税務署からの電子通知：10日ルール、DEHú、そして会社と非居住者が手紙を見逃さなくなる方法

暦日10日。それが、会社や所有者が一度も読まなかったスペインの税務庁からの手紙と、確定し、加算税が付き、数か月後に銀行口座から徴収される債務との間の、全距離です。2015年の行政手続法が電子通知を原則として以来、税務庁（Agencia Tributaria）はプエルト・デル・ロサリオの会社やコラレホの支店に届くために郵便配達員を必要としなくなりました。電子メールボックスに文書を置き、10日以内に誰も開かなければ、法律はそれを送達されたものとして扱います。ルールは単純で、メールボックスには顧客のほとんどが知らない名前があります。DEHú、単一の有効化された電子アドレス（dirección electrónica habilitada única）です。そして捕まる人はいつも同じです。管理者が海外に住む会社、義務があると誰にも教えられなかった区分所有者組合、そして記録上の唯一の住所が貸しているアパートである非居住者の所有者。この記事は、義務があるのは誰で誰にないのか、10日の数え方とそれが引き起こすもの、手紙が実際にどこにあるのか、税務庁が尊重しなければならない年間30日の猶予日、そして非居住者のための3つの対策をご説明します。

義務があるのは誰か、そして知らずに義務を負っているのは誰か

行政手続法は、「少なくとも」法人、法人格のない団体、活動に職業団体への強制加入が必要な専門職（公証人と登記官は明示的に含まれる）、そして義務を負う者を代理するすべての人に、あらゆる行政機関と電子的にやり取りすることを義務づけています（法律39/2015第14条2項）。税務庁自身の規則は、納税者番号の文字で彼らを名指しします。株式会社と有限会社（AまたはBで始まるNIF）、スペイン国籍を持たない外国の法人と団体（N）、非居住者の会社の恒久的施設と支店（W）、一時的な合弁事業（U）、そして文字Vの経済利益団体とファンド。そして形態を問わず、大企業、連結グループ、VATグループ、毎月のVAT還付登録簿に登録された納税者、通関代理人です（勅令1363/2010第4条）。「法人格のない団体」が諸島を驚かせる行です。区分所有者組合、店舗を貸す兄弟2人の間の共有財産組合（comunidad de bienes）、未分割の遺産。すべて義務があり、すべて、税務庁が紙で編入通知を郵送した日から電子的に通知されます。新会社の場合、それは納税者番号とともに届きます（第5条）。

自然人は、それらのグループのいずれかに該当しない限り義務を負いません。弁護士や建築家の職業上のやり取り、毎月の還付登録簿や大企業登録簿の個人などです。それ以外の場合は電子通知を選択でき、いつでも考えを変えられます（法律39/2015第14条1項・第41条1項）。したがって、自営の配管工や非居住者の大家は、登録しない限り紙で通知されます。2022年6月に公開協議にかけられた勅令案は、事業者・専門職の登録簿にあるすべての自然人に義務を拡張することを提案しました。2026年9月現在、官報には掲載されておらず、税務庁自身の義務者リストは変わっていません。さらにふたつのグループが委任によって捕まります。義務を負う代理人を指名したすべての人、そして税務庁の代理権登録簿に通知のための一般的な代理権を登録したすべての人です。通知はその場合、同じ10日の時計とともに代理人のメールボックスに届くからです。

10日ルール、そしてそれが動かすすべて

電子通知は「その内容へのアクセスが行われた時点で行われたものとみなされます」。それが義務である場合、または本人が選択した場合、「通知が利用可能に置かれてから、その内容にアクセスされることなく暦日10日が経過したときは、拒否されたものとみなされます」（法律39/2015第43条2項）。税務庁の電子窓口またはDEHúに利用可能に置くことで、税務庁の通知義務は果たされます（第43条3項）。通知が待っていることを知らせるメールやショートメッセージは*お知らせ（aviso）*であり、明示的に「通知の実施のためのものではなく」、その不在は何も無効にしません（第41条1項）。税務庁自身が一行で述べています。納税者は保留中の通知に「暦日10日の期間」アクセスでき、「その期間がアクセスなく経過すると、通知は失効し、手続き上は行われたものとみなされます」。

暦日は暦の日です。週末、祝日、8月全体が数えられます。そして、みなし通知が動かすものは、顧客には見えない部分です。情報提供の要請には回答に営業日10日が与えられ、沈黙は税務庁が記録する事実です。査定案は申立ての期間を開きます。月の1日から15日の間に通知された税額決定は翌月20日までに、16日から月末の間に通知されたものは翌々月5日までに払わなければなりません（税務一般法第62条2項）。再考の申立てと経済行政審判所への請求は、それぞれ通知の翌日から1か月です（第223条・第235条）。誰かがついにメールボックスを開いた日ではなく、みなし通知の翌日からです。任意納付期間の後、債務は強制徴収に入り、強制徴収命令の通知前に払えば5%、命令の期限内に払えば10%、その後は20%と利息の加算税が付きます（第28条）。そして次の文書は銀行口座の差押えです。姉妹記事の海外にいる所有者の凍結された銀行口座で所有者の側から語られている物語です。

手紙はどこにあるのか：DEHúと税務庁自身の窓口

法律は各行政機関に「その電子窓口への出頭により、単一の有効化された電子アドレスを通じて、またはその両方で」通知することを認めており（第43条1項）、税務庁は両方を使います。すべての通知は税務庁の電子窓口のMis notificacionesと、DEHúにあります。DEHúは国がすべての公的行政機関のために運営する単一のアドレスで、税務庁、社会保険、交通局、参加した市役所を含み、法律が名指しする一般的なアクセスポイントでもあります（第43条4項）。アクセスには電子証明書またはCl@veが必要です。会社の管理者は代表者証明書を使います。DEHúはメイン画面に過去30日の通知を表示し、残りは日付で検索できるように保持します。税務庁の窓口はすべてを保持します。両システムは、ひとつまたは複数のアドレスへの無料のメール警告を任意登録で提供しています。3つの受信箱に設定する価値のある便宜ですが、メールボックスを開くことの代替には決してなりません。

第二の道具は代理権登録簿です。個人や会社は、税務庁の*代理権登録簿（registro de apoderamientos）*で、証明書を持つ別の人に電子通知を受け取ることを授権できます。アドバイザーは手紙が届いた日にそれを見て、顧客は決して単一障害点にはなりません。カレタ・デ・フステとコスタ・カルマから私たちが管理するすべての会社にはその代理権があり、メールボックスは毎営業日読まれています。

年間30日の猶予日

税務庁は、会社が事前にそう伝えていれば、休暇中の会社に通知できません。義務的にか任意にか電子システムに含まれる納税者は、税務庁が「通知を利用可能に置いてはならない」「暦年あたり暦日30日」までを、自由に選んでまとめずに指定できます。日は「効力を生じる最初の日の少なくとも暦日7日前に」請求しなければならず、同じ条件で変更できます。通知のための一般的な代理人として登録された者は、顧客のためにそれらを指定できます（省令EHA/3552/2011第1条・第3条）。ふたつの制限が重要です。遅延は行政に帰責されないものとして数えられるので、手続きの時計はそれらの日の間、税務庁に対して進みません（第4条1項）。そして猶予日は「いかなる場合もすでに開始した期限の計算から差し引かれません」。7月30日に置かれた通知は、休暇であろうとなかろうと8月9日に失効します（第4条2項）。私たちの会社は8月とクリスマスの2週間を1月に予約し、請求は毎年更新されます。

非居住者：手紙を受け取る住所

義務がなく登録もしていない非居住者は紙で通知され、法律がその場所を決めます。税務庁が自らの発意で始める手続きでは、通知は税務上の住所、職場、活動が行われる場所「またはその他の適切な場所」で行えます（税務一般法第110条2項）。不動産所得のある非居住者の場合、税務上の住所は代理人の住所であり、代理人がいなければ「不動産が所在する場所」です（非居住者所得税法第11条1項b）。手紙はコラレホのアパートに行き、借主や管理組合の管理人が受け取りに署名でき（税務一般法第111条）、2回の試みが失敗すれば（宛先がその住所で「不明」の場合は1回）、税務庁は月曜、水曜、金曜のいずれかに官報で呼び出しを公示し、所有者は暦日15日後に通知されたものとみなされます（第112条）。Modelo 210ガイドが説明する210申告書が通常のきっかけです。提出されなかった帰属所得の申告、税務庁が争う数字の賃貸申告。

3つの対策があり、私たちは3つすべてを設定します。所有者はスペインに居住する代理人を指名します。税務庁が要求する場合や恒久的施設が存在する場合はEU域外の居住者に義務的で、それ以外は任意です（第10条）。これにより税務上の住所は代理人の事務所になります。所有者は税務庁の登録簿に通知のための代理権を登録します。これによりアドバイザーは、紙の経路がどうであれ電子的に通知を受け取ります。そして、所有者が証明書やCl@veを持っている場合は、電子通知に任意で登録し、紙のくじ引きを、専門家がメールボックスを読む10日ルールに変えます。支店や恒久的施設を持つ非居住者の会社にはこのどれも必要ありません。そのW番号が初日から義務を負わせ、メールボックスが税務庁が使う唯一の住所です。

未読の手紙1通のカレンダー

唯一の管理者が8月をハンブルクで過ごすプエルト・デル・ロサリオのSLが、2026年8月7日金曜日に、1万2,000ユーロの暫定査定を電子メールボックスに受け取ります。誰も猶予日を予約しておらず、警告メールは休暇中に誰も読まないアドレスに届きます。

• 8月17日：暦日10日が経過し、査定は通知されたものとみなされます。再考の申立ての1か月は9月17日まで。16日から月末の間の通知の任意納付期間は10月5日まで。
• 9月17日：申立ての権利が、開かれないまま失効します。
• 10月6日：債務が強制徴収に入ります。強制徴収命令の通知前のその週に払えば5%の加算税、600ユーロ。命令自身の期限内に払えば10%、1,200ユーロ。放置すれば20%と利息、2,400ユーロ以上で、次の文書は銀行口座です。
• 8月1〜31日を猶予日として予約した同じ会社：査定は9月1日前には置けません。まだ開かれていなければ遅くとも9月11日に通知されたものとみなされ、申立ては10月11日まで、納付は10月20日まで。そして管理者は自分のデスクに戻っています。

ふたつのカレンダーの違いは、7月に行った7日前の請求と、誰かが読むメールボックスです。

私たちの出番

カレタ・デ・フステとコスタ・カルマの税務デスクは、すべての会社と非居住者の顧客のために通知の代理権を登録し、電子メールボックスを毎営業日読み、毎年猶予日を予約し、非居住者の所有者のために自ら代理人となって紙の経路が私たちの事務所で終わるようにし、期限内に要請に回答し、手紙がすでに失効している場合は加算税が倍になる前に申立てや納付を行います。税務アドバイザリーと経営アドバイザリーをご覧いただくか、相談をご予約ください。1営業日以内にご返信します。秋の税務カレンダーには、その怠りが最も頻繁に手紙を招く申告が列挙されています。

よくある質問

私の会社は税務署の通知を電子的に受け取る義務がありますか？
はい、法人または法人格のない団体であれば。すべてのSAとSL、スペインの納税者番号を持つすべての外国会社、非居住者のすべての支店や恒久的施設、そして区分所有者組合やcomunidad de bienesも。税務庁は編入を紙で一度通知し（新会社の場合は納税者番号とともに）、それ以降はすべての手紙が電子窓口とDEHúに暦日10日間置かれます。

10日以内に誰も通知を開かなかったらどうなりますか？
拒否されたものとみなされ、したがって行われたものとみなされます。すべての期限はその日から進みます。未回答の要請はそのように記録されます。査定は日付に応じて翌月20日または翌々月5日までに払わなければなりません。1か月の申立て期間はみなし日から進みます。任意納付期間の後、債務には5%、10%、20%の加算税が付き、口座が差し押さえられることがあります。

自営業者と非居住者の個人は義務がありますか？
そのものとしてはありません。自然人は、職業団体への加入が必要な職業活動についてのみ、または毎月のVAT還付登録簿や大企業登録簿にある場合にのみ義務を負います。それ以外は任意で登録しない限り紙で通知されます。2022年の勅令案はすべての自営業者に義務を拡張することを提案しましたが、2026年9月現在、公布されていません。非居住者の個人は代理人の住所で、代理人がいなければ不動産で通知されます。

8月に閉まっている間、税務署が会社に通知するのを止められますか？
はい。年間暦日30日まで、自由に選び、最初の日の少なくとも暦日7日前に税務庁の電子窓口で請求します。それらの日の間は通知は利用可能に置かれません。すでに進んでいた期限は延長されないので、7月末に置かれた手紙は誰かが開かない限り8月初めに失効します。

事実は2026年9月に確認しました（法律39/2015第14条・第41条・第43条・第44条、税務一般法58/2003第28条・第62条・第110条・第111条・第112条・第223条・第235条、勅令1363/2010第3〜5条、省令EHA/3552/2011第1〜4条、非居住者所得税法RDLeg 5/2004第10条・第11条、税務庁の電子通知ページとDEHú）。数字は2026年のルールでの計算例です。あなたの数字は異なります。