税務署が取締役を追うとき：会社の租税債務があなた自身の財産に届く仕組み、責任転嫁の手続、そして最高裁判所が今税務署に求めるもの

カレタ・デ・フステの小さな会社が2023年に営業をやめました。提出したまま納付しなかった付加価値税の申告が二件、支払えなかった法人税の更正、それに付随する制裁金を残してのことです。唯一の取締役は会社を静かに眠らせ、店舗を解約し、勤め先を見つけました。2026年10月、税務署の徴収部門からの手紙が自宅に届きます。acuerdo de inicio del procedimiento de declaración de responsabilidad、会社の債務について彼女個人に責任を宣告する手続の開始通知で、回答期限は十五日です。会社は有限責任だった。自分の責任もそれと一緒に限られている、と彼女は考えていました。本稿では、一般租税法が税務署に取締役自身の財産へ手を伸ばすことをどう認めているのか、どの根拠を用い、それぞれが何を対象とするのか、2023年以来最高裁判所が責任転嫁を成立させるために税務署に何を求めてきたのか、手続が一歩ずつどう進み、請求に何が含まれるのか、取締役がどう防御し、税務署にはどれだけの期間があるのか、社会保険庁が独自の規則で同じことをどう行うのか、そして順序を踏んだ閉鎖が何を変えるのかを説明します。

取締役の財布への二つの扉

スペイン法は債権者に取締役の個人財産へ至る二つの道を与えますが、両者は同じではありません。第一の道はすべての債権者に開かれ、資本会社法を通ります。会社の純資産が資本金の半分を下回ったのを見ながら二か月以内に総会を招集しない取締役は、その時点以降に生じた債務について連帯して責任を負います。この規則は姉妹事務所が会社の債務を自腹で払う取締役についての記事で説明しています。第二の道は税務行政のみに開かれ、一般租税法、Ley 58/2003を通ります。税務署は訴えるのではなく、宣告するのです。第41条が枠組みを定めます。La ley podrá configurar como responsables solidarios o subsidiarios de la deuda tributaria, junto a los deudores principales, a otras personas o entidades、すなわち法律は主たる債務者と並んで他の者または団体を租税債務の連帯責任者または補充責任者として定めることができ、Salvo precepto legal expreso en contrario, la responsabilidad será siempre subsidiaria、すなわち法律に明示の反対規定がない限り、責任は常に補充的です。

補充的、これが取締役にとって重要な言葉です。税務署はまず会社を使い尽くさなければならない、という意味だからです。La derivación de la acción administrativa a los responsables subsidiarios requerirá la previa declaración de fallido del deudor principal y de los responsables solidarios、すなわち補充責任者への転嫁には、主たる債務者と連帯責任者を事前にfallidos、支払不能と宣告することが必要です（第41条）。徴収規則Real Decreto 939/2005がこの言葉を定義します。Se considerarán fallidos aquellos obligados al pago respecto de los cuales se ignore la existencia de bienes o derechos embargables o realizables para el cobro del débito、すなわち債務の徴収のために差し押さえまたは換価できる財産の存在が知られていない支払義務者はfallidosとみなされ、その宣告は全部でも一部でもあり得ます（第61条）。そのときに初めて、Una vez declarados fallidos los deudores principales y los responsables solidarios, la acción de cobro se dirigirá frente al responsable subsidiario、徴収は補充責任者に向かいます。そのとき取締役が負うのは原則としてla totalidad de la deuda tributaria exigida en período voluntario、任意納付期間に請求された租税債務の全額であり（第41条）、制裁金については本稿が後で触れる別の規則があります。

取締役を名指しする根拠と、それぞれの及ぶ範囲

法律は第42条と第43条に根拠を列挙し、そのうち四つは会社を動かす人々のために書かれています。第一は補充的ではなく連帯的で、最も厳しいものです。第42条はLas que sean causantes o colaboren activamente en la realización de una infracción tributaria、すなわち租税違反を引き起こし、またはその実行に積極的に協力した者を連帯責任者とし、Su responsabilidad también se extenderá a la sanción、すなわちその責任は制裁金にも及ぶと付け加えます。虚偽と知りながら申告に署名する取締役はこの根拠に該当し、税務署は会社が支払不能と宣告されるのを待つ必要がありません。第二は第42.2条の根拠で、取締役であるか否かを問わず、財産を消すのを手伝った者すべてが対象です。Las que sean causantes o colaboren en la ocultación o transmisión de bienes o derechos del obligado al pago con la finalidad de impedir la actuación de la Administración tributaria、すなわち行政の行動を妨げる目的で支払義務者の財産の隠匿または移転を引き起こし、またはそれに協力した者です。その範囲には上限があり、hasta el importe del valor de los bienes o derechos que se hubieran podido embargar o enajenar por la Administración tributaria、すなわち税務署が差し押さえまたは処分できたはずの財産の価額までですが、制裁金、加算金、利息を含み、減額は一切なく、責任者が争えるのは責任の総額だけで、基礎となる更正は争えません。

二つの補充的根拠が、大半の取締役が出会うものです。第43.1.a条はlos administradores de hecho o de derecho de las personas jurídicas que, habiendo éstas cometido infracciones tributarias, no hubiesen realizado los actos necesarios que sean de su incumbencia para el cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios, hubiesen consentido el incumplimiento por quienes de ellos dependan o hubiesen adoptado acuerdos que posibilitasen las infracciones、すなわち租税違反を犯した法人の事実上または法律上の取締役で、租税義務の履行のために自らの職務に属する行為を行わず、部下による不履行を容認し、または違反を可能にする決議を行った者に及びます。ここでもSu responsabilidad también se extenderá a las sanciones、すなわち責任は制裁金に及びます。第43.1.b条はLos administradores de hecho o de derecho de aquellas personas jurídicas que hayan cesado en sus actividades, por las obligaciones tributarias devengadas de éstas que se encuentren pendientes en el momento del cese, siempre que no hubieran hecho lo necesario para su pago o hubieren adoptado acuerdos o tomado medidas causantes del impago、すなわち活動をやめた法人の事実上または法律上の取締役に、停止の時点で発生し未履行だった租税義務について、支払に必要なことをせず、または不払いの原因となる決議や措置を行った場合に及びます。この号では違反は不要で、制裁金もついてきません。単に止まった会社のための根拠であり、カレタ・デ・フステの事案がそれです。第三の補充的根拠、第43.2条は、付加価値税や源泉徴収の申告を提出し続けながら納付しない会社のために書かれました。cuando, existiendo continuidad en el ejercicio de la actividad, la presentación de autoliquidaciones sin ingreso por tales conceptos tributarios sea reiterativa y pueda acreditarse que dicha presentación no obedece a una intención real de cumplir la obligación tributaria objeto de autoliquidación、すなわち活動が継続しているのに納付のない申告が反復され、その提出が納付する真の意思に基づかないことが証明できる場合です。反復とは暦年の申告の半数以上を意味し、税務署が認めた納付猶予の対象となった申告は数えません。

最高裁判所が2023年以来求めてきたもの：肩書ではなく行為

長年、第43.1.a条による取締役への転嫁はほとんど自動的でした。会社が制裁を受け、会社が支払不能で、取締役が商業登記簿に載っていれば、決定が続いたのです。最高裁判所行政部は、2026年のあらゆる転嫁決定がいま答えなければならない一連の判決でその自動性を解体しました。2023年10月2日の判決1217/2023で、同部はLa responsabilidad tributaria subsidiaria del artículo 43.1.a) de la LGT posee naturaleza sancionadora、すなわち第43.1.a条の補充的租税責任は制裁的性質を持つと宣言し、そこから当人の権利に関する帰結が導かれました。2025年5月20日の判決594/2025で、同部はその帰結を引き出しました。第一は客観的責任の終わりです。Entre las garantías que amparan al responsable tributario subsidiario, como consecuencia de la naturaleza sancionadora de esta categoría de responsabilidad, está la interdicción de una responsabilidad objetiva del administrador, que resultaría en caso de que la responsabilidad subsidiaria atendiera en exclusiva a la condición de administrador de la persona jurídica, pues se vulneraría el principio de presunción de inocencia、すなわち補充責任者を守る保障の中には、この責任類型の制裁的性質の帰結として、取締役の客観的責任の禁止が含まれる。補充責任が法人の取締役であるという地位のみに依拠すれば客観的責任が生じ、無罪推定の原則を侵すことになるからです。第二は立証責任です。Ello comporta que le corresponderá a la Administración la carga de acreditar la existencia de una acción u omisión imputable y culpable por parte del responsable subsidiario、すなわち補充責任者による帰責可能で有責な作為または不作為の存在を立証する責任は行政に帰属し、疑いは取締役に有利に解決される、と裁判所は付け加えました。

2025年7月1日の判決901/2025で、裁判所はそれが文書そのものにとって何を意味するかを述べました。Es cierto que la de administrador de la sociedad es condición necesaria para que proceda la derivación de la responsabilidad subsidiaria del artículo 43.1, pero no es suficiente、すなわち会社の取締役であることは補充責任の転嫁に必要な条件ではあるが十分ではなく、Debe la Administración tributaria explicitar y concretar, cada vez que derive la responsabilidad, la conducta del administrador que llevó a materializar los incumplimientos antijurídicos desencadenantes de las sanciones impuestas a la sociedad、すなわち税務行政は責任を転嫁するたびに、会社に課された制裁の引き金となった違法な不履行を実現させた取締役の行為を明示し具体化しなければならない。La mera referencia genérica a las obligaciones del cargo previstas en la legislación mercantil, no basta para anudar la responsabilidad de quien fue administrador、すなわち商法が定める職務上の義務への一般的な言及だけでは取締役であった者の責任を結びつけるのに足りず、商業登記簿への登記も同様です。この路線は2026年にも維持されました。2026年6月18日の判決766/2026では、マドリードの裁判所が唯一の取締役にno basta al demandante alegar falta de prueba, sino que es él quien debe demostrar, qué actividad había desplegado para presentar autoliquidaciones correctas、すなわち証拠不足を主張するだけでは足りず、正しい申告を提出するために何をしたかを示すのは彼自身だと述べていました。国側代理人は2025年の判例を前に防御を放棄し、最高裁判所はその判決を、そして転嫁をともに取り消しました。

さらに二つの判決が、税務署が進むべき順序を定めています。2025年11月5日の判決1416/2025で裁判所は、転嫁手続で名指しされた取締役が、指摘を合理的なものにする事実とともに別の者を連帯責任者の可能性があると指し示した場合、la Administración tributaria está obligada a indagar y comprobar la realidad de tales indicios de forma previa a la declaración de responsabilidad subsidiaria; y cuando considere que no concurren, debe exteriorizar el fundamento de su decisión、すなわち税務行政は補充責任の宣告に先立ってその兆候の実態を調査・確認する義務を負い、該当しないと考えるときはその決定の根拠を明らかにしなければならない、と判示しました。そして2026年6月18日の判決764/2026で、解散・清算された会社について線を引きました。その義務は法律上、各自が清算で受け取った額を限度に株主へ移転するので、No cabe derivar, por vía de responsabilidad tributaria del artículo 43 LGT, las deudas de una sociedad liquidada y disuelta、すなわち清算・解散された会社の債務を第43条の租税責任の経路で転嫁することはできず、税務署はいかなる取締役に向かうよりも前に株主を支払不能と宣告しなければならないのです。

手続の一歩一歩と、請求に含まれるもの

転嫁は固有の手続を持つ行政行為であり、そこに含まれる期日は短いものです。徴収部門がそれを開始します。El procedimiento de declaración de responsabilidad se iniciará mediante acuerdo dictado por el órgano de recaudación competente que deberá ser notificado al interesado、すなわち責任宣告手続は管轄の徴収機関が発する決定によって開始され、当事者に通知されなければならず、El trámite de audiencia será de 15 días contados a partir del día siguiente al de la notificación de la apertura de dicho plazo、すなわち意見聴取の期間はその通知の翌日から数えて十五日です（Real Decreto 939/2005第124条）。法律は、意見聴取が取締役の声を使い尽くすものではないと付け加えます。El trámite de audiencia previo a los responsables no excluirá el derecho que también les asiste a formular con anterioridad a dicho trámite las alegaciones que estimen pertinentes y a aportar la documentación que consideren necesaria、すなわち事前の意見聴取は、それに先立って主張を述べ書類を提出する権利を排除しません（第174条）。機関にも時計があります。El plazo máximo para la notificación de la resolución del procedimiento será de seis meses、すなわち手続の決定の通知期限は六か月であり（第124条）、責任はen cualquier momento posterior a la práctica de la liquidación o a la presentación de la autoliquidación、すなわち更正または申告の提出以後いつでも宣告でき、補充責任者にとってそれは会社の支払不能宣告の後、清算された会社ではその株主の宣告の後を意味します（第174条および第176条）。それらすべての前に、税務署は凍結できます。第41条は宣告の前に第81条の保全措置を講じ、調査権限で取締役の財産を調べることを認めています。

手続を終える決定には三つのことが記されていなければならず、そのそれぞれが防御の取っ手になります。Texto íntegro del acuerdo de declaración de responsabilidad, con indicación del presupuesto de hecho habilitante y las liquidaciones a las que alcanza dicho presupuesto、すなわち責任を根拠づける事実とそれが及ぶ更正を示した決定の全文、不服申立ての手段とその提出先および期限、そしてLugar, plazo y forma en que deba ser satisfecho el importe exigido al responsable、すなわち責任者に請求される額を納付すべき場所、期限、方法です（第174条）。納付期間は更正された債務の通常のものです。決定が月の前半に届けば翌月の二十日まで、後半に届けば翌々月の五日までです（第62条）。これを逃すと取締役自身に対して強制徴収期間が始まり、第28条の加算金、すなわち強制徴収命令の通知前は5 %、その納付期間内は10 %、その後は20 %に利息が加わり、未納の強制徴収命令に続く一夜での口座差押えが待っています。支払えば、取締役にはderecho de reembolso frente al deudor principal en los términos previstos en la legislación civil、すなわち民事法の定めに従って主たる債務者に求償する権利がありますが（第41条）、それは会社の価値とちょうど同じだけの価値しかない権利です。

制裁金には独自の規則があります。La responsabilidad no alcanzará a las sanciones, salvo las excepciones que en esta u otra ley se establezcan、すなわち責任は制裁金には及ばず、法律が定める例外のみがこれに当たります（第41条）。法律が定めているのは42.1.aの協力者、42.2.aの財産隠匿者、43.1.aの取締役であり、単に活動をやめた会社の取締役ではありません。制裁金がついてくる場合、取締役には会社に提示されたものと同じものが提示されます。転嫁額は会社の承諾減額を適用せずに算定され、se dará trámite de conformidad al responsable en la propuesta de declaración de responsabilidad、すなわち責任宣告の提案において責任者に承諾の機会が与えられ、これにより制裁金は30 %減ります。さらに第188.3条により、減額後の額を任意納付期間内に不服申立てなしで納めれば40 %が引かれます。割引の代価は沈黙です。La reducción obtenida por el responsable se le exigirá sin más trámite en el caso de que presente cualquier recurso o reclamación frente al acuerdo de declaración de responsabilidad、すなわち責任者が責任宣告決定に対して何らかの不服申立てを提起した場合、取得した減額はそれ以上の手続なしに請求されます（第41条）。減額は第42.2条の財産隠匿の根拠には適用されません。審判所が税務署にこの承諾を遅れて提示するよう命じた場合、税務署の執行期間は一か月で、最高裁判所は2026年3月6日の判決275/2026で、その一か月を逃しても転嫁は無効にならないが利息は止まると判示しました。

防御する：更正、記録、そして執行停止

法律は責任者に、会社が失ったかもしれないものを与えます。更正を再び開く権利です。En el recurso o reclamación contra el acuerdo de derivación de responsabilidad podrá impugnarse el presupuesto de hecho habilitante y las liquidaciones a las que alcanza dicho presupuesto、すなわち転嫁決定に対する不服申立てでは根拠となる事実とそれが及ぶ更正の双方を争うことができますが、結果が変えるのは責任者自身の額だけで、他の者について確定した更正は変わりません（第174条）。最高裁判所はこの権利を広く読んでいます。2024年6月28日の判決1156/2024で、同裁判所は当該規定がpermite impugnar, sometiendo a controversia, por razones de forma o fondo, los recursos o reclamaciones del declarado responsable contra las liquidaciones y sanciones que se le derivaron, aun cuando éstas ya hubiesen sido enjuiciadas por sentencia judicial firme a instancias de los obligados principales、すなわち責任者と宣告された者に対し、転嫁された更正と制裁金を、主たる債務者が得た確定判決がすでに判断していたとしても、形式または実体の理由で争うことを認めると繰り返しました。2026年3月18日の判決332/2026では記録を加えました。deben integrarse en el expediente de declaración de responsabilidad tributaria los antecedentes de los procedimientos de comprobación que dieron lugar a las liquidaciones cuyas deudas se derivan、すなわち転嫁される債務の更正を生んだ調査手続の経過は責任宣告の記録に組み込まれなければならず、取締役がそれを求めていた必要はなく、Las consecuencias que derivan de la existencia de defectos en el expediente remitido deben pesar sobre la Administración、すなわち送付された記録に欠陥がある場合の帰結は行政が負わなければなりません。2026年4月17日の判決465/2026では、会社の地方税についてカナリア税務庁に追及されたテネリフェの取締役について同じ権利が確認されました。取締役は会社に対して行われた更正の事実と法律を争うことができる、それが彼に対する事件を決するからだ、というのです。もっともその事案ではこの権利は尊重されており、転嫁は維持されました。

決定は取締役に不服申立ての方法も告げなければならず、裁判所は2026年7月23日の判決987/2026で、通知は決定そのものに対する不服申立ての手段を提出先と期限とともに示せば足りると判示しました。第174.5条のより広い権利は手紙に書かれていようといまいと法律上存在し、通知の欠落が取締役に不利に用いられることは決してありません。不服申立てがそれ自体ではしないこと、それは債務の納付を止めることです。第212条は制裁金が争われると自動的に執行を停止し、La ejecución de las sanciones quedará automáticamente suspendida en periodo voluntario sin necesidad de aportar garantías hasta que sean firmes en vía administrativa、それを責任者に転嫁された制裁金にも及ぼします。しかしEn ningún caso será objeto de suspensión automática por este precepto la deuda tributaria objeto de derivación、すなわち転嫁された租税債務はいかなる場合にもこの規定による自動的な執行停止の対象とならず、裁判所は2023年の判決でこの区別を合憲と判断しました。転嫁された債務は担保を差し入れた場合にのみ停止され、経路は通常どおりです。一か月以内の再審査請求または地方経済行政審判所への不服申立て、その後は裁判所です。

四年、そして会社の倒産がそれに及ぼすもの

税務署が納付を請求する権利は四年で時効にかかり（第66条）、責任者については第67条が起算点を定めます。連帯責任者についてはdesde el día siguiente a la finalización del plazo de pago en periodo voluntario del deudor principal、すなわち主たる債務者の任意納付期間の終了の翌日から、または責任を基礎づけるその後の事実から進行します。補充責任者についてはel plazo de prescripción comenzará a computarse desde la notificación de la última actuación recaudatoria practicada al deudor principal o a cualquiera de los responsables solidarios、すなわち時効期間は主たる債務者または連帯責任者のいずれかに対して行われた最後の徴収行為の通知から起算され、実務上それは支払不能宣告からを意味します。会社に対するあらゆる中断は取締役にも及びます。Interrumpido el plazo de prescripción para un obligado tributario, dicho efecto se extiende a todos los demás obligados, incluidos los responsables、すなわち一人の納税義務者について時効期間が中断されると、その効果は責任者を含む他のすべての義務者に及びます（第68条）。だからこそ取締役の四年は会社の債務が生まれたずっと後に始まり得るのです。2023年に止まり2026年に支払不能と宣告された会社の取締役は、2030年まで危険にさらされます。

最高裁判所は、税務署が開けたままにしがちだった扉を一つ閉じました。会社が倒産手続にあるとき、支払不能宣告は、回収すべきものが何もないと誰もが知ってから何年も後に来ることがあります。2026年4月30日の判決545/2026で、裁判所は四年がそれを待たないと判示しました。el plazo de prescripción para declarar y exigir la responsabilidad frente al responsable subsidiario debe computarse desde el momento en que la insolvencia del deudor principal haya quedado suficientemente constatada por datos objetivos que pudieran resultar del procedimiento concursal, aun cuando la declaración de fallido se haya dictado con posterioridad、すなわち補充責任者に対して責任を宣告し請求するための時効期間は、支払不能宣告が後に出されたとしても、倒産手続から得られる客観的データによって主たる債務者の支払不能が十分に確認された時点から起算されなければなりません。手続の終結決定が一般にその時点となり、管財人の報告書のようなより早い時点も、すでに支払不能を証明していたなら起算点となり得ます。なぜならla Administración no puede retrasar injustificadamente la declaración de fallido con el único efecto de posponer artificialmente el inicio del plazo de prescripción、すなわち行政は時効の起算を人為的に遅らせる唯一の目的で支払不能宣告を不当に遅らせることはできないからです。

社会保険も独自の規則で同じことをする

会社が社会保険庁に残す債務、とりわけ未納の保険料は、並行する道をたどります。社会保険一般法は、規則が納付を課す者に加えてy, además, los que resulten responsables solidarios, subsidiarios o sucesores mortis causa de aquellos, por concurrir hechos, omisiones, negocios o actos jurídicos que determinen esas responsabilidades, en aplicación de cualquier norma con rango de ley、すなわち法律の位階を持つあらゆる規範の適用により、これらの責任を定める事実、不作為、法律行為の存在によって連帯責任者、補充責任者、または死亡による承継人となる者も納付の責任を負うと定め（Real Decreto Legislativo 8/2015第18条）、使用者はingresará las aportaciones propias y las de sus trabajadores, en su totalidad、すなわち自らの保険料と労働者の保険料をその全額について納付します（第142条）。社会保険庁の徴収規則Real Decreto 1415/2004が手続を定めます。連帯責任者に対しては、開始決定と十五日の意見聴取の後にreclamación de deuda por derivaciónを発し、その請求は元本、加算金、発生した利息を含みます（第13条）。補充責任者に対しては、まず主たる債務者の支払不能を確認しなければなりません。una vez constatada la insolvencia del deudor principal, podrá emitirse reclamación de deuda o acta de liquidación contra el responsable subsidiario、すなわち主たる債務者の支払不能が確認されたときは、補充責任者に対して債務請求または更正調書を発することができ、倒産手続の清算段階の開始で足り、十五日の意見聴取と請求の通知のための六か月があります（第14条）。補充的請求はla totalidad de la deuda exigible al deudor principal en el momento de su emisión, excluidos recargos, intereses y costas、すなわち発出時点で主たる債務者に請求できる債務の全額を、加算金、利息、費用を除いて含み（第14条）、法律に別段の定めがない限り、no podrán exigirse por responsabilidad solidaria, subsidiaria o mortis causa, las sanciones pecuniarias、すなわち金銭的制裁は転嫁によってまったく請求できません（第12条）。社会保険庁が取締役に対して援用する根拠は、会社法上の義務と姉妹記事が説明する二か月規則を通じて、税務署が記述するのと同じ行為です。だからこそ一方の債権者を満足させる閉鎖は、たいてい他方も満足させるのです。

それが起きる前に：順序を踏んだ閉鎖

カナリア諸島で取締役に対する転嫁の大半は、不正をした会社ではなく止まった会社から生まれます。そして第43.1.b条がその取締役に問うのは一つだけです。活動をやめた時点で未払いだったものを払うために、あなたはlo necesario para su pago、必要なことをしたか、です。営業を続けながら申告と納付をやめた会社は、すでに第43.2条の根拠と申告遅延の加算金と制裁金に該当しています。純資産が資本金の半分を下回った会社には解散事由があり、一年を超えて活動していない会社も同様です。資本会社法は取締役にel plazo de dos meses para que adopte el acuerdo de disolución、すなわち総会が解散決議を行うための二か月の期間を与え（Real Decreto Legislativo 1/2010第365条）、その二か月以内に倒産を申し立てるか裁判所に再建交渉を通知した取締役は、その後の債務についての連帯責任を免れます（第367条）。当事務所のスペインでの事業の閉鎖についての記事は、最後の申告、解散、清算、登録抹消を順に説明しています。その順序の税務部分こそ、取締役が後に第124条の意見聴取で提出するものです。

• 開始通知には十五日以内に書面で答える。 沈黙は同意と読まれます。2026年の事案のマドリードの取締役は意見聴取を逃し、その結果を覆すのに六年と最高裁判所の判決を要しました。
• 記録の全部を求める。 会社に対する調査手続と制裁手続はその通知とともに、当然に転嫁記録に属します。欠けていれば主張で、そして不服申立てで再び、そう述べてください。
• 税務署にあなたの行為を名指しさせる。 第43.1.a条のもとでは、決定はあなたの何が、または何をしなかったことが会社の違反を招いたかを述べなければなりません。勤勉な商人の義務と登記を引用する決定こそ、裁判所が2025年以来取り消しているものです。
• 在任の日付を確認する。 43.1.aの責任は違反が犯されたときの在任取締役に、43.1.bは停止時の在任取締役に及びます。いずれかの時点の前に登記された辞任、またはその後の就任は、完全な防御です。
• 徴収の順序を確認する。 会社が支払不能と宣告されていること、連帯責任者もそうであること、清算された会社ではまず株主であることが必要です。一段階を飛ばした転嫁は無効です。
• 連帯責任者がいれば指し示す。 現金を手元に残した共同経営者、資産を持ち去った買主。2025年11月以来、税務署はあなたに来る前に理由ある指摘を調査しなければなりません。
• 四年を数える。 会社に対する最後の徴収行為から、または倒産手続では支払不能が客観的に確認された時点から。古い会社債務に遅い支払不能宣告がついたものを、まず確認してください。
• 制裁金について暦を手に決める。 承諾と速やかな納付は転嫁された制裁金を30 %、次いで40 %減らし、どんな不服申立ても最初の減額を取り戻します。減額後の制裁金と不服申立ての費用の比較は、反射ではなく計算です。
• 会社がしなかったなら更正を再び開く。 取締役は、会社に対する確定判決の後であっても、会社の更正を形式と実体において争えます。何も提出しなかった会社は、あなたに最初の本当の防御を残しています。
• 債務には担保付きの執行停止を求め、制裁金は自ら止まるに任せる。 転嫁された制裁金は争われれば止まります。転嫁された債務は担保でしか止まらず、強制徴収の加算金は納付期間の終了日からそこに積み上がります。

当事務所のチームができること

カレタ・デ・フステとコスタ・カルマにある当事務所の税法部門は、開始通知が届いたその日に税務署および社会保険庁との対話を引き受けます。転嫁記録を会社自身の経緯に照らして読み、十五日以内に主張を書き、欠けている手続を求め、会社が一度も争わなかった更正を争い、減額と不服申立てを天秤にかけ、地方経済行政審判所へ、そして価値がある場合には裁判所へ不服を申し立てます。まだ手紙を受け取っていない取締役のためには、同じ部門と当事務所の企業アドバイザリーが、税務署に転嫁するものを何も残さない順序でフエルテベントゥラの会社を閉鎖します。ご相談のご予約の際には、手紙、会社の最終の計算書類、就任と辞任の日付をお持ちください。

よくある質問

会社は有限責任でした。税務署はどうして私のところへ来られるのですか。

一般租税法が、特定の根拠にもとづいてあなたを会社の債務の責任者と宣告することを税務署に認めているからです。違反を引き起こしまたはそれに協力したこと、会社の財産を隠したこと、違反を犯した会社の取締役であること、あるいは租税債務を残したまま営業をやめた会社の取締役で、支払に必要なことをしなかったこと。最初の二つはあなたを連帯責任者にし、残りの二つは補充的なので税務署はまず会社を支払不能と宣告しなければならず、最高裁判所は2023年以来、肩書だけでなくあなたの有責な行為の立証を求めています。

acuerdo de inicioを受け取りました。期限はどうなりますか。

主張と書類の提出は通知の翌日から十五日以内で、税務署は開始から六か月以内に決定を通知しなければなりません。決定があなたを責任者と宣告した場合、更正された債務の通常の納付期間、すなわち通知日に応じて翌月の二十日または翌々月の五日までがあり、不服申立ては一か月以内に、再審査請求または地方経済行政審判所への申立てで行います。不服申立ては転嫁された制裁金を自動的に停止しますが、転嫁された債務は担保がある場合にのみ停止されます。

転嫁には会社の制裁金も含まれますか。

43.1.aと二つの連帯的根拠のもとでは含まれ、43.1.b、すなわち単に活動をやめた会社では含まれません。制裁金が含まれる場合、税務署は提案の中で30 %の承諾減額をあなたに提示しなければならず、任意納付期間内に不服申立てなしで納めればさらに40 %が適用されます。決定に対するいかなる不服申立ても承諾減額を取り戻します。減額は財産隠匿の根拠には適用されません。

会社が支払をやめる二年前に辞任しました。それでも責任を負いますか。

停止時の在任取締役を見る第43.1.b条のもとでは負わず、辞任後に犯された違反については43.1.aのもとでも負いません。ただし辞任が登記されていることが条件です。最高裁判所は、商業登記簿の登記こそ税務署の出発点だと繰り返しています。辞任後も会社を動かし続けた事実上の取締役は別の事案であり、財産の隠匿に協力した取締役も同様で、そこでは根拠はそもそも在任に左右されません。

税務署が私のところへ来られるのはいつまでですか。

四年です。補充責任者については、会社または連帯責任者に通知された最後の徴収行為、通常はその支払不能宣告から数え、会社に対するあらゆる中断があなたにも及びます。会社が倒産手続を経た場合、最高裁判所は2026年4月に、期間はその手続で支払不能が客観的に確認された時点から進行し、税務署が遅らせた支払不能宣告からではないと判示しました。

2026 年 10 月に確認した事実（Ley 58/2003第28、35、41、42、43、62、66、67、68、76、81、174、175、176、188および212条、2026年10月21日時点で施行中の文言による。Real Decreto 939/2005第61および124条。Real Decreto Legislativo 8/2015第18および142条。Real Decreto 1415/2004第12、13および14条。Real Decreto Legislativo 1/2010第363、365および367条。最高裁判所行政部判決1217/2023、1156/2024、594/2025、901/2025、1416/2025、275/2026、332/2026、465/2026、545/2026、764/2026、766/2026および987/2026）。これはあなたの事案への助言ではありません。援用される根拠、あなたの在任の日付、会社の記録が何が適用されるかを決め、転嫁にはそれ固有の期限内に答えなければなりません。