Режим розничных торговцев IGIC: почему канарский магазин продаёт без IGIC

Женщина из Болоньи открывает в 2025 году сувенирный магазин в Корралехо, на Фуэртевентуре: открытки, керамика, шляпы от солнца, бутылки местного вина, которые она покупает у оптовика в Лас-Пальмасе, и линия футболок с принтом, которые она заказывает в Мадриде и привозит кораблём. Её бухгалтер на материке спрашивает про IGIC, который она начисляет на продажи, а она не начисляла никакого; счета оптовика содержат 7 % IGIC, которые она считала возмещаемыми, а они не возмещаются; футболки пришли с таможенным расчётом, в котором была строка, которую никто не смог объяснить: 0,7 % стоимости сверх 7 %. Ничего плохого не случилось. Она — comerciante minorista в смысле канарского косвенного налога, статус, который присваивает закон, а не выбирает она, и он приходит со своим освобождением, своей надбавкой, своими графами в регистрационной декларации и своими двумя словами на каждом счёте. Эта статья излагает режим таким, каким он действует на 21 октября 2026 года: кто является розничным торговцем, а кто нет, что охватывает освобождение, что оно делает с закупками и импортом, как магазин входит в режим и выходит из него, что должен сказать счёт и почему отель, покупающий в магазине, всё равно получает вычет, и арифметика магазина в Корралехо.

Освобождение, которое не выбирают

Канарские острова находятся вне территории НДС Евросоюза и вместо него применяют Impuesto General Indirecto Canario — налог, освобождения, ставки и особые режимы которого пишет региональный парламент; государственный закон, Ley 20/1991, об освобождениях теперь говорит лишь, что Las exenciones en operaciones interiores de este impuesto se regulan en el artículo 50 de la Ley, de la Comunidad Autónoma de Canarias, 4/2012, а с 21 октября 2025 года эта региональная статья живёт в сводном тексте, утверждённом Decreto Legislativo 1/2025, чья статья 27 здесь и важна. Её первая фраза: Están exentas del Impuesto General Indirecto Canario las entregas de bienes que, en el desarrollo de su actividad comercial, efectúen los sujetos pasivos que tengan la consideración de comerciantes minoristas. Розничный торговец не начисляет IGIC на то, что продаёт в магазине. Та же статья сразу проводит границу, La exención no se extiende a las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen dichos sujetos al margen de la referida actividad comercial, так что услуга упаковки подарков, комиссия за билеты на экскурсии или продажа старого фургона облагаются, как у любого другого, и завершается фразой, которая делает режим тем, что он есть: розничные торговцы estarán incluidos con carácter obligatorio en el régimen especial de comerciantes minoristas. Статья 68 повторяет это для самого режима, который se aplicará obligatoriamente a los sujetos pasivos del Impuesto General Indirecto Canario que por el desarrollo de su actividad comercial tengan la consideración de comerciante minorista. Нет ни галочки, ни отказа; магазин, подходящий под определение, внутри — с освобождением и всем, что к нему прилагается, а магазин, не подходящий, снаружи, как бы ни хотел более простой жизни. Отличие от материка стоит назвать, потому что большинство владельцев приезжают с моделью НДС в голове: режим розничных торговцев IGIC освобождает продажи розничного торговца полностью, тогда как испанский режим НДС «recargo de equivalencia» оставляет розничного торговца начислять НДС и вместо этого нагружает надбавкой его закупки; наше сравнение IGIC и НДС ставит две системы рядом.

Кто является розничным торговцем: два теста и перечень того, что не считается переработкой

Статья 27.2 определяет розничного торговца двумя тестами, и пройти нужно оба. Первый — о том, что продаётся: налогоплательщик должен быть из тех, Que realicen con habitualidad ventas de bienes muebles o semovientes sin haberlos sometido a proceso alguno de fabricación, elaboración o manufactura en Canarias, por sí mismos o por medio de terceros. Товары, а не услуги; движимые вещи, а не недвижимость; и товары, проданные такими, какими были куплены, без изготовления, обработки или переработки на островах, будь то в собственной подсобке или в мастерской, которой магазин платит. Второй — о том, кому: сумма встречных предоставлений за эти товары, поставленные из заведений на Канарских островах в течение предыдущего года лицам, не являющимся предпринимателями или профессионалами, или Социальному страхованию, должна была hubiera excedido del 70 por ciento del total de las realizadas. Более 70 % конечным потребителям, измеренные по предыдущему календарному году, и с правилом, которое ловит магазин, продающий компаниям: las entregas de bienes a las personas jurídicas se consideran en todo caso realizadas a empresarios o profesionales, так что каждая продажа S.L., ассоциации или гостиничной компании считается на стороне бизнеса, для чего бы ни предназначались товары. У магазина в первый год нет предыдущего года для измерения, и статья решает по рубрике налогового реестра: Si el sujeto pasivo debe darse de alta en epígrafes de comercio al por menor en el Impuesto sobre Actividades Económicas, se presume que durante el año de inicio de la actividad comercial dispone de la consideración de comerciante minorista, и зеркально, Si se debe dar de alta en algún epígrafe de comercio al por mayor, se presume que durante el año de inicio de la actividad comercial no dispone de la consideración de comerciante minorista. Рубрика, выбранная в день регистрации, решает IGIC первого года.

К первому тесту прилагается перечень, потому что почти каждый магазин что-то делает с товарами перед продажей. Статья 27.2.3.º говорит, какие операции не являются переработкой и не стоят статуса: Las de clasificación y envasado de productos, нанесение марок или этикеток и подготовка и нарезка перед поставкой, El lavado, desinfectado, desinsectado, molido, troceado, astillado, descascarado, descortezado y limpieza de productos alimenticios и вообще действия простого сохранения, такие как пастеризация, охлаждение, заморозка, сушка и упаковка, охлаждение, заморозка, порционирование или потрошение свежего мяса и рыбы, пошив и навешивание штор, и La simple adaptación de las prendas de vestir confeccionadas por terceros. Зеленщик, который моет и фасует, торговец рыбой, который потрошит и филетирует, бутик, который подшивает подол, и винный магазин, который кладёт бутылки в подарочные коробки, остаются розничными торговцами; футболки, напечатанные в Мадриде, тоже остаются торговым товаром, потому что печать выполнило третье лицо вне Канарских островов, а тест касается переработки на островах.

Кто не является: пекарь, ресторан, оптовик и онлайн-продавец

Перечень — это место, где статус обычно теряется. Пекарня, которая печёт, производит на островах, поэтому её хлеб не розничная поставка, и она начисляет IGIC, как любой производитель; магазин, который обжаривает собственный кофе, мастерская, которая собирает продаваемую бижутерию, кухня, которая готовит, — все снаружи, по этим товарам. Ресторан или бар оказывают услуги, а не продают товары, и никогда не приближаются к режиму. Магазин, который продаёт 40 % оборота отелям и туроператорам, не проходит второй тест и со следующего 1 января начисляет IGIC на всё, с правом на вычет, которое с этим приходит. Оптовик снаружи по определению и по рубрике. А тест считает поставки из заведений на Канарских островах непредпринимателям, где бы те ни жили, так что магазин, который продаёт онлайн и отправляет на материк, сохраняет эти продажи в расчёте на стороне потребителя, но то, что он отправляет компании в Валенсии, считается против него, а то, что он отправляет за пределы островов, может иметь свой экспортный режим, который эта статья не рассматривает. Есть одна тонкость для торговца, который не является розничным, но всё же продаёт публике: статья 27.1 освобождает и эти поставки, но лишь частично, Esta exención se limitará a la parte de la base imponible de estas entregas que corresponda al margen minorista que se incluya en la contraprestación, — освобождение только по марже, оцениваемой по собственным продажам торговца розничным торговцам, которое на практике касается оптовиков с прилавком и является вопросом для консультанта, а не для магазина.

Бизнес с несколькими видами деятельности применяет тест к своей торговой деятельности, а режим — только к ней. Магазин, который одновременно маленькое кафе, ведёт две деятельности: товары, которые он перепродаёт без изменений, — освобождённые розничные поставки, кофе, который он подаёт, — облагаемая услуга, и IGIC с того, что он покупает для каждой, нужно вести раздельно, потому что налог считает их разными секторами. Ley 20/1991 говорит это, перечисляя то, что не даёт права на вычет, no originan el derecho a deducir las operaciones incluidas en el régimen especial de la agricultura y ganadería o en el régimen especial de los comerciantes minoristas, и материковый бухгалтер, вычитающий десять процентов со всего, ошибается дважды: вычета закупок магазина нет, а вычет закупок кафе есть.

Что режим делает с закупками: нет вычета, и надбавка на границе

У освобождения есть цена, и она платится на входе. IGIC, начисленный канарским поставщиком на товары, которые магазин перепродаёт, не возмещается: розничная деятельность не даёт права на вычет, поэтому 7 % в счёте оптовика — это издержки, которые входят в цену на полке, и именно поэтому закон говорит об IGIC, скрытом в ценах розничного торговца. Товары, приходящие из-за пределов островов, из Мадрида или из Милана одинаково, для IGIC являются импортом, и режим добавляет к импортному налогу надбавку на маржу, которую магазин добавит. Статья 70 говорит, что импорт розничными торговцами товаров для продажи в их торговой деятельности estarán sometidas a un recargo por el margen mayorista que se incorpore en la entrega posterior de tales bienes; она исключает то, чем магазин не торгует, Se exceptúan de lo dispuesto en el párrafo anterior las importaciones de bienes de cualquier naturaleza que no sean objeto de comercio por el referido comerciante minorista, так что касса, стеллажи и фургон доставки ввозятся без неё, и возлагает доказывание на импортёра: La carga de la prueba de que un bien importado por un sujeto pasivo incluido en el régimen especial de comerciantes minoristas no está destinado a ser objeto de entrega en el desarrollo de su actividad comercial corresponde al propio sujeto pasivo importador. База надбавки — импортная база плюс островной налог на производство: La base imponible del recargo será igual a la suma de la base imponible del impuesto general indirecto canario que grave la importación de los bienes y de las cuotas del arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancías en las islas Canarias. Ставки — десятая часть ставки IGIC товаров: El tipo del 0,7%, para las importaciones sujetas al tipo general del 7%, 0,5 % для товаров по 5 %, 0,3 % для товаров по 3 %, 0,1 % для товаров по ставке 1 %, 0,95 % и 1,5 % для двух повышенных ставок 9,5 % и 15 %, 2 % для специальной ставки 20 % и ноль для товаров по нулевой ставке. Она взимается вместе с импортным налогом, La liquidación y recaudación del recargo se efectuará conjuntamente con el impuesto general indirecto canario que grave las importaciones de bienes, то есть по таможенной декларации, которую подаёт экспедитор или курьер, — DUA, которую наша статья о покупках из-за пределов островов объясняет строка за строкой. Государственный закон раньше содержал эту надбавку в своей статье 58 bis; с 2023 года эта статья пуста, и правило теперь живёт, со своими ставками, в канарском тексте.

Вход и выход: modelo 400, modelo 424 и товарные запасы

У режима есть даты. Уже работающий бизнес, который начинает соответствовать определению, внутри с начала года, se entiende que la fecha de inclusión es el día 1 de enero; бизнес, который начинает как розничный торговец, внутри со дня, который его регистрационная декларация называет началом торговой деятельности; тот, кто перестаёт соответствовать определению, выходит с 1 января, а тот, кто прекращает торговлю, выходит, когда сообщает об этом, La fecha de exclusión será la de efectos de la declaración censal que están obligados a presentar comunicando el citado cese. Из включения следуют три обязанности. Первая — регистрация: статья 70 перечисляет La obligación de presentar la declaración censal de comienzo o de modificación comunicando la inclusión en el régimen especial de comerciantes minoristas, modelo 400, которая по статье 31 канарского регламента управления подаётся в течение месяца со дня включения и чей аналог при исключении имеет тот же месяц, La comunicación de exclusión en el régimen especial de comerciantes minoristas debe efectuarse a través de la declaración censal de modificación, siendo el plazo de presentación el de un mes desde la fecha de exclusión. Modelo 400 не является необязательной ни для кого, кто ведёт бизнес на островах: с 2024 года собственная страница Agencia Tributaria Canaria говорит, что se incluyen en esta obligación los que realicen exclusivamente operaciones exentas del artículo 50.Uno de la Ley 4/2012, и статья 132 регламента говорит то же, La obligación prevista en el párrafo anterior alcanza también a las personas o entidades que realicen exclusivamente operaciones exentas; компания, созданная через единый электронный документ, освобождена только от деклараций начала и прекращения, La presentación del DUE exonera de la obligación de presentar las declaraciones censales de comienzo o cese de la actividad ante la Agencia Tributaria Canaria, — правило, которое регламент получил в августе 2026 года.

Вторая обязанность — запасы. Бизнес, входящий в режим с товарами на полках, должен с их стоимости La obligación de presentar una autoliquidación en la que se declare e ingrese la cuota tributaria resultante de aplicar el tipo impositivo y el tipo del recargo, ставку IGIC плюс ставку надбавки с запасов, предназначенных для перепродажи на дату включения, были ли товары ввезены или куплены на островах и был ли их IGIC вычтен или нет: режим предполагает, что бизнес вычел его раньше, и забирает обратно. Эта самодекларация — modelo 424, которая по статье 30 регламента deberá presentarse en el plazo de un mes desde la fecha de inclusión en el régimen especial de comerciantes minoristas, а страница Агентства помещает два лица формы в одну фразу, El modelo 424 tendrá la consideración de autoliquidación en el caso de inclusión y de declaración en el caso de exclusión. Она подаётся даже когда ничего не причитается, Están obligados a presentar esta autoliquidación, aunque no contenga cuota tributaria a ingresar, с одним исключением, которое охватывает большинство новых магазинов: esta autoliquidación no debe presentarse cuando se comience la actividad comercial y el sujeto pasivo no viniera desarrollando otras actividades empresariales o profesionales. Магазин в Корралехо, новый в бизнесе, подаёт modelo 400 и никакой 424. Третья обязанность — на выходе: розничный торговец, исключённый из режима, возвращает налог с запасов, которые держит на эту дату, Tener derecho a la deducción, en el porcentaje correspondiente al sector diferenciado al que se afecten los bienes muebles o semovientes, рассчитанный по ставке IGIC плюс ставке надбавки со стоимости запасов, а страница Агентства добавляет последовательность: el sujeto pasivo que desee ejercer el derecho a la deducción deberá presentar este modelo antes del ejercicio del derecho.

Счёт: два слова, которые стоят по 30 € каждое, когда их нет, и вычет покупателя

Каждый счёт, который магазин выставляет за товары, проданные в торговой деятельности, несёт отметку. Статья 70 требует, чтобы se deberá incluir, sin perjuicio de otras menciones, la expresión «comerciante minorista», а Ley 20/1991 делает пропуск самостоятельным нарушением: Constituye infracción tributaria la expedición de facturas por los sujetos pasivos incluidos en el régimen especial de comerciantes minoristas sin que en las correspondientes facturas figure expresamente consignada su condición de tales, квалифицируемым как серьёзное и наказываемым multa pecuniaria fija de 30 euros por cada una de las facturas emitidas sin hacer constar la condición de comerciante minorista. Магазин, который выставляет отелю сорок счетов в год без этих двух слов, имеет проблему на 1 200 €, ожидающую первой проверки. Отметка — не формальность ради самой себя. Это то, что позволяет бизнес-клиенту вернуть налог, скрытый в цене: Ley 20/1991 говорит, что покупатели у розничных торговцев podrán deducir la carga impositiva implícita del Impuesto General Indirecto Canario correspondiente a la contraprestación de esas operaciones, siempre que los comerciantes minoristas hayan hecho constar en su factura la condición de tales, и фиксирует арифметику, El valor del referido coeficiente se obtendrá multiplicando 0,7 por el tipo de gravamen, expresado en tanto por uno, que se aplicaría a las entregas de bienes correspondientes en el supuesto de no estar exentas. Для товаров по общей ставке коэффициент равен 0,7 × 7 ÷ 100, то есть 4,9 % уплаченной цены: отель, покупающий в магазине товар на 1 000 €, вычитает 49 € в своей квартальной декларации, как если бы магазин их начислил, и вычет возникает, когда он получает счёт, en el momento en que el empresario o profesional que las soportó reciba la correspondiente factura o demás documentos justificativos del derecho a deducir. Магазин продаёт без IGIC; отель всё равно вычитает; казна уже получила своё выше по цепочке. В этом весь замысел, и два слова — его шарнир.

Декларации: ни одной квартальной, одна разовая

Режим также забирает квартальную форму. Ley 20/1991 перечисляет среди обязанностей налогоплательщика периодические декларации и годовую сводку, а затем выводит розничного торговца из-под них: En ningún caso esta obligación incumbirá a los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de comerciantes minoristas por las actividades comprendidas en dicho régimen. По собственной деятельности магазина нет ни modelo 420, ни годовой сводки; магазин, который к тому же держит кафе, подаёт за кафе. Остаётся разовая декларация, modelo 412, для сумм, которые не подающий периодических деклараций всё же должен задекларировать. Канарский регламент называет первыми Los empresarios o profesionales que no están obligados a presentar autoliquidaciones periódicas, cuando tengan la obligación de declarar una cuota devengada del Impuesto General Indirecto Canario, и самый частый случай для магазина — обратное начисление: когда магазин покупает услугу из-за пределов островов, подписку на дизайн, веб-хостинг, рекламную платформу, он является плательщиком IGIC с этой покупки и декларирует его сам, и регламент говорит, как: Si el empresario revendedor tiene la condición de comerciante minorista y no está obligado a presentar autoliquidaciones periódicas, declarará, como sujeto pasivo por inversión, las cuotas devengadas a través de la autoliquidación ocasional. Страница Агентства называет срок: El modelo 412 se deberá presentar durante el mes natural siguiente a la finalización del periodo de liquidación mensual. Уплаченная так сумма тоже не вычитается для розничной деятельности; это ещё одни издержки освобождения. Возврат путешественникам — другой документ, с которым может столкнуться магазин: нерезидент, вывозящий товары с островов, может вернуть налог, скрытый в розничной цене, и магазин, который ему продаёт, deberá expedir, en el mismo momento de la entrega, la correspondiente factura y un documento electrónico de reembolso (DER) через электронный офис Агентства — систему, которую статья со сравнением IGIC и НДС упоминает под её названием DIGIC.

Режим малого предпринимателя и режим розничных торговцев: какой побеждает

Владельцы — физические лица слышат о втором освобождении, régimen especial del pequeño empresario o profesional, REPEP, для тех, чей оборот в предыдущем году no hubiera excedido de 30.000 euros, и спрашивают, в каком из двух находится маленький магазин. В обоих, для разных вещей. Статья 90.2 говорит, что режим малого предпринимателя никогда не применяется к Las entregas de bienes que, en el desarrollo de su actividad comercial, realicen los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de comerciantes minoristas, sin perjuicio de su aplicación a las prestaciones de servicios u otras entregas de bienes realizadas al margen de dicha actividad comercial. Товары на полке освобождены как розничные поставки при любом обороте; услуги магазина и его продажи вне торговой деятельности освобождены по REPEP только пока владелец — физическое лицо ниже порога, не отказавшееся от режима, и облагаются в остальных случаях. Розничный торговец, организованный как компания, вовсе не имеет REPEP и всё равно освобождён по своим товарам. Наша статья о режиме малого предпринимателя охватывает порог, его повышение с 2027 года и отказ; для магазина два режима сосуществуют, и торговые товары относятся к этому.

Практический пример: сувенирный магазин в Корралехо

Магазин зарегистрировался в 2025 году по рубрике розничной торговли, поэтому в первый год он презюмировался розничным торговцем. В 2025 году он продал товаров на 180 000 € туристам и жителям и на 30 000 € отелям и туроператору, которые покупают приветственные наборы; 85,7 % его поставок пришлись на непредпринимателей, так что в 2026 году он розничный торговец и по второму тесту. За год он купил товаров на 60 000 € у оптовика в Лас-Пальмасе и ввёз футболок на 40 000 € из Мадрида.

Если бы магазин пришёл из года, когда продавал в основном отелям, он вошёл бы в режим 1 января с modelo 424 по своим запасам: на 20 000 € ввезённых футболок, имеющихся в тот день, 7 % плюс 0,7 % составляют 1 540 €, уплачиваемых в течение месяца. А если в 2026 году контракты с отелями вырастут так, что сторона бизнеса превысит 30 % поставок, магазин выйдет из режима со следующего 1 января, вернёт через ту же форму налог с запасов, имеющихся в тот день, и начнёт начислять IGIC и подавать modelo 420, как любой другой продавец.

Десять вещей, которые нужно проверить перед первой продажей или на рубеже года

• Рубрика. Зарегистрируйте деятельность по рубрике розничной торговли Impuesto sobre Actividades Económicas, если бизнес — магазин, потому что рубрика решает статус первого года; оптовая рубрика презюмирует обратное.
• Два теста. Каждый январь измеряйте поставки товаров за предыдущий год: доля непредпринимателям должна превышать 70 %, а продажи любой компании считаются продажами бизнесу независимо от использования.
• Граница переработки. Мытьё, фасовка, маркировка, нарезка, порционирование, заморозка, подшивание и подарочная упаковка сохраняют статус; выпечка, обжарка, приготовление пищи, сборка и любое производство на островах лишают его по этим товарам.
• Modelo 400. Подайте её в течение месяца с включения или исключения и в любом случае до начала торговли, с отмеченной графой розничного торговца; она обязательна даже для бизнеса, все операции которого освобождены.
• Modelo 424. Бизнес, входящий в режим с запасами, платит ставку IGIC плюс ставку надбавки с этих запасов в течение месяца; магазин, начинающий с нуля, 424 не подаёт; бизнес, выходящий из режима, подаёт её, чтобы вернуть налог с запасов до вычета.
• Счета. Печатайте «comerciante minorista» на каждом счёте за товары, проданные в деятельности, включая счета потребителям, которые их просят; каждый счёт без отметки — штраф 30 € и клиент без вычета.
• Закупки. Учитывайте IGIC с закупок для перепродажи как издержки, никогда как входящий налог; ведите закупки кафе или услуг в их собственном секторе, где вычет существует.
• Импорт. Ожидайте надбавку в каждой таможенной декларации на товары для перепродажи, в размере десятой части ставки товаров, и никакой — на оборудование; храните доказательство того, что фургон или касса не предназначались для продажи.
• Обратное начисление. Услуги, купленные у поставщиков за пределами островов, декларируются в modelo 412 в месяц после счёта, без вычета для розничной деятельности.
• Выход. Когда сторона бизнеса превысит 30 % поставок или магазин начнёт производить, спланируйте выход с 1 января: вычет по запасам, первую modelo 420 и IGIC в прейскуранте.

Что делает наш консультационный отдел

Наш отдел налогового консультирования в Калета-де-Фусте и Коста-Кальме ставит магазин на правильную сторону режима до первого счёта: рубрика, modelo 400 с графой розничного торговца, modelo 424, когда есть запасы, шаблон счёта с двумя словами и учёт, который держит розничные закупки как издержки, а закупки кафе — как входящий налог. Каждый январь он проводит тест 70 % по продажам предыдущего года и говорит владельцу, держится ли статус, подаёт изменение регистрации и форму по запасам, когда не держится, и занимается modelo 412 всякий раз, когда оплачивается иностранная платформа. Для владельца, приехавшего с материка или из-за рубежа, первая встреча обычно уходит на то, чтобы разучиться думать в категориях НДС. Запишитесь на консультацию и принесите регистрацию в IAE, счета поставщиков и таможенные расчёты.

Частые вопросы

Мой магазин не начисляет IGIC. Это законно?

Это обязательно. Розничный торговец в смысле канарского косвенного налога — бизнес, продающий движимые товары, которые он не перерабатывает на островах, с более чем 70 % поставок предыдущего года непредпринимателям, — освобождён по этим продажам статьёй 27 канарского сводного текста и включён в особый режим розничных торговцев, хочет он того или нет. Цена — IGIC с его закупок является издержками, а его импорт несёт надбавку.

Могу ли я вычесть IGIC, который начисляет мне оптовик?

Нет, по товарам, которые вы перепродаёте: розничная деятельность не даёт права на вычет, и налог в счёте оптовика — издержки, которые входят в ваши цены. Если вы ведёте и облагаемую деятельность — кафе, ремонтную службу, комиссионный бизнес, — IGIC с того, что вы покупаете для этой деятельности, вычитается в её собственном секторе, и квартальные декларации вы подаёте только по этой деятельности.

Почему в моём таможенном расчёте 0,7 % сверх 7 %?

Потому что вы розничный торговец, ввозящий товары для перепродажи: статья 70 канарского текста устанавливает на такой импорт надбавку в размере десятой части ставки IGIC товаров, с импортной базы плюс островной налог на производство, если он есть, взимаемую вместе с импортным IGIC по таможенной декларации. Оборудование, которое вы не собираетесь продавать, надбавки не несёт, а бремя доказывания того, что товар не предназначался для продажи, лежит на вас.

Отель хочет счёт с IGIC, а я не могу его начислить. Что мне ему дать?

Счёт без IGIC с отметкой «comerciante minorista». С этими словами отель вычитает налог, скрытый в вашей цене, — 0,7 ставки, которую несли бы товары, 4,9 % уплаченного за товары по 7 %; без них он не вычитает ничего, а вы должны 30 € за счёт. Отметка требуется на каждом счёте за товары, проданные в деятельности.

Я продаю онлайн и отправляю на материк. Я всё ещё розничный торговец?

Тест считает поставки из ваших заведений на Канарских островах непредпринимателям, где бы те ни жили, относительно общего объёма, а продажи компаниям считаются продажами бизнесу. Онлайн-продажи частным лицам держат вас на стороне потребителя; растущая доля заказов от компаний может вывести вас со следующего 1 января. Товары, отправляемые за пределы островов, имеют собственные экспортные правила, которые эта статья не рассматривает.

Факты проверены в октябре 2026 года (Decreto Legislativo 1/2025 Канарских островов, статьи 27, 68, 69, 70, 89 и 90, в редакции, действующей на 21 октября 2026 года; Ley 20/1991, статьи 10, 29, 33, 34, 59 и 63; Decreto 268/2011, статьи 2, 11, 30, 31, 58 и 132, в сводной редакции с Decreto 126/2026; страницы и инструкции Agencia Tributaria Canaria по modelos 400, 412 и 424). Пороги и ставки — действующие на эту дату; статус магазина измеряется каждый год по цифрам предыдущего, а пример иллюстративен.