社会保障的结算通知：autónomo 的缴费如何按实际收入结清

2025 年的每个月，您都向社会保障机构缴纳了一笔自己选定的费用，依据的是对这一年收成的预估。预估如今成了事实：今年春天提交的所得税申报表说明了经营活动真正赚了多少，社会保障金库（Tesorería）把两者放在一起对照。结果以一份通知的形式送达，答案有三种：退钱、补钱，或者不变。头两轮都发生在冬天（2023 年度的结算始于 2024 年 12 月，2024 年度的始于 2026 年 1 月），而对于 2025 年度，在本文撰写时金库尚未公布任何日期。不过，算法是法律定死的，把春天的申报表摆在桌上，今天就可以自己算。本文用一个例子把它走一遍，最后说明年底之前还能调整什么。引文为西班牙语，附中文释读。

在申报表说话之前，缴费只是暂定的

自 2023 年起，自雇者cotizarán en función de los rendimientos anuales obtenidos en el ejercicio de sus actividades económicas, empresariales o profesionales，即按照其从事经济、经营或职业活动所取得的年度收益缴费（《社会保障总法》合并文本，经 Real Decreto Legislativo 8/2015 批准，第 308 条）。一月份没有人知道这些收益是多少，所以法律分两步走。年内，每位 autónomo 根据预计收入从表中选一个月缴费基数，所选的基数tendrán carácter provisional, hasta que se proceda a su regularización，即在结算之前属于暂定性质。第二步在年度收益确定之后到来，una vez obtenidos y comunicados telemáticamente por la correspondiente Administración tributaria a partir del año siguiente，即由税务机关自次年起取得并以电子方式通报之后。

不需要提交任何东西。金库自己的页面，在其 Importass 门户上，用一句话说明：No es necesario que presentes una solicitud，即您无需提出申请。2024 年度的对照，是对当年至少登记过一天的所有人进行的，答复自己就来了。

金库从哪个数字算起

它不是大多数人称为利润的那个数字。对按直接估算法计税的活动，el rendimiento computable será el rendimiento neto, incrementado en el importe de las cuotas de la Seguridad Social y aportaciones a mutualidades alternativas del titular de la actividad，即可计入的收益是净收益，加上经营者本人的社会保障缴费和向替代性互助机构的缴款。在申报表里，这是两栏，0224 和 0186，税务局关于新制度的页面有说明；农业以外按模块法计税的活动，则改用第 1465 栏的「rendimiento neto previo」。所有活动都算在内，包括通过公司或合伙组织开展的活动。

法律从这个总额中减去una deducción por gastos genéricos del 7 por ciento，即 7% 的一般费用扣除；通过自己控制的公司登记的人，扣除为 3%。余下的数额由条例换算成月度数字：它se dividirá entre el número de días en situación de alta calculados conforme a la regla 1.ª y se multiplicará por 30，即除以按规则 1 计算的登记天数，再乘以 30（Real Decreto 2064/1995 第 46 条）。决定落入哪一档的，就是这个月度数字，别无其他。

2025 年的表

要结算的是 2025 年，所以适用的是缴费令为该年确定的表（Orden PJC/178/2025 第 18 条）。月收益的每一档都有一个最低基数和一个最高基数。

2026 年的表保持同样的分档和同样的最低基数；上限从 4,909.50 欧元升至 5,101.20 欧元（Orden PJC/297/2026 第 18 条）。

三种结果

金库把您一年中实际缴费的平均基数，同您的申报表所落入的那一档相比较。

如果平均基数在该档的最低和最高之间，什么都不变：no procederá la regularización de las bases de cotización y cuotas provisionales, pasando a tener estas la condición de definitivas，即不对暂定的缴费基数和缴费进行结算，它们转为最终确定。

如果低于最低基数，最终基数就是该最低基数，差额需要补缴。补缴可以hasta el último día del mes siguiente a aquel en que se le notifique el resultado de la regularización, sin aplicación de interés de demora ni recargo alguno de abonarse en ese plazo，即在结算结果通知当月的次月最后一天之前进行，在此期限内缴纳的，不加收滞纳利息，也不加收任何附加费。

如果高于最高基数，最终基数就是该最高基数，金库主动退还差额，antes del 30 de abril del ejercicio siguiente a aquel en que la correspondiente Administración tributaria haya comunicado los rendimientos computables，即在税务机关通报可计入收益的那一年的次年 4 月 30 日之前。对于 2026 年内通报的收益，就是 2027 年 4 月 30 日。

无论哪个方向，基数差额都按被结算年度的费率计算，而不是按今天的费率：se aplicarán a dichas diferencias los tipos y demás de condiciones de cotización correspondientes a los períodos de liquidación objeto de regularización，即对这些差额适用被结算各期间的费率和其他缴费条件。2025 年的费率合计为 31.40%：普通风险 28.30，职业风险 1.30，停业保障 0.90，职业培训 0.10，代际公平机制 0.80。2026 年最后一项为 0.90，合计 31.50。

您在 2025 年缴的费是预付款。您在春天提交的申报表才是账单。

一个例子：按最低基数缴费、月收益 1,900 欧元

岛上一位理疗师 2025 年全年按一般表的最低基数 950.98 欧元缴费，即每月 298.61 欧元，全年 3,583.32 欧元。她的申报表显示，扣除这些缴费之后的净收益为 21,300 欧元。

金库把缴费加回去：24,883.32 欧元。减去 7%：23,141.49 欧元。除以 365 天再乘以 30：每月 1,902.04 欧元。这属于超过 1,850 欧元、不超过 2,030 欧元的那一档，其最低基数为 1,209.15 欧元。

她按 950.98 欧元缴费，所以基数每月差 258.17 欧元。按 31.40% 计算，每月 81.07 欧元，全年约 973 欧元，在通知之后次月月底之前缴纳，不另加任何费用。

反过来算同样简单。一位全年按 1,500 欧元基数缴费、而申报表折算下来每月 1,000 欧元的 autónomo，落入最高基数为 1,166.70 欧元的那一档。金库退还中间每月 333.30 欧元所对应的缴费：每月约 105 欧元，全年约 1,256 欧元。

谁不在其列，谁有自己的规则

• 统一优惠费率。 La cuota reducida no será objeto de regularización，即优惠缴费在头十二个月内不予结算；在其后的十二个月里，只有当年净收益低于年度最低工资时才保持不动（Ley 20/2007 第 38 ter 条）。
• 已经计入某项待遇的月份。 某个月的基数如果已被用来计算结算之前批准的待遇，例如病假津贴或生育假，该月就保留这个基数，领取待遇的月份也一样。
• 2023 年以前缴得更多的人。 在 2022 年 12 月 31 日按高于其收益所对应基数缴费的 autónomo，podrán mantener dicha base de cotización, o una inferior a esta, aunque sus rendimientos determinen la aplicación de una base de cotización inferior a cualquiera de ellas，即可以保留该基数或一个更低的基数，即使其收益所对应的基数低于其中任何一个（Real Decreto-ley 13/2022 第六项过渡规定）。上一轮他们最先收到通知，并可在次月最后一天之前表示保留，这意味着放弃退款。
• 公司管理人和协助经营的家属。 他们的下限不是表里的下限：2025 年为每月 1,000 欧元，自 2026 年起为一般制度第 7 缴费组的最低基数 1,424.40 欧元；金库已宣布，在结算 2026 年度时，对年内继续按 1,000 欧元缴费的人也将适用这一基数。公司是否仍是更好的形式，见我们关于autónomo 还是 SL的文章。
• 没有申报，或在直接估算法下没有申报收入。 这时最终基数就是同一个下限，不论实际赚了多少。

这封信不是信

邮局不会送来任何东西。金库的页面说，通知通过社会保障的电子通知服务和 DEHú 门户送达，并请您保持电子邮箱为最新。行政程序的一般规则是，属于强制性的、或由当事人选择的电子通知，se entenderá rechazada cuando hayan transcurrido diez días naturales desde la puesta a disposición de la notificación sin que se acceda a su contenido，即自通知可供查阅起满十个自然日而无人查看其内容的，视为拒收；被拒收的通知视为已经送达，程序继续进行（Ley 39/2015 第 41 条和第 43 条）。缴款的那一个月不会等您去看。

如果结果是补缴，决定书会写明金额和日期，付款单附在结算服务中的决定书之后。逾期缴纳的，用金库的话说，适用un recargo del 10% o 20%，即 10% 或 20% 的附加费。如果结果是退款，钱会打到金库登记在案的银行账户，这是另一项需要保持最新的信息。

在所得税申报表里

税务局的 2025 年度申报手册解答了随之而来的问题。年内缴纳的费用属于cantidades legalmente debidas aunque provisionales，即依法应缴、虽属暂定的款项，因此该年度的申报表不作更正。结算之后补缴的金额，是缴纳当年的mayor gasto deducible，即更多的可扣除费用（第 0196 栏）；退款则减少当年的费用（第 0197 栏），如果退款超过当年缴纳的费用，超出部分算作收入（第 0178 栏）。这两栏随后会进入金库对那个较晚年度的计算，与第 0224 栏和第 0186 栏并列。

年底之前

• 用 2025 年度的申报表算一遍。 第 0224 栏加第 0186 栏，减去 7%，如果全年都在登记状态，就除以 365 再乘以 30。把结果同表格、同您缴费的基数作比较。
• 把差额留出来，或者等它退回。 账单附带一个月的缴款期，退款也有自己的法定期限。
• 趁还来得及，修正 2026 年。 自雇者podrán cambiar hasta seis veces al año la base por la que vengan obligados a cotizar，即每年最多可以六次变更其应缴费的基数：10 月 31 日之前提出的申请自 11 月 1 日起生效，11 月或 12 月提出的自 1 月 1 日起生效（Real Decreto 2064/1995 第 45 条）。比较的对象是全年的平均基数，所以每一个按更贴近实际的基数缴费的月份，都会缩小明年的差额。
• 保持渠道畅通。 Importass 中登记的电子邮箱和银行账户，就是金库将要使用的。

我们的顾问做什么

我们卡莱塔德富斯特和科斯塔卡尔马办公室的税务顾问，负责准备这项计算所依据的所得税申报表，并在十二月趁各项安排还能落在当年之内时向前看；接下来几个月的基数就是其中之一。劳动事务团队办理社会保障方面的申报，对有雇员的客户，还办理雇主一方的事务，其成本见我们关于一名员工的真实成本的文章。相关服务见税务咨询和劳动事务咨询页面，首次会面可以在线预约。

常见问题

2025 年度的通知什么时候到？

在本文撰写时，金库尚未公布任何日期。2023 年度的那一轮始于 2024 年 12 月，2024 年度的始于 2026 年 1 月，后者是在 2025 年 12 月 22 日的一份公报中宣布的。通知是电子的，所以要看的地方是社会保障的通知服务或 DEHú。

我需要申请退款吗？

不需要。金库为所有人进行对照，并把应退的款项退到登记在案的银行账户。唯一需要您答复的环节，是提供给 2023 年以前按更高基数缴费并希望保留该基数的人的那一步。

如果我没有按时缴纳会怎样？

在通知之后次月最后一天之前缴纳的，差额不计利息，也不加收附加费。此后，金库的页面提到 10% 或 20% 的附加费，欠款按普通征收程序追缴。

我适用统一优惠费率。这对我有影响吗？

头十二个月没有。在其后的十二个月里，只有当您当年的净收益达到年度最低工资时，优惠缴费才会被结算，那一年的优惠也就随之丧失。

补缴的款项会改变我 2025 年度的所得税申报吗？

不会。税务局把它作为您缴纳当年的可扣除费用，填在第 0196 栏，把退款作为您收到当年的费用减少。2025 年度的申报表保持提交时的样子。

事实核实于 2026 年 10 月（《社会保障总法》合并文本第 308 条；Real Decreto 2064/1995 第 44 至 46 条；Real Decreto-ley 13/2022 第六、第七项过渡规定；Ley 20/2007 第 38 ter 条；Ley 39/2015 第 41 条和第 43 条；Órdenes PJC/178/2025 和 PJC/297/2026 第 18 条和第 37 条；金库的 Noticias RED 公报 12/2025 和 5/2026 及其 Importass 上关于结算的页面；税务局的 2025 年度所得税申报手册及其关于向金库通报收益的页面，均以 2026 年 10 月 4 日的文本为准）。文中的理疗师和例子里的数字仅作说明；本文为一般信息，不构成针对您个人情况的建议。