Письмо о перерасчёте от социального страхования: как взнос autónomo приводят в соответствие с реальным доходом

Каждый месяц 2025 года вы платили в систему социального страхования взнос, который выбрали сами, исходя из прогноза того, что принесёт год. Теперь прогноз стал фактом: налоговая декларация, поданная этой весной, показывает, сколько деятельность заработала на самом деле, и Казначейство социального страхования сопоставляет одно с другим. Результат приходит к вам в виде уведомления с одним из трёх ответов: деньги возвращают, деньги нужно доплатить или ничего. Первые два раунда пришлись на зиму (перерасчёт за 2023 год начался в декабре 2024 года, за 2024 год — в январе 2026 года), а для 2025 года Казначейство не опубликовало никакой даты на момент написания этой заметки. Арифметика, однако, закреплена законом, и с весенней декларацией на столе вы можете проделать её уже сегодня. Эта заметка проходит её на примере и заканчивается тем, что ещё можно изменить до конца года. Цитаты приведены по-испански, с прочтением по-русски.

Взнос, который остаётся предварительным, пока не заговорит налоговая декларация

С 2023 года самозанятые cotizarán en función de los rendimientos anuales obtenidos en el ejercicio de sus actividades económicas, empresariales o profesionales, платят взносы в зависимости от годовых доходов, полученных от своей экономической, предпринимательской или профессиональной деятельности (Общий закон о социальном обеспечении, сводный текст, утверждённый Real Decreto Legislativo 8/2015, статья 308). В январе этих доходов не знает никто, поэтому закон действует в два шага. В течение года каждый autónomo выбирает месячную базу из таблицы, исходя из того, что рассчитывает заработать, и выбранные базы tendrán carácter provisional, hasta que se proceda a su regularización, носят предварительный характер до их перерасчёта. Второй шаг наступает, когда доходы года известны, una vez obtenidos y comunicados telemáticamente por la correspondiente Administración tributaria a partir del año siguiente, после того как они получены и переданы в электронном виде налоговой администрацией начиная со следующего года.

Подавать ничего не нужно. Страница самого Казначейства на его портале Importass говорит об этом одной строкой: No es necesario que presentes una solicitud, подавать заявление не требуется. За 2024 год сопоставление провели для всех, кто был зарегистрирован хотя бы один день в году, и ответ пришёл сам.

Цифра, от которой отталкивается Казначейство

Это не та цифра, которую большинство называет своей прибылью. Для деятельности на прямой оценке el rendimiento computable será el rendimiento neto, incrementado en el importe de las cuotas de la Seguridad Social y aportaciones a mutualidades alternativas del titular de la actividad, учитываемый доход равен чистому доходу, увеличенному на взносы в систему социального страхования и на взносы в альтернативные общества взаимного страхования владельца деятельности. В налоговой декларации это два поля, 0224 и 0186, как объясняет страница Налогового агентства о новой системе; деятельность на модулях, кроме сельскохозяйственной, берёт вместо этого «rendimiento neto previo» из поля 1465. Считается любая деятельность, включая ту, что ведётся через компанию или товарищество.

Из этой суммы закон вычитает una deducción por gastos genéricos del 7 por ciento, вычет в 7 процентов на общие расходы, или в 3 процента для тех, кто зарегистрирован через контролируемую ими компанию. То, что осталось, регламент превращает в месячную цифру: оно se dividirá entre el número de días en situación de alta calculados conforme a la regla 1.ª y se multiplicará por 30, делится на число дней регистрации, рассчитанных по правилу 1, и умножается на 30 (Real Decreto 2064/1995, статья 46). Эта месячная цифра, и ничто другое, определяет диапазон.

Таблица на 2025 год

Рассчитывается 2025 год, поэтому таблица та, которую приказ о взносах установил на этот год (Orden PJC/178/2025, статья 18). У каждого диапазона месячного дохода есть минимальная и максимальная база.

Таблица на 2026 год сохраняет те же диапазоны и те же минимальные базы; потолок поднимается с 4 909,50 € до 5 101,20 € (Orden PJC/297/2026, статья 18).

Три исхода

Казначейство сравнивает среднюю базу, с которой вы платили в течение года, с диапазоном, в который попадает ваша декларация.

Если средняя находится между минимумом и максимумом этого диапазона, ничего не меняется: no procederá la regularización de las bases de cotización y cuotas provisionales, pasando a tener estas la condición de definitivas, предварительные базы и взносы не пересчитываются и становятся окончательными.

Если она ниже минимума, окончательной базой становится этот минимум, и разницу нужно доплатить. Её можно внести hasta el último día del mes siguiente a aquel en que se le notifique el resultado de la regularización, sin aplicación de interés de demora ni recargo alguno de abonarse en ese plazo, до последнего дня месяца, следующего за тем, в котором сообщён результат перерасчёта, без процентов за просрочку и без какой-либо надбавки, если заплатить в этот срок.

Если она выше максимума, окончательной базой становится этот максимум, и Казначейство возвращает разницу по собственной инициативе, antes del 30 de abril del ejercicio siguiente a aquel en que la correspondiente Administración tributaria haya comunicado los rendimientos computables, до 30 апреля года, следующего за тем, в котором налоговая администрация сообщила учитываемые доходы. Для доходов, сообщённых в течение 2026 года, это 30 апреля 2027 года.

В обе стороны разница в базе оплачивается по ставкам рассчитываемого года, а не по сегодняшним: se aplicarán a dichas diferencias los tipos y demás de condiciones de cotización correspondientes a los períodos de liquidación objeto de regularización, к этим разницам применяются ставки и прочие условия уплаты взносов тех периодов, которые пересчитываются. За 2025 год ставки в сумме дают 31,40 процента: 28,30 на общие риски, 1,30 на профессиональные, 0,90 на прекращение деятельности, 0,10 на профессиональное обучение и 0,80 на механизм межпоколенческой справедливости. В 2026 году последняя составляет 0,90, а сумма — 31,50.

Взнос, который вы платили в 2025 году, был авансом. Налоговая декларация, поданная весной, — это счёт.

Пример: 1 900 € в месяц на минимальной базе

Физиотерапевт с острова весь 2025 год платила с самой низкой базы общей таблицы, 950,98 €, что составляет 298,61 € в месяц и 3 583,32 € за год. Её налоговая декларация показывает чистый доход 21 300 € после вычета этих взносов.

Казначейство снова прибавляет взносы: 24 883,32 €. Вычитает 7 процентов: 23 141,49 €. Делит на 365 дней и умножает на 30: 1 902,04 € в месяц. Это диапазон от более чем 1 850 € до 2 030 €, и его минимальная база — 1 209,15 €.

Она платила с 950,98 €, так что её базе не хватало 258,17 € в месяц. При 31,40 процента это 81,07 € в месяц, около 973 € за год, которые нужно внести до конца месяца, следующего за уведомлением, без каких-либо доплат.

Счёт так же легко идёт и в обратную сторону. Autónomo, который весь год платил с базы 1 500 € и чья декларация даёт 1 000 € в месяц, попадает в диапазон с максимальной базой 1 166,70 €. Казначейство возвращает взнос с разницы в 333,30 € в месяц: около 105 € в месяц, примерно 1 256 € за год.

Кто остаётся в стороне и у кого свои правила

• Льготный тариф. La cuota reducida no será objeto de regularización, сниженный взнос не подлежит перерасчёту, в первые двенадцать месяцев; во вторые двенадцать его не трогают только в том случае, если чистые доходы года остались ниже годового минимального размера оплаты труда (Ley 20/2007, статья 38 ter).
• Месяцы, уже учтённые для пособия. Месяц, база которого послужила для расчёта пособия, назначенного до перерасчёта, например по болезни или в связи с рождением ребёнка, сохраняет эту базу, как и месяцы, в которые пособие получали.
• Те, кто платил больше до 2023 года. Autónomos, которые на 31 декабря 2022 года платили с базы выше той, что оправдывали их доходы, podrán mantener dicha base de cotización, o una inferior a esta, aunque sus rendimientos determinen la aplicación de una base de cotización inferior a cualquiera de ellas, могут сохранить эту базу или более низкую, даже если их доходы указывают на базу ниже любой из них (Real Decreto-ley 13/2022, шестое переходное положение). В последнем раунде их уведомили первыми, и у них есть время до последнего дня следующего месяца, чтобы заявить, что они её сохраняют, а это означает отказ от возврата.
• Руководители компаний и помогающие члены семьи. Их нижняя граница не та, что в таблице: 1 000 € в месяц за 2025 год, а с 2026 года — минимальная база группы взносов 7 общего режима, 1 424,40 €, которую Казначейство, по его собственному объявлению, применит при перерасчёте 2026 года даже к тем, кто в течение года продолжал платить с 1 000 €. Остаётся ли компания лучшей формой, обсуждается в нашей заметке autónomo или SL.
• Нет налоговой декларации или не заявлены доходы на прямой оценке. Окончательной базой тогда становится та же нижняя граница, сколько бы ни было заработано.

Письмо — это не письмо

По почте ничего не приходит. Страница Казначейства сообщает, что уведомление приходит через службу электронных уведомлений системы социального страхования и портал DEHú, и просит держать адрес электронной почты в актуальном состоянии. Общее правило административной процедуры таково: электронное уведомление, которое является обязательным или было выбрано заинтересованным лицом, se entenderá rechazada cuando hayan transcurrido diez días naturales desde la puesta a disposición de la notificación sin que se acceda a su contenido, считается отклонённым, когда с момента его размещения прошло десять календарных дней и к его содержанию не обратились, а отклонённое уведомление считается состоявшимся: процедура продолжается (Ley 39/2015, статьи 41 и 43). Месяц на оплату не ждёт, пока вы заглянете.

Если результат — доплата, в решении указаны сумма и дата, а платёжный документ приложен к нему в сервисе перерасчёта. При опоздании применяется, по словам Казначейства, un recargo del 10% o 20%, надбавка в 10% или 20%. Если результат — возврат, деньги поступают на банковский счёт, который числится у Казначейства, и это второе, что стоит держать в актуальном состоянии.

И в налоговой декларации

Руководство Налогового агентства к декларации за 2025 год решает вопрос, который возникает следом. Взносы, уплаченные в течение года, были cantidades legalmente debidas aunque provisionales, суммами, причитавшимися по закону, хотя и предварительными, поэтому декларация за тот год не исправляется. Дополнительная сумма, уплаченная после перерасчёта, — это mayor gasto deducible, больший вычитаемый расход, того года, в котором она уплачена (поле 0196); возврат уменьшает расход этого года (поле 0197), а если он больше взносов, уплаченных за год, превышение считается доходом (поле 0178). Эти два поля затем входят в собственный расчёт Казначейства за тот более поздний год, рядом с полями 0224 и 0186.

Пока год не закончился

• Сделайте расчёт по декларации за 2025 год. Поля 0224 и 0186, минус 7 процентов, разделить на 365 и умножить на 30, если вы были зарегистрированы весь год. Сравните результат с таблицей и с базой, с которой платили.
• Отложите разницу или ждите её обратно. Счёт приходит с месяцем на оплату, а у возврата свой законный срок.
• Исправьте 2026 год, пока это возможно. Самозанятые podrán cambiar hasta seis veces al año la base por la que vengan obligados a cotizar, могут до шести раз в год менять базу, с которой обязаны платить взносы: заявление, поданное до 31 октября, действует с 1 ноября, а поданное в ноябре или декабре — с 1 января (Real Decreto 2064/1995, статья 45). Сравнение проводится со средней базой за весь год, так что каждый месяц, оплаченный с более точной базы, уменьшает разницу следующего года.
• Держите канал открытым. Адрес электронной почты и банковский счёт, указанные в Importass, — те, которыми воспользуется Казначейство.

Что делают наши консультанты

Наши налоговые консультанты в Калета-де-Фусте и Коста-Кальме готовят налоговую декларацию, от которой отталкивается этот расчёт, и в декабре смотрят вперёд, пока шаги ещё умещаются в год; база на предстоящие месяцы — один из них. Команда по трудовым вопросам ведёт отчётность перед системой социального страхования и, для тех, у кого есть персонал, сторону работодателя, расходы которой описаны в нашей заметке о том, сколько на самом деле стоит сотрудник. Услуги описаны на страницах налогового консультирования и кадрового сопровождения, а первую встречу можно забронировать онлайн.

Частые вопросы

Когда придёт уведомление за 2025 год?

На момент написания этой заметки Казначейство не опубликовало никакой даты. Раунд за 2023 год начался в декабре 2024 года, а за 2024 год — в январе 2026 года, причём о втором объявили в бюллетене от 22 декабря 2025 года. Уведомление электронное, поэтому смотреть нужно в службе уведомлений системы социального страхования или в DEHú.

Нужно ли подавать заявление на возврат?

Нет. Казначейство проводит сопоставление для всех и возвращает причитающееся на банковский счёт, который у него числится. Единственный шаг, требующий вашего ответа, — тот, что предлагают тем, кто до 2023 года платил с более высокой базы и хочет её сохранить.

Что будет, если я не заплачу вовремя?

На разницу не начисляются ни проценты, ни надбавка, если она уплачена до последнего дня месяца, следующего за уведомлением. После этого страница Казначейства говорит о надбавке в 10% или 20%, а долг взыскивается в обычном порядке.

Я на льготном тарифе. Это меня касается?

В первые двенадцать месяцев — нет. Во вторые двенадцать сниженный взнос пересчитывается только в том случае, если ваши чистые доходы за год достигают годового минимального размера оплаты труда, и тогда льгота за этот год теряется.

Меняет ли доплата мою налоговую декларацию за 2025 год?

Нет. Налоговое агентство рассматривает её как вычитаемый расход того года, в котором вы её платите, в поле 0196, а возврат — как меньший расход того года, в котором вы его получаете. Декларация за 2025 год остаётся такой, какой была подана.

Факты проверены в октябре 2026 года (сводный текст Общего закона о социальном обеспечении, статья 308; Real Decreto 2064/1995, статьи 44–46; Real Decreto-ley 13/2022, шестое и седьмое переходные положения; Ley 20/2007, статья 38 ter; Ley 39/2015, статьи 41 и 43; Órdenes PJC/178/2025 и PJC/297/2026, статьи 18 и 37; бюллетени Noticias RED 12/2025 и 5/2026 Казначейства и его страница Importass о перерасчёте; руководство Налогового агентства к декларации о доходах за 2025 год и его страница о доходах, которые оно сообщает Казначейству, — всё в редакции на 4 октября 2026 года). Физиотерапевт и цифры примеров приведены для иллюстрации; это общая информация, а не консультация по вашему случаю.