain.
• Gardez le canal ouvert. L'adresse électronique et le compte bancaire enregistrés dans Importass sont ceux que la Trésorerie utilisera.

Ce que font nos conseillers

Nos conseillers fiscaux de Caleta de Fuste et de Costa Calma préparent la déclaration de revenus dont part ce calcul et regardent devant eux en décembre, tant que des décisions tiennent encore dans l'année ; la base des mois à venir en est une. L'équipe sociale s'occupe des déclarations à la Sécurité sociale et, pour ceux qui ont du personnel, du côté employeur, dont le coût est détaillé dans notre note sur ce que coûte réellement un salarié. Les services sont décrits sur les pages conseil fiscal et gestion de la paie, et un premier rendez-vous peut être réservé en ligne.

Questions fréquentes

Quand la notification pour 2025 arrivera-t-elle ?

La Trésorerie n'avait publié aucune date quand cette note a été écrite. La campagne de 2023 a commencé en décembre 2024 et celle de 2024 en janvier 2026, cette dernière annoncée dans un bulletin du 22 décembre 2025. La notification est électronique ; c'est donc dans le service de notifications de la Sécurité sociale ou dans DEHú qu'il faut regarder.

Dois-je demander le remboursement ?

Non. La Trésorerie fait la comparaison pour tout le monde et verse ce qui est dû sur le compte bancaire qu'elle a en dossier. La seule étape qui exige votre réponse est celle qui est proposée à ceux qui cotisaient sur une base supérieure avant 2023 et veulent la conserver.

Que se passe-t-il si je ne paie pas à temps ?

La différence ne porte ni intérêts ni majoration si elle est payée au plus tard le dernier jour du mois qui suit la notification. Passé ce délai, la page de la Trésorerie parle d'une majoration de 10% ou 20%, et la dette est réclamée par la procédure ordinaire de recouvrement.

Je suis au tarif forfaitaire. Suis-je concerné ?

Pas pendant les douze premiers mois. Pendant les douze suivants, la cotisation réduite n'est régularisée que si vos rendements nets de l'année atteignent le salaire minimum annuel, et l'avantage de cette année-là est alors perdu.

Le supplément modifie-t-il ma déclaration de revenus de 2025 ?

Non. L'Agence fiscale le traite comme une dépense déductible de l'année où vous le payez, en case 0196, et un remboursement comme une dépense moindre de l'année où vous le recevez. La déclaration de 2025 reste telle qu'elle a été déposée.

Faits vérifiés en octobre 2026 (texte refondu de la loi générale de la Sécurité sociale, article 308 ; Real Decreto 2064/1995, articles 44 à 46 ; Real Decreto-ley 13/2022, sixième et septième dispositions transitoires ; Ley 20/2007, article 38 ter ; Ley 39/2015, articles 41 et 43 ; Órdenes PJC/178/2025 et PJC/297/2026, articles 18 et 37 ; les bulletins Noticias RED 12/2025 et 5/2026 de la Trésorerie et sa page Importass sur la régularisation ; le manuel de l'Agence fiscale pour la déclaration de revenus de 2025 et sa page sur les rendements qu'elle communique à la Trésorerie, le tout dans leur rédaction au 4 octobre 2026). La kinésithérapeute et les chiffres des exemples sont illustratifs ; ceci est une information générale, non un conseil sur votre situation.