Электронные уведомления налоговой службы: правило десяти дней, DEHú и как компании и нерезиденты перестают терять письма

Десять календарных дней. Это всё расстояние между письмом испанской налоговой службы, которое компания или собственник так и не прочитали, и долгом, который стал окончательным, оброс надбавкой и через несколько месяцев списан с банковского счёта. С тех пор как закон об административной процедуре 2015 года сделал электронное уведомление правилом, Agencia Tributaria больше не нуждается в почтальоне, чтобы достучаться до компании в Пуэрто-дель-Росарио или филиала в Корралехо: она помещает документ в электронный почтовый ящик, и если никто не откроет его за десять дней, закон считает его доставленным. Правило простое, у ящика есть название, которое мало кто из клиентов узнаёт, — DEHú, единый уполномоченный электронный адрес, — а попадаются в него всегда одни и те же: компании, чей администратор живёт за границей, сообщества собственников, которым никто не сказал, что они обязаны, и собственники-нерезиденты, единственный адрес которых в деле — квартира, которую они сдают. В этой статье — кто обязан, а кто нет, как считаются десять дней и что они запускают, где на самом деле лежат письма, тридцать «дней вежливости» в год, которые служба обязана соблюдать, и три решения для нерезидента.

Кто обязан — и кто обязан, не зная об этом

Закон об административной процедуре обязывает взаимодействовать с любой администрацией электронно «как минимум» юридические лица, образования без правосубъектности, специалистов, чья деятельность требует обязательного членства в профессиональной коллегии — нотариусов и регистраторов прямо включительно, — и всех, кто представляет обязанное лицо (Ley 39/2015, ст. 14.2). Собственный регламент налоговой службы называет их по букве налогового номера: акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью (NIF, начинающийся с A или B), иностранные юридические лица и образования без испанского гражданства (N), постоянные представительства и филиалы компаний-нерезидентов (W), временные объединения предприятий (U), а также объединения экономических интересов и фонды под буквой V; и, независимо от формы, крупные предприятия, консолидированные группы, группы НДС, зарегистрированные в реестре ежемесячного возврата НДС и таможенные представители (Real Decreto 1363/2010, ст. 4). «Образования без правосубъектности» — строка, которая удивляет на островах: сообщество собственников, comunidad de bienes двух братьев, сдающих помещение, неразделённое наследство — все обязаны, всем уведомления приходят электронно с того дня, когда служба присылает им на бумаге письмо о включении, которое новая компания получает вместе с налоговым номером (ст. 5).

Физические лица не обязаны, если не попадают в одну из этих групп — адвокат или архитектор по своим профессиональным делам, частное лицо в реестре ежемесячного возврата или крупных предприятий, — и в остальных случаях могут выбрать электронные уведомления и в любой момент передумать (Ley 39/2015, ст. 14.1 и 41.1). Самозанятый сантехник или арендодатель-нерезидент, таким образом, уведомляется на бумаге, если не подпишется. Проект королевского декрета, вынесенный на общественное обсуждение в июне 2022 года, предлагал распространить обязанность на всех физических лиц из реестра предпринимателей и специалистов; по состоянию на сентябрь 2026 года он не появился в Официальном вестнике, и собственный список обязанных на сайте службы не изменился. Ещё две группы попадают по делегированию: те, кто назначил обязанного представителя, и те, кто внёс в реестр доверенностей службы общую доверенность на получение уведомлений, — уведомление тогда падает в ящик представителя с теми же десятидневными часами.

Правило десяти дней и всё, что оно запускает

Электронное уведомление «считается совершённым в момент доступа к его содержанию». Когда оно обязательно или выбрано лицом, «оно считается отклонённым, когда истекли десять календарных дней с момента предоставления уведомления без доступа к его содержанию» (Ley 39/2015, ст. 43.2). Размещение в электронном офисе службы или в DEHú исполняет обязанность уведомить (ст. 43.3); электронное письмо или SMS, предупреждающие о том, что уведомление ждёт, — это aviso, прямо «не для совершения уведомлений», и его отсутствие ничего не отменяет (ст. 41.1). Сама служба формулирует это одной строкой: налогоплательщики могут получить доступ к ожидающим уведомлениям «в течение десяти календарных дней; по истечении этого срока без доступа уведомление истекает и считается совершённым для целей процедуры».

Календарные дни — это дни календаря: выходные, праздники и весь август считаются. А то, что запускает уведомление, считающееся совершённым, — часть, которую клиенты не видят. Запрос информации даёт десять рабочих дней на ответ, и молчание — факт, который служба фиксирует. Предложение о начислении открывает срок для возражений. Начисление, уведомлённое с 1-го по 15-е число месяца, должно быть оплачено до 20-го числа следующего месяца; уведомлённое с 16-го по конец месяца — до 5-го числа второго следующего месяца (Ley General Tributaria, ст. 62.2). На жалобу в порядке пересмотра и на обращение в экономико-административный трибунал — по одному месяцу со дня, следующего за уведомлением (ст. 223 и 235), — за уведомлением, считающимся совершённым, а не за днём, когда кто-то наконец открыл ящик. По истечении добровольного срока долг переходит в принудительное взыскание с надбавкой 5 %, если оплачен до уведомления об исполнительном предписании, 10 %, если оплачен в срок предписания, и 20 % плюс проценты после (ст. 28), а следующий документ — арест банковского счёта: история, рассказанная со стороны собственника в нашей статье-близнеце о заблокированных счетах собственников за рубежом.

Где живут письма: DEHú и собственный офис службы

Закон разрешает каждой администрации уведомлять «путём явки в её электронный офис, через единый уполномоченный электронный адрес или обоими способами» (ст. 43.1), и налоговая служба использует оба: каждое уведомление лежит в электронном офисе службы в разделе Mis notificaciones и в DEHú — едином адресе, который государство ведёт для всех публичных администраций (налоговая служба, социальное страхование, дорожное ведомство, присоединившиеся муниципалитеты) и который одновременно является общей точкой доступа, названной в законе (ст. 43.4). Для доступа нужен электронный сертификат или Cl@ve; администратор компании использует сертификат представителя. DEHú показывает на главном экране уведомления за последние тридцать дней, а остальные доступны поиском по дате; офис службы хранит все. Обе системы предлагают бесплатное предупреждение по электронной почте на один или несколько адресов по добровольной подписке — любезность, которую стоит настроить в трёх почтовых ящиках и которая никогда не заменяет открытие ящика.

Второй инструмент — реестр доверенностей. Лицо или компания может уполномочить в registro de apoderamientos службы другое лицо с сертификатом получать его электронные уведомления; тогда консультант видит письмо в день его поступления, и клиент перестаёт быть единственной точкой отказа. У каждой компании, которой мы управляем из Калета-де-Фусте и Коста-Кальмы, такая доверенность внесена, и ящик читается каждый рабочий день.

Тридцать дней вежливости в год

Служба не может уведомлять компанию в отпуске, если компания заранее об этом заявила. Налогоплательщик, включённый в электронную систему обязательно или добровольно, может указать до «30 календарных дней в календарном году», в которые служба «не вправе предоставлять уведомления», по свободному выбору и без объединения; дни нужно запросить «не менее чем за семь календарных дней до первого дня, с которого они действуют», и их можно изменить на тех же условиях; лицо, зарегистрированное как общий уполномоченный на получение уведомлений, может указать их за клиента (Orden EHA/3552/2011, ст. 1 и 3). Два ограничения важны. Задержка считается не вменяемой администрации, так что часы процедуры в эти дни не идут против службы (ст. 4.1); и дни вежливости «ни в коем случае не вычитаются из исчисления уже начавшихся сроков» — уведомление, размещённое 30 июля, всё равно истекает 9 августа, отпуск или нет (ст. 4.2). Наши компании бронируют август и рождественские две недели в январе, и запрос обновляется каждый год.

Нерезиденты: адрес, который получает письмо

Нерезидент, который не обязан и не подписался, уведомляется на бумаге, и закон решает, где. В процедурах, которые служба начинает по собственной инициативе, уведомление может быть вручено по налоговому адресу, по месту работы, по месту ведения деятельности «или в любом ином подходящем месте» (Ley General Tributaria, ст. 110.2); для нерезидента с доходами от недвижимости налоговый адрес — адрес представителя, а при его отсутствии «место нахождения недвижимости» (Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, ст. 11.1.b). Письмо идёт в квартиру в Корралехо, расписаться могут арендатор или консьерж сообщества (Ley General Tributaria, ст. 111), и если две попытки не удались — одна, когда адресат числится по этому адресу «неизвестным», — служба публикует вызов в Официальном вестнике в понедельник, среду или пятницу, и собственник считается уведомлённым через пятнадцать календарных дней (ст. 112). Декларация 210, которую разбирает наше руководство по Modelo 210, — обычный спусковой крючок: так и не поданная декларация о вменённом доходе, декларация об аренде с цифрой, которую служба оспаривает.

Решений три, и мы настраиваем все три. Собственник назначает представителя, проживающего в Испании, — обязательно для резидентов вне ЕС, когда служба этого требует или существует постоянное представительство, добровольно в остальных случаях (ст. 10), — чтобы налоговым адресом стал офис представителя. Собственник регистрирует доверенность на уведомления в реестре службы, чтобы консультант получал их электронно, что бы ни делал бумажный путь. И, когда у собственника есть сертификат или Cl@ve, он добровольно подписывается на электронные уведомления, превращая бумажную лотерею в правило десяти дней с профессионалом, читающим ящик. Компании-нерезиденту с филиалом или постоянным представительством ничего из этого не нужно: её номер W делает её обязанной с первого дня, и ящик — единственный адрес, который служба будет использовать.

Календарь одного непрочитанного письма

SL в Пуэрто-дель-Росарио, единственный администратор которой проводит август в Гамбурге, получает в пятницу 7 августа 2026 года предварительное начисление на 12 000 € в свой электронный ящик. Дни вежливости никто не забронировал; предупреждение по почте уходит на адрес, который в отпуске никто не читает.

• 17 августа: истекают десять календарных дней; начисление считается уведомлённым. Месяц на жалобу в порядке пересмотра идёт до 17 сентября; добровольный срок оплаты — для уведомления с 16-го по конец месяца — до 5 октября.
• 17 сентября: право на жалобу истекает, письмо так и не открыто.
• 6 октября: долг переходит в принудительное взыскание. Оплаченный на той же неделе, до уведомления об исполнительном предписании, он несёт надбавку 5 %: 600 €. Оплаченный в срок самого предписания — 10 %: 1 200 €. Оставленный — 20 % плюс проценты: 2 400 € и больше, а следующий документ — банковский счёт.
• Та же компания с забронированными днями вежливости 1–31 августа: начисление не могло быть размещено раньше 1 сентября; считается уведомлённым не позднее 11 сентября, если по-прежнему не открыто; жалоба до 11 октября, оплата до 20 октября — и администратор снова за своим столом.

Разница между двумя календарями — запрос за семь дней, поданный в июле, и ящик, который кто-то читает.

Где вступаем мы

Наш налоговый отдел в Калета-де-Фусте и Коста-Кальме регистрирует доверенность на уведомления для каждой компании и каждого клиента-нерезидента, читает электронные ящики каждый рабочий день, ежегодно бронирует дни вежливости, назначает себя представителем собственников-нерезидентов, чтобы бумажный путь заканчивался в нашем офисе, отвечает на запросы в срок и, когда письмо уже истекло, подаёт жалобу или платёж до того, как надбавка удвоится. См. налоговое консультирование и бизнес-консультирование или запишитесь на консультацию — отвечаем в течение одного рабочего дня. Осенний налоговый календарь перечисляет декларации, пропуск которых чаще всего запускает письмо.

Частые вопросы

Обязана ли моя компания получать уведомления налоговой службы электронно?

Да, если это юридическое лицо или образование без правосубъектности — каждая SA и SL, каждая иностранная компания с испанским налоговым номером, каждый филиал или постоянное представительство нерезидента, а также сообщество собственников или comunidad de bienes. Служба уведомляет о включении на бумаге один раз, для новой компании вместе с налоговым номером, и с этого момента каждое письмо лежит в электронном офисе и в DEHú десять календарных дней.

Что будет, если никто не откроет уведомление за десять дней?

Оно считается отклонённым и, следовательно, совершённым: каждый срок идёт с этого дня. Запрос без ответа фиксируется как таковой; начисление должно быть оплачено до 20-го числа следующего месяца или до 5-го числа второго месяца в зависимости от даты; месячные сроки на обжалование идут с даты, считающейся датой уведомления. По истечении добровольного срока долг несёт надбавку 5, 10 или 20 %, а счёт может быть арестован.

Обязаны ли самозанятые и частные лица-нерезиденты?

Не как таковые. Физические лица обязаны только по профессиональной деятельности, требующей членства в коллегии, или если они в реестре ежемесячного возврата НДС или крупных предприятий; в остальных случаях они уведомляются на бумаге, если не подписались добровольно. Проект королевского декрета 2022 года предлагал распространить обязанность на всех самозанятых; по состоянию на сентябрь 2026 года он не опубликован. Частное лицо-нерезидент уведомляется по адресу представителя или, при его отсутствии, по адресу недвижимости.

Могу ли я запретить службе уведомлять мою компанию, пока она закрыта в августе?

Да: до тридцати календарных дней в году, по свободному выбору, запрошенных в электронном офисе службы не менее чем за семь календарных дней до первого дня. В эти дни ни одно уведомление вам не предоставляется; уже идущие сроки они не продлевают, так что письмо, размещённое в конце июля, всё равно истекает в начале августа, если его никто не откроет.

Факты проверены в сентябре 2026 года (Ley 39/2015, статьи 14, 41, 43 и 44; Ley General Tributaria, закон 58/2003, статьи 28, 62, 110, 111, 112, 223 и 235; Real Decreto 1363/2010, статьи 3–5; Orden EHA/3552/2011, статьи 1–4; закон о подоходном налоге нерезидентов, RDLeg 5/2004, статьи 10 и 11; страницы службы об электронных уведомлениях и DEHú). Цифры — расчётные примеры по правилам 2026 года; ваши будут другими.