カナリア諸島からのオンライン購入：IGIC、AIEM、DUA と 150 ユーロの免除

マドリードからコラレホへ送られた荷物は、スペインを出ていないのに輸入になります。カナリア諸島は欧州連合の関税同盟の内側にありながら、付加価値税の地域の外側にあるためです。だから本土の店は付加価値税なしで売ることができ、諸島は到着した荷物に自分たちの制度の税、つまり IGIC と、一部の品物については AIEM を課します。ほとんどの場合を決めるのは三つのことです。IGIC がかからない上限の 150 ユーロ、ゼロから 20% まである品物の税率、そして運送業者が申告のために請求する手数料です。その申告は、買い手が業者を通さずに自分で出すこともできます。このガイドでは、2026 年 10 月時点のルールに沿って、一つの荷物をこの三つに順に当てはめていきます。7 月から欧州連合の外からの購入にかかるようになった関税と、150 ユーロの免除をやめるよう求めた州政府の要請も扱います。引用はスペイン語で、日本語の読みを添えています。

どの荷物も輸入である

IGIC を定める法律は、世界のほかの部分を territorios terceros、つまり第三地域と呼び、その一覧はすぐ隣から始まります。la Península, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la Unión Europea o terceros países、すなわち、半島、バレアレス諸島、セウタ、メリリャ、欧州連合のほかの加盟国、または第三国です。輸入とは la entrada de bienes en las Islas Canarias, procedentes de territorios terceros, cualquiera que sea el fin a que se destinen o la condición del importador、すなわち、用途が何であれ、輸入者が誰であれ、第三地域からカナリア諸島に物品が入ることです（Ley 20/1991 第 8 条）。納税者は物品の宛先となる人、つまり買い手であって、店ではありません（第 21 条）。誰が売るかも関係ありません。バレンシアの個人から買った中古のカメラも、ほかと同じ輸入です。

売り手の側から見ると、同じ荷物は輸出です。付加価値税法はカナリア諸島をその税の地域の外に置き（第 3 条）、Las entregas de bienes expedidos o transportados fuera de la Comunidad por el transmitente、すなわち、売り手が共同体の外へ発送または輸送する物品の引渡しを免税としています（Ley 37/1992 第 21 条）。したがって、自分で諸島へ発送する店は付加価値税なしで売ることができます。税込みの通常価格を請求する店の場合、買い手は本土の付加価値税を払い、到着時にさらに IGIC も払うことになります。支払う前に、付加価値税抜きの価格を尋ねる価値があります。逆の向き、つまり諸島の事業者が本土や連合のほかの地域に売る場合は、カナリアの事業者が EU の顧客に請求する場合についての記事で扱っており、二つの税の比較は IGICとIVA にあります。

入ってくるものはすべて輸入なので、どの荷物も申告しなければなりません。Cualquier bien que se introduzca en las Islas Canarias deberá ser objeto de una declaración de importación、すなわち、カナリア諸島に持ち込まれるあらゆる物品は輸入申告の対象とならなければならず、申告は輸入者または認められた代理人が行います（州の税務管理規則、Decreto 268/2011 第 88 条）。従来からの申告書が DUA、つまり単一行政文書です。IGIC と AIEM はカナリア税務庁が扱い、関税がある場合は国の税務庁が徴収します。

150 ユーロまで：IGIC はなく、申告にも税はない

法律は Las importaciones de bienes cuyo valor global no exceda de 150 euros、すなわち、合計価額が 150 ユーロを超えない物品の輸入を免除しています（第 14.11 条）。この金額は 2017 年 6 月 29 日から 150 ユーロで、それ以前は 22 でした。値段にかかわらず除外される品物が三種類あります。アルコール飲料（関税分類 22.03 から 22.08）、香水とオーデコロン、そしてたばこです。カナリア税務庁自身の一覧では、たばこに加熱式たばこ、電子たばこ用リキッド、ニコチンパウチも含まれます。

数えるのは品物の値段だけです。これらの荷物についての州の省令は、el valor global se refiere al valor intrínseco de los bienes, pero sin que se deban incluir otros conceptos como el de los impuestos, gastos de transporte o de despacho、すなわち、合計価額とは物品そのものの価額を指し、税、輸送費、通関費用は加えない、と定めています（2016 年 7 月 29 日の省令第 1 条）。荷物は全体として見ます。受取人が一人、運送書類が一通で、中身をすべて合計します。149 ユーロの注文に 12 ユーロの送料なら免除の範囲内ですが、同じ箱に 90 ユーロの品が二点入っていれば範囲外です。

免除される荷物も申告はします。H7 という短い電子様式を使い、これによって no se liquida ningún impuesto、すなわち、税は一切確定されません。これはカナリア税務庁の言葉で、同庁自身の税について述べたものです。連合の外からの荷物にかかる関税は別に徴収され、これは後で説明します。様式は運送業者が提出でき、同庁の認可を受けた業者は買い手の納税者番号なしでも提出できますが、荷物がすべての費用を支払い済みで運ばれ、H7 のために受取人に何も請求しないことが条件です。買い手は Cl@ve、電子証明書または電子 DNI を使っていつでも自分で提出でき、省令は運送業者に対し、その可能性を de una forma expresa, clara, correcta y comprensible、すなわち、明示的に、明確に、正しく、分かりやすく知らせるよう義務づけています。

個人どうしの贈り物には、これとは別の、より低い限度があります。個人が別の個人に無償で送る荷物は、半島またはほかの EU 加盟国から来る場合は 110 ユーロまで、それ以外の場所からは 45 ユーロまで免除されます。ただし、たまに送られるもので、個人的な使用のためであることが条件です（Ley 20/1991 第 14 条、Real Decreto 2538/1994 第 25 条）。

150 ユーロを超えると：全体に IGIC

この免除は控除枠ではなく、しきい値です。151 ユーロの荷物は、その 151 ユーロ全体に IGIC がかかります。実際にはもう少し多い額にかかります。課税標準は、法律が物品の関税評価額と呼ぶものに、諸島内の最初の仕向地までの配送料、保険料などの費用を加え、さらに IGIC と AIEM 自体を除く輸入時のあらゆる税を加えたものだからです（第 25 条）。

税率は、同じ品物が諸島内で売られるときの税率です。Las importaciones de bienes serán gravadas a los tipos de gravamen establecidos para las entregas de bienes de la misma naturaleza、すなわち、輸入には同じ種類の物品の引渡しについて定められた税率が適用されます（カナリアの統合法令、Decreto Legislativo 1/2025 第 32 条）。El tipo general en el impuesto general indirecto canario es el 7 %、すなわち、一般税率は 7% で、その周りにゼロ、1%、3%、5%、9.5%、15%、20% の税率があります。同庁は、オンラインでよく買われる品物の表を公表しています。衣類、靴、かばんは 3%、電話、パソコン、おもちゃ、化粧品は 7%、本と自転車はゼロ、香水は 15% です。

AIEM：少額免除のない税

二つ目の税はあまり知られていません。AIEM、つまり Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías は、un impuesto estatal indirecto que contribuye al desarrollo de la producción de bienes en Canarias、すなわち、カナリアにおける物品の生産の発展に寄与する国の間接税です（Ley 20/1991 第 65 条）。この税は、限られた一覧の品物、つまり諸島の産業も作っている品物に、ここで生産されるときにも輸入されるときにも課されます。地元の生産はほとんどの場合免除されるので、実際には外から来るものにかかります。一覧と 5%、10%、15% の税率はカナリアの統合法令の附属書二にあり、この法令は 2025 年 10 月に 2014 年の州法に取って代わりました。欧州連合は地元の産品へのこの優遇を 2027 年 12 月 31 日まで認めています（理事会決定 (EU) 2020/1792）。

焙煎コーヒーは 15% で一覧にあり、チョコレート、ソーセージ、ろうそくは 10%、椅子とソファ、カーテン、せっけん、洗剤は 5%、印刷された写真アルバムとグリーティングカードは 15% です。そしてこの税には少額免除がありません。2017 年までは、法律が少額免除を AIEM にも及ぼしていました。金額を 150 ユーロに引き上げた改正がその準用を削り（第 73 条）、同庁もはっきり述べています。これらの品物に H7 を使うことは決してできません。al no existir exención a AIEM por bajo valor、すなわち、AIEM には少額による免除が存在しないからです。

ですから、送料込み 60 ユーロで買ったコーヒーカプセルの箱は、IGIC はゼロでも AIEM が 9 ユーロかかり、税のない H7 では運べません。納付を伴う申告が必要で、運送業者の手数料が税額を上回りうるのはここです。

誰が申告し、いくらかかるか

免除の額を超える場合、または AIEM の対象品で金額を問わない場合、誰かが申告を出し、荷物が引き渡される前に納付しなければなりません。買い手は代理人なしでそれができます。同庁の自然人向け簡易輸入フォームは、150 ユーロを超える荷物の IGIC と、金額を問わない AIEM を扱います。個人は連合からの品にも第三国からの品にも使えますが、個人事業主が使えるのは連合からの品だけです。オンラインで提出し、納付書（様式 032）が作られ、それを支払うと自動的に引き取りが許可されます。郵便で届く荷物には別の方法、様式 040 があり、個人だけが、Correos が配達する連合からの品についてだけ使えます。二つの方法を併用することはできません。

買い手が決して自分で通関できない品物もあります。たばこ、酒税の対象となるアルコール、保護種、そして衛生、獣医、薬事の検査が必要なものすべてです。これらは通関代理人が提出する完全な申告によります。

買い手が行政に負うのは税だけで、ほかには何もありません。El interesado solo deberá abonar a la Administración el importe de los impuestos devengados con ocasión de la importación、すなわち、当事者は輸入に際して生じた税の額だけを行政に納めればよく、同庁はこの額を、郵便事業者や運送業者が自らの契約に基づいて請求しうるものとは別だとしています。そうした請求は民間の料金で、業者ごとに公表されています。Correos のカナリア向け 2026 年料金表では、半島またはほかの EU 加盟国からの荷物の輸入申告の取扱いは IGIC 込みで 15.43 ユーロ、連合の外からの荷物は 23.34 ユーロに倉庫取扱料 5.54 ユーロが加わります。

誰が申告するにせよ、請求書と支払いの証明は保管してください。Durante los cuatro años siguientes a la compra es posible que le requieran esta documentación、すなわち、購入後の四年間はこれらの書類の提出を求められることがある、と同庁は注意しています。

それぞれの荷物が払うもの

注文を計算してみる：220 ユーロ

220 ユーロのスマートウォッチを本土の店に注文し、店は付加価値税を差し引いて送料 12 ユーロを請求します。荷物は免除の額を超えています。課税標準は 232 ユーロ、税率は同庁の表によれば 7% で、IGIC は 16.24 ユーロです。買い手が簡易フォームを自分で出せば、費用はこれですべてです。荷物が Correos で届き、Correos が申告を出すなら、その 15.43 ユーロが加わり、輸入の費用は 31.67 ユーロになります。

同じ 220 ユーロをオフィスチェアに使い、送料も同じなら、3% の IGIC が 6.96 ユーロ、5% の AIEM が 11.60 ユーロで、合わせて 18.56 ユーロです。そして時計が 149 ユーロだったなら、税も納付書もなく、H7 だけで済んだはずです。

欧州連合の外から：一点につき 3 ユーロ

中国、英国、米国からの荷物にも、同じ IGIC と AIEM のルールが当てはまります。同庁は買い手に対し、物品が入ることはすべて輸入であり、independientemente del origen de la mercancía、すなわち、物品の原産地にかかわらないと念を押しています。2026 年に変わったのは関税です。6 月までは、第三国からの 150 ユーロまでの荷物は、連合のどこでも原則として関税を払いませんでした。理事会規則 (EU) 2026/382 はこの免税を廃止し、2026 年 7 月 1 日から 2028 年 7 月 1 日までの経過措置として、その代わりに un derecho de aduana de 3 EUR por artículo contenido en un envío cuyo valor intrínseco no supere un total de 150 EUR、すなわち、内在価額の合計が 150 ユーロを超えない貨物に含まれる品一点につき 3 ユーロの関税を置きました。税関を担当する国の税務庁は、これを申告の一行ごとに徴収し、2026 年 4 月 30 日の同庁の通知は諸島について疑いを残していません。Estas medidas son igualmente aplicables a compras de consumidores en Canarias、すなわち、これらの措置はカナリアの消費者の購入にも同じように適用されます。150 ユーロを超えると通常の関税率が適用され、関税は IGIC を計算する基礎の額に含まれます。

諸島が廃止を求めた免除

150 ユーロは国の法律に書かれており、カナリアはこれを変えられません。IGIC についてのカナリア自身の権限は、内部取引の免除、税率、特別制度、形式上の義務に及びますが、輸入の免除には及びません（Ley 22/2009 第八追加規定）。2026 年 6 月、関税の変更が施行される数日前に、州の財務担当大臣は、カナリア政府が財務省にこの免除の廃止を求めたと述べました。地元の小売業がかねて要求していたことです。この記事を書き終えた 2026 年 10 月 6 日の時点で、官報の統合条文では法律はなお 150 ユーロとしており、それを改正すべき国の議会は同じ日に解散され、総選挙は 11 月 29 日に行われることになっています。法律または緊急政令が別の定めをするまでは、ルールはここに書いたとおりです。

送り返す：税の還付

通信販売で買ったものを返品する買い手は輸入の税を取り戻せますが、見落としやすい条件があります。この権利は事業者や専門職として行動していない輸入者のもので、消費者の撤回権が行使された物品について払った IGIC と AIEM が対象です（Ley 20/1991 第 48 bis 条、第 85 条）。その撤回権は durante un periodo de catorce días naturales、すなわち、十四暦日の期間続き、物品を受け取った日から数えます（消費者保護法第 102 条、第 104 条）。そのうえで州の規則が二つの短い期限を置いています。物品は en un plazo de tres días desde la fecha de desistimiento、すなわち、撤回の日から三日以内に諸島を出なければならず、還付は un mes desde el abono de la cuota、すなわち、税の納付から一か月以内に請求しなければなりません（Decreto 268/2011 第 126 条）。請求から一か月たっても同庁の回答がなければ、請求は棄却されたものとみなされ、還付に利息はつきません。法定の期間を過ぎてから店が受け入れた返品や、その期間の後に取り消されたり解除されたりした契約では、この道は開きません。

荷物が事業用である場合

事業のために物品を輸入する事業者や専門職は、物品が課税取引に使われる限り、ほかの仕入税額と同じように定期申告で IGIC を取り戻します（Ley 20/1991 第 28 条）。その裏付けとなる書類は仕入先の請求書ではなく、el documento en el que conste la liquidación practicada por la Administración、すなわち、行政が行った税額確定が記載された書類です（第 31 条）。ですから輸入申告とその納付書は帳簿に入れておくべきものです。AIEM は仕入税額ではありません。輸入したものを転売する事業にとっては品物の原価の一部であり、法律がこれを還付するのは、物品が再び諸島を出る場合などの特定の場合だけです（第 85 条）。小売業者の特別制度の下にある小売業者は、最初のルールの例外です。その売上には IGIC がかからず、転売のための輸入には代わりに付加金がかかります（Decreto Legislativo 1/2025 第 70 条）。

ここから実務上の点が三つ出てきます。

• 事業者は EORI 番号で識別されます。 申告ではスペインの納税者番号に加えてこれが求められます。
• 会社は簡易フォームを使えません。 あのフォームは自然人のためのものなので、会社は自ら、または認められた代理人を通じて完全な申告を出します。
• 担保を提供した輸入者は後で払えます。 延納では、el plazo de pago será de sesenta días naturales a contar desde la fecha de contracción de la deuda、すなわち、納付期限は債務の計上日から六十暦日で、その間は利息を求められません（Decreto 268/2011 第 108 条）。

当事務所のアドバイザーがすること

カレタ・デ・フステとコスタ・カルマの税務アドバイザーは、カナリアの制度の下で事業者が負う義務を整理し、輸入時に払った税を取り戻す場である IGIC の申告書を準備し、照会や要求が届いたときは、両方の税務当局に対して依頼者を代理します。サービスの内容は税務アドバイザリーのページにあり、初回の面談はオンラインで予約できます。

よくある質問

本土とカナリアの間に税関の境界はありますか。

関税についてはありません。諸島は連合の関税領域の内側にあり、半島やほかの EU 加盟国からの物品に関税はかかりません。間接税についてはあります。諸島は付加価値税の地域の外にあり、どの荷物も IGIC の上では輸入で、申告しなければなりません。

注文は 149 ユーロと送料です。限度を超えますか。

いいえ。150 ユーロは荷物の中の物品そのものの価額で、輸送費、税、通関費用は含みません。一つの荷物の中で合計が 150 ユーロを超える二点の品は、限度を超えます。

運送業者が荷物の通関に手数料を求めています。払わなければなりませんか。

税はいずれにせよ納めなければなりません。手数料は、断ることのできるサービスの値段です。申告は自分で出せます。免除される荷物なら H7 で、この場合は運送業者にその可能性を知らせる義務があり、納める税があるときは簡易フォームです。たばことアルコールは、買い手が自分で通関できない主な品物です。

品物を返品しました。IGIC は取り戻せますか。

はい。消費者として通信販売で買い、法定の十四日以内に撤回し、物品が撤回から三日以内に諸島を出て、税の納付から一か月以内に還付を請求した場合です。還付は銀行振込で、利息はつきません。

150 ユーロの免除はなくなりますか。

カナリア政府は 2026 年 6 月に国へ廃止を求めましたが、この金額は国の法律にあり、2026 年 10 月 6 日の時点ではなお有効でした。その法律が改正されるまで、150 ユーロまでの荷物に IGIC はかかりません。

2026 年 10 月に確認した事実（Ley 20/1991 第 8 条、第 14 条、第 21 条、第 25 条、第 28 条、第 31 条、第 48 bis 条、第 65 条、第 67 条、第 73 条、第 82 条、第 85 条、カナリア諸島の Decreto Legislativo 1/2025 第 32 条、第 34 条、第 70 条、第 92 条、第 94 条および附属書二、Real Decreto 2538/1994 第 25 条、Decreto 268/2011 第 88 条、第 108 条、第 126 条、2021 年に改正された 2016 年 7 月 29 日の州の省令、Ley 37/1992 第 3 条、第 21 条、Ley 22/2009 第八追加規定、消費者保護法第 102 条、第 104 条、理事会規則 (EU) 2026/382 および理事会決定 (EU) 2020/1792、カナリア税務庁の H7 様式、簡易輸入フォーム、様式 040、AIEM、よくある品物の税率についての各ページ、国の税務庁の 2026 年 4 月 30 日の通知。いずれも 2026 年 10 月 6 日時点の文面による。Correos のカナリア向け 2026 年料金表。州政府の要請は 2026 年 6 月 27 日の報道による）。例の注文は方法を示すための架空のものです。この記事は一般的な情報であり、個別の購入についての助言ではありません。