スペインで事業をきれいに畳む：autónomo の登録抹消、SL の解散、最後の申告

10 月に賃貸契約が切れるコラレホのカフェ。島で 4 年を過ごし、帰国するカレタ・デ・フステのドイツ人コンサルタント。2023 年に実現しなかったプロジェクトのために設立され、口座にまだ 12,000 ユーロが残り、四半期ごとに会計士の請求書が届く SL。三つの廃業、三通りの書類——そして共通点が一つあります。スペインでは、事業は営業をやめても存在をやめません。autónomo（個人事業主）は、正しい順序で、それぞれの期限内に届け出るまで、社会保障庁と二つの税務当局にとって存在し続けます。会社は商業登記所がその登記用紙を閉鎖するまで存在し、それまでは申告し、提出し、生きている会社と同じすべての責任を負います。本稿は廃業を実際に起こる順序で追い——期限、最後の申告、清算にかかる税金を数字で——autónomo が事業廃止給付を受け取るには廃業がどのような形でなければならないか、そして会社を休眠させておくことがなぜ「何もしない」最も高くつく方法なのかを説明します。

何を閉じるのか

最初の問いが手続き全体を決めます。自然人として——autónomo として、単独あるいは従業員を雇って——営業しているなら、事業はあなた自身です。閉じるとは、二つの登録抹消、最後の申告、そして従業員がいればその解雇を意味します。会社を通じて営業しているなら、会社は別個の法人です。会社は清算の間ずっと法人格を保ち（資本会社法第 371 条 2 項）、消滅の公正証書が登記され、登記所がすべての登記の抹消を宣言して初めて消えます（第 396 条 2 項）。シャッターを下ろした日からその抹消までの間、SL は帳簿をつけ、法人税を申告し、債権者に対して責任を負い続けます。開業時にした選択——autónomo か SL か——が、終わり方を決めます。

autónomo としての廃業：二つの登録抹消、二つの時計

まず社会保障。 自営業者制度 RETA からの抹消（baja）は、廃業した日から暦日で 6 日以内に申請しなければなりません（社会保障登録規則、勅令 84/1996 第 32 条 3 項 2 号。2026 年 8 月 1 日施行の改正で延長されるまでは 3 日でした）。期限内に申請すれば、年に 3 回までの baja は廃業当日から効力を持ちます。4 回目以降と、遅れて申請した baja は、その月の末日まで保険料が発生します（第 46 条 4 項）。まったく申請しないのが高くつく間違いです。登録は保険料を払う目的では生き続け、給付を受ける目的では効力を持たないため、持っていない保障のために毎月払い続けることになり（第 46 条 4 項 c）、社会保障金庫は遅れた baja を労働監督局に通報します。証拠——賃貸契約や店舗所有権の終了、許認可の取消——を求められることもあります（第 46 条 5 項）。

次に税務登録。 事業者・専門職・源泉徴収義務者名簿からの抹消は、廃業から 1 か月以内に様式 036 で届け出ます（税務手続規則、勅令 1065/2007 第 11 条 2 項）。簡易版の様式 037 は 2025 年 2 月 3 日をもって廃止され（HAC/1526/2024 号省令）、今はすべて 036 で行います。この baja は最後の四半期の申告を免除しません——規則は同じ文でそう述べています。カナリア諸島では、離脱すべき登録がもう一つあります。カナリア税務庁は独自の IGIC 納税者名簿を持っており、廃業はその様式 400「declaración de cese」で、事業終了の翌日から 1 か月以内に届け出ます（同庁の様式記入説明による）。一部の活動だけをやめるのは変更届であって、baja ではありません。

そしてその他。 開業許可とごみ処理料を扱う市役所、家主——商業賃貸契約は契約が定める時に終わるのであって、事業が終わる時ではありません——、銀行、公共料金。いずれにも法定の期限はなく、知らされるまで請求を続けます。

autónomo の最後の申告

廃業した四半期は通常の期日に申告し、年次集計は 1 月に続きます。2026 年に廃業する事業の場合：

• 様式 130、直接評価方式による所得税の分割前納。廃業した四半期分を 4 月、7 月、10 月の 1 日から 20 日に、第 4 四半期分は 1 月 30 日まで——税務庁のカレンダーが 2025 年第 4 四半期に定める日付です。
• 様式 111 および 115、給与と店舗賃料の源泉徴収。四半期ごとで、第 4 四半期は 1 月 20 日まで。年次集計の 190 と 180 は 1 月の窓口で——2025 年分については 1 月 31 日が土曜日だったため、カレンダーは 2026 年 2 月 2 日に繰り下げました。
• IGIC：カナリア税務庁の様式 420 を四半期ごとに 4 月、7 月、10 月の最初の 20 日間に、年の最終四半期分は 1 月中に。年次集計の様式 425 は 1 月 31 日まで。
• 様式 347、同一の顧客または仕入先との年間取引が 3,005.06 ユーロを超える場合の年次申告（勅令 1065/2007 第 33 条）。誰かとその額に達していれば、カレンダーの 2 月の窓口で。
• 翌春の年次所得税申告。営業していた月の事業の結果と、受け取っていれば事業廃止給付を含めて。

廃業後も残るものが二つあります。事業の帳簿、請求書、書簡は最後の記帳から 6 年間保存しなければならず——商法典は、廃業が商人をこの義務から免れさせないと明文で定めています（第 30 条）——税務当局はどの税についても直近 4 年間を調査できます（租税通則法第 66 条）。当社の秋の税務カレンダーには、多くの廃業が該当する四半期の期日があります。

事業廃止給付：受給するには廃業がどのような形でなければならないか

すべての autónomo は、事業廃止保障——自営業者の失業給付——を月々の保険料の中で払っています。これは強制です（社会保障一般法第 327 条 1 項）。受け取るのは別の話です。

要件（第 330 条）：RETA に登録していること。直近 24 か月のうち 12 か月の事業廃止保険料の納付。法定の廃止状況にあり、地域の雇用サービスと活動協定を結び、その講習に参加できること。年金受給権をまだ得ていない場合を除き、通常の年金受給年齢未満であること。保険料の滞納がないこと——滞納があれば、mutua が 30 日以内の納付を促します。そして従業員がいた場合、廃業の前に労働法に従った解雇を完了していること（第 330 条 2 項）。

法定の状況（第 331 条 1 項）：事業を継続不能にする経済的、技術的、生産的または組織的な理由——初年度を除く通年での収入の 10% を超える損失、前年収入の 30% 以上に相当する債務の強制執行手続、あるいは継続を妨げる破産宣告によって証明されるもの。不可抗力。事業に必要な行政許可の喪失（刑事犯罪の結果である場合を除く）。ジェンダー暴力または性暴力。そして協力配偶者については離婚または別居。公衆に開かれた店舗は、給付が支払われている間、閉鎖または譲渡されなければなりません（第 331 条 1 項 a）。そして最も重要な除外事由：自発的な廃業は決して受給資格になりません（第 331 条 2 項 a）。次に進みたい、早く引退したい、就職したいという理由で閉じるのは正当ですが——給付はありません。

証明（第 332 条）：理由と日付についての宣誓陳述、税務登録と RETA からの抹消、店舗の閉鎖または譲渡、許認可の取消、そして損失を示す帳簿と申告書——前節の申告書が、文字どおりその書類一式です。

いくら、どのくらいの期間。 給付は廃業前 12 か月の平均保険料算定基礎の 70%（第 339 条）で、IPREM に 6 分の 1 を加えた額を基準とする下限と上限の間に収まります。上限はその 175%、扶養する子が一人なら 200%、二人以上なら 225%。下限は 80%、子がいれば 107% です。2026 年の IPREM である月額 600 ユーロ——延長予算の下で引き続き適用される数値——では、上限は 1,225 ユーロ、1,400 ユーロまたは 1,575 ユーロ、下限は 560 ユーロまたは 749 ユーロ。算定基礎 1,500 ユーロで納付していた人は月 1,050 ユーロを受け取ります。期間は直近 48 か月のうちの納付月数によります（第 338 条 1 項）：12〜17 か月なら 4 か月の給付、18〜23 か月なら 6 か月、24〜29 か月なら 8 か月、30〜35 か月なら 10 か月、36〜42 か月なら 12 か月、43〜47 か月なら 16 か月、48 か月以上なら 24 か月。次の給付には前回から 18 か月が必要です（第 338 条 3 項）。2023 年以降、法律は部分的または一時的な廃止——従業員の労働時間の 60% 削減、従業員のいない事業者の債務超過、不可抗力の宣言——にも登録抹消なしで 50% を支払います（第 331 条 1 項 a 4 号および 5 号、第 339 条 2 項）。これは継続する事業への救済であって、閉じる事業へのものではありません。

従業員：廃業は独自のルールを持つ解雇である

人を雇っているなら、廃業は解雇であり、労働者憲章がその形を定めます。雇用主が自然人で、その死亡、退職または就労不能によって事業が終わる場合、契約は終了し、各労働者は1 か月分の給与を受け取る権利があります（第 49 条 1 項 g）。雇用主が会社の場合、法人としての消滅は第 51 条の手続によります（第 49 条 1 項 g）。事業全体の閉鎖は、全従業員に及び、かつ5 人を超える労働者に影響する場合、集団解雇となります（第 51 条 1 項）。それ未満——従業員 3 人のカフェ、1 人のスタジオ——では、廃業は経済的または組織的理由による客観的理由の解雇の連続です（第 52 条 c）：理由を記した書面、勤続 1 年につき 20 日分の給与（上限 12 か月分）の補償金を書面交付時に用意すること、そして 15 日前の予告（第 53 条 1 項）。経済状況のためにその日に補償金を支払えない場合は、書面にその旨を記し、労働者は解雇の効力発生時に請求します（第 53 条 1 項 b）。労働者の baja は最終就労日から暦日 6 日以内に届け出（勅令 84/1996 第 32 条 3 項 2 号）、事業廃止給付を望む autónomo は、これらすべてを先に済ませていなければなりません（社会保障一般法第 330 条 2 項）。

SL の解散：決議から登記用紙の閉鎖まで

会社は、資本会社法が区別する三つの段階——解散、清算、消滅——を経て閉じます。公証人が一通の公正証書にまとめる場合でも同じです。

決定。 有限会社は株主総会の決議のみで解散できます。必要なのは定款変更に求められる多数決、すなわち資本に付随する議決権の過半数です（第 368 条および第 199 条 a）。法定の事由があるときは解散しなければなりません——法律が1 年間の休業の後に推定する事業の停止、事業の完了、目的達成の明白な不可能、機関の麻痺、純資産を資本の半分未満に減らす損失（第 363 条 1 項）——この場合、総会は通常の多数決で決定します（第 364 条および第 198 条）。事由が生じたら、取締役には総会を招集する 2 か月の猶予があります（第 365 条 1 項）。招集しなければ、事由発生後に生じた会社の債務について連帯して個人責任を負い（第 367 条 1 項）、債権者の請求は取締役が反証しない限り事由の後に生じたものと推定されます（第 367 条 2 項）。

清算。 解散は登記され、登記官はそれを無料で Boletín Oficial del Registro Mercantil に送付します（第 369 条）。その日から会社は名称に「en liquidación」を付し（第 371 条 2 項）、取締役は退任して、定款または総会が別段の定めをしない限り清算人になり（第 374 条および第 376 条）、清算人は解散日現在の財産目録と貸借対照表を 3 か月以内に作成します（第 383 条）。彼らの任務は機械的で完結しています：会社の債権を回収し債務を弁済し（第 385 条）、資産を売却し（第 387 条）、株主と債権者に情報を提供し（第 388 条）、最終貸借対照表、完全な報告書、残余財産の分配案を総会に提出する（第 390 条）——反対した株主は 2 か月以内に異議を申し立てられます。すべての債権者に弁済するか、その額を銀行に供託するまで、株主には何も支払えません（第 391 条 2 項）。分配金は、全株主が別段の合意をしない限り現金で（第 393 条）、最終貸借対照表への異議期間が経過した後に支払われます（第 394 条）。

消滅。 清算人は消滅の公正証書を作成し、最終貸借対照表に異議がないこと、債権者が弁済を受けたか債権が供託されたこと、株主が分配金を受け取ったことを陳述します。貸借対照表と、各自の分配額を記した株主名簿が添付されます（第 395 条）。公正証書が登記され、登記所はすべての登記の抹消を宣言し、清算人は会社の帳簿を登記所に寄託します（第 396 条）。抹消後も三つの規則が残ります：清算人は故意または過失による損害に責任を負い（第 397 条）、後から現れた資産は元株主に分配され（第 398 条）、後から現れた債務は元株主が受け取った分配額を限度として連帯して負担します（第 399 条）。閉鎖時に何も負っていなかった会社は、何も残しません。

総会を招集する前に知っておくべき障害が一つあります。年次計算書類を提出していない会社は登記用紙が閉鎖されています——不履行が続く間は何も登記されません。ただし、まさに解散と清算人の選任だけは例外です（第 282 条）。消滅の公正証書はそのリストにありません。まず計算書類を提出しなければ、廃業は抹消の一歩手前で止まります。

清算にかかる税金

会社取引税。 会社の解散は課税対象の operación societaria です（財産移転税法第 19 条 1 項 1 号）。納税者は受け取るものについての株主（第 23 条 b）、課税標準は費用や債務を控除しない、引き渡された財産の価額（第 25 条 4 項）、税率は 1% です（第 26 条）。公正証書から営業日 30 日以内に自己申告し（同税規則第 102 条 1 項）、諸島でこの税を管理するカナリア税務庁に納めます。12,000 ユーロの清算分配金なら、株主は合わせて 120 ユーロを払います。

法人税。 会社の最後の課税期間は消滅の日に終わり（法人税法第 27 条 2 項 a）、その期間について会社は資産を市場価額で株主に引き渡したものとみなされます。引き渡す資産の市場価額と税務上の価額との差額を課税標準に算入します（第 17 条 4 項 d および 5 項）。唯一の資産が現金の会社には算入するものがありません。株主にバンや住戸を引き渡す会社は含み益に課税されます。最後の様式 200 は、その短い期間の終了から 6 か月後の 25 日以内に提出します（第 124 条 1 項）——通常年のカレンダーが何と言おうと。法人株主は、受け取ったものの市場価額と消却された持分の税務上の価額との差額を算入します（第 17 条 8 項）。

株主の所得税。 自然人にとって清算分配金は譲渡所得または損失です：分配金の価額——または受け取った資産の市場価額——から持分の取得価額を差し引いたもの（所得税法第 37 条 1 項 e）で、受け取った年の貯蓄所得として課税されます。持分の半分に 1,500 ユーロを払い、6,000 ユーロを受け取る株主は 4,500 ユーロの利益を申告します。

最後に税務登録。 会社の様式 036 による baja は、登記所での登記の実際の抹消から 1 か月以内に届け出ます（勅令 1065/2007 第 11 条 3 項）。規則は、ただ止まってしまう会社も想定しています。税務当局がある法人の事業停止について十分な証拠を得たとき、当局は登記所に通知し、登記所はその会社の用紙に付記を記載します——きちんと閉じなかった事業の行政上の痕跡です。

休眠させておく：何もしないことの代償

解散の代わりに、活動のない SL を生かしておくこともできますが、無料ではありません。会社は毎年、年次計算書類を承認して提出し（資本会社法第 164 条および第 279 条）、法人税申告書を提出しなければなりません——申告義務は収入の有無に左右されません（法人税法第 124 条 1 項）——そして誰かが、その両方を可能にする帳簿をつけなければなりません。活動のない 1 年の後には法定の解散事由が存在し（資本会社法第 363 条 1 項 a）、取締役の 2 か月の時計が動き始め（第 365 条 1 項）、それ以降、会社が負う債務——会計士の報酬、銀行手数料、罰金——について取締役は個人責任を負います（第 367 条）。

税務当局には、沈黙する会社への独自の対策があります。当局は、設立から 3 か月以内に何の活動も開始しなかった場合や、4 事業年度連続で計算書類を提出しなかった場合などに、会社の納税者番号を取り消すことができます（勅令 1065/2007 第 147 条 1 項 c および f）。取消は官報に公示され、その日から番号は税務上無効となり、公証人は会社のいかなる公正証書も作成できず、いかなる公的登記所もその用紙の閉鎖に必要な手続以外は何も登記できず、会社は納税証明を取得できず、銀行は会社が名義人または代理権者である口座について引落しも入金も処理できません（租税通則法第六追加規定第 4 項、規則第 147 条 5 項）。回復には、原因が消滅したことの証明、株主と実質的所有者の申告、会社が行う活動の文書化が必要です（第 147 条 8 項）。静かに閉じるつもりだった会社が、回復されるまでまったく閉じられなくなるのです。

そして会社——または autónomo——に債務があり、支払う手段がないとき、誠実な道は沈黙ではなく、2022 年の改正が創設した財産なき破産です。債務者に差押可能な財産がないか、財産の価値が手続費用を下回る場合、裁判所はそれ以上の手続なしに破産を宣告して公示します。負債の 5% 以上を持つ債権者は、取り消しうる行為や取締役の責任を調べる管財人を求めるのに 15 日の猶予があり、誰も求めなければ、自然人の債務者は未払債務の免責を申請できます（破産法第 37 条 bis から第 37 条 quinquies）。当社の自営業者のための第二のチャンス法に関する記事がこの道を解説しています。

廃業カレンダー、数字で

プエルト・デル・ロサリオのグラフィックデザイナー、autónoma、従業員なし、2026 年 9 月 30 日に廃業。 RETA の baja を 10 月 6 日までに申請、その年の最初の 3 回以内なら 9 月 30 日付で効力発生。様式 036 とカナリアの様式 400 を 10 月 30 日までに。第 3 四半期の申告は通常の期日、10 月 20 日までに：様式 130 と IGIC の様式 420。第 4 四半期に申告するものは年次集計のみ：様式 425 を 2027 年 1 月 31 日までに、専門職の請求書から源泉徴収していれば 190 を 1 月の窓口で、3,005.06 ユーロを超えた顧客がいれば 347 を 2 月に。2026 年分の所得税申告は 2027 年 4 月から 6 月に。事業廃止給付は、帳簿が通年で収入の 10% を超える損失、または他の法定状況を示す場合にのみ——二つの baja と帳簿を証拠として——受給でき、マドリードで就職するために閉じたのなら受給できません。

コラレホの SL、対等な株主 2 名、従業員なし、債権者なし、口座に 12,000 ユーロ、2026 年 10 月 15 日に決定。 資本の過半数が解散に賛成し、株主が清算人に選任される株主総会。最終貸借対照表を添えた解散・清算・消滅の一通の公正証書を、仮に 11 月 20 日に登記の抹消とともに登記。会社取引税：12,000 ユーロの 1%、120 ユーロを株主が営業日 30 日以内に自己申告。法人税：最後の期間は 11 月 20 日に終わり、唯一の資産が現金のため算入する利益はなし。最後の様式 200 は 2027 年 5 月 20 日から 25 日以内——2027 年 6 月 14 日までに。様式 036 の baja は 12 月 20 日までに。各株主は 2026 年分の所得税申告で 4,500 ユーロの利益——受け取った 6,000 ユーロに対し払い込んだ 1,500 ユーロ——を申告します。帳簿は公正証書とともに登記所へ行き、6 年間閲覧可能な状態に置かれます。

当社の役割

カレタ・デ・フステとコスタ・カルマの経営コンサルティングチームは、法律が期待する順序で事業を閉じます——期限内の baja、最後の申告、書面と補償金を伴う解雇、根拠がある場合の事業廃止給付の書類——そして SL を株主総会から抹消された登記用紙まで導き、清算貸借対照表、会社取引税の申告、最後の法人税申告をまとめて準備します。当社の税務コンサルティングは、公正証書に署名する前に株主の利益を計算し、誰も 6 月になって気づくことのないようにします。営業をやめた後ではなく、やめる前にご相談を予約ください。6 日の時計は、シャッターが下りた日に動き始めます。

よくある質問

autónomo の保険料を払うのをやめて、登録が自然に失効するのを待つことはできますか？

できません。baja は廃業から暦日 6 日以内に申請しなければなりません。抹消されない登録は給付の権利を何も生まずに保険料を発生させ続け、社会保障金庫は遅れた baja を労働監督局に通報します。期限内に申請すれば、年 3 回までの baja は廃業日から効力を持ち、それ以降は月末からです。

事業を閉じたら失業給付を受けられますか？

廃業が法定の状況に該当する場合に限られます：通年で収入の 10% を超える損失、前年収入の 30% 以上に対する強制執行、破産、不可抗力、許可の喪失、ジェンダー暴力、または協力配偶者の離婚——直近 24 か月のうち 12 か月の納付、年金受給年齢未満、金庫への滞納なしという条件付きで。自発的な廃業は決して受給資格になりません。給付は直近 1 年の平均算定基礎の 70% で、納付月数に応じて 4 か月から 24 か月です。

解散せずに会社を休眠させておくことはできますか？

できますが、代償があります：毎年の年次計算書類と法人税申告、1 年の休業後に生じる法定解散事由——2 か月以内に対応しなければ取締役はその後の債務について個人責任を負います——、そして計算書類を提出しない 4 年の後の納税者番号の取消。取消は回復されるまで公証人、登記所、会社の銀行口座を封じます。

SL の解散には税金がいくらかかりますか？

株主は受け取るものの価額に対して 1% の会社取引税を、公正証書から営業日 30 日以内に払います。会社は消滅の日に終わる期間について最後の法人税申告を行い、引き渡す資産の市場価額と税務上の価額との差額に課税されます。各株主は所得税で、清算分配金と持分の取得価額との差額を貯蓄所得の譲渡損益として申告します。

2026 年 9 月に事実を確認（社会保障の登録・加入・資格取得・喪失に関する規則、勅令 84/1996 第 32 条および第 46 条、2026 年 8 月 1 日施行の条文。社会保障一般法第 327 条から第 340 条。税務管理・調査手続規則、勅令 1065/2007 第 11 条、第 33 条および第 147 条。資本会社法第 164 条、第 198 条、第 199 条、第 279 条、第 282 条および第 360 条から第 399 条。労働者憲章第 49 条、第 51 条、第 52 条および第 53 条。財産移転税法第 19 条、第 23 条、第 25 条および第 26 条ならびに同規則第 102 条。法人税法第 17 条、第 27 条および第 124 条。所得税法第 37 条。租税通則法第 66 条および第六追加規定。商法典第 30 条。破産法第 37 条 bis から第 37 条 quinquies。HAC/1526/2024 号省令。カナリア税務庁の様式 400 の記入説明ならびに様式 420 および 425 の提出期間。税務庁の 2026 年カレンダー）。数字は 2026 年の IPREM に基づく計算例です。申告の前にご自身の数字を確認してください。