在加那利群岛网购：IGIC、AIEM、DUA 与 150 欧元免税

从马德里寄往科拉莱霍的包裹没有离开西班牙，却是一次进口。加那利群岛在欧盟的关税同盟之内，却在其增值税区域之外，所以西班牙本土的商店可以不含增值税销售，而群岛在包裹到达时按自己的税制对它征税：IGIC，以及对某些货物征收的 AIEM。几乎每一种情况都由三件事决定：150 欧元，在此以内不缴 IGIC；货物的税率，从零到 20%；以及承运人为一份申报收取的费用，而这份申报买家本可以不经承运人自己办理。本指南按 2026 年 10 月的规则，带着一个包裹逐一走过这三件事，包括自 7 月起从欧盟以外购买要缴的关税，以及大区政府提出的取消 150 欧元免税的请求。引文为西班牙语，附中文释读。

每个包裹都是一次进口

规范 IGIC 的法律把世界其余部分称为 territorios terceros，即第三地区，而它的清单从家门口开始：la Península, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la Unión Europea o terceros países，即半岛、巴利阿里群岛、休达、梅利利亚、欧盟任何其他成员国或第三国。进口是 la entrada de bienes en las Islas Canarias, procedentes de territorios terceros, cualquiera que sea el fin a que se destinen o la condición del importador，即货物从第三地区进入加那利群岛，不论其用途如何，也不论进口人是谁（Ley 20/1991 第 8 条）。纳税人是货物的收受人，也就是买家，而不是商店（第 21 条）。卖方是谁也无关紧要：从瓦伦西亚的私人手里买来的二手相机，同样是一次进口。

在卖方一侧，同一个包裹是一次出口。《增值税法》把加那利群岛留在该税的区域之外（第 3 条），并免征 Las entregas de bienes expedidos o transportados fuera de la Comunidad por el transmitente，即由卖方发运或运输到共同体以外的货物交付（Ley 37/1992 第 21 条）。因此，自己向群岛发货的商店可以不含增值税销售；按平常的含税价格收款的商店，则让买家付了本土的增值税，到货时还要再付 IGIC。付款之前，值得先问一问不含增值税的价格。相反的方向，即群岛的企业向本土或欧盟其他地方销售，是我们关于加那利企业向欧盟客户开票的文章的主题，两种税的对照见 IGIC 对增值税。

既然每一次进入都是进口，每个包裹就都要申报：Cualquier bien que se introduzca en las Islas Canarias deberá ser objeto de una declaración de importación，即任何进入加那利群岛的货物都必须办理进口申报，由进口人或经授权的代表办理（大区税收管理条例，Decreto 268/2011 第 88 条）。传统的申报是 DUA，即单一行政单证。IGIC 和 AIEM 由加那利税务局管理；如有关税，则由国家税务局征收。

150 欧元以内：不缴 IGIC，申报也不带税

法律免征 Las importaciones de bienes cuyo valor global no exceda de 150 euros，即总价值不超过 150 欧元的货物进口（第 14.11 条）。这个数额自 2017 年 6 月 29 日起为 150 欧元；此前是 22。有三类货物不论价格都被排除在外：酒精饮料（税则号 22.03 至 22.08）、香水和古龙水，以及烟草；在加那利税务局自己的清单上，烟草还包括加热烟草、电子烟液和尼古丁袋。

算数的只是货物的价格。关于这类包裹的大区部令规定，el valor global se refiere al valor intrínseco de los bienes, pero sin que se deban incluir otros conceptos como el de los impuestos, gastos de transporte o de despacho，即总价值指货物本身的内在价值，不加上税款、运费或清关费用（2016 年 7 月 29 日部令第 1 条）。包裹要作为整体来看：一个收件人、一份运输单据，里面的东西全部相加。149 欧元的订单加 12 欧元运费，在免税范围之内；同一个箱子里两件 90 欧元的商品，则不在。

免税的包裹仍要申报，用一份叫 H7 的简短电子表格，而凭它 no se liquida ningún impuesto，即不核定任何税款，这是加那利税务局的原话，说的是它自己的税：对欧盟以外来的包裹征收的关税另行收取，下文再讲。表格可以由承运人提交，经税务局授权的承运人甚至可以不填买家的税号，条件是包裹以全部费用已付的方式运送，并且不因 H7 向收件人收取任何费用。买家随时可以自己提交，使用 Cl@ve、数字证书或电子 DNI，而部令要求承运人 de una forma expresa, clara, correcta y comprensible 告知这种可能，即明确、清楚、正确、易懂地告知。

私人之间的礼物另有较低的限额。一个人无偿寄给另一个人的包裹，来自半岛或欧盟其他国家的，免税限额为 110 欧元，来自其他任何地方的为 45 欧元，条件是属于偶尔寄送并供个人使用（Ley 20/1991 第 14 条；Real Decreto 2538/1994 第 25 条）。

超过 150 欧元：全额缴 IGIC

这项免税是起征点，不是免税额：价值 151 欧元的包裹要就这 151 欧元缴 IGIC。实际上计税的数额还要多一点，因为计税基础是法律所称的货物完税价格，加上运到群岛内第一目的地为止的运费、保险费和类似费用，再加上进口环节征收的其他任何税费，但 IGIC 和 AIEM 本身除外（第 25 条）。

税率就是同样的货物在群岛内销售时适用的税率：Las importaciones de bienes serán gravadas a los tipos de gravamen establecidos para las entregas de bienes de la misma naturaleza，即进口按同类货物交付所定的税率征税（加那利合并文本，Decreto Legislativo 1/2025 第 32 条）。El tipo general en el impuesto general indirecto canario es el 7 %，即一般税率为 7%，在它周围还有零、1%、3%、5%、9.5%、15% 和 20% 的税率。税务局公布了一张网购最常见货物的表：服装、鞋和包为 3%，手机、电脑、玩具和化妆品为 7%，图书和自行车为零，香水为 15%。

AIEM：没有小额免税的税

第二种税知道的人少一些。AIEM，即 Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías，是 un impuesto estatal indirecto que contribuye al desarrollo de la producción de bienes en Canarias，即一种有助于加那利货物生产发展的国家间接税（Ley 20/1991 第 65 条）。它对一份封闭清单上的货物征税，也就是群岛工业自己也生产的那些货物，在本地生产时征，进口时也征；由于本地生产在多数情况下免税，它实际上落在从外面运来的货物上。清单及其 5%、10% 和 15% 的税率载于加那利合并文本的附件二，该文本在 2025 年 10 月取代了 2014 年的大区法律，而欧盟批准本地产品享有这一优待直到 2027 年 12 月 31 日（理事会第 (EU) 2020/1792 号决定）。

烘焙咖啡在清单上，税率 15%；巧克力、香肠和蜡烛为 10%；椅子和沙发、窗帘、肥皂和洗涤剂为 5%；印刷相册和贺卡为 15%。而且这种税没有小额免税。2017 年以前，法律把小额免税延伸到 AIEM；把数额提高到 150 欧元的那次改革删去了这一援引（第 73 条），税务局也说得很直白：这些货物永远不能使用 H7，al no existir exención a AIEM por bajo valor，即因为 AIEM 不存在小额免税。

所以，一盒含运费 60 欧元买来的咖啡胶囊，不欠 IGIC，却欠 9 欧元 AIEM，而且不能走不带税的 H7。它需要一份带缴款的申报，承运人的收费正是在这里可能超过税款。

谁来申报，要花多少钱

超过免税额，或者属于 AIEM 清单上的货物而不论价值多少，就得有人提交申报并在包裹放行前缴款。买家可以不找代理自己办。税务局面向自然人的简化进口表格，涵盖 150 欧元以上包裹的 IGIC 和任何金额起的 AIEM：个人可以用它申报来自欧盟或第三国的货物，个体经营者只能用于来自欧盟的货物。它在网上提交，生成一张缴款单（032 表），缴款后自动放行。邮寄来的包裹还有另一条途径，即 040 表，只对个人开放，并且只适用于由 Correos 投递的来自欧盟的货物，两条途径不能并用。

有些货物买家永远不能自行清关：烟草、须缴消费税的酒类、受保护物种，以及一切需要卫生、兽医或药品检查的东西。它们要走完整申报，由报关代表提交。

买家欠行政机关的只有税款，别无其他：El interesado solo deberá abonar a la Administración el importe de los impuestos devengados con ocasión de la importación，即当事人只需向行政机关缴纳因进口而产生的税款，税务局称这一数额与邮政运营商或承运人依其自己的合同可能收取的费用无关。那些收费是私人价格，每家承运人各自公布。在 Correos 2026 年加那利资费表中，办理来自半岛或欧盟其他国家的包裹的进口申报收费 15.43 欧元，含 IGIC，来自欧盟以外的包裹则为 23.34 欧元，另加 5.54 欧元仓储操作费。

不论由谁申报，都要保存发票和付款凭证：Durante los cuatro años siguientes a la compra es posible que le requieran esta documentación，即在购买后的四年内，可能会要求您提供这些文件，税务局这样提醒。

每个包裹缴什么

一笔订单的算法：220 欧元

向本土的一家商店订购一块 220 欧元的智能手表，商店扣除了增值税，收 12 欧元运费。包裹超过了免税额。它的计税基础是 232 欧元，按税务局的表，税率为 7%：IGIC 16.24 欧元。如果买家自己提交简化表格，这就是全部费用。如果包裹由 Correos 运送并由 Correos 提交申报，就要加上它的 15.43 欧元，这次进口共花 31.67 欧元。

同样的 220 欧元花在一把办公椅上，运费相同，要缴 3% 的 IGIC，即 6.96 欧元，和 5% 的 AIEM，即 11.60 欧元：合计 18.56 欧元。而如果手表只卖 149 欧元，就既没有税也没有缴款单，只有 H7。

来自欧盟以外：每件 3 欧元

来自中国、英国或美国的包裹适用同样的 IGIC 和 AIEM 规则：税务局提醒买家，货物的每一次进入都是进口，independientemente del origen de la mercancía，即与货物的原产地无关。2026 年变了的是海关。直到 6 月，来自第三国、价值不超过 150 欧元的包裹，在欧盟任何地方原则上都不缴关税。理事会第 (EU) 2026/382 号条例取消了这项免税，并作为从 2026 年 7 月 1 日到 2028 年 7 月 1 日的过渡措施，代之以 un derecho de aduana de 3 EUR por artículo contenido en un envío cuyo valor intrínseco no supere un total de 150 EUR，即对内在价值合计不超过 150 欧元的货件中每件商品征收 3 欧元关税。主管海关的国家税务局按申报的每一行收取，它 2026 年 4 月 30 日的说明对群岛不留疑问：Estas medidas son igualmente aplicables a compras de consumidores en Canarias，即这些措施同样适用于加那利消费者的购买。超过 150 欧元则适用普通税则，而关税计入计算 IGIC 的数额。

一项群岛已请求取消的免税

这 150 欧元写在国家的法律里，加那利无法改动：它在 IGIC 上自己的权限及于内部交易的免税、税率、特别制度和形式义务，而不及于进口环节的免税（Ley 22/2009 第八附加条款）。2026 年 6 月，在海关新规生效的几天之前，大区财政部长表示，加那利政府已请求财政部取消这项免税，这也是当地零售业一直要求的。本文定稿之日，即 2026 年 10 月 6 日，《国家官方公报》的合并文本中法律仍写着 150 欧元，而必须修改它的国家议会已在同一天解散，大选定于 11 月 29 日举行。在法律或法令另有规定之前，规则就是这里所说的这些。

退货：退税

退回远程购买的货物的买家可以追回进口税款，但条件很容易被忽略。这项权利属于不以经营者或专业人士身份行事的进口人，涵盖就行使了消费者撤回权的货物所缴的 IGIC 和 AIEM（Ley 20/1991 第 48 bis 条和第 85 条）。这项撤回权持续 durante un periodo de catorce días naturales，即十四个自然日的期间，自收到货物之日起算（消费者保护法第 102 条和第 104 条）。随后大区条例定了两个很短的期限：货物必须 en un plazo de tres días desde la fecha de desistimiento 离开群岛，即自撤回之日起三天内，而退税必须在 un mes desde el abono de la cuota 内申请，即自缴纳税款起一个月内（Decreto 268/2011 第 126 条）。如果税务局在申请后一个月仍未答复，申请视为被驳回，退税也不计利息。商店在法定期限之后才接受的退货，或者在该期限之后被撤销或解除的合同，都不能走这条路。

如果包裹是给企业的

为经营而进口货物的经营者或专业人士，在定期申报中像其他进项税一样追回 IGIC，只要货物用于应税交易（Ley 20/1991 第 28 条）。凭证不是供应商的发票，而是 el documento en el que conste la liquidación practicada por la Administración，即载明行政机关所作核定的文件（第 31 条），所以进口申报及其缴款单应当进入账簿。AIEM 不是进项税：对转售进口货物的企业来说，它是货物成本的一部分，法律只在特定情况下退还，例如货物又运出群岛（第 85 条）。适用零售商特别制度的零售商是第一条规则的例外：他们的销售不带 IGIC，而他们为转售而进口的货物改为负担一项附加费（Decreto Legislativo 1/2025 第 70 条）。

由此有三个实际要点。

• 企业以 EORI 号码识别。 申报除西班牙税号外还要求填写它。
• 公司不能使用简化表格。 那份表格是给自然人用的，所以公司要提交完整申报，自己办或通过经授权的代表办。
• 提供担保的进口人可以晚些缴款。 在延期缴纳中，el plazo de pago será de sesenta días naturales a contar desde la fecha de contracción de la deuda，即缴款期限为自债务入账之日起六十个自然日，在此期限内不收利息（Decreto 268/2011 第 108 条）。

我们的顾问做什么

我们在卡莱塔德富斯特和科斯塔卡尔马的税务顾问梳理企业在加那利税制下的各项义务，准备它的 IGIC 申报，进口时缴纳的税款就是在这些申报中追回的，并在收到询问或要求时在两个税务机关面前代表客户。这项服务见税务咨询页面，首次会面可以在线预约。

常见问题

本土和加那利之间有海关边界吗？

就关税而言，没有：群岛在欧盟的关税区之内，来自半岛或欧盟其他国家的货物不缴关税。就间接税而言，有：群岛在增值税区域之外，每个包裹对 IGIC 来说都是进口，必须申报。

我的订单是 149 欧元加运费。超过限额了吗？

没有。这 150 欧元是包裹内货物本身的内在价值，不含运输、税款和清关费用。同一个包裹里两件合计超过 150 欧元的商品，就超过了。

承运人要收一笔费用才给我的包裹清关。我必须付吗？

税款无论如何都要缴。那笔费用是一项您可以拒绝的服务的价格：您可以自己提交申报，免税包裹用 H7，这时承运人有义务告知您这种可能，有税要缴时则用简化表格。烟草和酒类是买家不能自行清关的主要货物。

我把货退回去了。IGIC 能拿回来吗？

可以，条件是您作为消费者远程购买，在法定的十四天内撤回，货物在撤回后三天内离开群岛，并且您在缴纳税款后一个月内申请退税。退税以银行转账支付，不计利息。

150 欧元的免税会消失吗？

加那利政府在 2026 年 6 月请求国家取消它，但这个数额写在国家的法律里，到 2026 年 10 月 6 日仍然有效。在那部法律修改之前，价值不超过 150 欧元的包裹不缴 IGIC。

事实核实于 2026 年 10 月（Ley 20/1991 第 8、14、21、25、28、31、48 bis、65、67、73、82 和 85 条；加那利群岛 Decreto Legislativo 1/2025 第 32、34、70、92 和 94 条及其附件二；Real Decreto 2538/1994 第 25 条；Decreto 268/2011 第 88、108 和 126 条；2016 年 7 月 29 日大区部令，2021 年修改；Ley 37/1992 第 3 和 21 条；Ley 22/2009 第八附加条款；消费者保护法第 102 和 104 条；理事会第 (EU) 2026/382 号条例和理事会第 (EU) 2020/1792 号决定；加那利税务局关于 H7 表、简化进口表格、040 表、AIEM 和常见货物税率的页面，以及国家税务局 2026 年 4 月 30 日的说明，均以 2026 年 10 月 6 日的文本为准；Correos 2026 年加那利资费表；大区政府的请求，据 2026 年 6 月 27 日的报刊报道）。示例中的订单是为说明方法而虚构的；本文为一般信息，不构成针对具体购买的意见。