De regularisatiebrief van de sociale zekerheid: hoe de autónomo-bijdrage wordt afgestemd op uw werkelijke inkomen

Elke maand van 2025 betaalde u de sociale zekerheid een bijdrage die u zelf had gekozen, op basis van een verwachting van wat het jaar zou brengen. Die verwachting is nu een feit: de aangifte inkomstenbelasting die u dit voorjaar indiende, zegt wat de activiteit werkelijk heeft opgebracht, en de Tesorería, de kas van de Spaanse sociale zekerheid, legt het ene naast het andere. Het resultaat bereikt u als een kennisgeving met een van drie antwoorden: geld terug, geld bijbetalen, of niets. De eerste twee rondes kwamen in de winter (die over 2023 begon in december 2024, die over 2024 in januari 2026), en voor 2025 had de Tesorería geen datum bekendgemaakt toen dit artikel werd geschreven. De rekensom ligt echter bij wet vast, en met de aangifte van het voorjaar op tafel kunt u haar vandaag maken. Dit artikel loopt haar door met een voorbeeld en eindigt met wat nog kan worden aangepast voordat het jaar om is. Citaten staan in het Spaans, met de lezing in het Nederlands.

Een bijdrage die voorlopig is tot de aangifte spreekt

Sinds 2023 geldt voor zelfstandigen dat zij cotizarán en función de los rendimientos anuales obtenidos en el ejercicio de sus actividades económicas, empresariales o profesionales, bijdragen betalen naar de jaaropbrengsten uit hun economische, zakelijke of professionele activiteiten (Algemene Wet op de Sociale Zekerheid, geconsolideerde tekst goedgekeurd bij Real Decreto Legislativo 8/2015, artikel 308). In januari kent niemand die opbrengsten, dus werkt de wet in twee stappen. Tijdens het jaar kiest elke autónomo een maandelijkse grondslag uit een tabel, naar wat hij verwacht te verdienen, en de gekozen grondslagen tendrán carácter provisional, hasta que se proceda a su regularización, zijn voorlopig totdat ze worden geregulariseerd. De tweede stap komt wanneer de opbrengsten van het jaar bekend zijn, una vez obtenidos y comunicados telemáticamente por la correspondiente Administración tributaria a partir del año siguiente, zodra ze zijn behaald en vanaf het volgende jaar elektronisch door de belastingdienst zijn doorgegeven.

Er valt niets in te dienen. De eigen pagina van de Tesorería, op haar portaal Importass, zegt het in één regel: No es necesario que presentes una solicitud, u hoeft geen aanvraag in te dienen. Voor 2024 werd de vergelijking gemaakt voor iedereen die minstens één dag van het jaar ingeschreven was, en het antwoord kwam vanzelf.

Het cijfer waarvan de Tesorería uitgaat

Het is niet het cijfer dat de meeste mensen hun winst noemen. Voor een activiteit die volgens directe schatting wordt belast, el rendimiento computable será el rendimiento neto, incrementado en el importe de las cuotas de la Seguridad Social y aportaciones a mutualidades alternativas del titular de la actividad, is de in aanmerking te nemen opbrengst de netto-opbrengst, vermeerderd met de socialezekerheidsbijdragen en de stortingen in alternatieve onderlinge fondsen van de houder van de activiteit. In de aangifte zijn dat twee vakken, 0224 en 0186, zoals de pagina van de belastingdienst over het nieuwe stelsel uitlegt; een activiteit in het modulestelsel, buiten de landbouw, gebruikt in plaats daarvan het «rendimiento neto previo» van vak 1465. Elke activiteit telt mee, ook een activiteit die via een vennootschap of een maatschap wordt uitgeoefend.

Van die som haalt de wet una deducción por gastos genéricos del 7 por ciento af, een aftrek van 7 procent voor algemene kosten, of van 3 procent voor wie is ingeschreven via een vennootschap die hij controleert. Wat overblijft, wordt door de verordening omgezet in een maandcijfer: het se dividirá entre el número de días en situación de alta calculados conforme a la regla 1.ª y se multiplicará por 30, wordt gedeeld door het aantal dagen van inschrijving, berekend volgens regel 1, en vermenigvuldigd met 30 (Real Decreto 2064/1995, artikel 46). Dat maandcijfer, en niets anders, bepaalt de schijf.

De tabel voor 2025

Het jaar dat wordt afgerekend is 2025, dus geldt de tabel die de bijdrageregeling voor dat jaar heeft vastgesteld (Orden PJC/178/2025, artikel 18). Elke schijf van maandopbrengst heeft een minimumgrondslag en een maximumgrondslag.

De tabel voor 2026 behoudt dezelfde schijven en dezelfde minimumgrondslagen; het plafond stijgt van € 4.909,50 naar € 5.101,20 (Orden PJC/297/2026, artikel 18).

Drie uitkomsten

De Tesorería vergelijkt de gemiddelde grondslag waarover u in het jaar hebt betaald met de schijf waarin uw aangifte valt.

Ligt het gemiddelde tussen het minimum en het maximum van die schijf, dan verandert er niets: no procederá la regularización de las bases de cotización y cuotas provisionales, pasando a tener estas la condición de definitivas, de voorlopige grondslagen en bijdragen worden niet geregulariseerd en worden definitief.

Ligt het onder het minimum, dan is de definitieve grondslag dat minimum en is het verschil verschuldigd. Het kan worden betaald hasta el último día del mes siguiente a aquel en que se le notifique el resultado de la regularización, sin aplicación de interés de demora ni recargo alguno de abonarse en ese plazo, tot de laatste dag van de maand die volgt op de maand waarin de uitkomst van de regularisatie wordt betekend, zonder vertragingsrente en zonder enige toeslag als het binnen die termijn wordt betaald.

Ligt het boven het maximum, dan is de definitieve grondslag dat maximum en betaalt de Tesorería het verschil ambtshalve terug, antes del 30 de abril del ejercicio siguiente a aquel en que la correspondiente Administración tributaria haya comunicado los rendimientos computables, vóór 30 april van het jaar dat volgt op het jaar waarin de belastingdienst de in aanmerking te nemen opbrengsten heeft doorgegeven. Voor opbrengsten die in de loop van 2026 worden doorgegeven, is dat 30 april 2027.

In beide richtingen wordt het verschil in grondslag belast tegen de tarieven van het afgerekende jaar, niet tegen die van vandaag: se aplicarán a dichas diferencias los tipos y demás de condiciones de cotización correspondientes a los períodos de liquidación objeto de regularización, op die verschillen worden de tarieven en overige bijdragevoorwaarden van de geregulariseerde perioden toegepast. Voor 2025 tellen de tarieven op tot 31,40 procent: 28,30 voor algemene risico's, 1,30 voor beroepsrisico's, 0,90 voor beëindiging van de activiteit, 0,10 voor opleiding en 0,80 voor het mechanisme voor billijkheid tussen de generaties. In 2026 is het laatste 0,90 en het totaal 31,50.

De bijdrage die u in 2025 betaalde, was een voorschot. De aangifte die u in het voorjaar indiende, is de rekening.

Een rekenvoorbeeld: € 1.900 per maand op de minimumgrondslag

Een fysiotherapeute op het eiland betaalde heel 2025 over de laagste grondslag van de algemene tabel, € 950,98, wat neerkomt op € 298,61 per maand en € 3.583,32 over het jaar. Haar aangifte toont een netto-opbrengst van € 21.300 na aftrek van die bijdragen.

De Tesorería telt de bijdragen er weer bij: € 24.883,32. Ze haalt er 7 procent af: € 23.141,49. Ze deelt door 365 dagen en vermenigvuldigt met 30: € 1.902,04 per maand. Dat is de schijf die loopt van meer dan € 1.850 tot € 2.030, en de minimumgrondslag daarvan is € 1.209,15.

Ze betaalde over € 950,98, dus haar grondslag was € 258,17 per maand te laag. Tegen 31,40 procent is dat € 81,07 per maand, ongeveer € 973 over het jaar, te betalen tot het einde van de maand na de kennisgeving, zonder dat er iets bij komt.

De som loopt even gemakkelijk de andere kant op. Een autónomo die het hele jaar over een grondslag van € 1.500 betaalde en wiens aangifte uitkomt op € 1.000 per maand, valt in de schijf waarvan de maximumgrondslag € 1.166,70 is. De Tesorería betaalt de bijdrage over de € 333,30 per maand daartussen terug: ongeveer € 105 per maand, zo'n € 1.256 over het jaar.

Wie erbuiten valt, en wie eigen regels heeft

• Het vlakke tarief. La cuota reducida no será objeto de regularización, de verlaagde bijdrage wordt niet geregulariseerd, tijdens de eerste twaalf maanden; in de tweede twaalf blijft ze alleen ongemoeid als de netto-opbrengsten van het jaar onder het jaarlijkse minimumloon zijn gebleven (Ley 20/2007, artikel 38 ter).
• Maanden die al voor een uitkering hebben meegeteld. Een maand waarvan de grondslag is gebruikt om een uitkering te berekenen die vóór de regularisatie is toegekend, zoals ziekengeld of geboorteverlof, behoudt die grondslag, net als de maanden waarin de uitkering is ontvangen.
• Wie vóór 2023 meer betaalde. Autónomos die op 31 december 2022 over een hogere grondslag betaalden dan hun opbrengsten rechtvaardigden, podrán mantener dicha base de cotización, o una inferior a esta, aunque sus rendimientos determinen la aplicación de una base de cotización inferior a cualquiera de ellas, mogen die grondslag of een lagere behouden, ook al leiden hun opbrengsten tot een lagere grondslag dan beide (Real Decreto-ley 13/2022, zesde overgangsbepaling). In de laatste ronde kregen zij als eersten bericht, en ze hebben tot de laatste dag van de volgende maand om te zeggen dat ze haar behouden, wat betekent dat ze van de teruggave afzien.
• Bestuurders van vennootschappen en meewerkende familieleden. Hun ondergrens is niet die van de tabel: € 1.000 per maand voor 2025 en, vanaf 2026, de minimumgrondslag van bijdragegroep 7 van het algemene stelsel, € 1.424,40, die de Tesorería naar eigen aankondiging bij de regularisatie van 2026 ook zal toepassen op wie tijdens het jaar over € 1.000 bleef betalen. Of een vennootschap nog de betere vorm is, is het onderwerp van ons artikel over autónomo of SL.
• Geen aangifte, of geen inkomsten aangegeven bij directe schatting. De definitieve grondslag is dan diezelfde ondergrens, wat er ook is verdiend.

De brief is geen brief

Er komt niets met de post. De pagina van de Tesorería zegt dat de kennisgeving binnenkomt via de elektronische kennisgevingsdienst van de sociale zekerheid en het portaal DEHú, en vraagt u uw e-mailadres actueel te houden. De algemene regel van de bestuursprocedure is dat een elektronische kennisgeving die verplicht is, of door de betrokkene is gekozen, se entenderá rechazada cuando hayan transcurrido diez días naturales desde la puesta a disposición de la notificación sin que se acceda a su contenido, als geweigerd geldt wanneer tien kalenderdagen zijn verstreken sinds ze beschikbaar is gesteld zonder dat de inhoud is geopend, en een geweigerde kennisgeving geldt als gedaan: de procedure loopt door (Ley 39/2015, artikelen 41 en 43). De maand om te betalen wacht niet tot u kijkt.

Is de uitkomst een betaling, dan vermeldt het besluit het bedrag en de datum, en is het betaaldocument eraan gehecht in de regularisatiedienst. Wie te laat betaalt, krijgt in de woorden van de Tesorería un recargo del 10% o 20%, een toeslag van 10% of 20%. Is de uitkomst een teruggave, dan gaat het geld naar de bankrekening die de Tesorería heeft geregistreerd, en dat is het andere dat actueel moet blijven.

En in de aangifte inkomstenbelasting

Het handboek van de belastingdienst voor de aangifte over 2025 beantwoordt de vraag die daarna komt. De bijdragen die in het jaar zijn betaald, waren cantidades legalmente debidas aunque provisionales, wettelijk verschuldigde maar voorlopige bedragen, zodat de aangifte van dat jaar niet wordt gecorrigeerd. Een extra bedrag dat na de regularisatie wordt betaald, is een mayor gasto deducible, een hogere aftrekbare uitgave, van het jaar waarin het wordt betaald (vak 0196); een teruggave verlaagt de uitgave van dat jaar (vak 0197), en als ze hoger is dan de in het jaar betaalde bijdragen, is het meerdere inkomen (vak 0178). Die twee vakken gaan vervolgens mee in de eigen som van de Tesorería voor dat latere jaar, naast de vakken 0224 en 0186.

Voordat het jaar om is

• Maak de som met de aangifte over 2025. Vakken 0224 en 0186, min 7 procent, gedeeld door 365 en vermenigvuldigd met 30 als u het hele jaar ingeschreven was. Vergelijk de uitkomst met de tabel en met de grondslag waarover u hebt betaald.
• Leg het verschil opzij, of reken erop dat het terugkomt. De rekening komt met een maand om te betalen, en de teruggave heeft haar eigen wettelijke termijn.
• Corrigeer 2026 zolang het kan. Zelfstandigen podrán cambiar hasta seis veces al año la base por la que vengan obligados a cotizar, mogen tot zes keer per jaar de grondslag wijzigen waarover ze moeten bijdragen: een verzoek dat uiterlijk op 31 oktober is gedaan, gaat in op 1 november, en een verzoek in november of december op 1 januari (Real Decreto 2064/1995, artikel 45). De vergelijking wordt gemaakt met de gemiddelde grondslag van het hele jaar, zodat elke maand op een juistere grondslag het verschil van volgend jaar verkleint.
• Houd het kanaal open. Het e-mailadres en de bankrekening die bij Importass bekend zijn, zijn de gegevens die de Tesorería zal gebruiken.

Wat onze adviseurs doen

Onze belastingadviseurs in Caleta de Fuste en Costa Calma maken de aangifte inkomstenbelasting waarvan deze berekening uitgaat en kijken in december vooruit, zolang stappen nog in het jaar passen; de grondslag voor de komende maanden is er een van. Het team loonadministratie verzorgt de aangiften bij de sociale zekerheid en, voor wie personeel heeft, de werkgeverskant, waarvan de kosten staan in ons artikel over wat een werknemer werkelijk kost. De diensten staan beschreven op de pagina's fiscaal advies en loonadministratie, en een eerste gesprek kunt u online boeken.

Veelgestelde vragen

Wanneer komt de kennisgeving over 2025?

De Tesorería had geen datum bekendgemaakt toen dit artikel werd geschreven. De ronde over 2023 begon in december 2024 en die over 2024 in januari 2026, de laatste aangekondigd in een bulletin van 22 december 2025. De kennisgeving is elektronisch, dus de plek om te kijken is de kennisgevingsdienst van de sociale zekerheid of DEHú.

Moet ik de teruggave aanvragen?

Nee. De Tesorería maakt de vergelijking voor iedereen en stort wat u toekomt op de bankrekening die ze heeft geregistreerd. De enige stap die uw antwoord vraagt, is de keuze die wordt aangeboden aan wie vóór 2023 over een hogere grondslag betaalde en die wil behouden.

Wat gebeurt er als ik niet op tijd betaal?

Het verschil draagt geen rente en geen toeslag als het uiterlijk op de laatste dag van de maand na de kennisgeving wordt betaald. Daarna spreekt de pagina van de Tesorería van een toeslag van 10% of 20%, en wordt de schuld ingevorderd via de gewone invorderingsprocedure.

Ik heb het vlakke tarief. Raakt dit mij?

Niet tijdens de eerste twaalf maanden. In de tweede twaalf wordt de verlaagde bijdrage alleen geregulariseerd als uw netto-opbrengsten van het jaar het jaarlijkse minimumloon bereiken, en dan vervalt het voordeel voor dat jaar.

Verandert de bijbetaling mijn aangifte over 2025?

Nee. De belastingdienst behandelt haar als een aftrekbare uitgave van het jaar waarin u haar betaalt, in vak 0196, en een teruggave als een lagere uitgave van het jaar waarin u haar ontvangt. De aangifte over 2025 blijft zoals ze is ingediend.

Feiten gecontroleerd in oktober 2026 (geconsolideerde tekst van de Algemene Wet op de Sociale Zekerheid, artikel 308; Real Decreto 2064/1995, artikelen 44 tot 46; Real Decreto-ley 13/2022, zesde en zevende overgangsbepaling; Ley 20/2007, artikel 38 ter; Ley 39/2015, artikelen 41 en 43; Órdenes PJC/178/2025 en PJC/297/2026, artikelen 18 en 37; de bulletins Noticias RED 12/2025 en 5/2026 van de Tesorería en haar Importass-pagina over de regularisatie; het handboek van de belastingdienst voor de aangifte inkomstenbelasting over 2025 en zijn pagina over de opbrengsten die hij aan de Tesorería doorgeeft, alles zoals het op 4 oktober 2026 luidde). De fysiotherapeute en de cijfers van de voorbeelden zijn illustratief; dit is algemene informatie, geen advies over uw situatie.