12 月 31 日より前に：カナリア居住者の 2026 年所得税をまだ下げる手と、手のように見えるだけのもの

コスタ・カルマに住む退職した夫婦、ドイツの年金とスペインの給与にスペインで課税されるカレタ・デ・フステの技師、島の南部で良い一年を終えた自営のデザイナー。2026 年の最後の十週間に、この三人のいずれも、来春の 2026 年分の申告書に載る数字をまだ動かすことができます。大きくは動かせず、魔法でもありません。スペインの所得税は 12 月 31 日に法律が見出す状態で精算され、意味のある手は法律自身が名指しするものです。2026 年の上限内での年金プランへの拠出、利益に対して実現させる損失、正しい証明書の付いた寄付、カナリア諸島独自の控除を開くいくつかの書類、年末で終わる二つの国の控除、そして今日も有効で採決を待つ 10 月 6 日の法令です。この記事はそれらを数字とともに列挙し、各項目を 2026 年 10 月 21 日に有効な条文で読み、なじみのある「手」のうちどれが手ではないのかを示します。

決める日付：12 月 31 日

スペインの所得税 IRPF は暦年で動き、その最後の日に発生します。El Impuesto se devengará el 31 de diciembre de cada año、すなわち税は毎年 12 月 31 日に発生する（Ley 35/2006 第 12 条）。以下のすべてはこの日付から導かれます。プランが 1 月 2 日に受け取った拠出は 2027 年のもの、12 月 31 日に生まれた子は 2026 年に数えられ、スペインで過ごした日数は年末に数えられます。だからこそ税務上の居住と 183 日の問題がすべての前に来ます。この記事は IRPF を申告する居住者向けです。非居住者の所有者は、各所得が生じるたびにモデロ 210で非居住者税を払い、計画すべき年末はありません。ベッカム制度の下にある勤労者も非居住者の規則で課税され、以下の軽減や地域控除の外にいます。

年金プランとその他の制度：2026 年にまだ入るもの

年末の最も古い手は、社会保障補完制度への拠出です。年金プラン、共済組合、保険型プラン、企業プラン、介護保険。法律第 51 条が挙げる五つの制度です。拠出は一般課税ベースを減らすので、節約額はあなたの限界税率であり、上限は第 52 条に書かれています。軽減は二つの金額のうち低い方を超えられません。El 30 por 100 de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas percibidos individualmente en el ejercicio、すなわちその年の勤労および自営による純所得の 30%、そして 1.500 euros anuales、すなわち年 1,500 ユーロです。この目的では年金は勤労所得なので、スペインで課税される外国年金を受け取る退職者には減らすべきベースがあります。所得が資本からのみの人にはありません。

この 1,500 ユーロの上に二つの上乗せがあり、どちらも 2026 年に維持されました。一つ目は被雇用者向けです。En 8.500 euros anuales, siempre que tal incremento provenga de contribuciones empresariales、すなわち年 8,500 ユーロ、ただし上乗せが雇用主の拠出から、または法律が定める表の金額までの同じ企業制度への被雇用者自身の拠出から来る場合に限ります。雇用主の拠出が 500 ユーロ以下ならその二倍半、500.01 ユーロから 1,500 ユーロの間では 1,250 ユーロに 500 を超える部分の四分の一を加えた額、1,500 ユーロを超えれば雇用主と同額。拠出する雇用主から 60,000 ユーロ超を受け取る被雇用者では、乗数はいずれの場合も一です。二つ目は自営業者向けです。En 4.250 euros anuales, siempre que tal incremento provenga de aportaciones a los planes de pensiones sectoriales、すなわち年 4,250 ユーロ、上乗せが業種別プラン、自営業者向け簡易職域プラン、本人が設立者かつ加入者である職域プランまたは共済組合、あるいは本人が契約者かつ被保険者である企業プランまたは介護保険への拠出から来る場合です。二つの上乗せは無制限には足せません。la cuantía máxima de reducción por aplicación de los incrementos previstos en los números 1.º y 2.º anteriores será de 8.500 euros anuales、すなわち両方の上乗せを合わせた最大の軽減は年 8,500 ユーロです。同じ数字は法律の第十六追加規定にプランが受け入れられる額の財務上限として二度目に現れ、だからプランはそれを超える拠出を断ります。

三つの規則が全体像を完成させます。所得のない配偶者、または勤労・事業の純所得が 8,000 ユーロ未満の配偶者は、あなたが拠出するプランの名義人になれます。con el límite máximo de 1.000 euros anuales、すなわち年 1,000 ユーロまで、あなた自身の上限とは別枠です（第 51.7 条）。障害 65% 以上、または精神障害 33% の親族が名義人のプランへの拠出には独自の天井があり、con el límite de 10.000 euros anuales、すなわち拠出者一人につき年 10,000 ユーロ、同じ人に届く合計には 24,250 ユーロの共通の天井があります（第 53 条）。上限に収まらない分も失われません。規則は、拠出を軽減できなかった年の申告で、超過分を en los cinco ejercicios siguientes、すなわち続く五つの課税年度に軽減するよう請求することを加入者に認めています（Real Decreto 439/2007 第 51 条）。実務上の規則はこのすべてより古く、プランの運営者は年内に資金を受け取らなければならず、銀行は 12 月 31 日の二、三営業日前に窓口を閉めます。どのプラン、どのファンド、貯蓄のどれだけを退職まで触れない商品に置くべきかは、あなたのアドバイザーの決めることで、税務カレンダーの決めることではありません。

利益と損失：二つの籠、25% の橋、二か月ルール

二つ目の手は貯蓄側にあります。法律は貯蓄ベースに二つの籠を置きます。配当や利子を含む資本所得と、Las ganancias y pérdidas patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales、すなわち資産要素——マンション、ファンド、株式、暗号資産——の譲渡で生じる利益と損失です（第 46 条）。各籠の中では、その年の利益と損失がまず互いに相殺されます。一つの籠に残った負の残高は、もう一方へ一部しか移れません。con el límite del 25 por ciento de dicho saldo positivo、すなわちもう一方の籠の正の残高の 25% まで、そしてなお残る部分は su importe se compensará en los cuatro años siguientes en el mismo orden establecido en los párrafos anteriores、すなわち同じ順序で続く四年に繰り越されます（第 49 条）。だから年末前に損失ポジションを閉じる売却は手になります。12 月に実現した損失は、25% の橋の中で 3 月にすでに得た利益や配当を減らし、残りは最長四年待ちます。

法律は見え透いた抜け道も閉じています。上場株式の損失は、cuando el contribuyente hubiera adquirido valores homogéneos dentro de los dos meses anteriores o posteriores a dichas transmisiones、すなわち納税者が売却の前後二か月以内に同種の有価証券を取得した場合には数えられません（第 33.5.f 条）。非上場の株式や持分では窓は一年です、cuando el contribuyente hubiera adquirido valores homogéneos en el año anterior o posterior a dichas transmisiones（第 33.5.g 条）。損失は消えるのではなく先送りされます。これらの場合 las pérdidas patrimoniales se integrarán a medida que se transmitan los valores o participaciones que permanezcan en el patrimonio del contribuyente、すなわち損失はまだ保有している有価証券が売られるにつれて組み入れられます。12 月に売って 1 月に同じファンドを買い戻すのは、税務上は同じポジションです。売って二か月外にいること、あるいは同種でないものを買うことが手です。何が同種で何がそうでないか、そもそもそのポジションを売るべきかは、やはりあなたのアドバイザーの決めることです。税務カレンダーが言うのは、売却が 2026 年内に執行されていなければならないということだけです。

寄付：国の段階表とカナリアの上乗せ

メセナ法（Ley 49/2002）の対象団体への寄付は、2024 年以来変わっていない段階表に従って納税額から控除されます。その年の寄付の最初の 250 ユーロの 80%、残りの 40% です。残りは忠実さにより 45% に上がります。el porcentaje de deducción aplicable a la base de la deducción en favor de esa misma entidad que exceda de 250 euros, será el 45 por ciento、すなわち同じ団体が前二年のそれぞれに寄付を受け、各年の金額が前年以上であった場合です（Ley 49/2002 第 19 条）。控除のベースは no podrá exceder para cada una de ellas del 10 por ciento de la base liquidable del contribuyente、すなわち納税者の純課税ベースの 10% を超えられません（Ley 35/2006 第 69.1 条）。メセナ法の対象でない財団や公益社団は少なく、El 10 por ciento de las cantidades donadas a las fundaciones legalmente reconocidas que rindan cuentas al órgano del protectorado correspondiente、すなわち寄付額の 10% です（第 68.3.b 条）。どれも団体の証明書なしには存在しません。法律はその証明書を一行ずつ記述し、Mención expresa del carácter irrevocable de la donación、すなわち寄付が取り消し不能であることの明示にまで及びます（Ley 49/2002 第 24 条）。団体は 1 月に税務当局にも届け出て、数字があなたの申告書の下書きに現れるようにします。

カナリア諸島は同じ寄付に、税の地域部分で地域控除を加えます。最初の 150 ユーロの 20%、残りの 15%、忠実な寄付者には el porcentaje de deducción aplicable a la base de la deducción en favor de esa misma entidad que exceda de 150 euros será el 17,5%（Decreto Legislativo 1/2009 第 4 ter 条）、天井は同じく純課税ベースの 10% です。隣にはより狭い三つの地域控除があります。カナリアの公的機関や登録環境団体への環境目的の寄付の 10%、諸島の歴史遺産の修復のための寄付の 20%（いずれも控除上限 150 ユーロ）、そして文化・スポーツ・研究・教育目的の寄付の 15%（上限は地域納税額の 5%）です（第 3 条、第 4 条、第 4 bis 条）。一つの寄付を二つの控除で数えることはできません。

年末前にまだ発動できるカナリアの控除

地域控除は、このリストの中でフエルテベントゥラの大多数の人が申請したことのない部分です。それらはカナリアの移譲税統合法典 Decreto Legislativo 1/2009 にあり、その条文は 2025 年 12 月 23 日の諸島予算法 Ley 9/2025 により 2026 年向けに書き直され、2026 年 1 月 1 日から有効です。今では大半が同じ所得上限を持ちます。Que no hayan obtenido rentas superiores a 46.455 euros en el periodo impositivo、すなわち年間所得 46,455 ユーロ以下、共同申告では 15,315 ユーロ引き上げられて 61,770 ユーロです。三つの一般規則がすべてに適用されます。合計は税の地域部分を決して超えられない（第 18.1 条）、Sobre un mismo bien, por parte de un mismo contribuyente, no se podrá aplicar más de una de las deducciones previstas en el presente capítulo、すなわち一つの資産は一つの控除を与える（第 18.2 条）、そしてベースは se minorarán en el importe de las ayudas concedidas por las Administraciones Públicas en el periodo impositivo de que se trate、すなわち同じ支出に受けた公的補助を差し引く（第 18.3 条）。居住者が 12 月 31 日前にまだ影響を与えられるものを、2026 年の数字とともに挙げます。

これらの行のうち三つが最大の金額と最も厳しい手続きを伴います。家賃控除には家賃を申告する貸主が必要で、諸島の税務当局はあなたの 740 ユーロを貸主の申告と照合します。省エネ工事の控除には工事前と工事後の二枚の証明書が必要で、両方とも登録され、痕跡の残る支払いが必要です。条文は satisfechas mediante entregas de dinero de curso legal、すなわち現金で支払われた金額をすべて除外するからです。学業の控除は、あなたの島の公立機関にその課程があれば失われます。条文はこの点を明示しているので、テネリフェやグラン・カナリアの大学に娘のいるフエルテベントゥラの家族は、1,800 ユーロを当て込む前に諸島の公立の提供を確かめるべきです。

2026 年が期限の二つの国の控除：省エネ工事と電気自動車

法律の追加規定にある二つの控除は今年で終わり、10 月の法令はその期日を維持しました。一つ目は住居のエネルギー効率を改善する工事の控除です。暖房・冷房需要を少なくとも 7% 減らす工事に hasta el 31 de diciembre de 2026 支払われた金額の 20%、そして La base máxima anual de esta deducción será de 5.000 euros anuales、すなわち年 5,000 ユーロまでのベース。非再生可能一次エネルギーを 30% 減らすか住居を A または B 等級にする工事には 7,500 ユーロのベースで 40%。建物全体の工事には 2027 年 12 月 31 日まで 60% です（第五十追加規定）。控除は工事後の証明書が発行された年に請求するので、2027 年 1 月付の証明書は控除全体を 2027 年分の申告に移します。二つ目は電気自動車の控除です。購入価格の 15%、ベースは 20,000 ユーロまで、事業に使わない新車のプラグイン車または燃料電池車が対象で、12 月に噛みつく条件は Deberán estar matriculados por primera vez en España a nombre del contribuyente antes de 31 de diciembre de 2026、すなわち 2026 年 12 月 31 日より前にスペインであなたの名義で初めて登録されていること、ただしその日より前に販売者へ価格の少なくとも四分の一を支払い、続く二つの課税年度内に登録する場合を除きます（第五十八追加規定）。同じ規定は、同じ期日まで自宅に設置した充電設備の費用の 15% を与えます。両方の控除は税の国の部分を減らし、地域部分に働くカナリアの省エネ工事控除と両立しますが、第 18.3 条の条件が付きます。同じ工事に受けた公的補助金はすべてのベースを減らします。

年末の手ではないもの、そして 10 月の法令が変えたもの

毎年 12 月に私たちの事務所に届く質問の一部は、カレンダーとともに動かない規則に関するものです。主たる住居の購入控除は Los contribuyentes que hubieran adquirido su vivienda habitual con anterioridad a 1 de enero de 2013、すなわち 2013 年 1 月 1 日より前に購入し、当時控除していた人にだけ存在します（第十八経過規定）。地域法典第 14 条のカナリア版も同じ条件に従います。2019 年に買った家のローンを多めに返しても、申告書は何も変わりません。貸主が賃貸所得に適用する軽減は契約と借主によって決まり、12 月の決断では決まりません。次の段落が説明する新しい期日が付きます。そして自営業者の小さな手——年末前の機材購入、12 月に支払った請求書——は、その支出がそもそも控除可能な場合にだけ数えられます。それが税務当局が認めるものと拒むものについての私たちの記事の主題です。

新しい期日は 10 月 6 日の Real Decreto-ley 29/2026 から来ます。10 月 7 日に公布され、2026 年 10 月 8 日から有効です。政府はそこで、議会が 10 月 2 日に承認を拒んだ住宅法令の税務措置の大半を再び制定しました。国会は 10 月 6 日から解散しているため、この法令の採決は下院常任委員会に属し、公布から三十日以内に決めなければなりません。その採決までこの法令は法律であり、その措置のうち四つが 2026 年分の申告に触れます。一般課税ベースが 33,007.20 ユーロ未満の借主には新しい国の控除があります。Los contribuyentes cuya base imponible sea inferior a 33.007,20 euros anuales podrán deducirse el 10 por ciento de las cantidades satisfechas en el período impositivo por el alquiler de su vivienda habitual、すなわち年間家賃の 10%、ベースは 11,630 ユーロで、ベース 23,007.20 ユーロから 33,007.20 ユーロの間で縮み、借主もその家族単位も五十キロ以内に別の住居を所有していないことが条件です（第 68.6 条）。これは税の別の部分に属するカナリアの 24% と並びます。新しい賃貸契約を結ぶ貸主は、家賃の引き下げ、地域、借主の年齢に応じて純家賃の 70% から 100% という新しい軽減の段階表を見ますが（第 23.2 条）、経過規則は 12 月の初日までに結ばれた契約に 2025 年の段階表を残します。se les aplicará la reducción prevista en el apartado 2 del artículo 23 de esta ley en su redacción vigente a 31 de diciembre de 2025 の契約に、それが 2023 年の住宅法と 2026 年 12 月 1 日の間に結ばれたものであれば（第三十八経過規定）。2012 年以降に不動産評価額が見直された市町村に第二の住居を持つ所有者は、2026 年も低い方の帰属所得を保ちます。El porcentaje de imputación del 1,1 por ciento previsto en el artículo 85 de esta ley resultará de aplicación、すなわち 2023 年、2024 年、2025 年、2026 年のそれらの不動産に（第五十五追加規定）。そして貯蓄投資口座「Financia Europa」は第 95 ter 条として法律に戻りました。資金を引き出すまでの利益の繰り延べ、150,000 ユーロの拠出額、五年後の免税を伴いますが、2026 年の手ではありません。法令自身が、この口座は no podrá ser objeto de comercialización ni de contratación hasta la entrada en vigor de la orden ministerial、すなわちその報告義務を定める省令を待つと言っており（第十一最終規定）、まだどの銀行も開設できません。同じ条文は 2027 年 12 月 31 日まで、800,000 ユーロ未満での公的住宅機関への住居の売却益を免税にし、200,000 ユーロまでは全額です（第六十五追加規定）。常任委員会が 11 月にこの法令を否決すれば、9 月の法令が 10 月 2 日に失効したように、これらすべてが採決の日に失効します。その日まで有効だったものはその期間について効力を保ち、私たちは同じ週にこの記事を更新します。

カレンダー：10 月から 6 月まで

• 今： 2025 年の税務データと 2026 年の給与明細を読み、一般ベースを見積もります。第 52 条の 30% の上限、46,455 ユーロの所得上限、新しい家賃控除の 33,007.20 ユーロのベースは、いずれも 10 月に概算できる数字を軸にしています。
• 11 月半ばまでに： Real Decreto-ley 29/2026 に対する常任委員会の採決。フエルテベントゥラの貸主や借主は、何かに署名する前にその結果を知っておくべきです。
• 12 月 1 日より前に： その日までに結ばれた新しい賃貸契約は貸主に 2025 年の軽減の段階表を残し、その後に結ばれた契約は新しい表を取ります。
• プランの窓口が閉まる前に： 年金プラン、共済組合または保険型プランへの拠出。所得の 30% と 1,500 ユーロの低い方の範囲内で、自営業者なら自己拠出 4,250 ユーロを加え、被雇用者なら雇用主の分を加えます。所得のない配偶者への 1,000 ユーロ。運営者に最終期日を尋ねてください。12 月 31 日であることはまれです。
• 年内最後の取引日より前に： 今年の利益に対して損失を実現させる売却。その前後二か月に同種の有価証券を買わないこと。
• 12 月 31 日より前に： Ley 49/2002 の対象団体への振込による寄付、あなたの名前が記された証明書付きで。同じ団体への三年連続の寄付は、250 ユーロを超える部分の率を 45% に引き上げます。
• 12 月 31 日より前に： カードまたは振込で支払った省エネ工事、工事後のエネルギー証明書、あなたの名義で登録された電気自動車。1 月の証明書や登録は 2027 年のものになります。
• 12 月 31 日より前に： カナリアの書類——保育所の請求書と NIF、学校の請求書、各提供者の NIF 付きの医療費請求書、貸主の NIF と不動産登録番号付きの家賃領収書、その日に有効な多子家族の資格証。
• 12 月 31 日に： 税が読む事実——あなたが 183 日超を暮らした場所、誰と暮らしたか、どの住居が主たる住居だったか、控除が求める年齢や障害。
• 2027 年 4 月から 6 月： 税務当局が 3 月に公表する日程での申告。上限を超えた拠出の繰越請求はこの申告で行い、五年間有効です。

私たちのチームがすること

カレタ・デ・フステの私たちの税務アドバイザリーは、フエルテベントゥラとその他の島の居住者のために、事務所の十二の業務言語で年末レビューを準備します。給与明細、年金、銀行取引明細からの 2026 年のベースの見積もり、あなたの上限に収まる拠出額と損失額、年末前にまだ書類を揃えられる寄付とカナリアの控除、そしてあなた自身の契約に当てはめた 10 月の家賃に関する二つの規則の説明です。同じレビューが、私たちが 4 月から 6 月の間にあなたのために提出する申告を支えます。相談を予約し、前年の申告書と今年の数字をお持ちください。

よくある質問

12 月にまだ年金プランを開いて、拠出を 2026 年に控除できますか？

できます。プランが 2026 年内に資金を受け取り、金額が勤労および自営の純所得の 30% と 1,500 ユーロの低い方に収まれば、雇用主の拠出や自営業者自身のプランの上乗せも加えられます。上限を超えた分は申告での請求により五年間繰り越せます。銀行や運営者は 12 月 31 日の数日前に窓口を閉めるので、期日を尋ねてください。プランがあなたに合うかどうかは、アドバイザーに向けた別の問いです。

春に株式で利益を得ました。12 月に損失のあるファンドを売れば相殺できますか？

同じ籠の中ならできます。その年の譲渡による利益と損失は互いに全額相殺されます。損失はさらにその年の配当と利子の 25% まで吸収でき、残りは四年繰り越されます。売却の前後二か月以内に同じまたは同種の有価証券を買えば損失は数えられず、それらの有価証券が売られるまで先送りされるだけです。

所得が 46,455 ユーロを超える場合、どのカナリアの控除が使えますか？

多子家族の控除、自己の住居の省エネ工事の控除、障害のための住居改修、75 歳以上の家事使用人の社会保険料の控除、寄付、新しいカナリア企業への投資は、2026 年の条文では所得上限がありません。出生または養子の控除、家賃、学業、学校費用、保育、障害と年齢の金額、被扶養親族の控除は 46,455 ユーロ、共同申告では 61,770 ユーロで止まり、医療費の控除はその線を超えると 150 ユーロに縮みます。

カレタ・デ・フステで賃貸に住んでいます。カナリアの 24% と国の新しい 10% を同時に使えますか？

二つは税の別々の部分に属し、10 月の法令は一方を理由に他方を排除していません。カナリアの控除は 46,455 ユーロ以下（共同申告では 61,770 ユーロ）の所得と、その所得の 10% を超える家賃を求めます。国の控除は 33,007.20 ユーロ未満の一般課税ベースと、五十キロ以内に別の住居がないことを求めます。どちらも申告書に貸主の NIF が必要で、国の控除は 11 月の常任委員会の採決に依存します。

2026 年にフエルテベントゥラに来ました。このうち何か私に関係しますか？

2026 年のスペイン税務居住者である場合に限ります。通常はその年にスペインで 183 日超を過ごしたことを意味し、12 月 31 日時点で数えます。そうであれば一年の所得全体がここで課税され、上のすべての手が使えます。そうでなければ、各スペイン所得が生じるたびに非居住者税を払い、軽減も控除も適用されません。ベッカム制度を選んだ勤労者は六年間、後者の側にいます。

2026 年 10 月に確認した事実（Ley 35/2006 第 12 条、第 33.5 条、第 46 条、第 49 条、第 51 条、第 52 条、第 53 条、第 67 条、第 68 条、第 69 条、第 85 条、第 95 ter 条、その第十六、第五十、第五十五、第五十八、第六十五追加規定および第十八、第三十八経過規定、2026 年 10 月 21 日に有効な条文による。10 月 6 日の Real Decreto-ley 29/2026、2026 年 10 月 8 日から有効で承認待ち。Ley 49/2002 第 17 条から第 19 条および第 24 条。Real Decreto 439/2007 第 51 条。カナリアの Decreto Legislativo 1/2009 第 2 条から第 18 条、Ley 9/2025 による 2026 年向けの版。税務当局の 2025 年分申告実務マニュアル、2026 年 10 月 21 日に閲読）。これはあなたの案件への助言ではありません。あなたのベース、契約、書類が何が適用されるかを決め、10 月の法令は採決を待っています。