在西班牙干净利落地结业：autónomo 注销、SL 解散与最后的申报

科拉莱霍一家咖啡馆的租约十月到期。卡莱塔德富斯特的一位德国顾问在岛上待了四年后准备回国。一家 2023 年为某个从未启动的项目而成立的 SL，账上还有 12,000 欧元，每个季度都收到一张记账师的发票。三种关门，三套不同的手续——却有一个共同点：在西班牙，企业停止经营并不等于停止存在。autónomo（个体经营者）在社会保障机构和两个税务机关眼中一直存在，直到您按正确的顺序、在各自的期限内告知它们；公司则一直存在到商业登记处注销其登记页为止，在此之前它仍要申报、递交文件，并像任何一家运营中的公司一样承担责任。本文按实际发生的顺序梳理关门的全过程——期限、最后的申报、逐项算清的清算税负——并说明关门要满足什么条件，autónomo 才能领取停业津贴，以及为什么让一家公司"休眠"是最昂贵的无所作为。

您到底在关什么？

第一个问题决定整个程序。如果您以自然人身份经营——autónomo，独自或雇人——那么企业就是您本人：关门意味着两次注销、最后一轮申报，以及如果有雇员，对他们的解雇。如果您通过公司经营，公司是一个独立的法人：它在整个清算期间保留法人资格（《资合公司法》第 371.2 条），只有在注销公证书登记、登记处宣布其全部登记事项注销后才消失（第 396.2 条）。从卷帘门落下到那次注销之间，SL 仍须记账、申报公司所得税并对债权人负责。您起步时做出的选择——autónomo 还是 SL——决定了您如何收尾。

以 autónomo 身份停业：两次注销，两个时钟

先办社保。 从自雇者制度 RETA 的注销（baja）必须在停业当日起六个日历日内申请（《社保登记条例》第 84/1996 号皇家法令第 32.3.2.º 条；在 2026 年 8 月 1 日起生效的改革将期限延长之前，原为三天）。按时申请的话，每年最多三次 baja 自停业当日生效；从第四次起，以及任何逾期申请的 baja，缴费义务延续到当月最后一天（第 46.4 条）。根本不申请才是代价高昂的错误：登记会为缴费目的继续存在，却不产生任何领取待遇的权利，也就是说您每个月都在为自己并不享有的保障付费（第 46.4.c 条），而社保金库会把逾期的 baja 通报给劳动监察部门。它可能要求提供证明——租约或场所所有权终止、许可证注销（第 46.5 条）。

然后是税务登记。 从企业主、专业人士和代扣义务人登记册注销，通过 036 表在停业后一个月内提交（《税务程序条例》第 1065/2007 号皇家法令第 11.2 条）；简化版的 037 表已于 2025 年 2 月 3 日起废止（HAC/1526/2024 号部令），现在一切都通过 036 表办理。这次 baja 并不免除最后一个季度的申报——条例在同一句话里就写明了。在加那利群岛还要退出第二个登记册：加那利税务局保有自己的 IGIC 纳税人登记册，停业须通过其 400 表即"declaración de cese"申报，期限为自活动结束次日起一个月内，依据该局对该表格的填写说明；只停止部分活动属于变更，而非 baja。

然后是其余事项。 市政厅方面的开业许可和垃圾费，房东——商业租约在合同规定的时候终止，而不是在生意结束的时候——银行、水电燃气。这些都没有法定期限，但在得到通知之前都会继续开票。

autónomo 的最后申报

关门所在的季度按正常日期申报，年度汇总在一月跟进。对于 2026 年关门的企业：

• 130 表，直接估算法下的个人所得税分期预缴，就关门所在季度申报——4 月、7 月或 10 月的 1 日至 20 日；第四季度最迟 1 月 30 日，这是税务局日历为 2025 年第四季度给出的日期。
• 111 表和 115 表，工资和场所租金的代扣税，按季度申报，第四季度最迟 1 月 20 日；年度汇总 190 表和 180 表在一月窗口——2025 年度的被日历移到了 2026 年 2 月 2 日，因为 1 月 31 日是星期六。
• IGIC：加那利税务局的 420 表，季度申报在 4 月、7 月或 10 月的前二十天内，全年最后一个季度在一月内申报；年度汇总 425 表，最迟 1 月 31 日。
• 347 表，与同一客户或供应商年度往来超过 3,005.06 欧元的申报（第 1065/2007 号皇家法令第 33 条），在日历的二月窗口内提交——如果您与任何一方达到了这一金额。
• 次年春季的年度个人所得税申报，包含经营月份的经营成果，以及领取过的停业津贴。

有两件事在关门后继续存在。企业的账簿、发票和往来函件须自最后一笔记录起保存六年——《商法典》明文规定停业并不免除商人的这项义务（第 30 条）——税务机关可以核查任何税种最近四年的情况（《税收通则》第 66 条）。我们的秋季税务日历列出了大多数关门所在季度的日期。

停业津贴：关门要满足什么条件才能领取

每一位 autónomo 都在月度缴费中支付停业保障——自雇者的失业金；它是强制性的（《社会保障法》第 327.1 条）。领到它是另一回事。

条件（第 330 条）：在 RETA 登记在册；最近二十四个月内有十二个月的停业保障缴费；处于法定停业情形，与大区就业服务机构签署活动协议并可参加其课程；未达法定退休年龄，除非尚未取得养老金资格；缴费无欠款——若有欠款，mutua 会通知在三十天内补缴；以及，若有雇员，须在停业之前按劳动法完成对他们的解雇（第 330.2 条）。

法定情形（第 331.1 条）：使经营无法维持的经济、技术、生产或组织原因——以一个完整年度亏损超过收入 10%（不含第一年）证明；以针对不低于上一年度收入 30% 的债务的执行程序证明；或以阻碍继续经营的破产宣告证明；不可抗力；经营所需行政许可的丧失，但因刑事违法导致的除外；性别暴力或性暴力；以及，对于协助配偶，离婚或分居。对公众开放的场所在领取津贴期间必须关闭或转让（第 331.1.a 条）。而最重要的排除条款是：自愿停业永远不具备资格（第 331.2.a 条）。因为想换个活法、提前退休或去上班而关门，是正当的——但没有津贴。

证明（第 332 条）：关于原因和日期的宣誓声明，税务登记和 RETA 的注销，场所的关闭或转让，许可证的注销，以及显示亏损的账目和申报——上一节提到的那些申报，就是名副其实的档案。

领多少，领多久。 津贴为停业前十二个月平均缴费基数的 70%（第 339 条），并以 IPREM 加六分之一为基准设有上下限：最高为其 175%，有一名受抚养子女为 200%，两名及以上为 225%；最低为 80%，有子女为 107%。按 2026 年每月 600 欧元的 IPREM——预算延续下仍在适用的数字——上限为 1,225 欧元、1,400 欧元或 1,575 欧元，下限为 560 欧元或 749 欧元；按 1,500 欧元基数缴费的人每月领取 1,050 欧元。领取时长取决于此前四十八个月内的缴费月数（第 338.1 条）：12 至 17 个月，领 4 个月；18 至 23 个月，6 个月；24 至 29 个月，8 个月；30 至 35 个月，10 个月；36 至 42 个月，12 个月；43 至 47 个月，16 个月；48 个月及以上，24 个月。再次领取须距上一次十八个月（第 338.3 条）。自 2023 年起，法律对部分或临时停业也支付 50%——员工工时削减 60%、无雇员情况下的债务过重、不可抗力宣告——且无需注销（第 331.1.a.4.º 和 5.º 条、第 339.2 条）；那是给继续经营者的纾困，不是给关门者的。

雇员：关门是一次有自己规则的解雇

如果您雇有员工，关门就是解雇，而《劳动者章程》为它规定了形式。雇主为自然人且企业因雇主死亡、退休或丧失劳动能力而终止时，合同终止，每名员工有权获得一个月工资（第 49.1.g 条）。雇主为公司时，其作为法人的消灭须走第 51 条程序（第 49.1.g 条），整个企业的关闭在涉及全体员工且超过五名员工时构成集体解雇（第 51.1 条）。低于这一人数——雇三名员工的咖啡馆、雇一名员工的工作室——关门就是一系列基于经济或组织原因的客观原因解雇（第 52.c 条）：载明原因的书面信函，每服务一年二十天工资、上限十二个月的补偿金，在送达信函时即须备妥，以及十五天预告期（第 53.1 条）；如果经济状况使当日无法支付补偿金，信函必须写明，员工在解雇生效时再行主张（第 53.1.b 条）。员工的 baja 须在最后工作日后六个日历日内办理（第 84/1996 号皇家法令第 32.3.2.º 条），想领取停业津贴的 autónomo 必须先把这一切做完（《社会保障法》第 330.2 条）。

解散一家 SL：从决议到注销登记页

公司的关闭分为《资合公司法》严格区分的三个步骤——解散、清算和消灭——即便公证人把它们写进同一份公证书。

决议。 有限责任公司可以仅凭股东会决议解散，该决议须以修改章程所需的多数通过：资本所附表决权的过半数（第 368 条和第 199.a 条）。存在法定事由时公司必须解散——停止经营活动（法律推定为停业满一年）、企业目的完成、明显无法实现公司目的、机关瘫痪，或亏损使净资产低于资本一半（第 363.1 条）——此时股东会以普通多数决定（第 364 条和第 198 条）。事由一旦出现，董事有两个月召集股东会（第 365.1 条）；如果不召集，他们对事由发生后产生的公司债务承担连带个人责任（第 367.1 条），债权人主张的债权推定发生在事由之后，除非董事证明相反（第 367.2 条）。

清算。 解散予以登记，登记员依职权免费将其送交 Boletín Oficial del Registro Mercantil 公告（第 369 条）。自该日起公司在名称后加上"en liquidación"（第 371.2 条）；董事卸任并成为清算人，除非章程或股东会另有规定（第 374 条和第 376 条）；清算人有三个月编制以解散日为基准的财产清单和资产负债表（第 383 条）。他们的任务是机械而完整的：收取债权、清偿债务（第 385 条），变卖资产（第 387 条），向股东和债权人通报（第 388 条），并向股东会提交最终资产负债表、完整报告和剩余财产分配方案（第 390 条），未投赞成票的股东可在两个月内提出异议。在全部债权人获得清偿或款项存入银行之前，不得向股东支付任何款项（第 391.2 条）；清算份额以现金支付，除非全体股东另行一致同意（第 393 条），且须待最终资产负债表的异议期届满（第 394 条）。

消灭。 清算人签署消灭公证书，声明最终资产负债表未被异议、债权人已获清偿或其债权已提存、股东已收到清算份额；资产负债表和载明各自份额的股东名单附于其后（第 395 条）。公证书登记后，登记处宣布全部登记事项注销，清算人将公司账簿存放于登记处（第 396 条）。三条规则在注销后继续有效：清算人对因故意或过失造成的损害负责（第 397 条）；事后发现的资产归原股东（第 398 条）；事后发现的债务由原股东连带承担，以各自所得份额为限（第 399 条）。关门时不欠任何人的公司，不会留下任何后患。

召集股东会之前有一个障碍值得了解。未递交年度账目的公司，其登记页处于封闭状态——在违约持续期间不得登记任何事项，唯独解散和清算人的任命例外（第 282 条）。消灭公证书不在例外之列。请先把账目补齐，否则关门会在注销前一步停住。

清算的税负

公司经营行为税。 公司解散是一项应税的 operación societaria（《财产转让税法》第 19.1.1.º 条）；纳税人是股东，就其所得部分纳税（第 23.b 条）；计税基础是交付给他们的财产价值，不扣除费用和债务（第 25.4 条）；税率为 1%（第 26 条）。应在公证书签署后三十个工作日内向加那利税务局自行申报（该税实施条例第 102.1 条），该局在群岛管理此税。对于 12,000 欧元的清算份额，股东们合计缴纳 120 欧元。

公司所得税。 公司的最后一个纳税期在其消灭之日结束（《公司所得税法》第 27.2.a 条），在该期间内公司被视为以市场价值向股东转让了资产：它将所交付资产的市场价值与其税务价值之间的差额计入税基（第 17.4.d 条和第 17.5 条）。唯一资产是现金的公司无需计入任何金额；把货车或公寓交给股东的公司则要就潜在增值纳税。最后一份 200 表在该短期结束后六个月再加 25 天内提交（第 124.1 条），不论普通年度的日历怎么说。作为股东的公司则将所得的市场价值与被注销股权的税务价值之差计入税基（第 17.8 条）。

股东的个人所得税。 对自然人而言，清算份额是一项资本利得或损失：份额价值——或所得资产的市场价值——减去股权的取得成本（《个人所得税法》第 37.1.e 条），在收到当年计入储蓄税基征税。为一半股权支付了 1,500 欧元、收到 6,000 欧元的股东，申报 4,500 欧元的利得。

最后是税务登记。 公司的 036 表 baja 在登记处实际注销其登记事项后一个月内提交（第 1065/2007 号皇家法令第 11.3 条）。条例还考虑到了直接停摆的公司：当税务机关掌握了某实体停业的充分证据，它会通知登记处，由后者在该公司的登记页上加注旁注——这是一家没有好好关门的企业留下的行政痕迹。

让它休眠：无所作为的代价

解散的替代方案是让 SL 在没有经营的情况下继续存在，而这并不免费。公司每年仍须批准并递交年度账目（《资合公司法》第 164 条和第 279 条）并申报公司所得税——申报义务不以有收入为前提（《公司所得税法》第 124.1 条）——而且得有人记账，才能做到这两件事。一年没有经营之后，法定解散事由即告成立（《资合公司法》第 363.1.a 条），董事的两个月时钟开始走动（第 365.1 条），自此他们对公司新产生的债务承担个人责任（第 367 条）：记账师的账单、一笔银行费用、一张罚单。

税务机关对沉默的公司自有对策。它可以吊销公司的税号，情形之一是公司成立后三个月内未开始任何活动，或连续四个年度未递交账目（第 1065/2007 号皇家法令第 147.1.c 和 f 条）。吊销在《国家官方公报》上公布，自该日起税号在税务上失效，公证人不得为该公司出具任何公证书，任何公共登记机构不得登记与其有关的事项（为关闭其登记页所必需的步骤除外），公司无法取得完税证明，且银行不得对其作为持有人或授权人的账户办理借记或贷记（《税收通则》第六附加条款第 4 款；条例第 147.5 条）。恢复税号需要证明原因已消除、申报股东和实际受益人并证明公司将开展的活动（第 147.8 条）。一家想悄悄关门的公司，最后在恢复税号之前根本关不了门。

而当公司——或 autónomo——负有债务却无力偿还时，诚实的道路不是沉默，而是 2022 年改革创设的无财产破产：债务人没有可供执行的财产，或财产价值低于程序成本时，法院宣告破产并予以公告，不再另作裁定；代表至少 5% 负债的债权人有十五天时间申请指定管理人，以调查可撤销行为或董事责任；若无人申请，作为自然人的债务人可申请免除未清偿债务（《破产法》第 37 bis 至 37 quinquies 条）。我们关于自雇者第二次机会法的文章详细介绍了这条路。

一份算清楚的关门日历

罗萨里奥港的一位平面设计师，autónoma，无雇员，2026 年 9 月 30 日停业。 RETA 的 baja 在 10 月 6 日前申请，若属于当年前三次，则自 9 月 30 日生效。036 表和加那利的 400 表在 10 月 30 日前提交。第三季度申报按正常日期，10 月 20 日前：130 表和 IGIC 的 420 表。第四季度无需申报，只剩年度汇总：425 表在 2027 年 1 月 31 日前，若曾对某位专业人士的发票代扣税款则在一月窗口提交 190 表，若有客户超过 3,005.06 欧元则在二月提交 347 表。2026 年度个人所得税在 2027 年 4 月至 6 月申报。停业津贴只有在她的账目显示一个完整年度亏损超过收入 10%，或存在其他法定情形时才能领取，以两次 baja 和账目为证——如果她关门是为了去马德里上班，则不能领取。

科拉莱霍的一家 SL，两名股东各持一半，无雇员，无债权人，账上 12,000 欧元，2026 年 10 月 15 日作出决定。 股东会以超过半数资本表决解散，并任命股东为清算人；一份包含解散、清算和消灭的公证书连同最终资产负债表，登记并注销登记事项，假设日期为 11 月 20 日。公司经营行为税：12,000 欧元的 1%，即 120 欧元，由股东在三十个工作日内自行申报。公司所得税：最后一个纳税期于 11 月 20 日结束，因唯一资产是现金而无增值需计入；最后一份 200 表须在 2027 年 5 月 20 日后 25 天内提交——即 2027 年 6 月 14 日前。036 表 baja 在 12 月 20 日前提交。每位股东在 2026 年度个人所得税中申报 4,500 欧元利得：收到 6,000 欧元，出资 1,500 欧元。账簿随公证书交存登记处，保存六年备查。

我们的角色

我们位于卡莱塔德富斯特和科斯塔卡尔马的企业咨询团队按法律期待的顺序为企业关门——期限内的各项 baja、最后的申报、附带信函和补偿金的解雇、有依据时的停业津贴档案——并把一家 SL 从股东会一路带到注销的登记页，同时备妥清算资产负债表、公司经营行为税申报和最后一份公司所得税申报。我们的税务咨询在签署公证书之前就算好股东的利得，免得有人到六月才发现。请在停止经营之前而非之后预约咨询：六天的时钟从卷帘门落下的那天就开始走了。

常见问题

我能不能直接停缴 autónomo 保费，让登记自动失效？

不能。baja 必须在停业后六个日历日内申请；未注销的登记会继续产生保费，却不带来任何待遇权利，而社保金库会把逾期的 baja 通报劳动监察部门。按时申请的话，每年最多三次 baja 自停业当日生效；之后的则在月末生效。

关掉自己的企业能领失业金吗？

只有在关门符合法定情形时才可以：一个完整年度亏损超过收入 10%、针对不低于上一年度收入 30% 的执行程序、破产、不可抗力、许可证丧失、性别暴力或协助配偶的离婚——并且最近二十四个月内有十二个月缴费、未达退休年龄、对社保金库无欠款。自愿关门永远不具备资格。津贴为最近一年平均基数的 70%，按缴费月数领取四至二十四个月。

我可以让公司休眠而不解散吗？

可以，但有代价：每年的年度账目和公司所得税申报；停业满一年即构成法定解散事由，董事若不在两个月内行动，将对之后的债务承担个人责任；连续四个年度不递交账目将被吊销税号，在恢复之前公证人、登记机构和公司的银行账户都会被封锁。

解散一家 SL 要缴多少税？

股东就其所得价值缴纳 1% 的公司经营行为税，期限为公证书签署后三十个工作日。公司就其消灭之日结束的纳税期提交最后一份公司所得税申报，就所交付资产的市场价值与税务价值之差纳税。每位股东在个人所得税中申报清算份额与股权成本之差，作为储蓄税基中的资本利得或损失。

事实核查于 2026 年 9 月（《社保登记、加入、参保及注销条例》第 84/1996 号皇家法令第 32 条和第 46 条，2026 年 8 月 1 日起生效的文本；《社会保障法》第 327 至 340 条；《税务管理与稽查程序条例》第 1065/2007 号皇家法令第 11、33 和 147 条；《资合公司法》第 164、198、199、279、282 条及第 360 至 399 条；《劳动者章程》第 49、51、52 和 53 条；《财产转让税法》第 19、23、25 和 26 条及其实施条例第 102 条；《公司所得税法》第 17、27 和 124 条；《个人所得税法》第 37 条；《税收通则》第 66 条和第六附加条款；《商法典》第 30 条；《破产法》第 37 bis 至 37 quinquies 条；HAC/1526/2024 号部令；加那利税务局 400 表填写说明及其 420 表和 425 表的申报窗口；税务局 2026 年纳税日历）。数字为按 2026 年 IPREM 计算的示例；申报前请核对您自己的数字。