До 31 декабря: ходы, которые ещё снижают подоходный налог 2026 года резидента Канарских островов, и те, что лишь выглядят ходами

Супруги-пенсионеры в Коста-Кальме, инженер из Калета-де-Фусте, который платит в Испании налог с немецкой пенсии и испанской зарплаты, самозанятая дизайнер с юга острова с хорошим годом за плечами: в последние десять недель 2026 года каждый из них ещё может изменить цифру, которая весной появится в его декларации за 2026 год. Не намного и не по волшебству: испанский подоходный налог рассчитывается по тому, что закон застаёт на 31 декабря, и ходы, которые имеют значение, — это те, что сам закон называет: взнос в пенсионный план в пределах лимитов 2026 года, зафиксированный убыток против прибыли, пожертвование с правильным сертификатом, несколько документов, открывающих собственные вычеты Канарских островов, два государственных вычета, истекающие вместе с годом, и декрет-закон от 6 октября, который сегодня действует и ждёт голосования. Эта статья перечисляет их с цифрами, каждая прочитана в тексте, действующем на 21 октября 2026 года, и говорит, какие привычные «ходы» ходами вовсе не являются.

Дата, которая решает: 31 декабря

Испанский подоходный налог, IRPF, идёт по календарному году и возникает в его последний день: El Impuesto se devengará el 31 de diciembre de cada año, налог возникает 31 декабря каждого года (Ley 35/2006, статья 12). Всё дальнейшее следует из этой даты. Взнос, полученный планом 2 января, относится к 2027 году; ребёнок, родившийся 31 декабря, считается за 2026 год; число дней, проведённых вами в Испании, подсчитывается в конце года, и поэтому вопрос налогового резидентства и 183 дней стоит перед всем остальным. Статья адресована резидентам, подающим IRPF. Собственник-нерезидент платит налог для нерезидентов с каждого дохода по мере его возникновения, по форме 210 и без конца года, который нужно планировать, а работник на режиме Бекхэма тоже облагается по правилам для нерезидентов, вне уменьшений и региональных вычетов, о которых речь ниже.

Пенсионные планы и другие системы: что ещё помещается в 2026 году

Самый старый ход конца года — взнос в систему социального обеспечения: пенсионный план, страховое общество взаимопомощи, застрахованный план, корпоративный план или полис страхования на случай зависимости, пять систем, которые перечисляет статья 51 закона. Взнос уменьшает общую налоговую базу, так что экономия — это ваша предельная ставка, а лимит записан в статье 52. Уменьшение не может превышать меньшую из двух величин: El 30 por 100 de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas percibidos individualmente en el ejercicio, 30 % ваших чистых доходов от работы и самостоятельной деятельности за год, и 1.500 euros anuales, 1 500 евро в год. Пенсия для этой цели — трудовой доход, так что пенсионер, получающий иностранную пенсию, облагаемую в Испании, имеет базу для уменьшения; у того, чей доход только от капитала, её нет.

На 1 500 евро ложатся две надбавки, и обе сохранены на 2026 год. Первая — для наёмных работников: En 8.500 euros anuales, siempre que tal incremento provenga de contribuciones empresariales, на 8 500 евро в год при условии, что надбавка идёт из взносов работодателя или из собственных взносов работника в тот же корпоративный инструмент до сумм таблицы, которую устанавливает закон: в два с половиной раза больше взноса работодателя, когда этот взнос составляет 500 евро или меньше, 1 250 евро плюс четверть превышения над 500 между 500,01 и 1 500 евро, и столько же, сколько работодатель, свыше 1 500 евро; множитель во всех случаях равен единице для работника, получающего от вносящего взносы работодателя более 60 000 евро. Вторая — для самозанятых: En 4.250 euros anuales, siempre que tal incremento provenga de aportaciones a los planes de pensiones sectoriales, на 4 250 евро в год, когда надбавка идёт из взносов в отраслевые планы, в упрощённые корпоративные планы для самозанятых, в корпоративный план или общество взаимопомощи, где специалист одновременно учредитель и участник, или в корпоративный план или полис на случай зависимости, где он страхователь и застрахованный. Две надбавки не складываются без предела: la cuantía máxima de reducción por aplicación de los incrementos previstos en los números 1.º y 2.º anteriores será de 8.500 euros anuales, максимальное уменьшение по обеим надбавкам вместе составляет 8 500 евро в год. Те же цифры стоят второй раз в шестнадцатом дополнительном положении закона как финансовый предел того, что планы могут принимать, и поэтому план отказывает во взносе сверх него.

Три правила завершают картину. Супруг без доходов или с чистыми доходами от работы или деятельности ниже 8 000 евро может быть владельцем плана, в который вы вносите con el límite máximo de 1.000 euros anuales, до 1 000 евро в год сверх вашего собственного лимита (статья 51.7). Взносы в план родственника с инвалидностью 65 % и более, или 33 % при психической, имеют свой потолок, con el límite de 10.000 euros anuales, 10 000 евро в год на каждого вносящего, и общий потолок 24 250 евро для всего, что поступает одному лицу (статья 53). А то, что лимиты не вмещают, не теряется: регламент позволяет участнику просить в декларации за год, в котором взнос не удалось уменьшить, чтобы излишек был уменьшен en los cinco ejercicios siguientes, в пять следующих налоговых периодов (Real Decreto 439/2007, статья 51). Практическое правило старше всего этого: управляющий плана должен получить деньги в пределах года, а банки закрывают свои окна за два-три рабочих дня до 31 декабря. Какой план, какой фонд и какую часть сбережений держать в продукте, который нельзя тронуть до пенсии, — решение для вашего консультанта, а не для налогового календаря.

Прибыли и убытки: две корзины, мост в 25 % и правило двух месяцев

Второй ход — на стороне сбережений. Закон держит в базе сбережений две корзины: доходы от капитала, среди них дивиденды и проценты, и Las ganancias y pérdidas patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales, прибыли и убытки, возникающие при передаче элементов имущества, квартиры, фонда, акций, криптоактивов (статья 46). Внутри каждой корзины прибыли и убытки года сначала зачитываются между собой. Отрицательный остаток, оставшийся в одной корзине, переходит в другую лишь частично, con el límite del 25 por ciento de dicho saldo positivo, до 25 % положительного остатка другой корзины, а то, что ещё остаётся, su importe se compensará en los cuatro años siguientes en el mismo orden establecido en los párrafos anteriores, переносится на четыре следующих года в том же порядке (статья 49). Поэтому продажа, закрывающая убыточную позицию до конца года, — это ход: убыток, зафиксированный в декабре, уменьшает прибыль, уже полученную в марте, или дивиденд, в пределах моста в 25 %, а остаток ждёт до четырёх лет.

Закон закрывает и очевидный обходной путь. Убыток по котируемым акциям не учитывается, cuando el contribuyente hubiera adquirido valores homogéneos dentro de los dos meses anteriores o posteriores a dichas transmisiones, когда налогоплательщик приобрёл однородные ценные бумаги в течение двух месяцев до или после продажи (статья 33.5.f); для некотируемых акций или долей окно составляет один год, cuando el contribuyente hubiera adquirido valores homogéneos en el año anterior o posterior a dichas transmisiones (статья 33.5.g). Убыток не отменяется, он откладывается: в этих случаях las pérdidas patrimoniales se integrarán a medida que se transmitan los valores o participaciones que permanezcan en el patrimonio del contribuyente, убытки учитываются по мере продажи ещё удерживаемых ценных бумаг. Продать в декабре и выкупить тот же фонд в январе — для налога та же позиция. Продать и оставаться вне позиции два месяца или купить то, что не является однородным, — это ход. Что однородно, а что нет, и стоит ли вообще продавать позицию — снова решение для вашего консультанта; налоговый календарь говорит лишь, что продажа должна быть исполнена в пределах 2026 года.

Пожертвования: государственная шкала и канарская надбавка

Пожертвование организации, подпадающей под закон о меценатстве, закон 49/2002, даёт вычет из причитающегося налога по шкале, не менявшейся с 2024 года: 80 % первых 250 евро пожертвований года и 40 % остатка. Остаток растёт до 45 % за верность: el porcentaje de deducción aplicable a la base de la deducción en favor de esa misma entidad que exceda de 250 euros, será el 45 por ciento, когда та же организация получала пожертвование в каждый из двух предыдущих лет и сумма каждого года была не меньше суммы предыдущего (закон 49/2002, статья 19). База вычета no podrá exceder para cada una de ellas del 10 por ciento de la base liquidable del contribuyente, не может превышать 10 % чистой налогооблагаемой базы налогоплательщика (закон 35/2006, статья 69.1). Фонд или общественно полезная ассоциация, не подпадающая под закон о меценатстве, даёт меньше: El 10 por ciento de las cantidades donadas a las fundaciones legalmente reconocidas que rindan cuentas al órgano del protectorado correspondiente, 10 % пожертвованных сумм (статья 68.3.b). Ничего из этого не существует без сертификата организации, который закон описывает строка за строкой, вплоть до Mención expresa del carácter irrevocable de la donación, прямого указания на то, что дарение безотзывно (закон 49/2002, статья 24), и который организация в январе также сообщает налоговой службе, чтобы цифра появилась в вашем проекте декларации.

Канарские острова добавляют на те же пожертвования региональный вычет, в региональной части налога: 20 % первых 150 евро и 15 % остатка, а для верного дарителя el porcentaje de deducción aplicable a la base de la deducción en favor de esa misma entidad que exceda de 150 euros será el 17,5% (Decreto Legislativo 1/2009, статья 4 ter), с тем же потолком 10 % чистой налогооблагаемой базы. Рядом стоят три более узких региональных вычета: 10 % пожертвований на экологические цели канарским публичным органам или зарегистрированным экологическим ассоциациям, 20 % пожертвований на восстановление исторического наследия островов, оба с потолком вычета 150 евро, и 15 % пожертвований на культурные, спортивные, исследовательские или образовательные цели, с потолком 5 % причитающегося регионального налога (статьи 3, 4 и 4 bis). Одно и то же пожертвование нельзя учесть по двум из них.

Канарские вычеты, которые ещё можно задействовать до конца года

Региональные вычеты — та часть этого списка, которую большинство людей на Фуэртевентуре никогда не запрашивали. Они живут в канарском консолидированном тексте о переданных налогах, Decreto Legislativo 1/2009, статьи которого были переписаны на 2026 год бюджетным законом островов от 23 декабря 2025 года, законом 9/2025, действующим с 1 января 2026 года: большинство теперь несёт один и тот же потолок дохода, Que no hayan obtenido rentas superiores a 46.455 euros en el periodo impositivo, никаких доходов свыше 46 455 евро в год, повышенный на 15 315 евро при совместной декларации, то есть до 61 770 евро. Три общих правила действуют для всех: их сумма никогда не может превышать региональную часть налога (статья 18.1); Sobre un mismo bien, por parte de un mismo contribuyente, no se podrá aplicar más de una de las deducciones previstas en el presente capítulo, одно имущество даёт один вычет (статья 18.2); и базы se minorarán en el importe de las ayudas concedidas por las Administraciones Públicas en el periodo impositivo de que se trate, уменьшаются на любую публичную помощь, полученную на тот же расход (статья 18.3). Те, на которые резидент ещё может повлиять до 31 декабря, с цифрами 2026 года:

Три из этих строк несут самые большие суммы и самые строгие формальности. Вычет за аренду нуждается в арендодателе, который декларирует арендную плату, потому что налоговая служба островов сверяет ваши 740 евро с его декларацией. Вычет за энергетические работы нуждается в двух сертификатах, до и после, обоих зарегистрированных, и в платежах, оставляющих след, потому что текст исключает любую сумму, satisfechas mediante entregas de dinero de curso legal, оплаченную наличными. А вычет за учёбу теряется, если программа существует в государственном центре на вашем острове, что текст говорит прямо, так что семье на Фуэртевентуре с дочерью в университете на Тенерифе или Гран-Канарии стоит проверить государственное предложение островов, прежде чем рассчитывать на 1 800 евро.

Два государственных вычета со сроком до конца 2026 года: энергетические работы и электромобиль

Два вычета в дополнительных положениях закона заканчиваются с этим годом, и октябрьский декрет сохранил их даты. Первый — вычет за работы, повышающие энергоэффективность жилья: 20 % сумм, уплаченных hasta el 31 de diciembre de 2026 за работы, снижающие потребность в отоплении и охлаждении не менее чем на 7 %, и La base máxima anual de esta deducción será de 5.000 euros anuales, база до 5 000 евро в год; 40 % на базе 7 500 евро за работы, снижающие невозобновляемую первичную энергию на 30 % или переводящие жильё в класс A или B; и 60 % за работы по всему зданию до 31 декабря 2027 года (пятидесятое дополнительное положение). Вычет заявляется в год выдачи сертификата после работ, так что сертификат, датированный январём 2027 года, переносит весь вычет в декларацию за 2027 год. Второй — вычет за электромобиль: 15 % цены покупки, на базе до 20 000 евро, за новый подзаряжаемый или водородный автомобиль, не используемый в предпринимательской деятельности, и условие, которое кусает в декабре: Deberán estar matriculados por primera vez en España a nombre del contribuyente antes de 31 de diciembre de 2026, впервые зарегистрированный в Испании на ваше имя до 31 декабря 2026 года, если только вы не заплатите продавцу не менее четверти цены до этой даты и не зарегистрируете его в два следующих налоговых периода (пятьдесят восьмое дополнительное положение). То же положение даёт 15 % стоимости зарядной станции, установленной дома, до той же даты. Оба вычета уменьшают государственную часть налога и совместимы с канарским вычетом за энергетические работы, который действует на региональную часть, при условии статьи 18.3: публичная субсидия на те же работы уменьшает каждую базу.

Что не является ходом конца года и что изменил октябрьский декрет-закон

Некоторые вопросы, которые каждый декабрь приходят в наши офисы, касаются правил, не движущихся вместе с календарём. Вычет за покупку основного жилья существует только для Los contribuyentes que hubieran adquirido su vivienda habitual con anterioridad a 1 de enero de 2013, тех, кто купил до 1 января 2013 года и вычитал тогда (восемнадцатое переходное положение); канарское зеркало в статье 14 регионального текста следует тому же условию. Досрочно погасить больше ипотеки за жильё, купленное в 2019 году, ничего не меняет в декларации. Уменьшения, которые арендодатель применяет к доходам от аренды, зависят от договора и арендатора, а не от декабрьского решения, с новой датой, которую объясняет следующий абзац. А мелкие ходы самозанятого — покупка оборудования до конца года, счёт, оплаченный в декабре, — считаются только если расход вообще вычитаем, что является темой нашей статьи о том, что налоговая принимает и отклоняет.

Новая дата идёт из Real Decreto-ley 29/2026 от 6 октября, опубликованного 7 октября и действующего с 8 октября 2026 года. Правительство заново приняло в нём большую часть налоговых мер жилищного декрета, утверждение которого Конгресс отклонил 2 октября, и, поскольку Кортесы распущены с 6 октября, голосование по этому декрету принадлежит постоянной комиссии Конгресса, которая должна решить в течение тридцати дней после его обнародования. До этого голосования декрет-закон является законом, и четыре его меры затрагивают декларацию за 2026 год. Арендатор с общей налоговой базой ниже 33 007,20 евро имеет новый государственный вычет: Los contribuyentes cuya base imponible sea inferior a 33.007,20 euros anuales podrán deducirse el 10 por ciento de las cantidades satisfechas en el período impositivo por el alquiler de su vivienda habitual, 10 % годовой арендной платы, на базе 11 630 евро, сужающейся между 23 007,20 и 33 007,20 евро базы, при условии, что ни арендатор, ни его семейная единица не владеют другим жильём ближе пятидесяти километров (статья 68.6); он стоит рядом с канарскими 24 %, которые относятся к другой части налога. Арендодатель, подписывающий новый договор аренды, видит новую шкалу уменьшений, от 70 % до 100 % чистой арендной платы в зависимости от снижения арендной платы, зоны и возраста арендатора (статья 23.2), но переходное правило сохраняет шкалу 2025 года для договоров, подписанных до первого дня декабря: к договорам se les aplicará la reducción prevista en el apartado 2 del artículo 23 de esta ley en su redacción vigente a 31 de diciembre de 2025, если они заключены между жилищным законом 2023 года и 1 декабря 2026 года (тридцать восьмое переходное положение). Собственник второго жилья в муниципалитете, кадастровая стоимость которого пересматривалась с 2012 года, сохраняет на 2026 год пониженный вменённый доход: El porcentaje de imputación del 1,1 por ciento previsto en el artículo 85 de esta ley resultará de aplicación к этой недвижимости в 2023, 2024, 2025 и 2026 годах (пятьдесят пятое дополнительное положение). А сберегательно-инвестиционный счёт «Financia Europa» вернулся в закон, в статью 95 ter, с отсрочкой прибылей до снятия денег, его 150 000 евро взносов и освобождением через пять лет, но это не ход 2026 года: сам декрет-закон говорит, что счёт no podrá ser objeto de comercialización ni de contratación hasta la entrada en vigor de la orden ministerial, который установит его обязанности по отчётности (одиннадцатое заключительное положение), и ни один банк пока не может его открыть. Тот же текст освобождает до 31 декабря 2027 года прибыль от продажи жилья дешевле 800 000 евро публичному жилищному органу, полностью до 200 000 евро (шестьдесят пятое дополнительное положение). Если постоянная комиссия отклонит декрет-закон в ноябре, всё это падает в день голосования, как сентябрьский декрет пал 2 октября; то, что действовало до этого дня, сохраняет свои последствия за этот период, и мы обновим эту статью на той же неделе.

Календарь: с октября по июнь

• Сейчас: прочитайте свои налоговые данные за 2025 год и расчётные листки за 2026 год и оцените общую базу; лимит 30 % статьи 52, потолок дохода 46 455 евро и база 33 007,20 евро нового вычета за аренду — всё вращается вокруг цифр, которые вы можете приблизительно оценить в октябре.
• К середине ноября: голосование постоянной комиссии по Real Decreto-ley 29/2026; арендодателю или арендатору на Фуэртевентуре стоит знать его итог, прежде чем что-либо подписывать.
• До 1 декабря: новый договор аренды, подписанный до этого дня, сохраняет для арендодателя шкалу уменьшений 2025 года; подписанный позже берёт новую.
• Прежде чем закроется окно плана: взнос в пенсионный план, общество взаимопомощи или застрахованный план в пределах меньшего из 30 % ваших доходов и 1 500 евро, плюс 4 250 евро собственных взносов, если вы самозанятый, и доля работодателя, если вы наёмный работник; 1 000 евро для супруга без доходов; спросите у управляющего его последнюю дату, которая редко бывает 31 декабря.
• До последней биржевой сессии года: продажа, фиксирующая убыток против прибылей этого года, и никакой покупки однородных ценных бумаг за два месяца до или после.
• До 31 декабря: пожертвование организации под законом 49/2002, переводом, с сертификатом, в котором названы вы; третий год подряд той же организации поднимает ставку на сумму свыше 250 евро до 45 %.
• До 31 декабря: энергетические работы, оплаченные картой или переводом, энергетический сертификат после работ и электромобиль, зарегистрированный на ваше имя; сертификат или регистрация в январе относятся к 2027 году.
• До 31 декабря: канарские документы — счета и NIF детского сада, школьные счета, медицинские счета с NIF каждого поставщика, квитанции об аренде с NIF арендодателя и кадастровым номером, действующее на этот день удостоверение многодетной семьи.
• 31 декабря: факты, которые читает налог — где вы прожили больше 183 дней, кто жил с вами, какое жильё было вашим основным, возраст или инвалидность, которых требует вычет.
• С апреля по июнь 2027 года: декларация, подаваемая в даты, которые налоговая служба публикует в марте; заявление о переносе взносов сверх лимита, которое делается в этой декларации и действует пять лет.

Что делает наша команда

Наша налоговая консультация в Калета-де-Фусте готовит проверку конца года для резидентов Фуэртевентуры и других островов на двенадцати рабочих языках фирмы: оценку баз 2026 года по вашим расчётным листкам, пенсиям и банковским выпискам, цифры взносов и убытков, которые помещаются в ваши лимиты, пожертвования и канарские вычеты, которые вы ещё можете подтвердить документами до конца года, и два октябрьских правила об аренде, объяснённые для вашего собственного договора. Та же проверка питает декларацию, которую мы подаём за вас с апреля по июнь. Запишитесь на консультацию и принесите прошлогоднюю декларацию и цифры этого года.

Частые вопросы

Могу ли я ещё открыть пенсионный план в декабре и вычесть взнос за 2026 год?

Да, если план получит деньги в пределах 2026 года и сумма помещается в меньшее из 30 % ваших чистых доходов от работы и самостоятельной деятельности и 1 500 евро, плюс надбавки за взносы работодателя или за собственные планы самозанятых; то, что превышает лимит, можно по заявлению в декларации переносить пять лет. Банки и управляющие закрывают свои окна за несколько дней до 31 декабря, так что спросите дату. Подходит ли вам план — отдельный вопрос для вашего консультанта.

Весной я получил прибыль по акциям. Отменит ли её продажа убыточного фонда в декабре?

Внутри той же корзины — да: прибыли и убытки от передач за год полностью зачитываются между собой. Убыток может также поглотить до 25 % ваших дивидендов и процентов за год, а остаток переносится на четыре года. Убыток не учитывается, если вы купите те же или однородные ценные бумаги за два месяца до или после продажи; он лишь откладывается до продажи этих бумаг.

Какие канарские вычеты остаются мне доступны, если мой доход выше 46 455 евро?

Вычет за многодетную семью, за энергетические работы в собственном жилье, адаптация жилья при инвалидности, вычет за взносы на социальное страхование домашнего работника с 75 лет, пожертвования и инвестиции в новое канарское предприятие не несут потолка дохода в тексте 2026 года. Вычет за рождение или усыновление, аренда, учёба, школьные расходы, детский сад, суммы за инвалидность и возраст и вычет за иждивенцев заканчиваются на 46 455 евро, или 61 770 при совместной декларации, а вычет за медицинские расходы выше этой черты сжимается до 150 евро.

Я снимаю жильё в Калета-де-Фусте. Могу ли я использовать канарские 24 % и новые государственные 10 % одновременно?

Они относятся к разным частям налога, и октябрьский декрет не исключает одного из-за другого: канарский вычет требует доходов 46 455 евро или меньше, 61 770 при совместной декларации, и аренды выше 10 % этих доходов; государственный требует общей налоговой базы ниже 33 007,20 евро и отсутствия другого жилья ближе пятидесяти километров. Обоим нужен NIF арендодателя в вашей декларации, а государственный зависит от голосования постоянной комиссии в ноябре.

Я приехал на Фуэртевентуру в 2026 году. Касается ли меня что-то из этого?

Только если вы налоговый резидент Испании за 2026 год, что обычно означает более 183 дней в Испании за год, подсчитанных на 31 декабря. Если да, весь доход года облагается здесь, и каждый ход выше вам доступен; если нет, вы платите налог для нерезидентов с каждого испанского дохода по мере его возникновения, и ни одно из уменьшений или вычетов не применяется. Работник, выбравший режим Бекхэма, находится во второй группе шесть лет.

Факты проверены в октябре 2026 года (Ley 35/2006, статьи 12, 33.5, 46, 49, 51, 52, 53, 67, 68, 69, 85 и 95 ter, её шестнадцатое, пятидесятое, пятьдесят пятое, пятьдесят восьмое и шестьдесят пятое дополнительные положения и её восемнадцатое и тридцать восьмое переходные положения, в тексте, действующем на 21 октября 2026 года; Real Decreto-ley 29/2026 от 6 октября, действующий с 8 октября 2026 года и ожидающий утверждения; Ley 49/2002, статьи 17–19 и 24; Real Decreto 439/2007, статья 51; Decreto Legislativo 1/2009 Канарских островов, статьи 2–18, в редакции Ley 9/2025 на 2026 год; практическое руководство налоговой службы по декларации за 2025 год, прочитанное 21 октября 2026 года). Это не консультация по вашему случаю: ваши базы, ваш договор и ваши документы решают, что применимо, а октябрьский декрет-закон ждёт своего голосования.