Te laat ingediend zonder brief: de toeslag van 1 % per maand, en wat verandert als de belastingdienst eerst schrijft

Een restauranthouder in Corralejo komt terug van augustus en ziet dat de IGIC-aangifte over het tweede kwartaal nog niet is ingediend: 3.000 euro die uiterlijk 20 juli betaald hadden moeten zijn. Een Duitse verhuurder in Costa Calma beseft in oktober dat zijn inkomstenbelastingaangifte 2025 nooit is verstuurd. Een kleine SL in Puerto del Rosario is de kwartaalaangifte van de inhoudingen voor haar twee werknemers vergeten. Alle drie stellen dezelfde vraag, en het antwoord hangt van één feit af: wie het eerst in beweging komt. Dient u in voordat de belastingdienst u schrijft, dan betaalt u een toeslag die bij 1 % begint en elke maand een punt stijgt, zonder boete en, een jaar lang, zonder rente. Schrijft de belastingdienst eerst, dan dragen dezelfde 3.000 euro een boete die bij 50 % begint, plus rente vanaf de dag dat de termijn verstreek. Dit artikel zet beide wegen uiteen zoals de Ley General Tributaria ze in 2026 schrijft, rekent de cijfers door op dat IGIC-kwartaal en legt uit waarom de brieven sneller komen dan vroeger. Citaten staan in het Spaans, met de lezing in het Nederlands.

Eén lijn scheidt de twee wegen: het requerimiento previo

De Ley 58/2003 — de algemene belastingwet, die voor elke Spaanse belastingdienst geldt, de Agencia Tributaria Canaria inbegrepen (art. 1) — kent twee afzonderlijke regimes voor een te laat ingediende aangifte. Welk regime geldt, hangt ervan af of er een «requerimiento previo» was, en de wet definieert dat ruim:

«se considera requerimiento previo cualquier actuación administrativa realizada con conocimiento formal del obligado tributario conducente al reconocimiento, regularización, comprobación, inspección, aseguramiento o liquidación de la deuda tributaria» — elke bestuurshandeling, verricht met formele kennis van de belastingplichtige, gericht op het vaststellen, regulariseren, controleren, inspecteren, zekerstellen of vereffenen van de belastingschuld geldt als voorafgaand verzoek (art. 27.1).

Een kennisgeving die een gegevenscontrole, een beperkte controle of een inspectie opent, is een verzoek; een voorgestelde aanslag ook. Wat telt is de formele kennis — de kennisgeving, die voor vennootschappen, zelfstandigen in het elektronische systeem en iedereen die ervoor heeft gekozen in de elektronische brievenbus aankomt en tien dagen na plaatsing als betekend geldt, zoals wij uitlegden in ons artikel over de elektronische kennisgevingen van de belastingdienst. De dienst stuurt ook informatiebrieven die geen procedure openen — in de praktijk zijn zij geen verzoek in deze zin —, maar de enige veilige manier om welke brief ook te lezen is handelen op de dag dat hij aankomt, want zodra een formele handeling bestaat, sluit de eerste weg.

De wet beloont de belastingplichtige die het eerst in beweging komt op twee plaatsen. Artikel 179.3 zegt dat wie «voluntariamente regularicen su situación tributaria» — zijn fiscale positie vrijwillig regulariseert — «no incurrirán en responsabilidad por las infracciones tributarias cometidas» — niet aansprakelijk is voor de begane overtredingen. En artikel 191, de overtreding van het niet betalen van wat een juiste aangifte zou hebben opgeleverd, sluit uit zijn eigen bereik het geval uit waarin de belastingplichtige «se regularice con arreglo al artículo 27» — regulariseert volgens artikel 27. Eerst indienen is geen verzachtende omstandigheid; het haalt de boete van tafel.

Weg één: u dient het eerst in — de toeslagladder

Sinds de Ley 11/2021 is de toeslag voor een te laat ingediende aangifte zonder verzoek één ladder:

«El recargo será un porcentaje igual al 1 por ciento más otro 1 por ciento adicional por cada mes completo de retraso con que se presente la autoliquidación o declaración respecto al término del plazo establecido para la presentación e ingreso» — de toeslag is een percentage gelijk aan 1 % plus nog eens 1 % voor elke volle maand vertraging waarmee de aangifte wordt ingediend na het einde van de indienings- en betalingstermijn (art. 27.2).

Een aangifte die binnen de eerste maand wordt ingediend draagt dus 1 %; een volle maand en een dag 2 %; elf volle maanden en een dag 12 %. De toeslag wordt berekend over het te betalen bedrag en «excluirá las sanciones que hubieran podido exigirse y los intereses de demora devengados hasta la presentación» — sluit de boetes die hadden kunnen worden opgelegd en de tot de indiening opgelopen vertragingsrente uit. Na twaalf maanden stopt de ladder: de toeslag is 15 %, nog steeds zonder boete, maar «se exigirán los intereses de demora por el período transcurrido desde el día siguiente al término de los 12 meses» — rente wordt geheven over de periode vanaf de dag na het einde van de twaalf maanden tot de indiening. Het tarief is dat van de begrotingswet: 4,0625 % per jaar, vastgesteld door de begroting 2023 en in 2026 nog toegepast onder de verlengde begrotingen (art. 26.6 en Ley 31/2022, DA 42.ª).

Twee voorwaarden houden u op deze weg. De te late aangifte «deberán identificar expresamente el período impositivo de liquidación al que se refieren y deberán contener únicamente los datos relativos a dicho período» — moet het belastingtijdvak waarop zij betrekking heeft uitdrukkelijk noemen en alleen de gegevens van dat tijdvak bevatten (art. 27.4): het vergeten kwartaal gaat in zijn eigen aangifte, nooit opgenomen in de volgende. Het erin opnemen is wat een toeslag in een boete verandert — een lichte volgens de wet, maar een boete (art. 191.6). En u betaalt, of vraagt uitstel, bij de indiening: wie te laat indient en niet betaalt en geen uitstel vraagt, krijgt de toeslag én daarbovenop de toeslagen van de invorderingsfase (art. 27.3).

De toeslag is niet iets wat u aan de aangifte toevoegt. De belastingdienst stelt hem achteraf vast en betekent hem — een voorstel, een hoortermijn, een aanslag —, en de aanslag opent een betalingstermijn die loopt tot de 20e van de volgende maand als hij in de eerste helft van een maand is betekend, of tot de 5e van de tweede maand daarna als in de tweede helft (art. 62.2). In dat venster zit het laatste stuk: de toeslag «se reducirá en el 25 por ciento» — wordt met 25 % verminderd — mits de verminderde toeslag binnen dat venster wordt betaald en de belasting zelf bij de indiening is betaald, of is uitgesteld met een bij de indiening aangevraagde bankgarantie (art. 27.5). De vermindering vervalt, en wordt nagevorderd, als een van beide betalingen uitblijft.

De ladder in cijfers: een IGIC-kwartaal van 3.000 euro

Neem het restaurant in Corralejo: het Modelo 420 over het tweede kwartaal moest uiterlijk 20 juli 2026 zijn ingediend, en het te betalen bedrag is 3.000 euro. De Agencia Tributaria Canaria past hetzelfde artikel 27 toe, omdat de algemene belastingwet voor haar geldt.

• Ingediend op 5 augustus 2026, zestien dagen te laat: geen volle maand, dus 1 % — 30 euro, verminderd tot 22,50 als de toeslagaanslag binnen zijn termijn wordt betaald. Geen boete, geen rente.
• Ingediend op 30 september 2026, twee volle maanden en tien dagen te laat: 3 % — 90 euro, verminderd tot 67,50. Geen boete, geen rente.
• Ingediend op 15 januari 2027, vijf volle maanden te laat: 6 % — 180 euro, verminderd tot 135.
• Ingediend op 20 september 2027, veertien maanden te laat: 15 % — 450 euro, verminderd tot 337,50 — plus rente van 4,0625 % over de 3.000 euro voor de 62 dagen van 21 juli 2027 tot de indiening, ongeveer 20,70 euro. Nog steeds geen boete.

Nu de andere weg. Het restaurant doet niets, en in oktober komt de kennisgeving van gegevenscontrole van de Canarische dienst, omdat de omzet van het kwartaal is gemeld door zijn pinterminal en door de jaaropgaven van zijn klanten en leveranciers. Het niet-betaalde bedrag is 3.000 euro, er was geen verhulling, dus de overtreding is licht en de boete 50 % (art. 191.2): 1.500 euro. Aanvaardt de eigenaar de aanslag zonder bezwaar, dan daalt de boete met 30 % wegens instemming tot 1.050 euro (art. 188.1.b); wordt zij daarna binnen haar termijn betaald zonder enig bezwaar, dan met nog eens 40 % tot 630 euro (art. 188.3). De rente loopt van 21 juli 2026 tot de betaling — bij een betaling op 30 september 72 dagen, ongeveer 24 euro. De rekening voor hetzelfde vergeten kwartaal: 654 euro tegenover 67,50, bijna tien keer zoveel, en de 630 is het beste geval, in de veronderstelling dat niets wordt betwist.

Verander één feit en de kloof wordt breder. Een geheel weggelaten kwartaal van 9.000 euro, met verhulling, is een ernstige overtreding: het minimum van 50 % stijgt met de economische schade — een weglating van meer dan 75 % van het verschuldigde voegt 25 punten toe (art. 187.1.b) — tot 75 %, ofwel 6.750 euro, door instemming en snelle betaling verminderd tot 2.835. Dezelfde 9.000 euro, na twee maanden op eigen initiatief te laat aangegeven, zouden 270 euro toeslag dragen, 202,50 na de vermindering.

Weg twee: waar de brief in verandert

Zodra een verzoek bestaat, is de te late betaling geen toeslagkwestie meer maar een overtreding van artikel 191, die de wet in drie treden indeelt. Zij is «leve» wanneer het niet-betaalde bedrag 3.000 euro of minder is, of meer zonder verhulling — een evenredige boete van 50 %. Zij is «grave» wanneer de grondslag 3.000 euro overschrijdt en er verhulling was, of ongeacht het bedrag wanneer valse facturen zijn gebruikt of de boeken voor meer dan 10 % van de grondslag onjuist zijn gevoerd, of wanneer ingehouden bedragen niet zijn afgedragen — 50 % tot 100 %, het minimum verhoogd door het criterium van herhaling (5, 15 of 25 punten) en dat van de economische schade (10 tot 25 punten) van artikel 187. Zij is «muy grave», 100 % tot 150 %, wanneer frauduleuze middelen zijn gebruikt of meer dan de helft van de grondslag bij anderen ingehouden en niet afgedragen belasting is. Inhoudingen — het Modelo 111 dat de SL in Puerto del Rosario vergat — zijn de enige categorie die de wet nooit als licht behandelt.

De verminderingen zijn voor elke trede gelijk en stapelen. De aanslag aanvaarden — er geen bezwaar tegen maken — haalt er 30 % af (65 % bij de onderhandelde «actas con acuerdo» van een inspectie); de resterende boete binnen haar termijn betalen, zonder aanslag of boete te betwisten, haalt er nog eens 40 % van het al verminderde bedrag af (art. 188). Beide zijn voorwaardelijk: maakt u later bezwaar, dan wordt de vermindering nagevorderd «sin más requisito que la notificación al interesado» — zonder andere formaliteit dan een kennisgeving. Rente van 4,0625 % loopt over de belasting vanaf de dag na de oorspronkelijke termijn, wat er ook met de boete gebeurt (art. 26).

Waarom de brieven in 2026 sneller komen

Het verzoek dat de eerste weg sluit, ontstaat steeds vaker uit gegevens die de belastingkantoren bereiken voordat u indient. Sinds januari 2026 melden banken en betaalinstellingen rekeningbewegingen op het Modelo 196 maandelijks in plaats van jaarlijks, en de meldkring omvat nu ook betaal- en e-geldinstellingen — het Bizum-kanaal —, zoals wij uiteenzetten in ons artikel over de beslagen op bankrekeningen van de ene dag op de andere. Sinds 2024 melden de platforms op het Modelo 238 de kwartaalinkomsten van elke vakantieverhuurder, netto van hun commissies, zoals ons DAC7-artikel uitlegt. Pinterminals, de jaaropgaven van klanten en leveranciers en, vanaf 2027, de elektronische factuur sluiten de cirkel. De gegevenscontroleprocedure van artikel 131 wordt precies dan geopend «cuando los datos declarados no coincidan con los contenidos en otras declaraciones presentadas por el mismo obligado o con los que obren en poder de la Administración tributaria» — wanneer de aangegeven gegevens niet overeenstemmen met andere aangiften of met de gegevens die de Administratie bezit —, en een nooit ingediende aangifte is de eenvoudigste afwijking van allemaal. Het venster waarin eerst indienen nog mogelijk is, is in de wet niet veranderd; in de praktijk wordt het elk jaar korter.

De aangiften waarbij niets te betalen is

Niet elke te late aangifte draagt een bedrag, en de wet heeft daarvoor een aparte schaal. Een aangifte niet op tijd indienen «sin que se haya producido o no se pueda producir perjuicio económico» — zonder dat de schatkist economische schade lijdt of kan lijden — is een lichte overtreding met een vaste boete van 200 euro, of 400 voor de registeraangiften 036 en 037 (art. 198.1). Voor de informatieve aangiften — de 347, de 349, de 190, de 180, de 720 — is de boete 20 euro per gegeven of gegevensset over één persoon, met een minimum van 300 en een maximum van 20.000 euro. Ook hier halveert de wet alles voor wie het eerst in beweging komt: «si las autoliquidaciones o declaraciones se presentan fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración tributaria, la sanción y los límites mínimo y máximo serán la mitad» — wordt de aangifte te laat ingediend zonder voorafgaand verzoek, dan worden boete, minimum en maximum gehalveerd (art. 198.2): 100 euro, 200 voor een registerformulier, 10 euro per gegeven tussen 150 en 10.000 voor een informatieve aangifte. Sinds 2022 draagt de aangifte van buitenlands vermogen, het Modelo 720, deze algemene boetes en niets meer. Een op tijd maar onvolledig ingediende aangifte, later op eigen initiatief gecorrigeerd, valt voor het te laat toegevoegde onder dezelfde gehalveerde schaal, niet onder de boete van 150 euro voor onjuiste aangiften van artikel 199.

Te laat indienen en later betalen: twee klokken, niet één

De toeslagladder telt de vertraging van de indiening. De betaling heeft haar eigen klok. Een zonder betaling ingediende aangifte komt in de invorderingsfase op de dag na de indieningstermijn of, als die al voorbij is, op de dag na de indiening (art. 161.1.b), en de invorderingsfase draagt haar eigen toeslagen over de hele onbetaalde schuld: 5 % als u volledig betaalt vóór de betekening van het dwangbevel, 10 % als u schuld en toeslag binnen de termijn van het bevel betaalt, daarna 20 % plus rente (art. 28). Een verzoek om uitstel of betaling in termijnen dat met de te late aangifte wordt ingediend, verhindert de opening van de invorderingsfase zolang het wordt behandeld (art. 161.2), en voor schulden tot 50.000 euro vereist het verzoek geen zekerheid; de rente loopt door over het uitgestelde bedrag (art. 65.5), en de vermindering van 25 % op de toeslag blijft alleen behouden als het uitstel is gedekt door een bij de indiening aangevraagde bankgarantie of borgtochtverzekering (art. 27.5). De vuistregel is eenvoudig: dien het vergeten tijdvak in zijn eigen aangifte in, betaal het of vraag uitstel in dezelfde handeling, en laat de toeslagaanslag komen.

Nog één regel, toegevoegd in 2021, is het weten waard na een controle. Regulariseert de belastingdienst een tijdvak — zeg, de huurinkomsten 2023 van de verhuurder in Costa Calma — en dient u binnen zes maanden na de betekening van die aanslag de andere tijdvakken van dezelfde belasting met dezelfde feiten in, betaalt u ze volledig, betwist u niets en is in de controle geen boete opgelegd, dan «no se exigirán los recargos» — wordt over die aangiften geen toeslag geheven (art. 27.2, laatste alinea's). Schendt u een van de vier voorwaarden, dan wordt de toeslag bij eenvoudige kennisgeving geheven.

Wat wij doen

Wij dienen het vergeten tijdvak in op de dag dat u belt — in zijn eigen aangifte, met de betaling of het uitstelverzoek in dezelfde handeling —, zodat de ladder stopt met klimmen en geen brief de weg kan sluiten; wij controleren de toeslagaanslag als hij komt en betalen hem binnen het 25 %-venster; en waar al een verzoek is betekend, rekenen wij de verminderingen voor instemming en snelle betaling en de beslissing over bezwaar met de cijfers voor u door. De pagina fiscaal advies beschrijft de dienst, de belastingkalender voor het najaar bevat de volgende data die ertoe doen, en een eerste gesprek wordt online geboekt.

Veelgestelde vragen

Ik ben de IGIC-aangifte over het tweede kwartaal vergeten. Wat betaal ik als ik vandaag indien?

Als er geen brief is gekomen, de toeslag van artikel 27: 1 % van het bedrag plus 1 % voor elke volle maand sinds 20 juli, zonder boete en zonder rente in de eerste twaalf maanden, en 25 % minder toeslag als u de belasting bij de indiening en de toeslagaanslag binnen zijn termijn betaalt. Over 3.000 euro, ingediend op 30 september, is dat 90 euro, verminderd tot 67,50. Dien het kwartaal in zijn eigen Modelo 420 in en betaal het of vraag uitstel in dezelfde handeling.

Is elke brief van de belastingdienst een requerimiento previo?

Een verzoek is elke handeling die met uw formele kennis is verricht en gericht is op het controleren of vaststellen van de schuld — de opening van een gegevenscontrole, een beperkte controle of een inspectie, of een voorgestelde aanslag. Zuivere informatiebrieven openen geen procedure en zijn in de praktijk geen verzoek. Maar de kennisgeving telt vanaf de dag dat zij als betekend geldt, tien dagen na plaatsing in uw elektronische brievenbus, zodat een ongelezen brief de eerste weg al gesloten kan hebben: dien in op de dag dat welke brief ook aankomt en controleer daarna zijn aard.

Kan de boete nog worden verminderd als het verzoek er al is?

Ja, tweemaal. De aanslag aanvaarden zonder bezwaar vermindert de boete met 30 %, en de rest binnen de betalingstermijn betalen zonder iets te betwisten vermindert haar met nog eens 40 %: een boete van 1.500 euro wordt 630. Beide verminderingen vervallen als u later bezwaar maakt. Rente over de belasting vanaf de oorspronkelijke termijn wordt in elk geval geheven.

En als er bij de te late aangifte niets te betalen is — een 347, een 349 of een Modelo 720?

Dan gelden de vaste boetes van artikel 198: 200 euro voor een aangifte zonder bedrag, 400 voor een registerformulier en 20 euro per gegeven met een minimum van 300 voor informatieve aangiften. Te laat op eigen initiatief indienen halveert ze allemaal — 100, 200 en 10 euro per gegeven tussen 150 en 10.000. Het Modelo 720 draagt deze algemene boetes sinds 2022.

Feiten gecontroleerd in september 2026 (algemene belastingwet, Ley 58/2003, artikelen 1, 26, 27, 28, 62, 65, 131, 161, 179, 187, 188, 191, 198 en 199 in de tekst die geldt na de Ley 11/2021; de vertragingsrente van 4,0625 % van aanvullende bepaling 42 van de begrotingswet 2023, toegepast onder de verlengde begrotingen; de handleiding van de belastingdienst over toeslagen voor te late indiening en haar procedure GZ71). De toeslag- en boetepercentages zijn die van de wet die bij publicatie geldt; het rentetarief verandert met elke begrotingswet, en de voorbeelden gaan uit van een bij de indiening volledig betaalde schuld en geen bezwaar.